ZAKON O DIGITALNIH DELAVCIH NOMAD DECEMBER 2022 – NOVI ŠPANSKI »ZAKON BECKHAMA«
Španski sistem, namenjen privabljanju tujih talentov, je splošno znan prek a posebni davčni režim za delavce poslan na špansko ozemlje, bolj znan kot Beckhamov zakon (LIRPF člen 93).
Posledica tega sistema je, da se tisti, ki so razseljeni v Španijo, lahko "odločijo" za ureditev davka na dohodek nerezidentov (IRPFNR) v davčnem obdobju, v katerem pride do spremembe prebivališča, in naslednjih pet let.
Beckhamova zakonska izboljšava
23. december 2022 je bil objavljen nov zakon, L28/2022, BOE 22-12-22 . Imenuje se tudi "Zakon o zagonu”. Namen tega zakona je razširiti in izboljšati pogoje režima za delavce, strokovnjake, podjetnike, vlagatelje in tiste, ki so bili razseljeni v Španijo.
Ta zakon naredi olajšanje dostopa do posebnega režima z zmanjšanjem števila davčna obdobja pred do selitve na špansko ozemlje, med katero davčni zavezanec ne more biti davčni rezident Španije, ki traja od 10 do 5 let. Z drugimi besedami, pred tem zakonom je bilo zahtevano, da prosilec ni bil davčni rezident v Španiji vsaj 10 let. Ta nova uredba bo to časovno omejitev skrajšala na samo 5 let.
Kdo ima dostop do tega novega režima?
1.- TUJI DELAVCI PO POGODBI ZA DELAVCE V ŠPANSKIH PODJETJIH : Kot posledica pogodbe o zaposlitvi, razen posebnega delovnega razmerja poklicnih športnikov, ki ga ureja Kraljevi odlok 1006/1985 z dne 26. junija.
Ta pogoj se šteje za izpolnjen v naslednjih primerih:
- Delovno razmerje, običajno, posebno ali zakonsko, se začne pri delodajalcu v Španiji
- Kadar premestitev odredi delodajalec in obstaja njegovo premestitveno pismo ali kadar se brez odredbe delodajalca opravlja delovna dejavnost na daljavo, izključno z uporabo računalniških, telematskih in telekomunikacijskih sredstev in sistemov.
Zlasti se bo ta okoliščina razumela kot izpolnjena pri zaposlenih delavcih, ki imajo » vizum za mednarodno delo na daljavo » predvideno v Zakon 14/2013 z dne 27. septembra, podpirati podjetnike in njihovo internacionalizacijo.
2.- SKRBNIK ŠPANSKEGA PODJETJA/SUBJEKTA.
V teh primerih bosta vizum in možnost dostopa do tega režima odobrena v vseh tistih primerih, v katerih ima prosilec status administratorja v španskem podjetju.
Vendar ta režim ne bo veljal v primeru, da je omenjeno podjetje »podjetje dediščine«.
3.- PODJETNIKI
Tisti, ki želijo v Španiji opravljati gospodarsko dejavnost, ki je razvrščena kot podjetniška dejavnost, v skladu s postopkom, opisanim v 70. Zakon 14/2013 z dne 27. septembra .
4.- VISOKO USPOSOBLJENI STROKOVNJAKI
Kot posledica izvajanja gospodarske dejavnosti v Španiji s strani visokokvalificiranega strokovnjaka, ki zagotavlja storitve izključno podjetjem, ki so razvrščena kot "nastajajoča" v smislu 3. Zakon 28/2022 z dne 21. decembra , spodbujanja ekosistema nastajajočih podjetij oziroma izvajajo izobraževalne, raziskovalne, razvojne in inovacijske dejavnosti ter za to prejemajo plačilo, ki skupaj predstavlja več kot 40 % vseh poslovnih, poklicnih in osebnih prihodkov od dela.
Kot "start-up podjetje" se razume :
- Tisti, ki razvijajo inovativni podjetniški projekt, ki ima razširljiv poslovni model, kot je določeno v 4. členu zakona.
– Kadar družba pripada skupini družb, opredeljeni v 42. členu gospodarskega zakonika, mora skupina oziroma vsaka družba, ki jo sestavlja, izpolnjevati zgoraj navedene zahteve.
– Tisti, katerih dejavnost zahteva ustvarjanje ali intenzivno uporabo znanstveno-tehničnega znanja in tehnologij za ustvarjanje novih izdelkov, procesov ali storitev ter za usmerjanje raziskovalnih, razvojnih in inovacijskih pobud ter prenos njihovih rezultatov.
Novoustanovljeno podjetje se bo štelo za inovativno, če je njegov namen rešiti problem ali izboljšati obstoječe stanje z razvojem novih ali bistveno izboljšanih izdelkov, storitev ali procesov v primerjavi z najsodobnejšimi in ki nosi implicitno tveganje tehnološke okvare. , industrijski ali v samem poslovnem modelu.
Predpisi bodo določali način priznavanja statusa visokokvalificiranega strokovnjaka ter določitev pogojev za kvalifikacijo dejavnosti usposabljanja, raziskav, razvoja in inovacij.
5.- DIGITALNI NOMADI :
Ena najpomembnejših novosti tega »novega Beckhamovega zakona« je, da razširja možnost izkoriščanja tega režima na tiste, ki so v naslednjih situacijah:
- a) Zaposleni in zaposleni v tujih podjetjih s stalnim prebivališčem zunaj španskega ozemlja. Prosilec mora
- Učinkovito delo preko pogodbe o delu ali zaposlitvi, s tujim podjetjem
- Morate imeti možnost potovati v Španijo, da bi omenjeno delo opravili digitalno, na daljavo, izključno z uporabo računalniških, digitalnih in telekomunikacijskih sredstev.
- b) Samozaposleni strokovnjaki, ki se ustanovijo v Španiji za zagotavljanje storitev tujim podjetjem.
Poleg tega je v teh primerih dovoljena tudi možnost, da ti strokovnjaki opravljajo svoje storitve za subjekte s stalnim prebivališčem v Španiji, z največ 20 % njihove dejavnosti.
POGOJI:
- To niso bili rezidenti Španije v zadnjih petih davčnih obdobjih tistemu, v katerem se preselijo na špansko ozemlje (to obdobje petih davčnih obdobij je uvedel Zakon 28/2022 z dne 21. decembra , znan kot «Ley of ustanavljanjem », z veljavnostjo od 1. januarja 2023; prej jih je bilo 10).
- Da preselitev na špansko ozemlje zgodi bodisi v prvem letu uporabe režima bodisi v prejšnjem letu, kot
- Da ne pridobijo dohodka, ki bi bil opredeljen kot pridobljen prek stalne poslovne enote na španskem ozemlju, razen v primeru, predvidenem v zadnjih dveh zgornjih točkah.
- Davčni zavezanec, ki se odloči za obdavčitev z davkom od dohodkov nerezidentov, bo dejansko zavezan pri davku na premoženje.
- Posebna ureditev se bo uporabljala v zaporednih davčnih obdobjih, v katerih se ob izpolnjevanju teh pogojev uporablja tudi za davčnega zavezanca iz prvega odstavka 93.1. LIRPF . Pogoji za uporabo tega posebnega režima bodo določeni s predpisom.
DRUŽINA:
O zakonca zavezanca iz prvega odstavka 93.1 LIRPF (ki izpolnjuje zgoraj navedene zahteve) in njihovi otroci, mlajši od 25 let ali ne glede na njihovo starost v primeru invalidnosti ali v primeru, da niso v zakonski zvezi, starš teh , pod pogojem, da naslednje so izpolnjeni pogoji:
- Da potujejo na špansko ozemlje z davčnim zavezancem iz člena 93.1 LIRPF ali pozneje, če se prvo davčno obdobje, v katerem velja posebna ureditev, še ni končalo.
- Da pridobijo svoje davčno prebivališče v Španiji.
- Da izpolnjujejo pogoje iz točk a) in c) člena 93.1 LIRPF (niso bili rezidenti Španije v petih davčnih obdobjih pred tistim, v katerem se preselijo na špansko ozemlje, in da ne pridobijo dohodek, ki bi bil pridobljen prek stalne poslovne enote na španskem ozemlju, razen v primeru iz točke b). 3. in 4. 93.1. odstavka XNUMX. člena ZIPF).
- Da se vsota davčnih osnov iz točke d) drugega odstavka 93.2. člena LIRPF , davčnih zavezancev v vsakem od davčnih obdobij, v katerih se uporablja ta posebna ureditev, nižja od davčne osnove zavezanca iz 1. odst. 93. čl. LIRPF .
Kakšne davčne ugodnosti ima novi Beckhamov zakon?
Najpomembnejša prednost uporabe tega režima je, da zavezanci ne bodo zavezani dohodnini, temveč dohodnini nerezidentov.
To je primerjava:
|
|
V tem režimu bodo veljala zlasti naslednja pravila:
- vsi dohodek iz gospodarske dejavnosti razvrščen kot an podjetniška dejavnost ali dohodek iz dela se šteje, da je pridobljeno na španskem ozemlju.
- Za te namene se dohodek iz naslova an dejavnost, izvedena pred datumom preselitve na špansko ozemlje ali po datumu sporočila, predvidenega v oddelku 3 člena 119 RIRPF, brez poseganja v njegovo obdavčitev, če se razume, da je prej omenjeni dohodek pridobljen na španskem ozemlju v skladu z določbami LIRNR.
- Za namen likvidacije davka dohodek, ki ga davčni zavezanec pridobi na španskem ozemlju v koledarskem letu bodo obdavčeni kumulativno , brez morebitnega nadomestila med njima.
- Davčno osnovo bodo sestavljali vsi dohodki iz prejšnje točke, razlikovanje med dohodki iz člena 25.1.f ) od LIRNR , in ostali prihodki.
Z drugimi besedami, naslednji donosi bodo izključeni iz davčne osnove tega davka:
1. Dividende in drugi donosi, ki izhajajo iz udeležbe v lastnih sredstvih podjetja.
2. Obresti in drugi dohodki iz odstopa lastni kapital tretjim osebam (posojila in krediti)
3. Premoženjski dobički ki se razkrijejo ob oddajah (prodajah) dediščine (tako premičnin kot nepremičnin).
V teh primerih bo omenjeni dohodek obdavčen kot »Prihranki« in »Kapitalski dobički«, kot sledi:
|
prihodki EUR |
Znesek za plačilo EUR |
Počitek do EUR |
Davčna stopnja % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Naprej | 28% |
ZDRŽAJI IN DOHODKI NA RAČUN
Odtegljaji in akontacije za vplačila davka se izvajajo v rokih, ki jih določa zakon, v skladu s predpisi o dohodnini nerezidentov.
Bo pa odstotek odtegljaja oziroma izplačila na račun dohodka iz dela 24%.
Pri osebnih prejemkih, ki jih isti izplačevalec dohodkov iz dela med koledarskim letom presega 600,000 evrov , bo odstotek odtegljaja, ki se uporablja za presežek 47% .
Določitev diferencialne pristojbine
Diferencialna stopnja bo rezultat znižanja polne stopnje davka v:
- Odbitki od kvote 26. člena št LIRNR (odtegljaji za donacije ter odtegljaji in akontacije od dohodka zavezanca). Poleg predplačil iz 114.3. odstavka XNUMX. člena RIRPF , bodo odbitni tudi obroki, plačani na račun dohodnine nerezidentov.
- O odbitek za dvojno mednarodno obdavčitev iz 80. člena zakona o davku, ki se uporablja za dohodke iz dela, pridobljene v tujini, z omejitvijo 30 % dela celotnega davka, ki ustreza vsem dohodkom iz dela, pridobljenim v tem davčnem obdobju.
Kaj naj storim, da izpolnjujem pogoje za ta režim?
- Uveljavitev možnosti plačila dohodnine nerezidentov mora opraviti z uporabo obrazec 149 , ki bo predstavljen najkasneje do 6 mesecev od datuma začetka dejavnosti, ki je naveden v registraciji v sistemu socialne varnosti v Španiji ali v dokumentaciji, ki delavcu, kjer je to primerno, omogoča ohranitev izvorne zakonodaje socialne varnosti.
- Te možnosti ne morejo uveljavljati zavezanci, ki so uporabili poseben postopek ugotavljanja odtegljajev ali izplačil iz naslova dohodka iz dela iz 89.b) člena RIRPF .
Trajanje posebnega režima
Posebna ureditev se bo uporabljala v davčnem obdobju, v katerem davčni zavezanec pridobi svoje običajno prebivališče v Španiji, in v naslednjih petih davčnih obdobjih, brez poseganja v opustitev ali izključitev ureditve.
Za te namene se bo davčno obdobje, v katerem je bilo pridobljeno prebivališče, štelo za prvo koledarsko leto, v katerem je po preselitvi bivanje na španskem ozemlju preseglo 183 dni.
Odstop in izključitev iz posebnega režima
Zavezanci, ki so se odločili za posebno ureditev lahko opusti svojo uporabo v mesecih novembru in decembru pred začetkom koledarskega leta, v katerem naj bi opustitev začela veljati.
O postopek za opustitev ta režim je naslednji:
- Predložite svojemu lastniku sporočanje podatkov iz 88. člena ZOPF in ta vam bo vrnil zaprt izvod (Sporočanje podatkov prejemnika dohodka vašemu izplačevalcu)
- Predstavitev davčnemu organu komunikacijskega modela iz 119. čl RIRPF, priložiti zapečateno kopijo zgoraj omenjenega sporočila ( Model 149 ).
Izključitev iz posebnega režima nastopi zaradi ne - izpolnjevanje katerega od zgoraj navedenih pogojev, ki določajo njegovo uporabo in bodo začeli veljati v davčnem obdobju, v katerem je prišlo do neizpolnjevanja.
Izločeni zavezanci morajo to okoliščino prijaviti davčni upravi v enem mesecu od kršitve pogojev, ki so določali njeno uporabo.
Odtegljaji in vplačila na račun se izvajajo v skladu s predpisi o dohodnini od trenutka, ko davčni zavezanec svojega davčnega uradnika obvesti, da je kršil pogoje za uporabo tega posebnega režima, in mu priloži kopijo navedenega sporočila.
Hkrati bo svojemu imetniku posredoval podatke iz 88. člena RIRPF . Izračun nove stopnje davčnega odtegljaja bo opravljen v skladu z določili 87. čl RIRPF , pri čemer se upošteva skupni znesek letnega prejemka.
Davčni zavezanci, ki se temu režimu odpovejo ali so iz njega izključeni, se ne bodo mogli ponovno odločiti za njegovo uporabo.
Želim biti digitalni nomad v Španiji, kaj moram storiti zdaj?
PRVI KORAK.- FORMALIZACIJA VAŠEGA BIVANJA V ŠPANIJI
Formalizirati morate svoj VSTOP ali BIVANJE v Španiji.
1.- Za VSTOP – VIZUM: VIZUM za Digital Nomad morate pridobiti na konzulatu vaše matične države. Torej, če ste v Združenem kraljestvu, ZDA, Kanadi itd., morate tam zaprositi za VIZOM.
Ta VIZUM bo imel veljavnost ENO LETO, vi pa lahko o
2.- Za DOVOLJENJE ZA BIVANJE: Če že uradno bivate v Španiji, lahko neposredno zaprosite za DOVOLJENJE ZA PREBIVANJE.
Digitalno dovoljenje je mogoče pridobiti pri UGE – Unidad de Grandes Empresas iz Španije.
Zahteve za pridobitev VIZUMA / DOVOLJENJA:
- Morate dokazati, da vaš delo se lahko izvaja na daljavo.
- Da imate pogodbo s tujim podjetjem. Dokazati morate, da imate s podjetjem poklicni odnos vsaj tri mesece pred prijavo in da vam podjetje dovoljuje delo na daljavo.
- V primeru samostojni, morate dokazati, da sodelujete z vsaj enim podjetjem zunaj Španije, in dobavljati trgovske pogodbe sodelovanja s temi podjetji, kjer je tudi omenjeno, da lahko dela opravljate pri njih
- Kazenske evidence iz države (držav), v kateri ste živeli zadnjih pet let.
- Politika zasebnega zdravstvenega zavarovanja vsaj eno leto od podjetja, ki je zakonito pooblaščeno za poslovanje v Španiji.
- Ekonomska podpora: Morate dokazati, da vi in ostali člani družine imate dovolj sredstev za življenje v Španiji.
- Imetnik vizuma: Imeti morate 200 % španske minimalne plače, torej 1,100 € x 200 % = € 2,200.
- Zakonec ali partner – 75 % minimalne plače, torej 1,100 € x 75 % = €825.
- Nadaljnji vzdrževanci (tj. otroci) – vsak po 25 % minimalne plače, torej 1,100 € x 25 % = € 275 vsaka.
Ekonomske vidike lahko dokažete z a kopijo vaše pogodbe z navedeno vašo plačo, plačilne liste ali potrdilo vašega podjetja o vaši plači.
Ali lahko preidem z obstoječega nedonosnega vizuma na digitalni nomadski vizum?
Da, lahko zaprosite za vizum Digital Nomad Visa, ko ste zakonito v Španiji in za katerega velja nedonosni vizum.
DRUGI KORAK.- PRIJAVA NA DAVČNEM URADU
Ko imate urejeno bivanje v Španiji, se morate prijaviti pri španskem davčnem uradu na naslednji način:
1.- Registracija v CENSO, S Model 030
2.- Ko je Censo odobren, morate oddati uradno vlogo za Digitalni nomadski režim s Model 149.
3.- Kasneje morate predstaviti svoje davčno napoved za vaše letne dohodke s Model 151.
Druge davčne obveznosti:
- Model 720.- Ta model je za prijavo mednarodnega premoženja za španske rezidente, zavezane rezidentskemu davku na dohodek. Ker boste zavezani za davek na dohodek NEREZIDENTA, vam tega modela ni treba oddati.
- Španski davek na premoženje.- Zavezani boste za ta davek, vendar le omejeno na sredstva, ki jih imate izključno na španskem ozemlju.
PRAKTIČNI PRIMER.- INTERPRETACIJA RESNIČNEGA PRIMERA BRITANSKEGA NOMADA V ŠPANIJI
V1162-22 z dne 26. maja obravnava primer fizične osebe, ki se preseli v Španijo, da bi delala kot zaposlena v britanskem podjetju.
Britanski uslužbenec svojo glavno službo opravlja iz Španije, občasno pa se odpravi v Združeno kraljestvo, kjer opravlja tudi določena začasna dela.
Britansko podjetje zadržuje od plače, ki jo prejme zaposleni. Ti odtegljaji so tisti, ki jih zakon zahteva za davek od dohodka v Združenem kraljestvu, skupaj z nekaterimi odtegljaji socialne varnosti v Združenem kraljestvu.
V tem primeru španski DGT analizira naslednje:
- V kateri državi je treba zasluženi dohodek obdavčiti?
- Kako odpraviti dvojno obdavčitev, če je država, v kateri je treba dohodek obdavčiti, Španija?
- Možna uporaba izjeme iz člena 7(p) zakona 35/2006 (pokojnine, prejemki in pomoč, ki jih prejme socialna varnost), za delo, opravljeno v tujini
- Odbitek v Španiji za stroške socialne varnosti, plačane Združenemu kraljestvu.
1.- Glede dohodka, prejetega za delo, ki je bilo dejansko opravljeno v Združenem kraljestvu — ko querent potuje v to državo zaradi dela —.
V tem primeru DGT potrdi naslednje:
" Tako glede na predpise, ki urejajo dohodnino (ker ima prosilec običajno prebivališče na španskem ozemlju), kot glede na določbe špansko-britanskega sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčevanju (zlasti v členu 16.1) — da Združeno kraljestvo lahko obdavči dohodek, pridobljen s tem delom , ker se odstavek 2 člena 16 špansko-britanskega sporazuma ne uporablja ".
V to smer , bo Španija kot država rezidentstva kverenta tista, ki bo odpravila dvojno obdavčitev ki bi se lahko zgodilo – kot je razvidno iz člena 22.1 špansko-britanskega sporazuma –, in mora v ta namen uporabiti tisto, kar je določeno v členu 80 zakona 35/2006.
2.- Dohodek, prejet za delo, opravljeno na daljavo iz Španije za britansko podjetje (delanje na daljavo ),
DGT – v skladu z določbami odstavka 1 komentarjev k členu 15 Vzorčne konvencije OECD – meni, da bo dohodek, pridobljen z delom na daljavo, ker izhaja iz dela, opravljenega na zasebnem domu v Španiji, obdavčen samo v Španiji , saj se zaposlitev izvaja pri nas — pri čemer ni pomembno, da sadove dela prejme britansko podjetje.
3.- V zvezi z možnostjo uporabe izjeme, vključene v člen 7.p zakona 35/2006. Ob upoštevanju, da se v tem primeru delo izvaja v tujini.
– V zvezi z dohodkom od dela, pridobljenim, ko prosilec občasno potuje v Združeno kraljestvo, se lahko šteje, da je izpolnjena zahteva, da je dohodek posledica dela, ki je dejansko opravljen v tujini, pogoj, ki ne bo izpolnjen v zvezi z delom, opravljenim v špansko ozemlje.
— Po drugi strani pa uporaba zgoraj navedene izjeme zahteva, da se delo zagotovi za nerezidenčno družbo ali subjekt ali stalno poslovno enoto v tujini. Če torej upravičeno podjetje ali končni prejemnik dela, ki ga zagotovi svetovalec v tujini, ni podjetje ali subjekt, ki ni rezident Španije, se lahko navedena zahteva razume kot izpolnjena.
— Nazadnje, člen 7(p) zgoraj navedenega zakona kot predpogoj za uporabo oprostitve zahteva, da se davek, ki je enak ali podoben naravi tega davka, uporablja na ozemlju, na katerem se dela izvajajo, in ne v primeru države ali ozemlja, ki je bilo z uredbo razvrščeno kot davčna oaza, brez potrebe po učinkoviti obdavčitvi, pri čemer se ta zahteva šteje za izpolnjeno zlasti, če je država ali ozemlje, v katerem se delo izvaja, podpisalo sporazum s Španijo, da bi se izognili mednarodnemu dvojnemu obdavčevanju, ki vsebuje klavzulo o izmenjavi informacij, kot v tem primeru.
4.- Glede možnosti, da se stroški socialne varnosti, plačani Združenemu kraljestvu, obravnavajo kot odbitni.
Za te namene in po upoštevanju določb 19. člena zakona 35/2006 se DGT sklicuje na svojo doktrino, v skladu s katero je treba sklicevanja tega zakona na socialno varnost razumeti kot sklicevanja na tuje enakovredne javne sisteme.
Torej, če je v skladu z veljavnimi predpisi o tej zadevi zakonodaja o socialni varnosti, ki se uporablja za stranko, britanska, zaradi česar bi morala prispevati k socialni varnosti te države zaradi razvoja svojega dela kot zaposlene osebe, in ker so ti prispevki neposredno vezani na celoten dohodek iz dela, prijavljeni v dohodnini, se bodo šteli kot odbitni odhodek za ugotavljanje neto dohodka iz dela.