(posodobljeno januarja 2023)

DAVKA NA DOHODEK ZA FIZIČNIKE V ŠPANIJI – POSEBNA POZORNOST PRIHODKI OD NAJEM POKONINI OD ŠPANSKIH NEPREMIČNIN

1.- DAVČNI DOGODEK – DOHODKI IN NAJEMINE

Obdavčljivi dogodek sestavljajo vsi dohodki, prejeti v NARAVNEM LETU (v Španiji je »naravno leto« od 01.01. 31.12. do XNUMX. XNUMX.):

– Posamezniki ali podatki z davčnim rezidentstvom v Španiji.

Kakšne vrste dohodkov?: Plače, pokojnine, prihodki od najemnin, dohodki iz gospodarskih ali poklicnih dejavnosti, dobički od iger na srečo, donacije, prodaje, dediščine, deleži, obresti itd.

Kako izračunati pokojnine, plače in druge dohodke, ustvarjene v drugi valuti (britanski funt/GBP, ameriški dolar/USD itd.)?. Kakšen je menjalni tečaj za dohodke v drugi valuti za davek na dohodek v Španiji? Splošno pravilo je, da je menjalni tečaj, ki se uporablja za vrednotenje dohodkov, prejetih v drugi valuti, ki ni EUR, tisti v času, v katerem je ta dohodek ustvarjen. 

Torej, pri pokojninah ali plačah mora zavezanec izračunati, kakšen je menjalni tečaj v evrih v času nastanka tega dohodka. To pomeni, da bo treba izračunati vsako od prejetih plačil bodisi mesečno, četrtletno itd., da bi določili natančno menjavo v evrih v vsakem od obdobij.

Kje dobiti uradni menjalni tečaj za mednarodno valuto v evrih? – Najboljša možnost je, da obiščete uradno stran Evropske centralne banke ali Španska centralna banka.

 

2.- KDO JE ODGOVOREN?

Vse tiste fizične osebe, ki imajo običajno prebivališče na španskem ozemlju.

Kdaj se šteje, da ima posameznik ali posameznik svoje običajno prebivališče v Španiji?

Obstaja več meril za določitev, kdaj je oseba davčni rezident v Španiji:

• Splošna merila – Bivanje v Španiji več kot 6 mesecev

Oseba se šteje za rezidenta Španije, če ostane na španskem ozemlju več kot 183 dni v koledarskem letu.

Za štetje časa se ne upoštevajo začasna potovanja ali bivanja v tujini, ki ne pomenijo spremembe prebivališča. Z drugimi besedami, samo tista bivanja v tujini, ki vključujejo dejansko spremembo prebivališča, se bodo v ta namen štela za »odsotnost«.

Na ta način se povratno potovanje v tujino, bodisi na počitnicah, zdravju, obisku sorodnikov, prosti čas itd., ne bo štelo kot »odsotnost«, čas potovanja pa se bo štel kot »bivanje v Španiji«.

Primer davčnih oaz: Za te namene potrdilo o prebivališču, ki ga izda davčna oaza, ne bo veljavno.

Če pa pride do »resnične« spremembe prebivališča davčnega zavezanca v davčno oazo, ko bo ta sprememba preverjena za več kot 6 mesecev in en dan, bo ŠTIRI LETA še naprej obdavčena v Španiji kot davčni rezident.

Za Španijo »davčni raj/raj« preneha veljati, ko so podpisani sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja z obveznostjo izmenjave informacij med državama.

Španija je na primer podpisala tovrstni sporazum z naslednjimi državami:

• Malt
• Združeni Arabski Emirati
• Jamajka
• Trinidad in Tobago
• Luxembourg
• Panama
• Barbados
• Singapur

Kriterij GLAVNE gospodarske dejavnosti

Po tem merilu se za davčnega rezidenta v Španiji šteje vsak, ki ima dejavnosti ali gospodarske interese z glavnim jedrom ali bazo v Španiji.

V primeru, da se davčni zavezanec na podlagi tega merila ne želi šteti za rezidenta Španije, bo moral dokazati, da ima osnovo oziroma glavno jedro svoje dejavnosti zunaj Španije.

• Kriterij družinskega jedra

Šteje se, da ima oseba stalno prebivališče v Španiji, če neločen zakonec ali mladoletni otroci fizične osebe prebivajo v Španiji.

• Priseljenski režim

Tisti delavci, ki ostanejo v Španiji samo in izključno zaradi službenih razlogov, bodo oproščeni in ne bodo obdavčeni z davkom na dohodek posameznikov, temveč z davkom na dohodek nerezidentov (ki je nižji od davka rezidentov).

Da bi bila ta izjema izpolnjena, morajo ti ljudje dokazati:

• Da imajo sklenjeno pogodbo o zaposlitvi, po kateri morajo ostati v Španiji
• Ki niso bili rezident v Španiji v zadnjih 10 letih

Cilj tega režima je sprejeti kvalificirano delovno silo v Španiji, saj, ker dohodek ni predmet dohodnine, ki dosega stopnje blizu 50 %, omogoča, da se ti dohodki obdavčijo na IRNR (davek na dohodek nerezidentov), s fiksno stopnjo 19 % za državljane Evropske unije in 24 % za ostale.

• Režim razporeditve dohodka

Poleg "fizičnih oseb" ali "fizičnih oseb" obstaja več primerov, ki so tudi davčni zavezanci:

1. Civilne družbe
2. Skupnosti lastnikov
3. Ležeče dediščine

V teh primerih se dohodek, ki ga pridobijo ti subjekti, pripiše članom, ki jih sestavljajo, tako da subjekt sam ni obdavčen niti z dohodnino niti z davkom od dohodkov pravnih oseb.

Dohodek, ki ga pridobijo ti subjekti, svojim članom ali udeležencem pripišemo na naslednji način:

• V primeru, da so člani subjekta davčni zavezanci davka od dohodkov pravnih oseb, bodo ta davek plačali.
• V primeru, da so člani fizične osebe ali fizične osebe, bodo plačali dohodnino.

3.- Oprostitve DDV od dohodka

Dolg je seznam dohodkov, ki niso obdavčeni z dohodnino, na primer odškodnine v primeru odpovedi (prvih 180,000 evrov je oproščeno, ostalo je treba obdavčiti kot delovno uspešnost); štipendije za študij, dohodek iz dela v tujini (omejitev oprostitve je 60,100 evrov na leto) ali plačila za materinstvo ali očetovstvo.

V nadaljevanju predstavljamo seznam dohodkov, ki so oproščeni obdavčitve z dohodnino, ki jih zbira Davčna agencija za proračunsko leto 2022:

• Prejemki in pokojnine za teroristična dejanja.
• Odškodnine za telesne poškodbe, ki so posledica civilne odgovornosti in tiste, ki izhajajo iz pogodb o nezgodnem zavarovanju.
• Odškodnina za odpuščanje ali odpoved delavca.
• Dajatve za absolutno trajno invalidnost ali veliko invalidnost, ki jih prejme socialna varnost ali subjekti, ki jo nadomeščajo.
• Pokojnine za neuporabnost ali trajno invalidnost pasivnega razrednega režima.
• Nadomestilo za materinstvo ali očetovstvo ter podobne družinske člane in člane, ki ne plačujejo prispevkov.
• Javne ugodnosti za rejo invalidov, starejših od 65 let ali manj.
• Štipendije.
• Anuitete za hrano v korist sinov in hčera.
• Ustrezne literarne, umetniške ali znanstvene nagrade, ki jih je zakladnica in nagrade princese Asturijske razglasile za izvzete.
• Pomoč za vrhunske športnike, z omejitvijo 60,100 evrov.
• Nadomestila za brezposelnost, prejeta na način enotnega plačila.
• Dolgoročni varčevalni načrti.
• Zahvale za sodelovanje v mednarodnih mirovnih ali humanitarnih misijah članom omenjenih misij in odškodnine za mednarodne mirovne in varnostne operacije.
• Odškodnine, ki jih plača javna uprava za telesne poškodbe.
• Prejete ugodnosti za pokop ali pokop.
• Odškodnine s strani države in avtonomnih skupnosti za odškodnino za odvzem prostosti.
• Individualni varčevalni načrti.
• Dohodek iz dela, ki izhaja iz ugodnosti, ki jih pridobijo invalidi v obliki dohodkov, ki ustrezajo prispevkom v sisteme socialne varnosti in prispevkom za zavarovana premoženja.
• Javne gospodarske ugodnosti, povezane s storitvijo, za nego v družinskem okolju in personalizirano pomoč.
• Minimalni dohodek in pomoč za žrtve nasilnih kaznivih dejanj in nasilja na podlagi spola.
• Družinski prejemki in pomoči, ki jih prejme katera koli javna uprava, ne glede na to, ali so v zvezi z rojstvom, posvojitvijo, rejništvom ali oskrbo mladoletnih otrok.

Izvzeti kapitalski dobički

Poleg tega obstajajo dohodki, pridobljeni s kapitalskimi dobički, ki so oproščeni davka, kot so: donacije blaga s pravico do odbitka v kvoti ali prenos običajnega prebivališča s strani oseb, starejših od 65 let ali v primerih velika odvisnost.

Med njimi navajamo naslednje:

• Oddaja sredstev zgodovinske dediščine za plačilo dohodnine.
• Dan v plačilu običajnega prebivališča.
• Dobički iz lastniškega kapitala pri prenosu določenih nepremičnin.
• Oprostitev za delnice ali udeležbe novo ali nedavno ustanovljenih subjektov, pridobljenih pred 29. septembrom 2013.
• Dohodek, ki ga je dolžnik pridobil v stečajnem postopku.
• Pomoč za izravnavo stroškov v stavbah, ki jih je prizadela sprostitev digitalne dividende.
• Zaslužek, izvzet iz ponovnega vlaganja v običajno prebivališče.

Zaslužek ali dohodek iz dela v tujini

Posebej želimo omeniti dohodke iz dela v tujini.

V teh primerih se tisti dohodki, pridobljeni iz dohodkov od dela, prejetih kot posledica dela, ki je dejansko opravljeno v tujini za podjetje ali subjekt, ki ni rezident Španije, ali stalno poslovno enoto v tujini, štejejo za oproščene.

Za uporabo te izjeme je potrebno naslednje:

• Da je v državi, kjer je bilo delo opravljeno, davek enake ali analogne narave španski dohodnini
• Da ozemlje ali država ni bila razvrščena kot davčna oaza
• Dokaz, da je prišlo do "pravega" premika
• Da je upravičenec do del nerezidenčni subjekt ali stalna poslovna enota v Španiji. Najvišja meja oprostitve bo 60.100 € na leto.

Najmanjši izvzeti znesek 

Španski sistem določa določen znesek, ki ni obdavčljiv. Ta znesek je:

• 1.- FIZIČNE OSEBE ali par, ki predloži ločeno davčno napoved:
  • 5.550 EUR za posameznike, mlajše od 65 let
  • 6.700 EUR za posameznike, stare 65 let ali več
  • 6.950 EUR za posameznike, starejše od 75 let
• 2.- DRUŽINE: Rezultat je dodajanje posameznega zneska naslednjim:
• MINIMALNO ZA POTOMCE
  Za vsakega od njih, mlajšega od 25 let ali invalida, ne glede na starost, pod pogojem, da živijo pri zavezancu, nimajo letnih dohodkov, razen oproščenih dohodkov, večjih od 8.000 evrov in niso oddali davčne napovedi. z dohodki nad 1.800 evrov, od:– 2.400 evrov na leto za prvo.
  – 2.700 evrov na leto za drugo.
  – 4.000 evrov na leto za tretjega.
  – 4.500 evrov na leto za četrto in naslednje.
  Ko bo potomec star manj kot tri leta, se bo minimalec zvišal za 2.800 evrov na leto.
• NAJMANJ PO NAROČNIKIH : 1.150 evrov letno za vsakega od starejših od 65 let ali invalida, ne glede na starost, ki živi pri zavezancu najmanj šest mesecev, nima letnih dohodkov, razen oproščenih dohodkov, višjih. kot 8.000 evrov in ni vložil napovedi z letnimi dohodki nad 1.800 evrov. Ko je ascendent starejši od 75 let, se dosedanji minimum poviša za 1.400 evrov na leto (2.550 evrov na leto).
• MINIMALNO ZA INVALIDNOST:
  Minimum za invalidnost bo vsota minimalne invalidnosti zavezanca in minimuma invalidnosti prednikov in potomcev.
  Minimum za invalidnost zavezanca bo 3.000 evrov na leto in 9.000 evrov na leto, ko bo izkazal stopnjo invalidnosti enako ali večjo od 65 %. Ta minimum se bo povečal za 3.000 evrov na leto, ko dokažete, da potrebujete pomoč tretjih oseb ali zmanjšano mobilnost ali stopnjo invalidnosti, ki je enaka ali večja od 65%.
  Minimalna invalidnost prednikov ali potomcev bo 3.000 evrov na leto in 9.000 evrov, če bo dokazana stopnja invalidnosti enaka ali večja od 65 %. Navedeni minimum se bo v obliki stroškov pomoči zvišal za 3.000 evrov na leto za vsakega prednika ali potomca, ki dokaže, da potrebuje pomoč tretjih oseb ali zmanjšano mobilnost ali stopnjo invalidnosti, ki je enaka ali večja od 65 %.
  Za invalide se štejejo zavezanci, ki izkažejo stopnjo invalidnosti enako ali večjo od 33 %.
• Kadar sta dva ali več zavezancev upravičena do uporabe minimalca za potomce, prednike ali invalide za iste prednike ali potomce, se njen znesek porazdeli med njih v enakih delih.

• POMEMBNO PRAVILO: V primeru, da ste se odločili za skupne davčne napovedi, bo največja najava, ki jo lahko uporabite kot znižanje, 5.500 EUR/leto. In to ne glede na starost, družinske člane itd.

KDO MORA PREDLOŽITI LETNO DAVČNO IZJAVA?

NI TREBA predložiti napovedi za davek od dohodka v primeru, da ste v enem od naslednjih primerov: 

– V primeru, da sprejemnik sprejme SAMO VIR DOHODKA (POKONINA/Plača) pod naslednjimi pogoji: 

1.- Drugega vira dohodka ni

2.- Skupni znesek prejete pokojnine/plače med letom je manjši od 22.000 EUR

– V primeru, da sprejemnik sprejme 2 vira dohodka (2 plačnika, na primer javna + zasebna pokojnina ali najemnina), pod naslednjimi pogoji: 

1.- Višina drugega vira dohodkov je manjša od 1,500 EUR/leto

2.- Skupni znesek prihodkov/leto je manjši od 15.000 EUR

 

Če niste v nobenem od zgornjih primerov, ste dolžni predložiti svojo davčno napoved v Španiji

 

REGIONALNE BONIFIKACIJE O PRIDOBITVI/REFORMI STALNEGA PREBIVALIŠČA

Odvisno od španske regije lahko najdete različna znižanja in bonifikacije dohodnine pri nakupu hiše za stalno bivanje ali za posebne reforme (za zmanjšanje energije itd.).

Tukaj najdemo nekaj izmed njih:

Andaluzija

-Za upravičence do pomoči zaščiteni hiši: odbitek 30 evrov za občane, ki so prejeli pomoč ali ugodnost za pridobitev ali sanacijo varovanih stanovanj. Skupni letni dohodek družinske enote ne sme presegati 2.5 oziroma 3.5 oziroma 5.5-kratnika Iprema v varovanih stanovanjih posebnega, splošnega in omejenega cenovnega režima.

-Naložba v varovano bivalno hišo: 2 % zneska, vloženega v pridobitev in/ali sanacijo, se odšteje z omejitvami prejšnjega oddelka in pod pogojem, da delujejo pred letom 2003.

-Naložba v običajno prebivališče za otroke, mlajše od 35 let: Odbitek 3% za zneske, plačane za nakup ali sanacijo v poslovanju pred letom 2003. Vsota splošne davčne osnove in prihrankov ne sme presegati 19,000 evrov individualne in 24,000 evrov skupne.

Katalonija

-Rehabilitacija običajnega bivališča: 1.5 % vplačanih zneskov z limitom 9,040 eur.

-Regionalni odsek za naložbe v običajno prebivališče: odbitek 7.5 % na splošno in naraste na 15 % z rehabilitacijo domov za invalide. Na splošno se dvigne na 9 % za dela pred 30. julijem 2011 pri osebah, starih 32 let ali manj, z najmanj šestimi meseci brezposelnosti, 65-odstotno invalidnostjo ali del družinske enote z otrokom. Omejitev je 30,000 evrov celotne davčne osnove minus osebni in družinski minimum.

Skupnost Valencia

-Prva pridobitev običajnega prebivališča s 35 leti ali manj: odbitek znaša 5 % plačanega (razen obresti), če skupna davčna osnova ne doseže 15,039.18 eur.

-Pridobitev običajnega prebivališča za invalide: enak odbitek in enaka meja za osebe s telesno ali senzorično prizadetostjo najmanj 65 % ali psihično vsaj 33 %.

- Pomoč za pridobitev ali sanacijo običajnega bivališča: osebe, ki so prejele tovrstno pomoč, lahko odštejejo 102 evra.

Murcia

-Za naložbo v običajno prebivališče mladih, starih do 35 letlet: odbitek znaša 5 % stroškov pridobitve, gradnje, dogradnje ali sanacije, vključno z drugimi, kot so zunanje financiranje, obresti, amortizacija … pod pogojem, da skupna davčna osnova ne presega 24,107.20 eur in da davčna osnova prihrankov ne presega 1,800 evrov.

Balearski

-Za naložbe za izboljšanje trajnosti običajnega bivališča: 50 % investicij, ki izboljšujejo kakovost in trajnost domov, z najvišjo osnovo 10,000 evrov na leto. Skupna davčna osnova ne sme presegati 30,000 evrov pri individualni obdavčitvi in ​​48,000 evrov pri skupni obdavčitvi.

SKUPNA IZJAVA ZMANJŠANJE

Člani iste družine se lahko odločijo za predložitev dohodninske napovedi »pridruženi«. S tem se bo znesek znižal za 3.400 EUR oziroma 2.150 EUR v primeru enostarševskih družin.

Odločitev za združeno ali ločeno prijavo bo odvisna od posameznega izida davka od vsakega družinskega člana.

Za to je zelo pomembno vedeti, da se v primeru skupne izjave »minimalni izvzeti znesek« na osebo ne pomnoži z 2. To znižanje bo znašalo le 5.550 EUR od osnove za davek.

Torej, ob upoštevanju tega, nekaj primerov:

• V primeru 2 upokojencev je v večini primerov najprimernejša prijava posebej.
• Kadar je samo eden od zakoncev prejemnik plače/pokojnine, je običajno bolj koristna skupna izjava.

Načeloma se napoved dohodnine vloži posamezno. Če pa ste poročeni – čeprav španski davčni urad priznava tudi druge vrste družinskih enot –, se lahko odločite za skupno prijavo, pod pogojem, da so vsi njeni člani davčni zavezanci tega davka.

Ne pozabite na to za davčni urad. družinska enota je:

• zakonska zveza z mladoletnimi ali vzdrževanimi otroki ali brez njih
• dejanski par (Pareja de hecho)
• ali enostarševski pari, družinska enota je tista, ki jo tvorijo oče ali mati in vsi mladoletni ali vzdrževani otroci, ki živijo s staršem.

Vendar ne pozabite, da vas, če se odločite za to obliko v enem proračunskem letu, ne prisilite, da to storite v zaporednih tiste. Seveda se lahko v poslovnem letu, ko je bila ta možnost izbrana, spremeni le v zakonskem roku za vložitev napovedi.

Značilnosti skupne napovedi pri dohodnini

• Dohodek katere koli vrste, ki ga pridobi vsak član družinske enote je predmet Kumulativna obdavčitev.   Se pravi, in to je pomembno, velja le osebni minimum. Za otroke veljajo le minimalci za potomce in, če so invalidi, tudi minimalni invalidnini.
• Vsi člani družinske enote bodo obdavčeni solidarno, tako da o  FULL znesek davka izhaja iz izjave,  se lahko v celoti zahteva od vsakega od vas
• Ista davčna lestvica (splošna in regionalna ali dopolnilna) veljajo za individualno obdavčitev.

Prednosti izdelave skupne izjave

Čeprav je vsak primer edinstven (odvisno od osebnih in gospodarskih okoliščin), bi ta način lahko bil zanimiv v naslednjih primerih:

• za zakonske zveze, v katerih član ne prejema dohodkov ali če jih prejema, so zelo nizke (manj kot 3.400 evrov na leto). V skupnih izjavah družinskih enot, ki jih povezuje zakonska zveza z otroki ali brez, Davčni urad predvideva znižanje davčne osnove za 3.400 evrov na leto.
• za Enostarševske družine, ko otroci ne prejemajo dohodka.
• V skupnih izjavah družinskih enot, ki jih združuje zakonski par z otroki, davčni urad predvideva znižanje davčne osnove za 3.400 evrov letno.
• In de facto pari ("de facto pari"),  le eden od njenih članov  (oče ali mati)  lahko z otroki tvorijo družinsko enoto  (mladoletni ali vzdrževani) in se posledično odločijo za skupno obdavčitev, drugi član para pa se mora prijaviti posamezno. Enako merilo velja v primerih ločitve ali ločitve s skrbnikom in skupnim skrbništvom.
• Dejanski pari z otroki ali enostarševske družine so predmet znižanja davčne osnove 2.150 evrov na leto  kar skupaj z osebnim minimumom da skupaj: 7.700 evrov.
• Druga prednost skupne izjave je ta kapitalske izgube se lahko izravnajo s skupnimi dobički.
• Najvišje meje znižanj davčne osnove za prispevke v sisteme socialne varnosti, vključno s tistimi, ki se oblikujejo v korist invalidov, za varovano premoženje invalidov in vzajemno društvo za socialno varnost poklicnih športnikov, se bodo individualno uporabljale s vsak udeleženec (plačnik, vzajemnik ali zavarovanec), vključen v družinsko enoto, je upravičen do katerega koli od teh znižanj.

Slabosti izdelave skupne izjave

• V katerem koli od načinov družinske enote, osebni minimum, ki se uporablja v skupni izjavi, bo 5.550 evrov na leto,  ne glede na število članov vanj vključen. In meje so tudi ohraniti vedeti, ali ste dolžni vložiti izjavo ali ne, bodo enaki  22.000 evrov za dohodek enega izplačevalca, bodisi posamezno ali skupaj. Tako bi bil, če bi se par odločil za skupno izjavo, osebni minimum enak (5.550 evrov), z znižanjem davčne osnove za 3.400 evrov na leto. Skupaj: 8.950 evrov. Ob ločenem znižanju znaša 11.100 evrov.

Kot slabost tega načina je pomembno vedeti, da Davčni urad se lahko odloči za nadomestilo po pravilu negativnih postavk preteklih obdobij, ki jih davčni zavezanci niso nadomestili. ki tvorijo družinsko enoto, ne glede na to, ali izhajajo iz prejšnje individualne ali skupne izjave.

Prednosti individualne izjave

• Pri individualnem obdavčevanju je treba upoštevati, da bo treba ločiti in individualizirati dohodek vsakega člana para,ki ne pomeni le dohodka iz dela ali gospodarske dejavnosti (kar je razmeroma preprosto, ker se pripisuje osebi, ki jih je ustvarila), ampak tudi preostalo premoženje: vdovske pokojnine, pokojninske načrte, zavarovanja, tekoči računi, naložbe , itd. Iz teh konceptov je nekatere od njih enostavno identificirati ker ustrezajo upravičencu, vendar bo v primeru koristi, pridobljenih z opravljanjem zasebne lastnine od vsakega zakonca obdržal tiste, ki so na njihovo ime in (zelo pomembno) tiste dohodke, ki izhajajo iz  Kapital bo paru pripiše po 50 %.
• Tako se vrnemo k v primeru zakonske zveze, v kateri oba delata in imata "normalno" plačo, je priporočljivo v večini primerov za izjavo ločeno, ker po eni strani dohodek ni obdavčen kumulativno (da se izognemo povečanju progresivnosti omenjene davčne lestvice) in tudi znižanje davčne osnove za  Skupna obdavčitev v primeru zakonske zveze znaša 3,400 evrov, osebni minimum za posamezno prijavo pa je 5,550 za vsakega. Tako se bo vedno bolje odločiti za posamezne prijave za dodatno znižanje davčne osnove: 11,100 evrov, ki se seštejejo z znižanji ločenega dela.

Ali imeti otroke vpliva na podajanje individualne ali skupne izjave?

Med skupnimi in individualnimi izjavami ni večjih razlik, saj je znižanje enako za otroke in v primeru odločitve za posameznika vsak pripiše 50 % znižanja.

Ali je v primeru hipoteke bolje podati individualne ali skupne izjave?

za nakupi nepremičnin – tistih, ki predstavljajo običajno prebivališče – ki so bili narejeni pred 1. januarjem 2013 (po letu 2013 ni bonusa),  vsak  imetnika  o hipoteka posojila  je upravičen do a odbitek of  15%  na znesek, plačan v enem letu, z omejitvijo za  davčnega zavezanca  9.040 evrov.

Pri posamezniku izjave,  vsak od njih ima lahko koristi od odbitka za nakup a običajno prebivališče of 15%  z omejitvijo 9.040 evrov. Se pravi, med njima lahko dosežejo 18.080 evrov olajšave. Če bo izbrana skupna izjava, bi 15-odstotni odbitek veljal le za največ 9.040 evrov za oba člana.

4.- DAVČNA OSNOVA

Davčna osnova za davek bodo tisti dohodki iz:

1. Dohodki: plače, kapitalski dohodki, dejavnosti in dodatki, pokojnine, izplačila v naravi itd.
2. Prihodki iz kapitalskih dobičkov in pripisani dohodek.

Za začetek je treba dohodek razvrstiti in količinsko opredeliti glede na njegov izvor, pri čemer je treba razlikovati med dohodkom od dohodka, dohodkom iz kapitalskih dobičkov in izgub ter pripisanim dohodkom.

5.- ODBITNI STROŠKI

Izvedemo lahko naslednje koncepte:

• Prispevki za socialno varnost ali obvezne splošne vzajemne družbe za javne uslužbence.
• Odvzemi za pasivne pravice (prispevki zaposlenih za njihovo upokojitev).
• Prispevki za sirote ali podobne šole.
• Pristojbine, plačane sindikatom
• Obvezni prispevki strokovnim združenjem za obvezno članarino z omejitvijo 500 evrov na leto.
• Stroški pravnega varstva zavezanca za tožbo proti osebi, od katere prejema dohodek do 300.00 eur/leto.

Znižanja davčne osnove

Za znesek, ki izhaja iz odštevanja prihodkov in donosov – odbitnih stroškov, ki jih vsako leto določi španska uprava, bo uporabljena vrsta znižanj.

6.- DAVČNA STOPNJA

DAVČNA STOPNJA ZA REDNE DOHODKE
Dohodki	Stopnja davka
Do 12.449 €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

DAVČNA STOPNJA ZA PRIHRANEK
Dohodki	Stopnja davka
Do 6000 €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Uradna stran španskega davčnega urada “Agencia Tributaria” 

KAKO SO POKONINE OBVEDENE?

V zvezi s špansko dohodnino se pokojnine štejejo za dohodek iz dela in so kot take predmet odtegljaja pred državnim ministrstvom, pri čemer upokojenec njihov neto znesek prejme na svoj tekoči račun. Na ta način je odtegljaj »plačilo na račun« končne dohodnine.

Kakšen je odstotek zadrževanja?

Ta odstotek je odvisen od dveh pogojev:

• Skupni znesek pokojnine: Višja kot je pokojnina, višji je pridržan.
• Osebne in družinske okoliščine upokojenca: Če obstajajo okoliščine, kot je invalidnost, je pridržanje nižje.

Minimalna oprostitev plačila pokojnin

Vse pokojnine, ki ne presegajo 22.000 evrov v letnem dohodku so oproščeni obračunavanja dohodnine, v kolikor prihajajo iz EN EN ENI PLAČNIK (običajno socialno zavarovanje).

Vendar pa v primeru, da upokojenec prejema druge dohodke, ki izhajajo iz dohodka iz dela, ali druge javne ali zasebne pokojnine, torej da ima DVA PLAČNIKA, in da je ta dohodek višji od 1.500 evrov na leto, bo oproščeni minimum 15.000 evrov.

Odtegljaji za pokojninske tranše

Ti so naslednji:

• Pokojnine, ki ne presegajo 12.000 evrov letno: manj kot 1%
• Pokojnine nad 12.000 evrov na leto:
• 2.61 % za pokojnine od 12.001 do 18.000 evrov na leto
• 8.69 % za pokojnine od 18.001 do 24.000 evrov na leto
• 11.83 % za pokojnine od 24.001 do 30.000 evrov na leto
• 15.59 % za pokojnine, višje od 30.000 evrov na leto

Po sestavi končne dohodninske napovedi bo upokojenec v eni od dveh situacij:

• V primeru, da so bili zneski, ki so bili plačani kot odtegljaji, VEČJI od zneska, ki bi ga bilo treba plačati za dohodnino, bo izpisek »VRNITI«.
• V primeru, da so takšni odtegljaji MANJŠI od zneska, ki ga je treba plačati za dohodnino, bo izpisek »PLAČATI«.

UPOKOJENCI BRITANSKE DRŽAVLJANOSTI V ŠPANIJI

KONVENCIJA O DVOJNEM DAVKU ŠPANIJA – VB z dne 14. marca 2013 (BOE z dne 15. maja 2014)

Na poenostavljen način, ob upoštevanju določb Sporazuma med Španijo in Združenim kraljestvom (CDI), bi bila obdavčitev za DAVČNE REZIDENTE v Španiji najpogosteje pridobljenega dohodka BRITANSKOG POREKLA:

– pokojnine: razumeti kot prejemke, ki imajo vzrok v predhodno opravljenem delovnem mestu, se obravnavajo različno, odvisno od tega, ali so javni ali zasebni.

• Javna pokojnina (člen 18.2 CDI): javna pokojnina je tista, ki se prejme zaradi predhodne javne službe; to je tisto, ki je prejeto zaradi storitev, opravljenih državi, enemu od njenih političnih enot ali lokalnemu subjektu, na primer pokojnina, ki jo prejme uradnik.

Njegovo zdravljenje je:

1. Na splošno bodo javne pokojnine obdavčene samo v Združenem kraljestvu. V Španiji bi bili izvzeti, s postopno izjemo. To pomeni, da če je davčni zavezanec dolžan vložiti davčno napoved za pridobitev drugega dohodka, se znesek oproščene pokojnine v Španiji upošteva pri izračunu davka, ki velja za preostali dohodek.
2. Če pa bi imel upravičenec do javne pokojnine s prebivališčem v Španiji špansko državljanstvo, bi bile prej omenjene pokojnine obdavčene samo v Španiji.

• Zasebna pokojnina (člen 17 CDI): pod zasebno pokojnino se razume katera koli druga vrsta pokojnine, ki jo prejme zaradi prejšnje zasebne zaposlitve, v nasprotju s tem, kar je bilo opredeljeno kot javna zaposlitev, na primer pokojnina, ki jo od socialnega zavarovanja prejema delavec v zasebnem sektorju.

Zasebne pokojnine bodo obdavčene samo v Španiji.

- Prihodki od nepremičnin (6. člen CDI): dohodek od nepremičnin v Združenem kraljestvu se lahko obdavči tako v Španiji kot v Združenem kraljestvu.

Davčni zavezanec rezident bi imel pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev v Španiji pri dohodnini.

– dividende (člen 10 CDI): Dividende iz britanskih virov se lahko obdavčijo v Španiji v skladu z njeno notranjo zakonodajo. Te dividende se na splošno lahko obdavčijo tudi v Združenem kraljestvu, če je to država, v kateri ima družba, ki izplačuje dividende, in v skladu z njeno notranjo zakonodajo, če pa je prejemnik dividend dejanski lastnik s prebivališčem v Španiji , davek, ki se tako zahteva v Združenem kraljestvu, bo imel največjo omejitev 10 % ali 15 % bruto zneska dividend. Davčni zavezanec rezident bi imel pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev v Španiji pri dohodnini do te meje.

– Interesi (člen 11 CDI): Obresti iz Združenega kraljestva in katerih dejanski lastnik je rezident Španije, se lahko obdavčijo samo v Španiji.

– Prejemki članov uprav družb rezident Združenega kraljestva (člen 15 CDI): Lahko so obdavčeni tako v Združenem kraljestvu kot v Španiji. Davčni zavezanec bi imel v Španiji pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev pri dohodnini.

- Kapitalski dobički:

• Izvedeni finančni instrumenti (člen 13.1 CDI): dobički, pridobljeni s prodajo nepremičnin, ki se nahajajo v Združenem kraljestvu, so lahko predmet obdavčitve tako v Španiji kot v Združenem kraljestvu. Davčni zavezanec ima pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev v Španiji pri dohodnini.
• Izvedeni finančni instrumenti iz premičnin, ki pripadajo stalni poslovni enoti (člen 13.2 CDI): dobički, pridobljeni z odsvojitvijo premičnin, ki pripadajo stalni poslovni enoti, ki jih ima rezident v Španiji v lasti v Združenem kraljestvu za opravljanje poslovnih dejavnosti, vključno z pridobljenimi dobički od odsvojitve stalne poslovne enote se lahko obdavči tako v Združenem kraljestvu kot v Španiji. Davčni zavezanec ima pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev v Španiji pri dohodnini.
• Izhajajo iz prodaje delnic, razen tistih, s katerimi se znatno in redno trguje na borzi, udeležbe ali podobnih pravic, katerih vrednost izvira iz več kot 50 odstotkov, neposredno ali posredno, iz nepremičnin v Združenem kraljestvu (člen 13.4 CDI): se lahko obdavči tako v Združenem kraljestvu kot v Španiji. Davčni zavezanec ima pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev v Španiji pri dohodnini.
• Izhajajo iz prodaje delnic ali udeležbe ali drugih pravic, ki posredno ali neposredno dajejo lastniku omenjenih delnic, udeležbe ali pravic pravico do uživanja nepremičnin v Združenem kraljestvu (člen 13.5 CDI): so lahko obdavčene tako v Veliki Britaniji in Španiji. Davčni zavezanec ima pravico uporabiti odbitek za mednarodno dvojno obdavčitev v Španiji pri dohodnini.
• Izhajajo iz prodaje katerega koli drugega premoženja, razen tistih, navedenih v oddelkih 1, 2, 3, 4 in 5 13. člena (člen 13.6 CDI): obdavčijo se lahko samo v Španiji. Poleg omenjenih so v pogodbi naštete tudi druge vrste dohodkov (poslovne ugodnosti, prejemki za delo, umetniki in športniki, javne funkcije, drugi dohodki ...), katerih obravnava je razvidna v njenem besedilu.

-OBVEZNOST PODATKOV O PREMOŽENJU V TUJINI

Ljudje, ki prebivajo v Španiji, morajo špansko davčno upravo obvestiti o treh različnih kategorijah premoženja in pravic, ki se nahajajo v tujini:

• račune v finančnih institucijah v tujini
• vrednostni papirji, pravice, zavarovanja in dohodek, deponirani, upravljani ali pridobljeni v tujini
• nepremičnine in pravice na nepremičninah, ki se nahajajo v tujini

To obveznost je treba izpolniti skozi obrazec 720, med 1. januarjem in 31. marcem leta, ki sledi letu, na katerega se nanašajo informacije, ki jih je treba posredovati.

Obveznosti poročanja o vsaki od kategorij blaga ne bo, če vrednost nabora blaga, ki ustreza posamezni kategoriji, ne presega 50,000 evrov.

Po predložitvi informativnega obračuna za eno ali več kategorij blaga in pravic bo obvezna predložitev izjave v naslednjih letih, ko se vrednost poveča za več kot 20,000 evrov v primerjavi z ugotovljeno s predstavitvijo zadnja izjava.

Zakon o dohodnini in Splošni davčni zakon določata posebne posledice za primer neizpolnjevanja te obveznosti obveščanja.