DAVEK NA DOHODEK, KI GA PLAČAMO KOT ŠPANSKI REZIDENTI – PODJETJA – DAVEK PRAV

Davek od dohodkov pravnih oseb (IS) je davek na dohodek podjetij in drugih korporativnih struktur, ki so rezidenti na španskem ozemlju.

Ta davek je urejen na podlagi naslednjih predpisov:

. Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb

. Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb.

1.- KATERI SUBJEKTI SO OBVEZNI TEGA DAVKA?

Obstaja splošno pravilo s katerim Prijavo tega davka so dolžna oddati vsa podjetja, ne glede na to, ali so v davčnem obdobju (eno koledarsko leto) razvijala dejavnost in tudi če niso pridobila obdavčenega dohodka.

– KAJ SE DOGAJA V PODJETJIH, KI SE ŠTEMO ZA »NEAKTIVNA«?

Podjetje se šteje za »neaktivno«, če nima gospodarske dejavnosti.

Z drugimi besedami, družba ni opravila nobenih transakcij, ker:

* Je nedavno ustvarjena podjetje. Z drugimi besedami, vključena je, vendar še ni začela svoje dejavnosti.

* Podjetje že ustvarjena, vendar je končala svojo dejavnost. Razlogov, zakaj je podjetje prenehalo delovati, je lahko več. Najpogostejši razlog je v primeru, da družbeniki ne želijo več nadaljevati z razvojem dejavnosti družbe, ampak želijo počakati, da jo likvidirajo in razpustijo, ker upajo, da se bo v prihodnosti ponovno aktivirala. Na ta način se družbeniki izognejo postopkom in stroškom, ki nastanejo zaradi delovanja podjetja.

Predpisi v zvezi s tem tako pravijo podjetja morajo biti likvidirana, ko je več kot eno leto je minilo odkar so zaključili z dejavnostjo. Zato ga je treba po preteku tega obdobja likvidirati in dokončno razpustiti.

Zato lahko neaktivna podjetja, ko se obdobje nedejavnosti podaljša predolgo, povzročajo težave.

Kljub temu, da je podjetje razglašeno za "neaktivno", ima nekaj formalne obveznosti:

1.-Vodenje registrskih knjig za DDV: Ko je podjetje razglašeno za neaktivno, nima obveznosti ustvarjanja in vodenja knjig za DDV, saj je prenehalo izdajati in prejemati račune. Vendar jih je treba hraniti, saj lahko uprava zahteva njihov pregled in nadzor do štiri leta pozneje.

2.- Obravnavanje davka od dohodkov pravnih oseb: Vse vrste podjetij, aktivnih ali neaktivnih, morajo predložiti davek od dohodkov pravnih oseb. V primeru neaktivnih podjetij morajo predložiti ta davek z navedbo stanja nedejavnosti, njihov računovodski rezultat pa bo «0».

3.- Druge obveznosti: Neaktivna podjetja so dolžna vse postopke izvajati, kot da bi bila aktivna. Tako je na primer obveznost vodenja računovodstva, legalizacija knjig ipd. Obstaja celo obveznost, da upravniki sestavijo letne računovodske izkaze, ki jih mora potrditi skupščina družbenikov. Poleg tega je bistveno, da so letni računi deponirani v Mercantile Registry. Kazni za neupoštevanje teh lahko nastanejo do 60.000 EUR.

– KDAJ SE PODJETJE ŠTEJE ZA »RESIDENCA« V ŠPANIJI?

Podjetja, ki izpolnjujejo katero od naslednjih zahtev, so rezidenti na španskem ozemlju:

  • Da so bili ustanovljeni v skladu s špansko zakonodajo.
  • Da imajo registriran sedež na španskem ozemlju.
  • Da imajo sedež učinkovitega upravljanja na španskem ozemlju (če je v Španiji, kjer je upravljanje in nadzor nad vsemi njihovimi dejavnostmi).

– ZA KATERE VRSTE PODJETJ VELJA DAVKA?

Vsaka pravna podjetja so zavezanci davka od dohodkov pravnih oseb (razen civilnih podjetij, ki nimajo komercialnega namena) in določeni subjekti, tudi če niso pravne osebe.

2.- KAKŠNA JE DAVČNA STOPNJA?

O davčna osnova se pridobi prek podjetja računovodski rezultati/bilodo. Torej bo davčna stopnja uporabljena za to računovodsko bilanco.

– VRSTE PONUDBE/CENA

 Uporabil se bo v prvem davčnem obdobju, v katerem je davčna osnova pozitivna (se pravi dobiček je in moramo plačati davek od dohodkov pravnih oseb) in v naslednjem.

  • Splošna ponudba/stopnja: 25%.
  • Znižana ponudba/stopnja za 15 % za podjetnike. Nedavno ustanovljena podjetja lahko to znižano stopnjo uporabljajo DVE LETI (leto, v katerem se dejavnost začne, in naslednje leto), če izpolnjujejo določene zahteve:

– da gospodarske dejavnosti družbe predhodno niso opravljale druge osebe ali povezane osebe.

– da gospodarske dejavnosti v letu pred ustanovitvijo ni opravljala fizična oseba, ki ima neposredno ali posredno udeležbo v kapitalu ali lastniškem kapitalu novoustanovljenega subjekta več kot 50 odstotkov.

Patrimonialne družbe so izključene iz tega znižanega davka.

  • 20 % znižana ponudba/stopnja za zadruge: Ta ponudba/stopnja se uporablja v davčno zaščitenih zadružnih družbah, razen za rezultate izven zadružništva, ki so obdavčeni po splošni ponudbi/stopnji 25%.

3.- KAKO SE IZRAČUNA DAVKA ZA PLAČILO?

Davek od dohodkov pravnih oseb se izračuna iz obračunskega rezultata v poslovnem letu družbe, to je:

PRIHODKI – ODHODKI – ODBITNI STROŠKI

Obstaja dolg seznam stroškov, povezanih z razvojem dejavnosti in ki so odbitni, kot so nakupi, storitve, plače, socialna varnost, najemnine, popravila, zavarovanja, potovanja in prevozi, oglaševanje, finančni stroški, zaloge, zastopstvo komercialne stroške in dolgo itd.

Da se odhodek šteje za "odbitnega", se mora odzvati na "resnično ekonomsko" dejstvo, to pomeni, da mora vknjižba ustrezati dejansko izvedeni transakciji in ni simulirano.

Poleg tega morajo stroški izpolnjevati naslednje Zahteve:

  • Računovodstvo: obračunati jih je treba v izkazu poslovnega izida oziroma v računu rezerv, razen v primeru postavk, ki jih je mogoče prosto amortizirati, in drugih primerov, ko predpisi izrecno določajo, da njihovo obračunavanje ni potrebno.
  • Utemeljitev: utemeljeni morajo biti z računom, ki v obeh primerih izpolnjuje zahteve, določene s predpisi o obračunu.
  • Imputacija: na splošno jih je treba pripisati v davčnem obdobju, v katerem nastanejo. Pravilo vključuje dve izjemi, ki omogočata, da se prihodki in odhodki razporedijo za davčne namene v davčnem obdobju, v katerem so bili obračunani, pod pogojem, da to ne povzroči nižje davčne stopnje od tiste, ki bi ustrezala, če bi bila obračunana. v obračunskem obdobju.
  • Povezava z dohodkom: izvajati jih je treba pri opravljanju dejavnosti, da bi pridobili dohodek, ne da bi se šteli za liberalnost, v tem primeru ne bi bili odbitni.

SKLEP:

Za namene davka od dohodkov pravnih oseb so samo tisti izdatki, ki:

– so bili pravilno obračunani v računovodskih izkazih

– Ustrezajo »resničnim« dejavnostim

– Izvedena v obračunskem letu

– So ustrezno utemeljeni

– To niso stroški, ki se izrecno štejejo za »neodbitne«.

Glede stroškov, ki se izrecno štejejo za »neodbitne«, torej tiste, ki jih isti zakon ne sprejema odbitka od zneska, ki ga je treba plačati od davka, so:

  1. Tisti, ki predstavljajo nadomestilo iz lastnih sredstev.
  2. Tisti, ki izhajajo iz računovodstva davka od dohodkov pravnih oseb. To je znesek, plačan za davek.
  3. Kaznene in upravne globe in kazni ter doplačila za vložitev napovedi po izteku roka.
  4. Izgube pri igrah na srečo.
  5. Donacije
  6. Stroški dejanj v nasprotju s pravnim sistemom.
  7. Stroški, ki ustrezajo transakcijam, opravljenim z osebami ali subjekti, ki so rezidenti davčnih oaz.
  8. Finančni odhodki v davčnem obdobju, ki izhajajo iz dolgov do družb v skupini.
  9. Nesorazmerni stroški, ki izhajajo iz prenehanja delovnega ali poslovnega razmerja, ki presegajo določene meje.
  10. Odhodki, ki ustrezajo transakcijam, opravljenim s povezanimi osebami ali subjekti, ki zaradi drugačne davčne razvrstitve v teh ne ustvarjajo dohodka ali ustvarjajo dohodka, oproščeni ali za katere velja nominalna davčna stopnja, nižja od 10 %.

– POPRAVKI PRI OBRAČUNU DAVKA

Za izračun zneska, ki ga je treba plačati za davek, je treba izvesti vrsto popravkov ali prilagoditev, ki nastanejo z uporabo različnih meril za izračun, ki se uporabljajo v računovodstvu glede na tiste, ki jih dovoljuje davčna uprava.

Na tej točki moramo biti jasni glede konceptov »računovodskih meril« in »davčnih meril«, pa tudi »računovodskega zaključka« in »davčnega zaključka« za leto.

Ti popravki ali prilagoditve so lahko tako POZITIVNI kot NEGATIVNI in jih lahko povzročijo razlike ZAČASNE ali TRAJNE narave.

Jasen primer bi bilo na primer plačilo PROMETNE globe. Ta strošek je evidentiran v računovodstvo ker ga je podjetje plačalo. Vendar ga NE MOREMO odšteti od plačilo davka ker se šteje za »neodbitni« strošek.

Računovodski dobiček/bilodo bo moral sešteti in odšteti trajne razlike med računovodskim in davčnim dobičkom.

– Kaj so transakcije s povezanimi strankami?

So prenosi blaga in/ali storitev, ki se izvajajo med povezanimi osebami (niso neodvisni drug od drugega).

Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb določa naslednje predpostavke povezanih strank:

  1. Kadar se izvajajo med subjektom in njegovimi partnerji, ko je udeležba društva teh partnerjev najmanj 25 %.
  2. Ko se izvajajo med subjektom in njegovimi direktorji ali upravitelji
  3. Kadar se izvajajo med subjektom in sorodniki do tretje stopnje sorodstva (zakonec, otroci, starši, bratje in sestre, vnuki, stari starši, nečaki, ...) družbenikov (najmanj 25-odstotna udeležba), direktorjev ali upraviteljev.
  4. Ko se izvajajo med subjekti, ki pripadajo isti skupini podjetij.
  5. Ko se izvajajo med subjektom in direktorji ali upravitelji drugega podjetja, ki je del iste skupine podjetij.
  6. Ko se izvajajo med subjektom in drugo družbo, v kateri ima prva posredno najmanj 25-odstotni delež.
  7. Kadar se izvaja z subjekti, v katerih isti partnerji, direktorji, upravitelji ali njihovi sorodniki do tretje stopnje sodelujejo v najmanj 25 %
  8. Ko se izvajajo med rezidenčnim subjektom v Španiji in njegovimi stalnimi poslovnimi enotami v tujini.

POMEMBNO: Transakcije, opravljene med povezanimi osebami ali subjekti, se vrednotijo ​​po njihovi »normalni tržni vrednosti«. Normalna tržna vrednost je tista, o kateri bi se pod pogoji svobodne konkurence dogovorile neodvisne osebe ali subjekti.

4.- Vzorci DAVČNIH IZJAV

  • Model 200: Letni obračun davka od dohodkov pravnih oseb. Predstavlja se med 1. in 25. julijem vsako leto. Predložiti ga je treba tudi, če je podjetje nedejavno.
  • Model 202: Izjava o delnih plačilih podjetij. Predložiti ga je treba, če je bila ugodnost pridobljena v preteklem letu. Predstavljeni so v prvih 20 dneh aprila, oktobra in decembra.
  • Model 220: Ta obrazec se uporablja za skupine podjetij.

DAVEK NA DOHODEK ZA NEFIZIČNICE IN PODJETJA NErezidente V ŠPANIJI

 a) Dohodki, pridobljeni s stalno poslovno enoto

Posameznik ali podjetje nerezident deluje v Španiji prek „stalne poslovne enote“ v naslednjih primerih:

– Kadar ima v Španiji, s katerim koli naslovom in stalno ali redno, objekte ali delovna mesta katere koli vrste, v katerih se razvija celotna ali del dejavnosti.

– Kadar v Španiji delujejo prek pooblaščenega zastopnika, ki sklepa pogodbe v imenu in za račun nerezidenčnega subjekta, pod pogojem, da redno izvaja omenjene sposobnosti.

Natančneje, stalne poslovne enote so upravni sedeži, podružnice, pisarne, tovarne, delavnice, skladišča, trgovine ali drugi obrati, kot so rudniki, naftne ali plinske vrtine, kamnolomi, kmetijska gospodarstva, gozdarstvo ali živinoreja ali kateri koli drug kraj izkoriščanja ali pridobivanja naravnih virov in Gradnja. Prav tako montažna ali montažna dela, katerih trajanje presega šest mesecev.

PRIMER

Tuji rezidenčni subjekt ima v lasti nekaj zemljišč, namenjenih rudniku v Španiji.

1.- Davčna osnova

Osnova za davek stalne poslovne enote se določi v skladu z določbami splošnega davčnega režima, brez poseganja v naslednje:

– Vsako plačilo, ki ga stalna poslovna enota opravi sedežu ali kateri koli svoji stalni poslovni enoti kot pristojbine, obresti ali provizije, plačane za storitve tehnične pomoči ali za uporabo ali prenos blaga ali pravic ne bo odbitna.

– Odbitne pa bodo obresti, ki jih stalne poslovne enote tujih bank plačajo svojemu sedežu ali drugim stalnim enotam za opravljanje dejavnosti.

– Razumni del stroškov upravljanja in splošnih upravnih stroškov, ki ustrezajo stalni poslovni enoti, se odbijejo, če so izpolnjene zahteve, določene z zakonom. Davčni zavezanci lahko od davčne uprave zahtevajo, da ugotovi vrednotenje navedenih odbitnih stroškov.

– Zneski, ki ustrezajo stroškom lastnega kapitala subjekta (obresti in drugi finančni stroški), v nobenem primeru ne bodo neposredno ali posredno pripisani stalni poslovni enoti.

2.- Davčna stopnja

O davčna stopnja 25 % se bo uporabilo za davčno osnovo.

Dodatna stopnja 19 % bodo zahtevani od zneskov, ki jih stalna poslovna enota prenese iz morebitnih dohodkov, pridobljenih v Španiji, z izjemami

– Subjekti z davčnim rezidentstvom v državah Evropske unije, ki se ne štejejo za davčne oaze.

– Subjekti z davčnim rezidentstvom v državi, ki je s Španijo podpisala sporazum o izogibanju dvojnega obdavčevanja, pod pogojem, da obstaja vzajemna obravnava.

V celotnem znesku davka se lahko uporabi naslednje:

– Znesek ugodnosti in odbitkov, ki jih španski zakon o davku od dohodkov pravnih oseb uporablja za španske rezidenčne družbe.

– Znesek odtegljajev in plačil na račun davka.

3.- Davčno obdobje in obračunavanje

Davčno obdobje bo sovpadalo s proračunskim letom, ki ga je prijavila stalna poslovna enota, in ne bo daljše od 12 mesecev. Če ni prijavljeno nič drugega, se šteje, da se davčno obdobje nanaša na koledarsko leto. Davek se obračuna na zadnji dan davčnega obdobja.

Sporočilo o davčnem obdobju mora biti oblikovano v trenutku, ko je treba predložiti prvo napoved za ta davek, pri čemer se razume, da ostane za naslednja obdobja, dokler ni izrecno spremenjena.

Davčno obdobje se šteje za zaključeno, ko stalna poslovna enota preneha opravljati dejavnost oziroma se na drug način izvede razveljavitev naložbe na njen dan glede na stalno poslovno enoto, kot tudi v primerih, ko stalna poslovna enota se prenese. na drugo fizično osebo ali subjekt, tiste, v katerih centralna hiša prenese svoje prebivališče in ko njen lastnik umre.

4.- Formalne obveznosti

Stalne poslovne enote bodo morale predložiti izjavo, v kateri določijo in vnesejo ustrezno davčno stopnjo, preko poenostavljenega model 200 ali 201. Napoved bo predložena v 25 koledarskih dneh po šestih mesecih po koncu davčnega obdobja.

Stalne poslovne enote bodo morale voditi ločeno knjigovodstvo, ki se nanaša na posle, ki jih opravljajo, in na patrimonialne elemente, ki so jim bili povezani.

Prav tako bodo morali izpolnjevati preostale računovodske, registracijske ali formalne obveznosti, ki jih od subjektov s sedežem na španskem ozemlju zahtevajo predpisi o davku od dohodkov pravnih oseb.

5.- Plačila na račun

Za stalne poslovne enote veljajo režim davčnega odtegljaja pravnih oseb za dohodek, ki ga prejemajo, in bo dolžan obročno odplačevati na račun obračuna tega davka pod enakimi pogoji kot subjekti, zavezani španskemu davku od dohodkov pravnih oseb.

Prav tako bodo morali izvajati odtegljaje in plačila na račun pod enakimi pogoji kot subjekti, ki prebivajo na ozemlju Španije.

b) dohodki, pridobljeni brez posredovanja stalne poslovne enote

Davčni zavezanci, podjetja in/ali posamezniki, ki poslujejo brez stalne poslovne enote, ne glede na to, ali so fizične ali pravne osebe, so obdavčeni v skladu z IRPF (španski davek na dohodek – davek na kapitalski dobiček) predpisov, in to za vsako transakcijo, kot je določeno v 24. členu in naslednjih prečiščenih besedilih zakona IRNR.

1.- Davčna osnova

a) Splošno pravilo: Na splošno bo davčno osnovo sestavljen iz njenega celotnega zneska, ugotovljenega v skladu s pravili o dohodnini.

b) Posebna pravila: V primerih opravljanja storitev, tehnične pomoči, montažnih ali montažnih del, ki izhajajo iz inženirskih pogodb in na splošno iz dejavnosti ali gospodarskih operacij, ki se izvajajo v Španiji brez posredovanja stalne poslovne enote, bo davčna osnova enaka razliki. med celotnimi prihodki in naslednjimi odhodki:

– Plače in socialne dajatve osebja, ki je zaposleno neposredno v razvoju dejavnosti, pod pogojem, da je dohodek iz veljavnega davka oziroma izplačila iz naslova izplačanega dohodka od dela upravičen ali zagotovljen.

– Zagotavljanje materialov za njihovo dokončno vključitev v dela, ki se izvajajo na španskem ozemlju.

– Zaloge, porabljene na španskem ozemlju za razvoj dejavnosti.

Davčna osnova, ki ustreza kapitalski dobički bo določen z uporabo predpisov o dohodnini, pri vsaki spremembi kapitala, z nekaterimi izjemami.

– V primeru nerezidenčnih subjektov, ko kapitalski dobiček izhaja iz nedonosne pridobitve (na primer donacije), bo ta znesek ovrednoten po »normalni tržni« vrednosti pridobljenega predmeta.

– Kadar zaslužek prihaja posredno iz sredstev, ki se nahajajo na španskem ozemlju, ali iz pravic, povezanih z njimi, in se subjekti štejejo za „zgolj imetnike sredstev“ in so rezidenti držav ali ozemelj, s katerimi ni učinkovite izmenjave davkov informacije, bodo tiste nepremičnine, ki se nahajajo na španskem ozemlju, predmet plačila davka.

– Pri fizičnih osebah nerezidentih se bo pripisani dohodek od nepremičnin, ki se nahajajo na španskem ozemlju, določil v skladu z določbami zakona o dohodnini (2 % katastrske vrednosti urbanih ali rustikalnih nepremičnin z gradnjami). ni bistvenega pomena za izvajanje kakršnega koli izkoriščanja, ki ni povezano z gospodarskimi dejavnostmi ali ustvarjalci kapitalskih donosov nepremičnin, oziroma 1.1 %, če je bila katastrska vrednost popravljena).

– Davčni zavezanci s prebivališčem v drugi državi članici Evropske unije imajo posebne predpise, ki jim omogočajo uporabo lastnih posebnih pravil, kot so:

*Odhodki, ki jih predvideva zakon o dohodnini, se lahko odštejejo, kot da bi govorili o rezidentih, če dokažejo, da so neposredno povezani z dohodkom, pridobljenim v Španiji.

*Obdavčljiva osnova, ki ustreza kapitalskim dobičkom, se bo določila tako, da se za vsako spremembo dediščine, ki se zgodi, na splošno uporabljajo pravila zakona o dohodnini, ki bi se uporabljala v primeru, da bi zavezanec za ta davek bil tak.

2.- Davčna stopnja

* Splošno:

Prebivalci EU, Islandije in Norveške Preostale države
19% 24%

* Dohodek od dela, ki ga posamezniki nerezidenti na španskem ozemlju prejemajo na podlagi pogodbe za določen čas za sezonske delavce v skladu z določbami delovnih predpisov:  2%.

* Dividende in drugi prihodki, pridobljeni iz udeležbe v lastniškem kapitalu podjetja, ter obresti in drugi prihodki, pridobljeni s prenosom lastnega kapitala na tretje osebe: 19%

3.- Odbitki

Od davka se odšteje le naslednje:

Zneski, ki ustrezajo odbitkom za donacije pod pogoji, določenimi v 68.3. členu Prečiščenega besedila zakona o dohodnini.

Odtegljaji in plačila na račun, ki so se izvajala na dohodek zavezanca.

4.- Nastanek

Davek bo obračunal:

– V primeru vračil, ko zapadejo ali na dan prevzema, če je ta prej.

– V primeru kapitalskih dobičkov, ko pride do spremembe lastnine.

– V primeru pripisanega dohodka, ki ustreza mestnim nepremičninam, vsako leto 31. decembra.

– V preostalih primerih, ko zapadejo ustrezni dohodki.

– V primeru smrti zavezanca se vsi dohodki do pripisa štejejo za izplačljive na dan smrti.

5.- Formalne obveznosti

Davčni zavezanci, ki pridobijo dohodek na španskem ozemlju brez posredovanja stalne poslovne enote, bodo morali v roku enega meseca od dneva obračuna predložiti izjavo, v kateri ugotovijo in vnesejo pripadajoči davčni dolg za ta davek. V primeru pripisanega dohodka, ki ustreza mestnim nepremičninam za lastno rabo, se napoved izkazuje od 1. januarja do 30. junija po datumu nastanka.

Prijavo in polog dolga lahko poda tudi solidarni zavezanci. Davčnim zavezancem za ta davek ne bo treba predložiti napovedi, ki ustreza dohodku, za katerega je bil opravljen odtegljaj ali dohodek na račun, niti za tiste, ki so predmet davčnega odtegljaja ali obračunani dohodek, vendar so oproščeni.

Davčni zavezanci, ki dobijo dohodek iz gospodarskih dejavnosti ali izkoriščanja, ki se izvajajo v Španiji, bodo dolžni voditi evidenco prihodkov in odhodkov.

Prav tako morajo hraniti, oštevilčene po datumih, izdane račune in prejete račune ali dokazila.

Dolžni so obračunavati odtegljaje in izplačila v zvezi z dohodkom od dela, ki ga izpolnjujejo, ter drugimi dohodki, ki so predmet odtegljaja, ki sestavljajo. suorce www.spanishsolicitors.com