LLEI OBRERA DIGITAL NÒMAD DESEMBRE 2022 – NOVA LLEI BECKHAM ESPANYOLA
El sistema espanyol d'atracció de talent estranger és àmpliament conegut, a través d'a règim fiscal especial dels treballadors publicat a territori espanyol, més coneguda com a Llei Beckham (LIRPF art.93).
Aquest sistema fa que els desplaçats a Espanya puguin «optar» a ser regulats per l'IRPFNR, durant el període impositiu en què es produeixi el canvi de residència i els cinc anys següents.
Millora de la llei de Beckham
23 de desembre de 2022, s'ha publicat una nova llei, L28/2022, BOE 22-12-22 . També anomenat "Llei de startups”. Aquesta llei té per objecte ampliar i millorar les condicions del règim dels treballadors, professionals, empresaris, inversors i desplaçats a Espanya.
Aquesta llei fa facilitar l'accés al règim especial reduint el nombre de períodes impositius anterior a traslladar-se al territori espanyol durant el qual el contribuent no pot haver estat resident fiscal a Espanya, que va de 10 a 5 anys. És a dir, abans d'aquesta llei es requeria que el sol·licitant no fos resident fiscal a Espanya durant almenys 10 anys. Aquesta nova regulació reduirà aquest termini a només 5 anys.
Qui pot accedir a aquest nou règim?
1.- EMPLEADORS ESTRANGERS AMB CONTRACTE LABORAL EN EMPRESES ESPANYOLAS : Com a conseqüència d'un contracte de treball, a excepció de la relació laboral especial d'esportistes professionals regulada per Reial Decret 1006/1985, de 26 de juny.
Aquesta condició s'entendrà complerta en els casos següents:
- S'inicia una relació laboral, ordinària o especial, o estatutària amb un empresari a Espanya
- Quan el desplaçament sigui ordenat per l'empresari i hi hagi carta de desplaçament d'aquest últim o quan, sense ordenar-lo per l'empresari, l'activitat laboral es faci a distància, mitjançant l'ús exclusiu de mitjans i sistemes informàtics, telemàtics i de telecomunicació.
En particular, aquesta circumstància s'entendrà complerta en el cas de treballadors per compte d'altri que tinguin la » visat per a teletreball internacional » previst a Llei 14/2013, de 27 de setembre, per donar suport als emprenedors i la seva internacionalització.
2.- ADMINISTRADOR D'UNA EMPRESA/ENTITAT ESPANYOLA.
En aquests casos, el visat i la possibilitat d'accés a aquest règim s'atorgarà en tots aquells casos en què el sol·licitant tingui la condició d'administrador en una societat espanyola.
No obstant això, aquest règim no s'aplicarà en el cas que aquesta societat sigui una «Empresa del Patrimoni».
3.- EMPRENEDORS
Aquells que vulguin desenvolupar a Espanya una activitat econòmica qualificada com a activitat empresarial, d'acord amb el procediment descrit a l'article 70 de Llei 14/2013, de 27 de setembre .
4.- PROFESSIONALS ALTAMENT QUALIFICATS
Com a conseqüència de l'exercici d'una activitat econòmica a Espanya per part d'un professional altament qualificat que presti serveis exclusivament a empreses qualificades com a «emergents» en el sentit de l'article 3 de Llei 28/2022, de 21 de desembre , de foment de l'ecosistema d'empreses emergents, o que desenvolupin activitats de formació, recerca, desenvolupament i innovació, percebent per això una retribució que en conjunt representa més del 40% de tots els ingressos laborals empresarials, professionals i personals.
S'entén que és una "empresa emergent". :
- Els que desenvolupin un projecte d'emprenedoria innovador que tingui un model de negoci escalable, tal com preveu l'article 4 de la llei.
– Quan l'empresa pertanyi a un grup de societats definit a l'article 42 del Codi de comerç, el grup o cadascuna de les societats que la integren han de complir els requisits anteriors.
– Aquells l'activitat dels quals requereix la generació o l'ús intensiu de coneixements i tecnologies científicotècniques per a la generació de nous productes, processos o serveis i per a la canalització d'iniciatives de recerca, desenvolupament i innovació i la transferència dels seus resultats.
Es considerarà innovadora una empresa emergent quan la seva finalitat sigui resoldre un problema o millorar una situació existent mitjançant el desenvolupament de productes, serveis o processos nous o millorats substancialment respecte a l'estat de la tècnica i que comporta un risc implícit de fracàs tecnològic. , industrial o en el propi model de negoci.
Reglamentàriament es determinarà la forma d'acreditar la condició de professional altament qualificat, així com la determinació dels requisits per qualificar les activitats de formació, recerca, desenvolupament i innovació.
5.- NÒMADES DIGITALS :
Una de les novetats més importants d'aquesta «Nova Llei Beckham» és que amplia la possibilitat d'aprofitar aquest règim a aquells que es troben en les següents situacions:
- a) Els treballadors i treballadores en empreses estrangeres residents fora del territori espanyol. El sol·licitant ha de
- Treballar amb eficàcia mitjançant un contracte laboral o laboral, amb una empresa estrangera
- Ha de poder viatjar a Espanya per realitzar aquests treballs de manera digital, remota, utilitzant exclusivament mitjans informàtics, digitals i de telecomunicació.
- b) Professionals autònoms que s'estableixin a Espanya per prestar serveis a empreses estrangeres.
A més, en aquests casos, també es permet la possibilitat que aquests professionals prestin els seus serveis per a entitats residents a Espanya, amb un màxim del 20% de la seva activitat.
CONDICIONS:
- Que no haver estat residents a Espanya durant els cinc períodes impositius anteriors a aquell en què es traslladen a territori espanyol (aquest període de cinc períodes impositius va ser introduït per Llei 28/2022, de 21 de desembre , coneguda com «Ley of startups », amb efectes a partir de l'1 de gener de 2023; abans n'hi havia 10).
- Que la desplaçament a territori espanyol es produeix, ja sigui en el primer any d'aplicació del règim o en l'any anterior, com
- Que no obtenen rendes que es qualificarien com a obtingudes a través d'un establiment permanent situat en territori espanyol, llevat del supòsit previst en els dos darrers punts anteriors.
- El contribuent que opti per la tributació de l'Impost sobre la Renda de No Residents estarà subjecte a obligació real en l'Impost del Patrimoni.
- El règim especial serà d'aplicació durant els successius períodes impositius en què, quan es compleixin aquestes condicions, també sigui aplicable al contribuent previst a l'article 93.1 de la Llei. LIRPF . Els termes i condicions d'aplicació d'aquest règim especial s'establiran per reglament.
FAMÍLIA:
El cònjuge del contribuent a què es refereix l'article 93.1 de la LIRPF (que compleix els requisits esmentats) i els seus fills, menors de 25 anys o qualsevol que sigui la seva edat en cas de discapacitat, o en cas de no parentiu matrimonial, el progenitor d'aquests. , sempre que el següent es compleixen les condicions:
- Que es desplacen a territori espanyol amb el contribuent a què es refereix l'article 93.1 de la Llei LIRPF o en un moment posterior, sempre que no hagi finalitzat el primer període impositiu en què s'aplica el règim especial.
- Que adquireixin la seva residència fiscal a Espanya.
- Que reuneixen les condicions a què es refereixen les lletres a) i c) de l'article 93.1 de la LIRPF (no han estat residents a Espanya durant els cinc períodes impositius anteriors a aquell en què es traslladen al territori espanyol i que no obtenen ingressos que es qualificarien com a obtinguts a través d'un establiment permanent situat en territori espanyol, excepte en el cas previst a la lletra b). 3r i 4t de l'article 93.1 de la LIRPF).
- Que la suma de les bases imposables, a què es refereix la lletra d) de l'article 93.2 de la LIRPF , dels contribuents en cadascun dels períodes impositius en què sigui d'aplicació aquest règim especial, sigui inferior a la base imposable del subjecte passiu a què es refereix l'apartat 1 de l'article 93 de la Llei. LIRPF .
Quins avantatges fiscals té la nova Llei Beckham?
L'avantatge més important d'aplicar aquest règim és que els contribuents no estaran subjectes a l'IRPF, sinó a l'Impost sobre la Renda de No Residents.
Aquesta és la comparació:
|
|
En particular, en aquest règim s'aplicaran les normes següents:
- All ingressos per activitats econòmiques classificat com a activitat empresarial o ingressos del treball obtingut pel contribuent durant l'aplicació del règim especial s'entendrà obtingut en territori espanyol.
- A aquests efectes, els ingressos derivats d'un activitat realitzada abans de la data del desplaçament al territori espanyol o amb posterioritat a la data de la comunicació prevista a l'apartat 3 de l'article 119 del RIRPF, sense perjudici de la seva tributació quan les esmentades rendes s'entenguin obtingudes en territori espanyol d'acord amb el que estableix la LIRNR.
- A l'efecte de la liquidació de l'impost, les rendes obtingudes pel contribuent en territori espanyol durant l'any natural tributaran de manera acumulada , sense cap possible compensació entre ells.
- La base imposable estarà constituïda per totes les rendes a què es refereix el punt anterior, distingint entre els ingressos a què es refereix l'article 25.1.f ) del LIRNR , i la resta dels ingressos.
És a dir, quedaran excloses de la base imposable d'aquest impost les següents declaracions:
1st Dividends i altres rendiments derivats de la participació en fons propis d'una entitat.
2nd Interessos i altres ingressos obtinguts de la cessió de capital propi a tercers (préstecs i crèdits)
3rd Guanys patrimonials que es revelen amb motiu de transmissions (venda) d'elements patrimonials (tant béns mobles com immobles).
En aquests casos, aquests ingressos tributaran com a «Estalvi» i «Guanys patrimonials», de la manera següent:
|
Ingressos EUR |
Import a pagar EUR |
Descansa a EUR |
Taxa d'impost % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Endavant | 28% |
RETENCIONS I INGRESOS A COMPTE
Les retencions i pagaments a compte per pagaments a compte de l'impost es realitzaran, en els termes que estableix la llei, d'acord amb la normativa de l'IRPF.
No obstant això, el percentatge de retenció o ingrés a compte d'ingressos del treball serà 24%.
Quan les retribucions abonades pel mateix pagador d'ingressos laborals durant l'any natural supera els 600,000 euros , el percentatge de retenció aplicable a l'excés serà 47% .
Determinació de la tarifa diferencial
El tipus diferencial serà el resultat de la reducció del tipus íntegre de l'impost en:
- Les deduccions a la quota de l'article 26 de la LIRNR (deduccions per donacions i retencions i pagaments a compte realitzats sobre la renda del contribuent). A més dels pagaments a compte a què es refereix l'article 114.3 de la RIRPF , també seran deduïbles les quotes abonades a compte de l'Impost sobre la Renda de No Residents.
- El deducció per doble imposició internacional a què es refereix l'article 80 de la Llei tributària aplicable a les rendes del treball obtingudes a l'estranger, amb el límit del 30% de la part de l'impost íntegre corresponent a tots els ingressos del treball realitzats en aquest període impositiu.
Què he de fer per optar a aquest règim?
- L'exercici de l'opció de pagament de l'IRPF s'ha de fer mitjançant l'ús formulari 149 , que es presentarà en un termini màxim de sis mesos des de la data d'inici de l'activitat que consti en l'alta a la Seguretat Social a Espanya o en la documentació que permeti, si s'escau, al treballador mantenir la legislació d'origen de la Seguretat Social.
- No poden exercir aquesta opció els contribuents que s'hagin acollit al procediment especial per a la determinació de retencions o pagaments a compte de rendiments del treball previst a l'article 89.B) de la Llei. RIRPF .
Durada del règim especial
El règim especial s'aplicarà durant el període impositiu en què el contribuent adquireixi la seva residència habitual a Espanya i durant els cinc períodes impositius següents, sense perjudici de la renúncia o exclusió del règim.
A aquests efectes, el període impositiu en què s'adquireix la residència es considerarà el primer any natural en què, un cop produït el desplaçament, l'estada en territori espanyol superi els 183 dies.
Renúncia i exclusió del règim especial
Contribuents que hagin optat pel règim especial podrà renunciar a la seva aplicació durant els mesos de novembre i desembre anteriors a l'inici de l'any natural en què la renúncia hagi de tenir efecte.
El procediment de renúncia aquest règim és el següent:
- Presentació al seu titular de la comunicació de dades prevista a l'article 88 del RIRPF, i aquest li retornarà una còpia segellada (Comunicació de dades del perceptor de la renda del treball al seu pagador)
- Presentació a l'Agència Tributària del model de comunicació previst a l'article 119 del RIRPF, adjuntant una còpia segellada de la comunicació esmentada ( model 149 ).
L'exclusió del règim especial es produeix per no -compliment d'alguna de les condicions esmentades que en determinen l'aplicació i tindrà efectes en el període impositiu en què es produeixi l'incompliment.
Els contribuents exclosos hauran de comunicar aquesta circumstància a l'Administració Tributària en el termini d'un mes des de l'incompliment de les condicions que n'han determinat l'aplicació.
Les retencions i pagaments a compte es realitzaran d'acord amb la normativa de l'IRPF, des del moment en què el contribuent notifiqui al seu responsable de les retencions que ha incomplert les condicions d'aplicació d'aquest règim especial, adjuntant còpia de la comunicació esmentada.
Paral·lelament, sotmetrà al seu titular la comunicació de dades prevista a l'article 88 de la Llei RIRPF . El càlcul del nou tipus de retenció es farà d'acord amb el que disposa l'article 87 de la Llei RIRPF , tenint en compte l'import total de la retribució anual.
Els contribuents que renuncien o quedin exclosos d'aquest règim no podran tornar a optar per la seva aplicació.
Vull ser un Digital Nomad a Espanya, què he de fer ara?
PRIMER PAS.- FORMALITZACIÓ DE LA TEVA ESTADA A ESPANYA
Has de formalitzar la teva ENTRADA o ESTADA a Espanya.
1.- Per a l'ENTRADA – VISA: Necessites obtenir el VISA per a Digital Nomad al consolat del teu país d'origen. Per tant, en cas que estigueu al Regne Unit, EUA, Canadà, etc., heu de sol·licitar la VISA allà.
Aquest VISA tindrà una validesa d'UN ANY, mentre que vostè pot o
2.- Pel PERMIS DE ESTADA-RESIDÈNCIA: En cas que ja us quedeu formalment a Espanya, podeu sol·licitar directament el PERMIS DE RESIDÈNCIA.
El permís digital es pot obtenir a la UGE – Unidad de Grandes Empresas d'Espanya.
Requisits per obtenir el VISA / PERMIS:
- Heu de demostrar que el vostre el treball es pot realitzar a distància.
- Que estàs contractat per una empresa estrangera. Has de demostrar que tens una relació professional amb l'empresa durant almenys tres mesos abans de la sol·licitud, i que l'empresa permet el teu treball a distància.
- En cas de freelance, cal acreditar que treballes amb almenys una empresa fora d'Espanya, i subministrar el contractes mercantils de col·laboració amb aquestes empreses, on també s'esmenta que els hi podrà realitzar els treballs
- Antecedents penals del país (països) on heu viscut durant els últims cinc anys.
- Pòlissa d'assegurança de salut privada durant almenys un any, d'una empresa legalment autoritzada per a negociar a Espanya.
- Suport econòmic: Necessites acreditar que tu i la resta de membres de la família disposes de fons suficients per viure a Espanya.
- Titular del visat: Cal tenir el 200% del salari mínim espanyol, per tant 1,100 € x 200% = € 2,200.
- Cònjuge o parella – 75% del salari mínim, per tant 1,100 € x 75% = €825.
- Més dependents (és a dir, fills) – 25% del salari mínim cadascun, per tant 1,100 € x 25% = 275 € cadascuna.
Podeu aportar proves dels aspectes econòmics amb a còpia del teu contracte on consti el teu salari, fulls de salari o un certificat de la teva empresa on consti el teu sou.
Puc passar d'una visa no lucrativa existent a una visa nòmada digital?
Sí, podeu sol·licitar la Visa Digital Nomad mentre esteu legalment a Espanya i coberts per la Visa No lucrativa.
SEGON PAS.- MATRÍCULA A L'OFICINA TRIBUTària
Un cop tingueu ordenada la vostra estada a Espanya, doncs, cal que us registreu a l'Agència Tributària espanyola, de la següent manera:
1.- Inscripció al CENSO, Amb la model 030
2.- Un cop aprovat el Censo, doncs, cal presentar la sol·licitud formal de la Règim nòmada digital amb el model 149.
3.- Més endavant, has de presentar el teu Declaració fiscal dels seus ingressos anuals amb el model 151.
Altres obligacions tributàries:
- model 720.- Aquest model és per declarar els béns internacionals dels residents espanyols subjectes a l'Impost sobre la Renda de Residents. Com que serà responsable de l'IRPF, no cal que presentis aquest model.
- Impost sobre el Patrimoni espanyol.- Seràs subjecte d'aquest impost, però només limitat als béns que tinguis exclusivament al territori espanyol.
CAS PRÀCTIC.- INTERPRETACIÓ DE CAS REAL D'UN NÒMA BRITÀNIC A ESPANYA
V1162-22 , de 26 de maig, repassa el cas d'una persona física que es trasllada a Espanya per treballar com a empleat d'una empresa britànica.
L'empleat britànic desenvolupa la seva feina principal des d'Espanya, tot i que fa viatges esporàdics al Regne Unit on també realitza determinades feines temporals.
L'empresa britànica fa les retencions del sou que rep l'empleat. Aquestes retencions són les exigides per llei per a l'impost sobre la renda del Regne Unit, més determinades retencions de la Seguretat Social del Regne Unit.
En aquest cas, la DGT espanyola analitza el següent:
- A quin país s'ha de gravar els ingressos obtinguts?
- Si el país on s'han de gravar les rendes és Espanya, com es pot eliminar la doble imposició?
- La possible aplicació de l'exempció continguda a l'article 7.p de la Llei 35/2006 (pensions, prestacions i ajuts percebuts per la Seguretat Social), pel treball realitzat a l'estranger.
- Deduïbilitat a Espanya de les despeses de la Seguretat Social pagades al Regne Unit.
1.- Pel que fa als ingressos percebuts per la feina efectivament realitzada al Regne Unit —quan el consultant viatja a aquest país per motius laborals—.
En aquest cas, la DGT confirma el següent:
" D'acord tant amb la normativa que regula l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (atès que el consultant és resident habitual en territori espanyol), com amb el que estableix l'acord hispano-britànic per evitar la doble imposició (especialment en el seu article 16.1)— que el Regne Unit pot gravar les rendes derivades d'aquest treball , ja que no és aplicable l'apartat 2 de l'article 16 de l'Acord hispano-britanès ".
Per aquest camí , serà Espanya, com a país de residència del consultant, qui elimina la doble imposició que es pugui produir —tal com es desprèn de l'article 22.1 de l'Acord hispano-britànic—, i s'ha d'aplicar a aquest efecte el que estableix l'article 80 de la Llei 35/2006.
2.- Ingressos percebuts pel treball realitzat a distància des d'Espanya per a l'empresa britànica (teletreball ),
La DGT —d'acord amb el que estableix l'apartat 1 dels Comentaris a l'article 15 del Model de Conveni de l'OCDE— considera que els ingressos obtinguts del teletreball, ja que es deriven del treball realitzat des d'un domicili particular a Espanya, seran només tributar a Espanya , ja que l'ocupació s'exerceix al nostre país —sant irrellevant que els fruits del treball els rebi una empresa britànica.
3.- Pel que fa a la possibilitat d'aplicar l'exempció recollida a l'article 7.p de la Llei 35/2006. Tenint en compte que en aquest cas es treballa a l'estranger.
– Pel que fa als ingressos del treball obtinguts quan el sol·licitant viatja esporàdicament al Regne Unit, es pot entendre que es compleix el requisit que els ingressos es deuen a una feina efectivament realitzada a l'estranger, condició que no es complirà pel que fa al treball realitzat a l'estranger. territori espanyol.
— D'altra banda, l'aplicació de l'esmentada exempció requereix que el treball s'hagi de prestar per a una empresa o entitat no resident, o un establiment permanent situat a l'estranger. Així, en la mesura que l'empresa beneficiària o destinataria últim del treball prestat pel consultor a l'estranger, sigui una empresa o entitat no resident a Espanya, aquest requisit es pot entendre complert.
— Finalment, l'article 7.p de l'esmentada llei exigeix, com a requisit previ per a l'aplicació de l'exempció, que s'apliqui un impost de naturalesa idèntica o anàloga al d'aquest impost en el territori on es realitzin les obres i no es tracti d'un país o territori que s'hagi qualificat per reglament com a paradís fiscal, sense necessitat d'una imposició efectiva, considerant-se complert aquest requisit especialment quan el país o territori en què s'efectua l'obra hagi signat un conveni. amb Espanya per evitar la doble imposició internacional que contingui una clàusula d'intercanvi d'informació, com en aquest cas.
4.- Pel que fa a la possibilitat de considerar com a deduïbles les despeses de la Seguretat Social pagades al Regne Unit.
A aquests efectes, i després d'atendre el que disposa l'article 19 de la Llei 35/2006, la DGT invoca la seva doctrina segons la qual, les referències que aquesta llei fa a la Seguretat Social s'han d'entendre fetes a sistemes públics estrangers equivalents.
Per tant, si d'acord amb la normativa vigent en la matèria, la legislació de la Seguretat Social aplicable al consultant és britànica, per la qual cosa hauria d'haver cotitzat a la Seguretat Social de l'esmentat Estat pel desenvolupament de la seva feina com a treballador per compte d'altri, i ja que aquestes aportacions estan directament vinculades a la totalitat dels ingressos del treball declarats a l'IRPF, tindran la consideració de despesa deduïble per a la determinació dels ingressos nets del treball.