מיסים על ירושות שהתקבלו בחו"ל ספרד
אילו מיסים יש לשלם על ירושה כשהיא מגיעה מחו"ל?
במקרה שתושב מס בספרד מקבל נכסים או כסף מירושות שנמצאות בחו"ל, כאמור יש להצהיר על נכסים, כסף, דמי ביטוח, חשבונות בנק וכו'. בספרד. כדי לעשות זאת, עליך לפעול באופן הבא:
האנשים הבאים כפופים ל מס ירושה ספרדי:
- על ידי " חובה אישית” – אנשים התושבים בשטח ספרד על פי החוק הספרדי.
- על ידי "חובה אמיתיתn" – אנשים שמבלי שהם תושבי שטח ספרד מקבלים נכסים שעברו בירושה שנמצאים בספרד, לרבות נכסים, חשבונות בנק, נכסי מיטלטלין או פרמיות ביטוח חיים שהונפקו על ידי מבטחים ספרדיים.
לָכֵן:
1.- היורש/היורש חייב להיות תושב מס בספרד
כלומר, אתה חייב להיות מגוריך הרגיל והכספי שלך בספרד.
לפיכך, עליך לעמוד בקריטריונים הבאים הקבועים בתקנות מס הכנסה, הקובעים את הדברים הבאים:
מתי נחשב שלאדם טבעי או פיזי יש מקום מגוריו הרגיל בספרד?
ישנם מספר קריטריונים כדי לקבוע מתי אדם הוא תושב מס בספרד:
- קריטריונים כלליים - שהייה בספרד יותר מ-6 חודשים
אדם שנשאר בשטח ספרד במשך יותר מ-183 ימים במהלך שנה קלנדרית נחשב לתושב בספרד.
לצורך חישוב הזמן, לא נלקחות בחשבון נסיעות או שהות זמניות בחו"ל שאינן כרוכות בשינוי מקום מגורים. במילים אחרות, רק אותן שהות בחו"ל הכרוכות בשינוי מגורים אמיתי ייחשבו ל"היעדרויות" למטרות אלו.
באופן זה, נסיעה הלוך ושוב לחו"ל, בין אם לחופשות, בריאות, ביקורי משפחה, פנאי וכדומה, לא תיחשב כ"היעדרות", והזמן הכרוך בטיול יחשב כ"שהייה בספרד". .
מקרה של מקלטי מס : למטרות אלו, תעודת מגורים שהונפקה על ידי מקלט מס לא תהיה תקפה.
עם זאת, אם יהיה שינוי מקום מגורים "אמיתי" של הנישום למקלט מס, לאחר שהשינוי האמור אומת במשך יותר מ-6 חודשים ויום אחד, במשך ארבע שנים הוא ימשיך לשלם מסים בספרד כתושב מס. .
עבור ספרד, "מקלט מס" מפסיק להיות כזה כאשר נחתמים הסכמים למניעת כפל מס, עם חובות להחליף מידע בין שתי המדינות.
כדוגמה, ספרד חתמה על סוג זה של הסכם עם המדינות הבאות:
- מאלט
- איחוד האמירויות הערביות
- ג'מייקה
- טרינידד וטובגו
- לוקסמבורג
- פנמה
- ברבדוס
- סינגפור
- קריטריון עיקרי לפעילות כלכלית
לפי קריטריון זה, כל אדם שיש לו פעילות או אינטרסים כלכליים עם גרעין או בסיסו העיקרי בספרד, נחשב לתושב מס בספרד.
במקרה שהנישום אינו מעוניין להיחשב תושב ספרד על סמך קריטריון זה, עליו להוכיח כי יש לו את הבסיס או הליבה העיקרית של פעילותו מחוץ לספרד.
- קריטריון גרעין משפחתי
אדם נחשב לתושב בספרד במקרה שבן הזוג הלא פרוד או ילדיו הקטינים של האדם הטבעי מתגוררים בספרד.
- משטר מהגרים
אותם עובדים שיישארו בספרד אך ורק מסיבות עבודה יהיו פטורים ולא יחויבו במס ההכנסה האישית, אלא על ידי מס ההכנסה הלא-תושב (שנמוך ממס התושבים).
כדי שהפטור הזה יתקיים, אנשים אלה חייבים להוכיח:
- שיש להם חוזה עבודה שמחייב אותם להישאר בספרד
- שהם לא היו תושבים בספרד במהלך 10 השנים האחרונות
מטרת משטר זה היא קליטת עבודה מוסמכת בספרד, מאחר שההכנסה אינה חייבת במס הכנסה אישי, המגיע לשיעורים הקרובים ל-50%, הוא מאפשר למסות הכנסה זו ל-IRNR (מס הכנסה שאינו תושב) , עם שיעור קבוע של 19% לאזרחי האיחוד האירופי ו-24% לשאר.
- משטר הקצאת הכנסות
בנוסף ל"יחידים" או "יחידים", ישנם מספר מקרים שחויבים גם במס:
- חברות אזרחיות
- קהילות של בעלים
- ירושות שכיבה – "Herencias Yacentes"
במקרים אלו, ההכנסה שהושגו על ידי גופים אלו מיוחסת לחברים המרכיבים אותם, כך שהישות עצמה אינה מחויבת במס הכנסה אישי או מס הכנסה.
הדרך לייחס את ההכנסה שהושגו על ידי גופים אלה לחבריהם או למשתתפים בהם היא כדלקמן:
- במקרה שחברי הישות הם נישומים של מס חברות, הם ישלמו מס זה.
- במקרה שהחברים הם אנשים טבעיים או פיזיים, הם ישלמו את מס ההכנסה האישי.
2.- כי התושב נחשב ליורש ע"פ חוק הירושה בחו"ל
חשוב שהתושב ייחשב כ"יורש" לפי החוק הזר המסדיר ירושה.
3.- חובות מס:
א.- הצגת מסמכי הירושה בסוכנות המס הספרדית:
- פעולות הירושה הנוטריוניות והרישום המציינים את הנכסים שיעברו בירושה וערכם
– תעודת פטירה של המנוח
- תעודת זיהוי (דרכון, תעודת זהות וכו') של הנפטר
יש לספק את המסמכים הללו מתורגמים ושולחים.
התיעוד יוצג:
- אם למנוח היו נכסים אחרים בספרד, באזור או בקהילה האוטונומית שבה נמצאים רוב הנכסים האמורים.
- אם למנוח לא היו נכסים אחרים בספרד, באזור או בקהילה שבה מתגורר היורש דרך קבע.
ב.- הצהרת מס ירושה
לאחר הצגת התיעוד, המתאים יש להמציא הצהרת מס הקשורה לירושה, ולשלם את מס הירושה הספרדי.. כאן ראוי לציין כי רוב האזורים והקהילות האוטונומיות מציעות הטבות נרחבות והפחתות מס בתחום זה, וכי הן יחולו על הסכום שיתקבל בירושה אם יעמדו בדרישות שנקבעו למטרה זו.
בנוסף, יש לקחת בחשבון את המסים ששילם, בתורו, היורש במדינה שבה בוצעה הירושה, שכן ניתן להחיל מסים כאמור בספרד. לנכות את הסכום לתשלום בארצנו. הדבר יתאפשר במקרים רבים מאחר שבדרך כלל יש בספרד הסכמי מס שנחתמים עם מספר רב של מדינות על מנת להימנע ממיסוי כפול, וכי היורש יכול להשתמש במס ששולם בחו"ל כדי להפחית את המס שעליו לשלם בספרד.
ג.- יש להצהיר על דגם 720
החוק קובע כי לצורכי מידע בלבד, tיש להצהיר על הירושה שהתקבלה מחו"ל בטופס 720.
הקנסות על אי-הצגה יכולים להגיע ל-30,000 אירו.
ד.- האם יש זמן להכריז על הירושה בספרד?
כן, תקופת ההכרזה היא 6 חודשים מתאריך הפטירה. אמנם ניתן להאריך את התקופה האמורה ב-6 חודשים נוספים במידה והיורש יבקש זאת מסוכנות המסים לפני החודש החמישי מיום הפטירה.
לאחר התקופה האמורה, המינהל רשאי להחיל היטלים וקנסות בגין איחור.
4.- האם צריך להצהיר על כך בדוח רווח והפסד (IRPF)?
התשובה היא לא. נכסים המתקבלים בירושה אינם נחשבים כ"הכנסה" לצורכי מס הכנסה.
5.- האם צריך להכריז עליהם למטרות מס עושר?
התשובה היא כן. תושבי מס ספרד מחויבים להצהיר על הנכסים שבבעלותם בספרד או בחו"ל. לפיכך, במקרה שהנכסים העוברים בירושה נכנסים להנחות הכלולות בחוק המסדיר מס זה, יש להצהיר עליהם ולחייב אותם במס כאמור.