(bijgewerkt januari 2023)

INKOMSTENBELASTING VOOR PARTICULIEREN IN SPANJE – BIJZONDERE AANDACHT VOOR PENSIOENEN HUURINKOMEN UIT SPAANSE WONINGEN

1.- BELASTBAAR GEBEURTENIS – INKOMSTEN EN VERHUUR

Het belastbare feit bestaat uit alle inkomsten die tijdens het NATUURJAAR zijn ontvangen (in Spanje is een "Natuurlijk Jaar" van 01.01 tot 31.12):

- Personen of bijzonderheden, met fiscale woonplaats in Spanje.

Welk inkomen?: Salarissen, pensioenen, huurinkomsten, inkomsten uit economische of professionele activiteiten, gokwinsten, schenkingen, verkopen, erfenissen, aandelen, belangen, enz.

Hoe berekent u de pensioenen, salarissen en andere inkomsten gegenereerd in andere valuta (Britse ponden/GBP, Amerikaanse dollars/USD, enz.)? Wat is de wisselkoers die moet worden gebruikt voor inkomsten in een andere valuta voor de inkomstenbelasting in Spanje? De algemene regel is dat de wisselkoers die moet worden gebruikt om inkomsten te waarderen die zijn ontvangen in een andere valuta dan EUROS, de wisselkoers is op het moment waarop deze inkomsten worden gegenereerd. 

Dus in het geval van pensioenen of salarissen moet de belastingbetaler berekenen wat de wisselkoers in euro's is op het moment dat dit inkomen wordt gegenereerd. Dit betekent dat het nodig zal zijn om elk van de maandelijks, driemaandelijks, enz. ontvangen betalingen te berekenen om de exacte wisselkoers in euro's in elk van de perioden te bepalen.

Waar vindt u de officiële wisselkoers voor internationale valuta in euro's? – De beste optie is om naar de officiële site van de Europese Centrale Bank te gaan, of de Spaanse Centrale Bank.

 

2.- WIE IS AANSPRAKELIJK?

Al die natuurlijke personen die hun gewone verblijfplaats op Spaans grondgebied hebben.

Wanneer wordt aangenomen dat een persoon of persoon zijn gewone verblijfplaats in Spanje heeft?

Er zijn verschillende criteria om te bepalen wanneer een persoon fiscaal inwoner is van Spanje:

• Algemene criteria - Verblijf langer dan 6 maanden in Spanje

Een persoon wordt beschouwd als inwoner van Spanje wanneer hij of zij gedurende een kalenderjaar meer dan 183 dagen op Spaans grondgebied verblijft.

Bij het tellen van de tijd wordt geen rekening gehouden met tijdelijke reizen of verblijven in het buitenland die geen verandering van woonplaats met zich meebrengen. Met andere woorden, alleen die verblijven in het buitenland die een echte verandering van woonplaats met zich meebrengen, worden voor dit doel als «afwezigheden» beschouwd.

Op deze manier wordt een heen- en terugreis naar het buitenland, of het nu gaat om vakantie, gezondheid, bezoek aan familieleden, vrije tijd, enz., Niet als «afwezigheid» tellen en wordt de tijd die met de reis gemoeid is beschouwd als «verblijf in Spanje».

Geval van belastingparadijzen: Voor deze doeleinden is een door een belastingparadijs afgegeven verklaring van woonplaats niet geldig.

Als er echter een "echte" verandering van woonplaats van de belastingplichtige naar een belastingparadijs plaatsvindt, zal deze wijziging, zodra deze wijziging gedurende meer dan 6 maanden en één dag is geverifieerd, gedurende VIER JAAR in Spanje als fiscaal inwoner worden belast.

Voor Spanje is er geen sprake meer van een "belastingparadijs / haven" wanneer overeenkomsten zijn gesloten om dubbele belastingheffing te voorkomen, met verplichtingen tot uitwisseling van informatie tussen de twee landen.

Als voorbeeld heeft Spanje dit soort overeenkomsten getekend met de volgende landen:

• Mout
• Verenigde Arabische Emiraten
• Jamaica
• Trinidad en Tobago
• Luxemburg
• Panama
• Barbados
• Singapore

Criterium van de belangrijkste economische activiteit

Door middel van dit criterium wordt als fiscaal ingezetene in Spanje beschouwd iedereen die activiteiten of economische belangen heeft met de belangrijkste kern of basis in Spanje.

In het geval dat de belastingplichtige op basis van dit criterium niet als inwoner van Spanje wil worden beschouwd, zal hij moeten bewijzen dat hij de basis of de belangrijkste kern van zijn activiteit buiten Spanje heeft.

• Familie kerncriterium

Een persoon wordt beschouwd als inwoner van Spanje in het geval dat de niet-gescheiden echtgenoot of minderjarige kinderen van de natuurlijke persoon in Spanje wonen.

• Immigrantenregime

De werknemers die alleen en uitsluitend om werkredenen in Spanje blijven, zullen worden vrijgesteld en zullen niet worden belast door de inkomstenbelasting van personen, maar door de inkomstenbelasting van NIET-INWONERS (die lager is dan de belasting van inwoners).

Om aan deze vrijstelling te voldoen, moeten deze mensen bewijzen:

• Dat ze een arbeidsovereenkomst hebben waarvoor ze in Spanje moeten blijven
• Die de afgelopen 10 jaar niet in Spanje hebben gewoond

Het doel van dit regime is om gekwalificeerde arbeidskrachten te verwelkomen in Spanje, aangezien het inkomen niet onderworpen is aan persoonlijke inkomstenbelasting, die tarieven van bijna 50% bereikt, het toelaat dat deze inkomsten worden belast aan IRNR (inkomstenbelasting voor niet-ingezetenen) met een vast tarief van 19% voor onderdanen van de Europese Unie en 24% voor de rest.

• Regeling voor inkomensverdeling

Naast «natuurlijke personen» of «individuen» zijn er verschillende gevallen die ook onderworpen zijn aan de belasting:

1. Maatschappelijke samenlevingen
2. Gemeenschappen van eigenaren
3. Liggende erfenissen

In deze gevallen worden de inkomsten die door deze entiteiten worden behaald, toegerekend aan de leden waaruit ze bestaan, zodat de entiteit zelf niet wordt belast door de personenbelasting of de vennootschapsbelasting.

De manier om de inkomsten van deze entiteiten toe te rekenen aan hun leden of deelnemers is als volgt:

• In het geval dat de leden van de entiteit belastingplichtigen van de vennootschapsbelasting zijn, zullen zij deze belasting betalen.
• In het geval dat de leden individuen of individuen zijn, zullen zij personenbelasting betalen.

3.- VRIJSTELLINGEN INKOMSTENBELASTINGEN

Er is een lange lijst van inkomsten die niet worden belast door de personenbelasting, zoals compensatie bij ontslag (de eerste 180,000 euro is vrijgesteld, de rest moet als arbeidsprestatie worden belast); studiebeurzen, inkomen uit werk in het buitenland (de limiet voor vrijstelling is 60,100 euro per jaar), of uitkeringen voor moederschap of vaderschap.

Hieronder presenteren we een lijst met inkomsten die zijn vrijgesteld van belasting in de personenbelasting, zoals geïnd door de Belastingdienst voor boekjaar 2022:

• Uitkeringen en pensioenen voor terroristische aanslagen.
• Schadevergoedingen voor persoonlijk letsel als gevolg van burgerlijke aansprakelijkheid en die voortvloeien uit ongevallenverzekeringscontracten.
• Vergoeding bij ontslag of beëindiging van de werknemer.
• Uitkeringen voor absolute blijvende invaliditeit of grote handicap ontvangen van de sociale zekerheid of door de entiteiten die deze vervangen.
• Pensioenen wegens nutteloosheid of blijvende invaliditeit van het passieve klassenregime.
• Vergoeding voor moederschap of vaderschap en soortgelijke en niet op premie- of bijdragebetaling berustende gezinsleden.
• Overheidsuitkeringen voor de opvang van mensen met een handicap, ouder dan 65 jaar of jonger.
• Beurzen.
• Lijfrenten voor voedsel ten gunste van de zonen en dochters.
• Relevante literaire, artistieke of wetenschappelijke onderscheidingen die zijn vrijgesteld verklaard door de Treasury and Princess of Asturias Awards.
• Hulp voor topsporters, met een limiet van 60,100 euro.
• Werkloosheidsuitkeringen ontvangen via de bedrijfstoeslagregeling.
• Spaarplannen op lange termijn.
• Dankbetuigingen voor deelname aan internationale vredes- of humanitaire missies aan de leden van genoemde missies en compensatie voor internationale vredes- en veiligheidsoperaties.
• Vergoedingen betaald door openbare besturen voor persoonlijk letsel.
• Uitkeringen ontvangen voor begrafenis of begrafenis.
• Vergoedingen van de staat en de autonome gemeenschappen ter compensatie van de vrijheidsbeneming.
• Individuele spaarplannen.
• Inkomsten uit arbeid verkregen uit de uitkeringen die zijn verkregen in de vorm van inkomen van mensen met een handicap in overeenstemming met bijdragen aan socialezekerheidsstelsels en bijdragen aan beschermde activa.
• Economische overheidsvoordelen in verband met de dienst, voor zorg in de gezinsomgeving en persoonlijke assistentie.
• Minimaal inkomensinkomen en hulp voor slachtoffers van geweldsmisdrijven en gendergeweld.
• Gezinsbijslagen en hulp ontvangen van een van de openbare besturen, of het nu gaat om geboorte, adoptie, pleegzorg of zorg voor minderjarige kinderen.

Vrijgestelde meerwaarden

Daarnaast zijn er inkomsten verkregen via vermogenswinst die zijn vrijgesteld van belasting, zoals: schenkingen van goederen met recht op aftrek van het quotum of de overdracht van de gewone verblijfplaats door personen ouder dan 65 jaar of in situaties van grote afhankelijkheid.

Onder hen noemen we de volgende:

• Levering van historische erfgoedactiva als betaling van inkomstenbelasting.
• Datum ter betaling van de gewone verblijfplaats.
• Kapitaalwinst door de overdracht van bepaalde eigendommen.
• Vrijstelling voor aandelen of deelnemingen in nieuw of recent opgerichte entiteiten die vóór 29 september 2013 zijn verworven.
• Inkomsten verkregen door de schuldenaar in een faillissementsprocedure.
• Steun ter compensatie van de kosten in gebouwen die worden getroffen door de vrijgave van het digitale dividend.
• Inkomsten die zijn vrijgesteld van herinvestering in de gewone verblijfplaats.

Inkomsten of inkomsten uit werk in het buitenland

We willen speciaal vermelden inkomsten uit werk in het buitenland.

In deze gevallen worden de inkomsten die worden verkregen uit inkomsten uit arbeid ontvangen als gevolg van feitelijk in het buitenland verrichte arbeid voor een niet in Spanje gevestigde vennootschap of entiteit, of een vaste inrichting in het buitenland, als vrijgesteld beschouwd.

Om deze vrijstelling van toepassing te laten zijn, is het volgende vereist:

• Dat er in het land waar het werk is verricht een belasting van dezelfde of soortgelijke aard is als de Spaanse personenbelasting
• Dat het gebied of land niet als belastingparadijs is aangemerkt
• Bewijs dat er sprake is van een «echte» verplaatsing
• Dat de begunstigde van de werken een niet-ingezeten entiteit of vaste inrichting in Spanje is. De maximale vrijstelling bedraagt ​​€ 60.100, - per jaar.

Minimum vrijgesteld bedrag 

Het Spaanse systeem stelt een bepaald bedrag vast dat niet belastbaar is. Dit bedrag is:

• 1.- PARTICULIEREN of koppels die afzonderlijke belastingaangifte doen:
  • 5.550 EUR voor personen jonger dan 65 jaar
  • 6.700 EUR voor personen van 65 jaar of ouder
  • 6.950 EUR voor personen van 75 jaar of ouder
• 2.- GEZINNEN: Het is het resultaat om het individuele bedrag toe te voegen aan de volgende:
• MINIMUM VOOR NAKOMINGEN
  Voor elk van hen jonger dan 25 jaar of met een handicap, ongeacht hun leeftijd, op voorwaarde dat ze samenwonen met de belastingplichtige, geen jaarinkomen, exclusief vrijgestelde inkomsten, hoger dan 8.000 euro hebben en geen belastingaangifte hebben ingediend. met een inkomen van meer dan 1.800 euro, vanaf:– 2.400 euro per jaar voor de eerste.
  – 2.700 euro per jaar voor de tweede.
  – 4.000 euro per jaar voor de derde.
  – 4.500 euro per jaar voor de vierde en volgende.
  Als de nakomeling jonger is dan drie jaar, wordt het minimum verhoogd met 2.800 euro per jaar.
• MINIMUM VOOR ASCENDANTS : 1.150 euro per jaar, voor elk van hen ouder dan 65 jaar of met een handicap, ongeacht hun leeftijd, die minstens zes maanden bij de belastingplichtige inwoont, geen jaarinkomen heeft, met uitzondering van vrijgestelde inkomsten, hoger dan 8.000 euro en geen aangifte heeft gedaan met een jaarinkomen van meer dan 1.800 euro. Wanneer de ascendant ouder is dan 75 jaar, wordt het oude minimum verhoogd met 1.400 euro per jaar (2.550 euro per jaar).
• MINIMUM VOOR HANDICAP :
  Het minimum voor invaliditeit is de som van het minimum voor invaliditeit van de belastingplichtige en het minimum voor invaliditeit van opgaande en afstammelingen.
  Het minimum voor invaliditeit van de belastingplichtige zal 3.000 euro per jaar bedragen en 9.000 euro per jaar wanneer hij een mate van invaliditeit gelijk aan of groter dan 65% aantoont. Dit minimum wordt met 3.000 euro per jaar verhoogd wanneer u aantoont dat u hulp van derden of beperkte mobiliteit nodig heeft, of een mate van handicap gelijk aan of groter dan 65%.
  Het minimum voor invaliditeit van op- of afstammelingen is 3.000 euro per jaar en 9.000 euro wanneer een mate van invaliditeit gelijk aan of groter dan 65% wordt aangetoond. Dit minimum wordt bij wijze van bijstandskosten verhoogd met 3.000 euro per jaar voor elke in opgaande of afstammeling die aantoont hulp nodig te hebben van derden of verminderde mobiliteit, of een mate van invaliditeit gelijk aan of groter dan 65%.
  Belastingbetalers die een graad van handicap gelijk aan of groter dan 33% bewijzen, worden beschouwd als personen met een handicap.
• Wanneer twee of meer belastingplichtigen recht hebben op de toepassing van het minimum voor afstammelingen, in opklimmingen of handicaps, met betrekking tot dezelfde opgaande of afstammelingen, wordt het bedrag tussen hen in gelijke delen evenredig verdeeld.

• BELANGRIJKE REGEL: In het geval dat u besliste om gezamenlijke belastingaangiften te doen, is het maximumbedrag dat u mag gebruiken voor vermindering 5.500 EUR / jaar. En dit, onafhankelijk van leeftijd, gezinsleden, etc.

WIE MOET DE JAARLIJKSE BELASTINGAANGIFTE OVERLEGGEN?

U HOEFT GEEN aangifte inkomstenbelasting te overleggen als u zich in een van de volgende gevallen bevindt: 

– In het geval dat de ontvanger ontvangt ALLEEN EEN BRON VAN INKOMEN (Pensioen/salaris) met de volgende voorwaarden: 

1.- Er is geen andere bron van inkomsten

2.- Het totale bedrag van het in de loop van het jaar ontvangen pensioen/salaris is minder dan 22.000 EUR

– In het geval dat de ontvanger ontvangt 2 bronnen van inkomsten (2 betalers bijvoorbeeld een publiek + een privaat pensioen of huur), met de volgende voorwaarden: 

1.- Het bedrag van de tweede bron van inkomsten is minder dan 1,500 EUR/jaar

2.- Het totale inkomen/jaar is minder dan 15.000 EUR

 

Indien u zich niet in een van bovenstaande gevallen bevindt, bent u verplicht uw belastingaangifte in Spanje te overleggen

 

REGIONALE BONIFICATIES BIJ VERWERVING/HERVORMING VAN VASTE WOONPLAATS

Afhankelijk van de Spaanse regio vindt u mogelijk verschillende kortingen en bonificaties op de inkomstenbelasting bij de aankoop van een huis om permanent te wonen of voor speciale hervormingen (om energie te besparen, enz.).

Hier vinden we er enkele:

Andalusië

-Voor begunstigden van steun aan beschermd huis: een aftrek van 30 euro voor burgers die steun of uitkering hebben gekregen voor de verwerving of rehabilitatie van beschermde woningen. Het totale jaarinkomen van de gezinseenheid mag niet hoger zijn dan 2.5 of 3.5 of 5.5 maal de Iprem in beschermde woningen van respectievelijk bijzonder, algemeen en beperkt prijsregime.

-Investering in beschermd gewoon huis: 2% van het geïnvesteerde bedrag in verwerving en/of sanering wordt afgetrokken met de limieten van de vorige paragraaf en met de voorwaarde dat het operaties zijn vóór 2003.

-Investering in gewone verblijfplaats voor kinderen onder de 35: Aftrek van 3% voor de bedragen betaald voor aankoop of rehabilitatie in operaties vóór 2003. De som van de algemene heffingsgrondslag en die van de spaargelden mag niet hoger zijn dan 19,000 euro in de individuele belasting en 24,000 in de gezamenlijke.

Catalonië

-Rehabilitatie van de gewone verblijfplaats: 1.5% van de gestorte bedragen met een limiet van 9,040 euro.

-Regionale afdeling voor investeringen in gewone verblijfplaats: een aftrek van 7.5% in het algemeen en stijgt tot 15% met de rehabiilitación van woningen voor mensen met een handicap. In het algemeen stijgt het tot 9% voor werken vóór 30 juli 2011 bij mensen van 32 jaar of jonger, met ten minste zes maanden werkloos, 65% arbeidsongeschikt of deel uitmakend van een gezin met een kind. De grens is 30,000 euro van de totale heffingsgrondslag minus het persoons- en gezinsminimum.

Gemeenschap van Valencia

-Eerste verkrijging gewone verblijfplaats met 35 jaar of minder: de aftrek bedraagt ​​5% van wat werd betaald (behalve rente) als de totale belastbare basis niet uitkomt op 15,039.18 euro.

-Verwerving gewone verblijfplaats door mensen met een handicap: dezelfde aftrek en dezelfde limiet voor personen met een lichamelijke of zintuiglijke handicap van minimaal 65% of paranormaal begaafd van minimaal 33%.

-Steun voor de verwerving of rehabilitatie van een gewone verblijfplaats: mensen die dit soort hulp hebben gekregen, kunnen 102 euro aftrekken.

Murcia

-Voor investeringen in gewone verblijfplaats door jongeren van 35 . of lagerjaar: de aftrek bedraagt ​​5% van de kosten van verwerving, bouw, uitbreiding of sanering, met inbegrip van andere zoals externe financiering, interesten, afschrijvingen … op voorwaarde dat de totale belastbare basis niet hoger is dan 24,107.20 euro en de belastbare basis van spaargelden niet hoger is dan 1,800 euro.

Balearic

-Voor investeringen ter verduurzaming van de gewone verblijfplaats: 50% van de investeringen «die de kwaliteit en duurzaamheid van de woningen verbeteren» met een maximale basis van 10,000 euro per jaar. De totale heffingsgrondslag mag niet hoger zijn dan 30,000 euro in de individuele belasting en 48,000 in de gezamenlijke belasting.

GEZAMENLIJKE VERKLARING VERMINDERING

Leden van hetzelfde gezin kunnen ervoor kiezen om de aangifte inkomstenbelasting «aangesloten» te overleggen. Dit zal het bedrag van 3.400 EUR verminderen, of 2.150 EUR in het geval van eenoudergezinnen.

De keuze voor samengevoegde of afzonderlijke aangifte zal afhangen van het individuele resultaat van de belasting van elk gezinslid.

Hiervoor is het zeer belangrijk om te weten dat het «Minimum Vrijgestelde Bedrag» per persoon bij gezamenlijke aangifte niet met 2 wordt vermenigvuldigd. Deze vermindering zal slechts 5.550 EUR bedragen vanaf de basis van de belasting.

Dus rekening houdend met enkele voorbeelden:

• Bij 2 gepensioneerden is het in de meeste gevallen het meest aangewezen om apart aan te geven.
• Wanneer slechts één van het paar de ontvanger van het salaris/pensioen is, is de gezamenlijke aangifte meestal voordeliger.

In de regel wordt de aangifte inkomstenbelasting individueel ingediend. Als u echter getrouwd bent – ​​hoewel de Spaanse belastingdienst ook andere soorten gezinseenheden erkent – ​​kunt u ervoor kiezen om gezamenlijk aangifte te doen, op voorwaarde dat alle leden belastingbetalers van deze belasting zijn.

Onthoud dat voor de Belastingdienst. een gezinseenheid is:

• een huwelijk met of zonder minderjarige of kinderen ten laste
• feitelijk koppel ("Pareja de hecho")
• of eenouderparen, wordt onder de gezinseenheid verstaan ​​die gevormd door de vader of moeder en alle minderjarige of ten laste komende kinderen die bij de ouder inwonen.

Maar vergeet niet dat het kiezen voor deze modaliteit één fiscaal jaar u niet dwingt om het achtereenvolgens te doen degenen. In het boekjaar dat voor deze optie is gekozen, kan deze uiteraard alleen worden gewijzigd binnen de wettelijke termijn voor het indienen van aangiften.

Kenmerken van de gezamenlijke aangifte Inkomstenbelasting

• Inkomen van welke aard dan ook verkregen door elk lid van de gezinseenheid zal onderworpen zijn aan cumulatieve belastingen.   Dat wil zeggen, en dat is belangrijk, er geldt alleen een persoonlijk minimum. Voor kinderen gelden alleen minima voor nakomelingen en, als ze gehandicapt zijn, ook het minimum voor handicap.
• Alle leden van het gezin zijn hoofdelijk aan de belasting onderworpen, zodat: de  VOL belastingbedrag als gevolg van de verklaring,  kan in zijn geheel van ieder van jullie worden geëist
• Dezelfde belastingschalen (algemeen en regionaal of complementair) gelden als voor individuele belasting.

Voordelen van het doen van de gezamenlijke aangifte

Hoewel elk geval uniek is (afhankelijk van persoonlijke en economische omstandigheden), kan deze modaliteit interessant zijn in de volgende gevallen:

• Voor huwelijken waarin een lid geen inkomen ontvangt of dit wel ontvangt zeer laag zijn (minder dan 3.400 euro per jaar). In de gezamenlijke aangiften van gezinseenheden geïntegreerd door een huwelijk met of zonder kinderen, overweegt de Belastingdienst een verlaging van de belastbare grondslag van 3.400 euro per jaar.
• Voor Eenoudergezinnen wanneer de kinderen geen inkomen ontvangen.
• In de gezamenlijke aangiften van gezinseenheden geïntegreerd door een echtpaar met kinderen overweegt de Belastingdienst een vermindering van de belastbare basis van 3.400 euro per jaar.
• In de-facto-koppels ("de facto koppels​  slechts één van zijn leden  (vader of moeder)  kan een gezinseenheid vormen met de kinderen  (minderjarigen of personen ten laste) en dus kiezen voor gezamenlijke belastingheffing, en het andere lid van het paar moet individueel aangeven. Hetzelfde criterium geldt in gevallen van scheiding van tafel en bed of echtscheiding met voogdij en gezamenlijk gezag.
• De-facto-paren met kinderen of eenoudergezinnen onderworpen zijn aan een vermindering van de belastinggrondslag van 2.150 euro per jaar  wat opgeteld bij het persoonlijk minimum een ​​totaal geeft van: 7.700 euro.
• Een ander voordeel van gezamenlijke aangifte is dat: vermogensverliezen kunnen worden gecompenseerd door gezamenlijke winsten.
• De maximale limieten van de verlagingen van de belastbare basis voor bijdragen aan socialezekerheidsstelsels, met inbegrip van die ten gunste van mensen met een handicap, aan beschermde activa van mensen met een handicap en aan de Mutual Society of social security of professionele atleten zullen individueel worden toegepast door elke deelnemer (bijdrager, mutualist of verzekerde) geïntegreerd in het gezin heeft recht op een van deze kortingen.

Nadelen van het doen van de gezamenlijke aangifte

• In een van de modaliteiten van gezinseenheid, zal het persoonlijk minimum dat in de gezamenlijke aangifte van toepassing is 5.550 euro per jaar bedragen,  ongeacht het aantal leden erin geïntegreerd. En de limieten zijn ook bijgehouden om te weten of u verplicht bent aangifte te doen, ze zullen hetzelfde zijn  22.000 euro voor inkomsten van een enkele betaler, ongeacht of dit individueel of gezamenlijk wordt gedaan. Als een koppel dus zou kiezen voor de gezamenlijke aangifte, zou het persoonlijk minimum gelijk blijven (5.550 euro), met een vermindering van de belastbare basis van 3.400 euro per jaar. Totaal: 8.950 euro. Als je het apart doet, is de korting 11.100 euro.

Als nadeel van deze modaliteit is het belangrijk om te weten dat: de Belastingdienst kan besluiten om te compenseren volgens de regel van de negatieve posten van voorgaande perioden die niet door de belastingplichtigen zijn gecompenseerd die de gezinseenheid vormen, ongeacht of ze afkomstig zijn uit een eerdere individuele of gezamenlijke verklaring.

Voordelen van het doen van de individuele aangifte

• Bij het individueel belasten moet er rekening mee worden gehouden dat het nodig zal zijn om te scheiden en het inkomen van elk lid van het paar te individualiseren,wat niet alleen de inkomsten uit arbeid of economische activiteiten impliceert (wat relatief eenvoudig is omdat ze worden toegeschreven aan de persoon die ze heeft gegenereerd), maar ook de rest van het patrimonium: weduwenpensioenen, pensioenplannen, verzekeringen, lopende rekeningen, investeringen , enz. Van deze concepten zijn sommige gemakkelijk te identificeren omdat ze overeenkomen met de begunstigde, maar in het geval van voordelen verkregen door de uitvoering van privé-eigendom van elke echtgenoot behoudt deze die op hun naam staan ​​en (zeer belangrijk) die inkomsten afkomstig van  hoofdstad zal zijn toegerekend aan het paar 50% elk.
• Dus, terugkerend naar het geval van een huwelijk waarin beide werken en een 'normaal' salaris hebben, het is raadzaam in de meeste gevallen om de aangifte te doen afzonderlijk, aangezien enerzijds de inkomsten niet cumulatief worden belast (om de progressiviteit van de belastingschaal niet te vergroten) en ook de verlaging van de belastbare basis met  Gezamenlijke belasting bij huwelijken is 3,400 euro, terwijl het persoonlijk minimum voor een individuele aangifte is 5,550 voor elk. Zo zal het altijd beter zijn om te kiezen voor individuele aangiften om de belastbare basis verder te verlagen: de 11,100 euro die bij elkaar opgeteld de verminderingen vormen om het apart te doen.

Heeft het hebben van kinderen invloed op het doen van een individuele of gezamenlijke aangifte?

Er zijn geen grote verschillen tussen gezamenlijke en individuele aangiften, aangezien de korting voor kinderen gelijk is en bij de keuze voor de individuele aangifte ieder 50% van de korting toerekent.

Is het in het geval van een hypotheek beter om de individuele of gezamenlijke aangiften te doen?

Voor aankopen van eigendommen – die de gewone verblijfplaats vormen – die zijn gemaakt vóór 1 januari 2013 (na 2013 is er geen bonus),  elk  houder  een hypotheek lening  heeft recht op een aftrek of  15%  op het bedrag dat over een jaar wordt betaald, met een limiet voor  belastingbetaler  van 9.040 euro.

In het individu verklaringen,  elk van hen kan genieten van de aftrek voor de aankoop van a gewone verblijfplaats of 15%  met een limiet van 9.040 euro. Dat wil zeggen, samen kunnen ze 18.080 euro aan hulp krijgen. Indien voor de gezamenlijke aangifte wordt gekozen, wordt de aftrek van 15% slechts toegepast op maximaal 9.040 euro voor de twee leden.

4.- BELASTINGGRONDSLAG

De belastbare basis van de belasting zijn de inkomsten uit:

1. Inkomen: salarissen, inkomen uit kapitaal, activiteiten en toelagen, pensioenen, betalingen in natura, enz.
2. Inkomsten uit vermogenswinsten en toegerekend inkomen.

Om te beginnen moet inkomen worden geclassificeerd en gekwantificeerd op basis van hun oorsprong, waarbij onderscheid wordt gemaakt tussen inkomen uit inkomen, inkomen uit vermogenswinsten en -verliezen, en toegerekend inkomen.

5.- AFTREKBARE KOSTEN

De volgende begrippen kunnen worden afgeleid:

• Bijdragen aan de sociale zekerheid of aan verplichte algemene onderlinge maatschappijen voor ambtenaren.
• Opnames voor passieve rechten (werknemersbijdragen voor hun pensionering).
• Bijdragen aan wees- of soortgelijke scholen.
• Vergoedingen betaald aan vakbonden
• Verplichte bijdragen aan beroepsverenigingen voor de verplichte vergoeding met een limiet van 500 euro per jaar.
• Juridische kosten voor geschillen door de belastingplichtige tegen de persoon van wie hij het inkomen ontvangt tot 300.00 euro / jaar.

Verlagingen van de belastinggrondslag

Een reeks verlagingen zal worden toegepast op het bedrag dat resulteert uit het aftrekken van inkomsten en opbrengsten - aftrekbare kosten, die elk jaar worden vastgesteld door de Spaanse overheid.

6.- BELASTINGSTARIEVEN

BELASTINGSTARIEVEN VOOR REGELMATIG INKOMEN
inkomens	Tax Rate
Tot 12.449 €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

BELASTINGSTARIEF VOOR BESPARINGEN
inkomens	Tax Rate
Tot 6000 €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Officiële site Spaanse belastingdienst “Agencia Tributaria” 

HOE WORDEN PENSIOENEN BELAST?

Met betrekking tot de Spaanse inkomstenbelasting worden pensioenen beschouwd als inkomen uit werk en als zodanig worden ze ingehouden bij de Schatkist, waarbij de gepensioneerde het nettobedrag op zijn lopende rekening ontvangt. Op deze manier is de inhouding een “vooruitbetaling” van de uiteindelijke inkomstenbelasting.

Wat is het retentiepercentage?

Dit percentage is afhankelijk van twee voorwaarden:

• De totale hoogte van het pensioen: hoe hoger het pensioen, hoe hoger de retentie.
• De persoonlijke en gezinsomstandigheden van de gepensioneerde: Als er omstandigheden zijn, zoals een handicap, is de retentie lager.

Minimum vrijgesteld van pensioenen

Alle pensioenen die niet hoger zijn dan 22.000 euro in jaarinkomen zijn vrijgesteld van het aangeven van inkomstenbelasting, zolang ze afkomstig zijn ÉÉN ENKELE BETALER (meestal sociale zekerheid).

Echter, in het geval dat de gepensioneerde andere inkomsten verkrijgt uit inkomen uit werk, of andere openbare of particuliere pensioenen, dat wil zeggen, dat hij heeft TWEE BETALERS, en dat dit inkomen groter is dan 1.500 euro per jaar, zal het vrijgestelde minimum van zijn 15.000 euro.

Inhoudingen voor pensioentranches

Ze zijn als volgt:

• Pensioenen die niet hoger zijn dan 12.000 euro per jaar: minder dan 1%
• Pensioenen van meer dan 12.000 euro per jaar:
• 2.61% voor pensioenen van 12.001 tot 18.000 euro per jaar
• 8.69% voor pensioenen van 18.001 tot 24.000 euro per jaar
• 11.83% voor pensioenen van 24.001 tot 30.000 euro per jaar
• 15.59% voor pensioenen hoger dan 30.000 euro per jaar

Zodra de definitieve aangifte voor de personenbelasting is gedaan, verkeert de gepensioneerde in een van de volgende twee situaties:

• In het geval dat de bedragen die als inhoudingen zijn betaald HOGER zijn geweest dan het bedrag dat aan de personenbelasting zou moeten worden betaald, is de verklaring «TERUGGAVE».
• In het geval dat dergelijke inhoudingen LAGER zijn dan het bedrag dat moet worden betaald voor de inkomstenbelasting, zal de verklaring "TE BETALEN" zijn.

PENSIONISTEN DIE IN SPANJE VAN BRITSE NATIONALITEIT WONEN

DUBBELE BELASTINGVERDRAG SPANJE- VK van 14 maart 2013 (BOE van 15 mei 2014)

Op een vereenvoudigde manier, rekening houdend met de bepalingen van de Overeenkomst tussen Spanje en het Verenigd Koninkrijk (CDI), zou de belasting voor BELASTINGINWONERS in Spanje op het inkomen van BRITISH ORIGIN dat het meest wordt verkregen, zijn:

- Pensioenen: begrepen als beloningen die hun oorzaak hebben in een eerder uitgeoefende baan, worden ze verschillend behandeld naargelang ze openbaar of privé zijn.

• Algemeen pensioen (artikel 18.2 CDI): onder openbaar pensioen wordt verstaan ​​datgene dat wordt ontvangen uit hoofde van een eerdere openbare dienstbetrekking; dat wil zeggen datgene dat wordt ontvangen uit hoofde van diensten bewezen aan een staat, aan een van zijn staatkundige onderdelen of aan een plaatselijke entiteit, bijvoorbeeld het pensioen dat door een ambtenaar wordt ontvangen.

De behandeling is:

1. Over het algemeen worden overheidspensioenen alleen in het VK belast. In Spanje zouden ze worden vrijgesteld, met een geleidelijke vrijstelling. Dit betekent dat als de belastingplichtige verplicht is een belastingaangifte in te dienen voor het verkrijgen van andere inkomsten, het bedrag van het vrijgestelde pensioen in Spanje in aanmerking wordt genomen om de belasting te berekenen die van toepassing is op het resterende inkomen.
2. Als de begunstigde van het in Spanje wonende overheidspensioen echter de Spaanse nationaliteit had, zouden de bovengenoemde pensioenen alleen in Spanje worden belast.

• Particulier pensioen (artikel 17 CDI): onder particulier pensioen wordt verstaan ​​elk ander soort pensioen dat wordt ontvangen uit hoofde van een eerdere privé-baan, in tegenstelling tot wat is aangemerkt als openbare tewerkstelling, bijvoorbeeld het pensioen dat wordt ontvangen van de sociale zekerheid door een werknemer uit de particuliere sector.

Particuliere pensioenen worden alleen in Spanje belast.

- Inkomsten uit onroerend goed (artikel 6 CDI): inkomsten uit onroerend goed in het Verenigd Koninkrijk kunnen zowel in Spanje als in het Verenigd Koninkrijk worden belast.

De binnenlandse belastingplichtige zou het recht hebben om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.

- Dividenden (artikel 10 CDI): Dividenden uit Britse bron mogen in Spanje worden belast in overeenstemming met de interne wetgeving. Deze dividenden kunnen in het algemeen ook worden belast in het Verenigd Koninkrijk, als dit de staat is waar het bedrijf dat de dividenden uitkeert, woont en volgens de interne wetgeving, maar als de ontvanger van de dividenden de uiteindelijk gerechtigde is die in Spanje woont. De aldus in het Verenigd Koninkrijk vereiste belasting zal een maximumlimiet hebben van 10% of 15% van het brutobedrag van de dividenden. De ingezeten belastingplichtige zou het recht hebben om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje in de personenbelasting toe te passen tot die limiet.

- Belangen (artikel 11 CDI): Belangen uit het Verenigd Koninkrijk en waarvan de uiteindelijk gerechtigde een inwoner van Spanje is, kunnen alleen in Spanje worden belast.

- Bezoldiging van leden van de raden van bestuur van ondernemingen woonachtig in het Verenigd Koninkrijk (artikel 15 CDI): Ze kunnen zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Spanje worden belast. De belastingplichtige zou in Spanje het recht hebben om de aftrek voor internationale dubbele belasting in de personenbelasting toe te passen.

- Meerwaarden:

• Onroerende goederenderivaten (artikel 13.1 CDI): de winsten verkregen uit de verkoop van in het Verenigd Koninkrijk gelegen onroerende goederen kunnen zowel in Spanje als in het Verenigd Koninkrijk aan belasting worden onderworpen. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
• Derivaten van roerende goederen die behoren tot een vaste inrichting (artikel 13.2 CDI): de voordelen verkregen door de vervreemding van roerende goederen die behoren tot een vaste inrichting die een ingezetene in Spanje bezit in het Verenigd Koninkrijk om zakelijke activiteiten uit te oefenen, met inbegrip van winsten verkregen vanaf de vervreemding van de vaste inrichting mogen zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Spanje worden belast. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
• Afgeleid door de verkoop van aandelen, andere dan die welke aanzienlijk en regelmatig worden verhandeld op een effectenbeurs, participaties of soortgelijke rechten, waarvan de waarde direct of indirect voor meer dan 50 procent afkomstig is van onroerend goed gelegen in het Verenigd Koninkrijk (artikel 13.4 CDI): kan zowel in het Verenigd Koninkrijk als in Spanje worden belast. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
• Afgeleid van de verkoop van aandelen of deelnemingen of andere rechten die, rechtstreeks of onrechtstreeks, de eigenaar van die aandelen, deelnemingen of rechten het recht verlenen om te genieten van onroerend goed gelegen in het Verenigd Koninkrijk (artikel 13.5 CDI): ze kunnen beide worden belast in het VK en in Spanje. De belastingplichtige heeft het recht om de aftrek voor internationale dubbele belasting in Spanje toe te passen in de personenbelasting.
• Afgeleid van de verkoop van andere activa dan die vermeld in de secties 1, 2, 3, 4 en 5 van artikel 13 (artikel 13.6 CDI): ze kunnen alleen worden belast in Spanje. Naast de hierboven genoemde, somt de overeenkomst andere soorten inkomsten op (zakelijke voordelen, beloning voor werk, artiesten en atleten, openbare functies, andere inkomsten…) waarvan de behandeling kan worden geraadpleegd in de tekst ervan.

-VERPLICHTING VAN INFORMATIE OVER ACTIVA IN HET BUITENLAND

Mensen die in Spanje wonen, moeten de Spaanse belastingdienst informeren over drie verschillende categorieën van activa en rechten in het buitenland:

• rekeningen bij financiële instellingen in het buitenland
• in het buitenland gestorte, beheerde of verkregen effecten, rechten, verzekeringen en inkomsten
• onroerend goed en rechten op onroerend goed in het buitenland

Aan deze verplichting moet worden voldaan, door vorm 720, tussen 1 januari en 31 maart van het jaar volgend op het jaar waarop de te verstrekken informatie betrekking heeft.

Er is geen verplichting om over elk van de goederencategorieën te rapporteren als de waarde van de reeks goederen die met elke categorie overeenkomt, niet meer dan 50,000 euro bedraagt.

Zodra de informatieve aangifte is ingediend voor een of meer van de categorieën goederen en rechten, is de presentatie van de verklaring in de daaropvolgende jaren verplicht wanneer de waarde een stijging heeft ondergaan van meer dan 20,000 euro ten opzichte van die bepaald door de presentatie van de laatste verklaring.

De Wet op de inkomstenbelasting en de Algemene belastingwet stellen specifieke gevolgen vast voor het geval van niet-naleving van deze informatieverplichting.