(actualitzat el gener de 2023)

IMPOST SOBRE LA RENDA DE PARTICULARS A ESPANYA – ATENCIÓ ESPECIAL A LES PENSIONS RENDES DE LLOGUER DE PROPIETATS ESPANYOLS

1.- FET IMPOSIBLE – INGRESOS I LLOGUERS

El fet imposable està format per totes les rendes percebudes durant l'ANY NATURAL (a Espanya un “Any Natural” és del 01.01 al 31.12):

– Persones físiques o particulars, amb residència fiscal a Espanya.

Quin tipus d'ingressos?: Sous, pensions, rendes de lloguer, ingressos d'activitats econòmiques o professionals, beneficis de jocs d'atzar, donacions, vendes, herències, participacions, interessos, etc.

Com es calculen les pensions, sous i altres ingressos generats en una altra moneda (Lliures britàniques/GBP, dòlars EUA/USD, etc.)?. Quin és el tipus de canvi que cal utilitzar per als ingressos en una altra moneda per a l'Impost sobre la Renda a Espanya? La regla general és que el tipus de canvi a utilitzar per valorar els ingressos percebuts en una altra moneda diferent a l'EURO és el del moment en què es generen aquests ingressos. 

Així, en cas de pensions, o salaris, el contribuent ha de calcular quin és el tipus de canvi en euros en el moment de la generació d'aquests ingressos. Vol dir que caldrà calcular cadascun dels pagaments rebuts ja sigui mensuals, trimestrals, etc. per tal de determinar el canvi exacte en euros en cada un dels períodes.

On obtenir el tipus de canvi oficial de la moneda internacional en euros? – La millor opció és anar al lloc oficial del Banc Central Europeu, o al Banc Central espanyol.

 

2.- QUI ÉS RESPONSABLE?

Totes aquelles persones físiques que tinguin la seva residència habitual en territori espanyol.

Quan es considera que una persona física o física té la seva residència habitual a Espanya?

Hi ha diversos criteris per determinar quan una persona és resident fiscal a Espanya:

  • Criteris generals – Estar a Espanya més de 6 mesos

Es considera resident a Espanya una persona quan roman al territori espanyol més de 183 dies durant un any natural.

Per comptabilitzar el temps no es tenen en compte els viatges o estades temporals a l'estranger que no impliquin canvi de residència. És a dir, només seran considerades «absències» a aquest efecte aquelles estades a l'estranger que suposin un canvi real de residència.

D'aquesta manera, un viatge d'anada i tornada a l'estranger, ja sigui de vacances, salut, visita de familiars, oci, etc., no comptarà com a «absència», i el temps que comporta el viatge es comptabilitzarà com a «estada a Espanya».

Cas dels Paradisos Fiscals: A aquests efectes, no serà vàlid el certificat de residència expedit per un Paradís Fiscal.

No obstant això, si es produeix un canvi «real» de residència del contribuent a Paradís Fiscal, un cop comprovat aquest canvi durant més de 6 mesos i un dia, durant QUATRE ANYS continuarà tributant a Espanya com a resident fiscal.

Per a Espanya, un “Paradís/Paradís Fiscal” deixa de ser-ho quan s'han signat Convenis per evitar la doble imposició, amb obligacions d'intercanvi d'informació entre els dos països.

A tall d'exemple, Espanya ha estat signant aquest tipus d'acord amb els països següents:

  • malt
  • Emirats Àrabs Units
  • Jamaica
  • Trinidad and Tobago
  • Luxemburg
  • Panamà
  • Barbados
  • Singapur

Criteri d'activitat econòmica PRINCIPAL

Per aquest criteri, es considera resident fiscal a Espanya qualsevol persona que tingui activitats o interessos econòmics amb el nucli o base principal a Espanya.

En el cas que el contribuent no vulgui ser considerat com a resident a Espanya en funció d'aquest criteri, haurà d'acreditar que té la base o nucli principal de la seva activitat fora d'Espanya.

  • Criteri del nucli familiar

Es considera resident a Espanya una persona en el cas que el cònjuge no separat o els fills menors de la persona física resideixin a Espanya.

  • Règim d'immigració

Aquells treballadors que romanguin a Espanya únicament i exclusivament per motius laborals, estaran exempts i no tributaran per l'Impost sobre la Renda de les Persones Físiques, sinó per l'Impost sobre la Renda de NO RESIDENTS (que és inferior a l'Impost de Residents).

Per a que es compleixi aquesta exempció, aquestes persones han d'acreditar:

  • Que tinguin un contracte de treball que els obliga a romandre a Espanya
  • Que no hagin estat residents a Espanya durant els 10 anys anteriors

L'objectiu d'aquest règim és acollir la mà d'obra qualificada a Espanya, ja que, com que les rendes no estan subjectes a l'IRPF, que arriba a tipus propers al 50%, permet gravar aquestes rendes a l'IRNR (Impost sobre la Renda de No Residents). amb un tipus fix del 19% per als nacionals de la Unió Europea, i del 24% per a la resta.

  • Règim d'assignació de la renda

A més de les «persones físiques» o «físiques», hi ha diversos casos que també estan subjectes a l'impost:

  1. Societats civils
  2. Comunitats de propietaris
  3. Herències reclinables

En aquests casos, els ingressos obtinguts per aquestes entitats s'atribueixen als socis que les integren, de manera que la pròpia entitat no tributa ni per l'IRPF ni per l'impost de societats.

La manera d'atribuir els ingressos obtinguts per aquestes entitats als seus membres o participants es fa de la següent manera:

  • En el cas que els socis de l'entitat siguin subjectes passius de l'Impost de Societats, pagaran aquest impost.
  • En el cas que els socis siguin persones físiques o físiques, pagaran l'IRPF.

3.- EXENCIONS DE L'IRPF

Hi ha una llarga llista de rendes que no tributen per l'IRPF, com les indemnitzacions en cas d'acomiadament (els primers 180,000 euros estan exempts, la resta s'ha de gravar com a rendiment laboral); beques per estudis, rendiments del treball a l'estranger (el límit d'exempció és de 60,100 euros anuals), o pagaments per maternitat o paternitat.

A continuació us presentem una relació de les rendes exemptes de tributació en l'IRPF, tal com recull l'Agència Tributària de any fiscal 2022:

  • Prestacions i pensions concedides per actes de terrorisme.
  • Les indemnitzacions per danys personals que siguin com a conseqüència de la responsabilitat civil i les derivades dels contractes d'assegurança d'accidents.
  • Indemnització per acomiadament o cessament del treballador.
  • Prestacions per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa percebudes per la Seguretat Social o per les entitats que la substitueixin.
  • Pensions per inutilitat o incapacitat permanent del règim de classe passiva.
  • Retribucions per maternitat o paternitat i familiars assimilats i no contributius.
  • Prestacions públiques per a l'acolliment de persones amb discapacitat, majors de 65 anys o menys.
  • Beques.
  • Anualitats per aliments a favor dels fills i filles.
  • Premis literaris, artístics o científics rellevants declarats exempts pels Premis del Tresor i Princesa d'Astúries.
  • Ajuda per a esportistes d'alt nivell, amb un límit de 60,100 euros.
  • Prestacions per desocupació percebudes en la forma de pagament únic.
  • Plans d'estalvi a llarg termini.
  • Gratificacions per la participació en missions internacionals de pau o humanitàries als membres d'aquestes missions i compensacions per operacions internacionals de pau i seguretat.
  • Indemnitzacions abonades per les Administracions Públiques per danys personals.
  • Prestacions rebudes per sepultura o sepultura.
  • Indemnitzacions de l'Estat i de les comunitats autònomes per compensar la privació de llibertat.
  • Plans d'estalvi individuals.
  • Rendiments del treball derivats de les prestacions obtingudes en concepte d'ingressos per les persones amb discapacitat corresponents a cotitzacions als sistemes de seguretat social i aportacions al patrimoni protegit.
  • Prestacions econòmiques públiques vinculades al servei, per a l'atenció a l'entorn familiar i assistència personalitzada.
  • Ingressos mínims d'inserció i ajuts per a víctimes de delictes violents i violència de gènere.
  • Prestacions familiars i ajuts percebuts de qualsevol de les administracions públiques, ja siguin relacionades amb el naixement, l'adopció, l'acolliment o la cura de fills menors.

Plusvàlues exemptes

A més, hi ha ingressos obtinguts a través de plusvàlues que estan exempts de l'impost, com ara: Donacions de béns amb dret a deducció de la quota o el traspàs de la residència habitual per part de persones majors de 65 anys o en situació de gran dependència.

Entre ells, enumerem els següents:

  • Lliurament de béns del Patrimoni Històric en pagament de l'IRPF.
  • Dació en pagament de la residència habitual.
  • Guanys patrimonials de la cessió de determinades propietats.
  • Exempció d'accions o participacions d'entitats de nova creació o de recent creació adquirides abans del 29 de setembre de 2013.
  • Ingressos obtinguts pel deutor en procediment concursal.
  • Ajuts per compensar els costos en edificis afectats per l'alliberament del dividend digital.
  • Guanys exempts de reinversió en residència habitual.

Guanys o ingressos del treball a l'estranger

Volem fer una menció especial als ingressos del treball a l'estranger.

En aquests casos, es consideren exempts els ingressos obtinguts per rendes del treball percebudes com a conseqüència de treballs realment realitzats a l'estranger per a una empresa o entitat no resident a Espanya, o un establiment permanent situat a l'estranger.

Perquè aquesta exempció s'apliqui, cal que:

  • Que al país on s'ha realitzat el treball hi hagi un impost de naturalesa idèntica o anàloga a l'IRPF espanyol.
  • Que el territori o país no hagi estat classificat com a paradis fiscal
  • Prova que hi ha hagut un desplaçament «real».
  • Que el beneficiari de les obres sigui una entitat o establiment permanent no resident a Espanya. El límit màxim de l'exempció serà de 60.100 € anuals.

Import mínim exempt 

El sistema espanyol estableix una determinada quantitat no imposable. Aquesta quantitat és:

  • 1.- PERSONES PARTICULARS, o parella que facin una declaració tributària separada:
    • 5.550 EUR per a persones menors de 65 anys
    • 6.700 EUR per a persones de 65 anys o més
    • 6.950 EUR per a persones de 75 anys o més
  • 2.- FAMÍLIES: És el resultat de sumar l'import individual als següents:
  • MÍNIM PER A DESCENDENTS
    Per a cadascun d'ells menors de 25 anys o amb discapacitat, sigui quina sigui la seva edat, sempre que convisquin amb el contribuent, no tinguin ingressos anuals, exclosos els exempts, superiors a 8.000 euros i no hagin presentat declaració. amb ingressos superiors a 1.800 euros, des de:– 2.400 euros anuals per a la primera.
    – 2.700 euros anuals pel segon.
    – 4.000 euros anuals per al tercer.
    – 4.500 euros anuals per al quart i següents.
    Quan el descendent tingui menys de tres anys, el mínim s'incrementarà en 2.800 euros anuals.
  • MÍNIM PER ASCENDENTS: 1.150 euros anuals, per a cadascun d'ells major de 65 anys o amb discapacitat, sigui quina sigui la seva edat, que convisqui amb el contribuent durant almenys sis mesos, no tingui ingressos anuals, exclosos els exempts, superiors. superior a 8.000 euros i no ha presentat una declaració amb ingressos anuals superiors a 1.800 euros. Quan l'ascendent sigui major de 75 anys, el mínim anterior s'incrementarà en 1.400 euros anuals (2.550 euros anuals).
  • MÍNIM PER DISCAPACITAT:
    El mínim per discapacitat serà la suma del mínim per discapacitat del contribuent i el mínim per discapacitat dels ascendents i descendents.
    El mínim per discapacitat del contribuent serà de 3.000 euros anuals i de 9.000 euros anuals quan acrediti un grau de discapacitat igual o superior al 65%. Aquest mínim s'incrementarà en 3.000 euros anuals quan acrediti la necessitat d'ajuda de tercers o mobilitat reduïda, o un grau de discapacitat igual o superior al 65%.
    El mínim per discapacitat dels ascendents o descendents serà de 3.000 euros anuals i de 9.000 euros quan s'acrediti un grau de discapacitat igual o superior al 65%. Aquest mínim s'incrementarà, en concepte de despeses d'assistència, en 3.000 euros anuals per cada ascendent o descendent que acrediti que necessita ajuda de tercers o mobilitat reduïda, o un grau de discapacitat igual o superior al 65%.
    Es consideraran persones amb discapacitat els contribuents que acreditin un grau de discapacitat igual o superior al 33%.
  • Quan dos o més contribuents tinguin dret a l'aplicació del mínim per descendents, ascendents o discapacitat, respecte dels mateixos ascendents o descendents, el seu import es prorratejarà entre ells a parts iguals.
  • NORMA IMPORTANT: En cas que decideixis fer declaracions tributàries conjuntes, l'import màxim que podràs utilitzar com a reducció serà de 5.500 EUR/any. I això, independentment de l'edat, familiars, etc.

QUI HA DE PRESENTAR LA DECLARACIÓ TRIBUT ANUAL?

NO HAS de presentar la declaració de l'IRPF en cas que et trobis en algun dels casos següents: 

– En cas que el receptor rep NOMÉS UNA FONT D'INGRESS (PENSION/Salari) amb les condicions següents: 

1.- No hi ha cap altra font d'ingressos

2.- L'import total de la pensió/sou percebuda durant l'any és inferior a 22.000 euros

– En cas que el receptor rep 2 fonts d'ingressos (2 pagadors, per exemple, una pensió pública + una privada o lloguer), amb les condicions següents: 

1.- L'import de la segona font d'ingressos és inferior a 1,500 EUR/any

2.- L'import total dels ingressos/any és inferior a 15.000 EUR

 

En el cas que no us trobeu en cap dels casos anteriors, esteu obligat a presentar la vostra declaració tributària a Espanya

 

BONIFICACIONS REGIONALS EN ADQUISICIÓ/REFORMA DE RESIDÈNCIA PERMANENT

Segons la regió espanyola, es poden trobar diferents bonificacions i bonificacions en l'IRPF per l'adquisició d'un habitatge per viure permanentment, o per a reformes especials (per reduir energia, etc.).

Aquí en trobem alguns:

Andalusia

-Per als beneficiaris d'ajuts a habitatge protegit: una deducció de 30 euros per als ciutadans que hagin rebut ajudes o prestacions per a l'adquisició o rehabilitació d'habitatge protegit. Els ingressos totals anuals de la unitat familiar no poden superar 2.5 o 3.5 o 5.5 vegades l'Iprem en habitatge protegit de règim especial, general i de preu limitat, respectivament.

-Inversió en habitatge habitual protegit: el 2% de l'import invertit en adquisició i/o rehabilitació es dedueix amb els límits de l'apartat anterior i amb la condició que siguin operacions anteriors a l'any 2003.

-Inversió en residència habitual per a menors de 35 anys: Deducció del 3% per les quantitats abonades per compra o rehabilitació en operacions anteriors a l'any 2003. La suma de la base imposable general i la de l'estalvi no pot superar els 19,000 euros en tributació individual i els 24,000 en conjunt.

Catalunya

-Rehabilitació de la residència habitual: 1.5% de les quantitats abonades amb un límit de 9,040 euros.

-Secció comarcal d'inversió en habitatge habitual: una deducció del 7.5% en general i puja al 15% amb la rehabilitació d'habitatges per a persones amb discapacitat. En termes generals, s'eleva al 9% per a les obres abans del 30 de juliol de 2011 en persones de 32 anys o menys, amb almenys sis mesos d'atur, un 65% de discapacitat o formar part d'una unitat familiar amb fill. El límit és de 30,000 euros de base imposable total menys el mínim personal i familiar.

Comunitat Valenciana

-Primera adquisició de la residència habitual amb 35 anys o menys: la deducció és del 5% del que s'ha pagat (excepte els interessos) si la base imposable total no arriba als 15,039.18 euros.

- Adquisició de la residència habitual per part de persones amb discapacitat: mateixa deducció i mateix límit per a persones amb discapacitat física o sensorial d'almenys el 65% o psíquica d'almenys el 33%.

-Ajuts per a l'adquisició o rehabilitació d'un habitatge habitual: les persones que hagin rebut aquest tipus d'ajuts poden deduir 102 euros.

Murcia

-Per inversió en residència habitual per part de joves d'edat igual o inferior a 35 anysanys: la deducció és del 5% de les despeses d'adquisició, construcció, ampliació o rehabilitació, incloses altres com ara finançament extern, interessos, amortitzacions... sempre que la base imposable total no superi els 24,107.20 euros i la base imposable de l'estalvi no superi la base imposable de l'estalvi. 1,800 euros.

Balears

-Per a inversions per millorar la sostenibilitat de l'habitatge habitual: el 50% de les inversions «que milloren la qualitat i la sostenibilitat dels habitatges» amb una base màxima de 10,000 euros anuals. La base imposable total no ha de superar els 30,000 euros en la tributació individual i els 48,000 en la tributació conjunta.

DECLARACIÓ CONJUNTA REDUCCIÓ

Els membres d'una mateixa família poden optar per presentar la declaració de l'IRPF «unida». Això reduirà l'import de 3.400 EUR, o 2.150 EUR en el cas de famílies monoparentals.

L'opció per la declaració conjunta o separada dependrà del resultat individual de l'impost de cada membre de la família.

Per a això, és molt important saber que la «Quantitat Mínima Exempta» per persona no es multiplicarà per 2 en cas de declaració conjunta. Aquesta reducció serà de només 5.550 EUR de la base de l'impost.

Així, tenint en compte això, alguns exemples:

  • En cas de 2 pensionistes, en la majoria dels casos, el més adequat és declarar per separat.
  • Quan només un de la parella és el perceptor del sou/pensió, sol ser més beneficiosa la declaració conjunta.

Com a norma general, la declaració de l'IRPF es presenta individualment. No obstant això, si estàs casat –tot i que l'Hisenda també reconeix altres tipus de unitat familiar– pots optar per declarar conjuntament, sempre que tots els seus membres siguin contribuents d'aquest impost.

Recordeu-ho per a l'oficina d'Hisenda. una unitat familiar és:

  • un matrimoni amb o sense fills menors o a càrrec
  • parella de fet («Pareja de hecho»)
  • o parelles monoparentals, s'entén per unitat familiar la formada pel pare o la mare i tots els fills menors o a càrrec que convisquin amb el progenitor.

Però no oblidis que optar per aquesta modalitat un any fiscal no t'obliga a fer-ho en successius uns. Per descomptat, en l'exercici fiscal que s'hagi escollit aquesta opció, només es podrà modificar dins del termini reglamentari per a la presentació de declaracions.

Característiques de la declaració conjunta en l'IRPF

  • Els ingressos de qualsevol naturalesa obtinguts per tots i cadascun dels membres de la unitat familiar estarà subjecte a acumulatiu fiscalitat.   És a dir, i això és important, només s'aplica un mínim personal. Pels fills, només s'apliquen mínims per als descendents i, si són discapacitats, també els mínims per discapacitat.
  • Tots els membres de la unitat familiar estaran subjectes a l'impost solidàriament, de manera que la  COMPLET import de l’impost resultant de la declaració,  pot ser exigit en la seva totalitat a qualsevol de vosaltres
  • Les mateixes tarifes fiscals (general i autonòmic o complementari) s'apliquen com a la tributació individual.

Avantatges de fer la declaració conjunta

Tot i que cada cas és únic (segons les circumstàncies personals i econòmiques), aquesta modalitat podria ser interessant en els casos següents:

  • per els matrimonis en què un soci no percep ingressos o si els cobra són molt baixos (menys de 3.400 euros anuals). En les declaracions conjuntes d'unitats familiars integrades per matrimoni amb o sense fills, l'Hisenda contempla una reducció de la base imposable de 3.400 euros anuals.
  • per Famílies monoparentals quan els fills no reben ingressos.
  • En les declaracions conjuntes d'unitats familiars integrades per un matrimoni amb fills, l'Hisenda contempla a reducció de la base imposable de 3.400 euros anuals.
  • In parelles de fet ("parelles de fet"),  només un dels seus membres  (pare o mare)  poden formar una unitat familiar amb els fills  (menors o persones a càrrec) i, en conseqüència, opten per la tributació conjunta, i l'altre membre de la parella haurà de declarar individualment. El mateix criteri s'aplica en els casos de separació o divorci amb guarda i custòdia compartida.
  • Parelles de fet amb fills o famílies monoparentals estan subjectes a una reducció de la base imposable de 2.150 euros anuals  que, sumat al mínim personal, dóna un total: 7.700 euros.
  • Un altre avantatge de la declaració conjunta és que les pèrdues de capital es poden compensar amb guanys conjunts.
  • Els límits màxims de les reduccions de la base imposable de les cotitzacions als sistemes de seguretat social, incloses les constituïdes a favor de les persones amb discapacitat, al patrimoni protegit de les persones amb discapacitat i a la Mútua de la Seguretat Social d'esportistes professionals s'aplicaran individualment per cada partícip (cotitzador, mutualista o assegurat) integrat a la unitat familiar té dret a qualsevol d'aquestes reduccions.

Inconvenients de fer la declaració conjunta

  • En qualsevol de les modalitats d'unitat familiar, el mínim personal aplicable en la declaració conjunta serà de 5.550 euros anuals,  independentment del nombre de membres integrat en ell. I els límits també ho són mantinguda per saber si està o no obligat a presentar la declaració, seran iguals  22.000 euros pels ingressos d'un sol pagador ja siguin individualment o conjuntament. Així, si una parella optés per la declaració conjunta, el mínim personal seria el mateix (5.550 euros), amb una reducció de la base imposable de 3.400 euros anuals. Total: 8.950 euros. Tot fent-ho per separat, la rebaixa és d'11.100 euros.

Com a inconvenient d'aquesta modalitat, és important saber-ho L'Agència Tributària podrà decidir compensar d'acord amb la regla dels conceptes negatius de períodes anteriors no compensats pels contribuents. que formen la unitat familiar independentment de si procedeixen d'una declaració individual o conjunta prèvia.

Avantatges de fer la declaració individual

  • A l'hora de gravar individualment, cal tenir en compte que caldrà separar i individualitzar els ingressos de cada membre de la parella,que implica no només els ingressos del treball o activitats econòmiques, (que és relativament senzill perquè s'atribueixen a la persona que els ha generat), sinó també la resta del patrimoni: pensions de viduïtat, plans de pensions, assegurances, comptes corrents, inversions. , etc. A partir d'aquests conceptes, alguns d'ells són fàcils de fer identificar perquè corresponen al beneficiari, però en cas de beneficis obtinguts per l'acompliment de la propietat privada de cada cònjuge es quedarà amb els que estiguin al seu nom i (molt important) aquells ingressos procedents de  capital serà imputat a la parella el 50% cadascun.
  • Així, tornant a el cas d'un matrimoni en el qual tots dos treballen i tenen un sou "normal", ho és recomanable en la majoria dels casos per fer la declaració separadament ja que, d'una banda, la renda no tributa de manera acumulativa (evitant potenciar la progressivitat d'aquesta escala fiscal) i també, la reducció de la base imposable per  La tributació conjunta en cas de matrimoni és de 3,400 euros, mentre que el mínim personal per a una declaració individual és 5,550 per cadascun. D'aquesta manera, sempre serà millor optar per declaracions individuals per reduir encara més la base imposable: els 11,100 euros que sumen les reduccions de fer-ho per separat.

Tenir fills influeix en fer una declaració individual o conjunta?

No hi ha grans diferències entre declaracions conjuntes i individuals, ja que la reducció és la mateixa per als fills i, en el cas d'optar per la individual, cadascuna imputa el 50% de la reducció.

En cas d'hipoteca, és millor fer les declaracions individuals o conjuntes?

per adquisicions d'immobles –els que constitueixen l'habitatge habitual– que es van fer abans de l'1 de gener de 2013 (després de 2013 no hi ha bonificació),  cada  titular  d'un hipoteca préstec  té dret a a deducció of  15%  sobre l'import pagat durant un any, amb un límit /  contribuent  de 9.040 euros.

En l’individu declaracions,  cadascun d'ells es pot beneficiar de la deducció per la compra de a residència habitual of 15%  amb un límit de 9.040 euros. És a dir, entre ells poden arribar als 18.080 euros de relleu. Si s'opta per la declaració conjunta, la deducció del 15% només s'aplicaria sobre un màxim de 9.040 euros per als dos socis.

4.- BASE IMPOSIBLE

La base imposable de l'impost seran aquelles rendes procedents de:

  1. Ingressos: Sous, ingressos del capital, activitats i subsidis, pensions, pagaments en espècie, etc.
  2. Ingressos per plusvàlues, i ingressos imputats.

Per començar, s'han de classificar i quantificar els ingressos segons el seu origen, distingint així entre ingressos per rendes, ingressos per guanys i pèrdues patrimonials i ingressos imputats.

5.- DESPESES DEDUCIBLES

Es poden deduir els conceptes següents:

  • Cotitzacions a la Seguretat Social o a les mútues generals obligatòries de funcionaris.
  • Baixes per drets passius (aportacions dels treballadors per la seva jubilació).
  • Aportacions a escoles orfes o similars.
  • Quotes pagades als sindicats
  • Aportacions obligatòries als Col·legis Professionals per la quota obligatòria amb un límit de 500 euros anuals.
  • Despeses de defensa jurídica per litigi del contribuent contra la persona de la qual percep els ingressos fins a 300.00 euros/any.

Reducció de la base imposable

S'aplicaran una sèrie de reduccions a l'import resultant de la resta d'ingressos i rendiments –despeses deduïbles, que cada any estableix l'administració espanyola.

6.- TIPO IMPOSIBLE

TIPO IMPOSIBLE PER A LES RENDES ORDINARS

IngressosTaxa tributària
Fins a 12.449 €19%
12.450 - 20.199 €24%
20.200 - 35.199 €30%
35.200 - 59.999 €37%
60.000 - 299,999 €45%
+ 300.000 €47%

 

TIPUS IMPOSIBLE PER A L'ESTALVI

IngressosTaxa tributària
Fins a 6000 €19%
6000 - 50.000 €21%
50.000 - 200.000 €23%
200.000 - 300.000 €27%
 + 300.000 €28%

Lloc oficial de l'Agència Tributària espanyola 

COM IMPOSTEN LES PENSIONS?

En relació amb l'IRPF espanyol, les pensions es consideren rendes del treball i, com a tals, estan subjectes a retenció davant Hisenda, el pensionista rebrà el seu import net al seu compte corrent. D'aquesta manera, la retenció és un "pagament a compte" de l'IRPF definitiu.

Quin és el percentatge de retenció?

Aquest percentatge depèn de dues condicions:

  • L'import total de la pensió: Com més gran sigui la pensió, més gran és la retenció.
  • Les circumstàncies personals i familiars del pensionista: Quan es donen circumstàncies com la discapacitat, la retenció és menor.

Mínim exempt de pensions

Totes les pensions que no superin 22.000 euros en ingressos anuals estan exempts de declarar l'IRPF, sempre que provinguin UN ÚNIC PAGADOR (normalment la Seguretat Social).

No obstant això, en el cas que el pensionista obtingui altres ingressos derivats de rendes del treball, o altres pensions públiques o privades, és a dir, que té DOS PAGADORS, i que aquests ingressos siguin superiors a 1.500 euros anuals, el mínim exempt serà de 15.000 euros.

Retencions per trams de pensions

Són els següents:

  • Pensions que no superin els 12.000 euros anuals: Menys de l'1%
  • Pensions de més de 12.000 euros anuals:
  • 2.61% per a pensions de 12.001 a 18.000 euros anuals
  • 8.69% per a pensions de 18.001 a 24.000 euros anuals
  • 11.83% per a pensions de 24.001 a 30.000 euros anuals
  • 15.59% per a pensions superiors a 30.000 euros anuals

Un cop realitzada la declaració definitiva de l'IRPF, el pensionista es trobarà en una d'aquestes dues situacions:

  • En el cas que les quantitats pagades en concepte de retencions hagin estat SUPERIORS a l'import que s'hauria d'abonar per l'IRPF, la declaració serà «A Devolució».
  • En el cas que aquestes retencions siguin INFERIORS a l'import a pagar per l'IRPF, la declaració serà “A PAGAR”.

PENSIONISTAS RESIDENTS A ESPANYA DE NACIONALITAT BRITÀNICA

CONVENCIÓ DE LA DOBLE IMPOSICIÓ ESPANYA-REGUNTA DE 14 de març de 2013 (BOE de 15 de maig de 2014)

De manera simplificada, tenint en compte el que estableix l'Acord entre Espanya i el Regne Unit (CDI), la tributació per als RESIDENTS TRIBUTÀRIS a Espanya de les rendes d'ORIGEN BRITÀNICA més habitualment obtingudes seria:

- Pensions: enteses com les retribucions que tenen la seva causa en un lloc de treball prèviament exercit, tenen un tractament diferent segons siguin públiques o privades.

  • Pensió pública (article 18.2 CDI): S'entén per pensió pública la que es percep per raó d'una ocupació pública anterior; és a dir, allò que es percep per raó de serveis prestats a un Estat, a una de les seves subdivisions polítiques o a una entitat local, per exemple, la pensió que rep un funcionari.

El seu tractament és:

  1. En general, les pensions públiques només tributaran al Regne Unit. A Espanya estarien exempts, amb exempció progressivament. Això vol dir que si el contribuent està obligat a declarar per l'obtenció d'altres ingressos, l'import de la pensió exempta es té en compte a Espanya per calcular l'impost aplicable a la resta de rendes.
  2. Tanmateix, si el beneficiari de la pensió pública resident a Espanya tingués la nacionalitat espanyola, les esmentades pensions només tributarien a Espanya.
  • Pensió privada (article 17 CDI): S'entén per pensió privada qualsevol altre tipus de pensió percebuda per raó d'un treball privat anterior, en contraposició al que s'ha identificat com a ocupació pública, per exemple, la pensió percebuda de la seguretat social per un treballador del sector privat.

Les pensions privades només tributaran a Espanya.

- Rendes derivades de béns immobles (article 6 CDI): els ingressos de béns immobles situats al Regne Unit poden tributar tant a Espanya com al Regne Unit.

El contribuent resident tindria dret a aplicar la deducció per doble imposició internacional a Espanya en l'IRPF.

– Dividends (article 10 CDI): Els dividends de procedència britànica poden tributar a Espanya d'acord amb la seva legislació interna. Aquests dividends, amb caràcter general, també poden tributar al Regne Unit, si aquest és l'Estat on resideix la societat que paga els dividends i segons la seva legislació interna, però si el perceptor dels dividends és el beneficiari efectiu resident a Espanya. , l'impost així exigit al Regne Unit tindrà un límit màxim del 10% o del 15% de l'import brut dels dividends. El contribuent resident tindria dret a aplicar la deducció per doble imposició internacional a Espanya en l'IRPF fins a aquest límit.

– Interessos (article 11 CDI): Els interessos provinents del Regne Unit i el beneficiari efectiu dels quals és resident a Espanya, només poden tributar a Espanya.

– Retribucions dels membres dels consells d'administració de les empreses resident al Regne Unit (article 15 CDI): Es poden tributar tant al Regne Unit com a Espanya. El contribuent tindria dret a Espanya a aplicar la deducció per doble imposició internacional en l'IRPF.

- Guanys sobre el capital:

  • Derivats de béns immobles (article 13.1 CDI): els guanys obtinguts per la venda de béns immobles situats al Regne Unit, poden estar subjectes a tributació tant a Espanya com al Regne Unit. El contribuent té dret a aplicar la deducció per doble imposició internacional a Espanya en l'IRPF.
  • Derivats de béns mobles que pertanyen a un establiment permanent (article 13.2 CDI): els guanys obtinguts per l'alienació de béns mobles que pertanyen a un establiment permanent que un resident a Espanya posseeix al Regne Unit per a l'exercici d'activitats empresarials, inclosos els guanys derivats. de l'alienació de l'establiment permanent es poden gravar tant al Regne Unit com a Espanya. El contribuent té dret a aplicar la deducció per doble imposició internacional a Espanya en l'IRPF.
  • Deriven de la venda d'accions, diferents d'aquelles que es cotitzen de manera considerable i regular en una Borsa, participacions o drets similars, el valor dels quals provingui de més del 50 per cent, directament o indirectament, de béns immobles situats al Regne Unit (article 13.4 CDI): es pot tributar tant al Regne Unit com a Espanya. El contribuent té dret a aplicar la deducció per doble imposició internacional a Espanya en l'IRPF.
  • Derivats de la venda d'accions o participacions o altres drets que, directa o indirectament, atorguen al titular d'aquestes accions, participacions o drets, el dret a gaudir de béns immobles situats al Regne Unit (article 13.5 CDI): poden gravar tant al Regne Unit i a Espanya. El contribuent té dret a aplicar la deducció per doble imposició internacional a Espanya en l'IRPF.
  • Derivats de la venda de qualsevol altre bé diferent dels esmentats en els apartats 1, 2, 3, 4 i 5 de l'article 13 (article 13.6 CDI): només poden tributar a Espanya. A més dels esmentats anteriorment, el Conveni recull altres tipus d'ingressos (prestacions empresarials, retribucions per treball, artistes i esportistes, funcions públiques, altres ingressos...), el tractament dels quals es pot consultar en el text del mateix.

-OBLIGACIÓ D'INFORMACIÓ SOBRE ELS ACTIUS A L'EXTERIOR

Les persones residents a Espanya han d'informar a l'Administració Tributària espanyola sobre tres categories diferents de béns i drets situats a l'estranger:

  • comptes en institucions financeres ubicades a l'estranger
  • valors, drets, assegurances i rendes dipositades, gestionades o obtingudes a l'estranger
  • béns immobles i drets sobre béns immobles situats a l'estranger

Aquesta obligació s'ha de complir, a través formulari 720, entre l'1 de gener i el 31 de març de l'any següent a aquell al qual es refereix la informació a subministrar.

No hi haurà obligació d'informar sobre cadascuna de les categories de béns quan el valor del conjunt de béns corresponent a cada categoria no superi els 50,000 euros.

Un cop presentada la declaració informativa d'una o més de les categories de béns i drets, serà obligatòria la presentació de la declaració en exercicis posteriors quan el valor hagi experimentat un increment superior a 20,000 euros respecte al determinat per la presentació de l'última declaració.

La Llei de l'IRPF i la Llei General Tributària estableixen conseqüències específiques en cas d'incompliment d'aquesta obligació d'informació.