מס הכנסה לתשלום כתושבי ספרד - חברות - מס חברות

מס החברות (IS) הוא מס על הכנסה של חברות ומבני תאגידים אחרים המתגוררים בשטח ספרד.

מס זה מוסדר על פי התקנות הבאות:

. חוק מס חברות

. תקנת מס חברות.

1.- אילו גופים כפופים למס זה?

יש חוק כללי ע"י איזה כל החברות מחויבות להגיש את ההצהרה על מס זה, ללא קשר לשאלה אם פיתחו פעילות בתקופת המס (שנה קלנדרית אחת), וגם אם לא השיגו הכנסה חייבת במס.

- מה קורה בחברות שנחשבות כ"לא פעילות"?

חברה נחשבת "לא פעילה" כאשר אין לה פעילות כלכלית.

במילים אחרות, החברה לא ביצעה כל עסקאות משום:

* זה נוצר לאחרונה חֶברָה. במילים אחרות, היא מאוגדת אך טרם החלה בפעילותה.

* חברה כבר נוצר אבל שסיים את פעילותו. הסיבות לכך שהחברה הפסיקה לעבוד יכולות להיות מספר. הסיבה השכיחה ביותר היא במקרה שהשותפים אינם רוצים עוד להמשיך ולפתח את פעילות החברה, אלא הם רוצים להמתין לפירוקה ולפירוקה כי הם מקווים שהיא תופעל מחדש בעתיד. בדרך זו נמנעים השותפים מהנהלים וההוצאות הנגזרות מהפעלת החברה.

התקנות בעניין זה אומרות זאת חברות חייבות להתפרק כאשר יותר משנה עבר מאז שהם סיימו את הפעילות. לכן, מרגע שחלפה תקופה זו, יש לחסל אותה ולפירוק סופית.

לכן, חברות לא פעילות, כאשר תקופת חוסר הפעילות מתארכת יותר מדי, עלולה לגרום לבעיות.

עם זאת, אפילו הוכרזה כ"לא פעילה", החברה בטוחה חובות רשמיות למילוי:

1.-שמור ספרי רישום מע"מ: לאחר שהחברה הוכרזה "לא פעילה", אין לה חובה להפיק ולנהל פנקסי רישום מע"מ, שכן היא הפסיקה להוציא ולקבל חשבוניות. עם זאת, יש צורך לשמור אותם כי המינהל יכול לבקש בדיקה ובקרה שלהם עד ארבע שנים לאחר מכן.

2.- להתמודד עם מס חברות: כל סוגי החברות, פעילות או לא פעילות, חייבות להגיש מס חברות. במקרה של חברות לא פעילות, עליהן להציג מס זה המעיד על מצב חוסר הפעילות שלהן, והתוצאה החשבונאית שלהן תהיה "0".

3.- התחייבויות אחרות: חברות לא פעילות מחויבות לבצע את כל ההליכים כאילו היו פעילות. כך, למשל, קיימת חובת ניהול חשבונות, הלגליזציה של ספרים וכדומה. ישנה אף חובת גיבוש החשבונות השנתיים על ידי המנהלים, ועל האסיפה הכללית של השותפים לאשרם. כמו כן, חיוני שהחשבונות השנתיים יופקדו במרשם הסחורות. העונשים על אי עמידה באלו עשויים לעלות עד 60.000 אירו.

- כאשר חברה נחשבת כ"תושבת" בספרד?

חברות העומדות באחת מהדרישות הבאות הן תושבות בטריטוריה ספרדית:

• שהם הוקמו בהתאם לחוק הספרדי.
• שהמשרד הרשום שלהם נמצא בשטח ספרד.
• שיש להם את המטה של ​​ניהול אפקטיבי בשטח ספרד (כאשר זה בספרד שבו נמצא הניהול והשליטה על כל פעילותם).

– על איזה סוג של חברות חל המס?

כל סוג של חברות משפטיות הם משלמי מס של מס חברות (למעט חברות אזרחיות שאין להן מטרה מסחרית) וישויות מסוימות, גם אם אין להן אישיות משפטית.

2.- מהו שיעור המס?

אל האני בסיס מס מתקבל דרך החברה תוצאות חשבונאיות/מאזן. לכן, על יתרה חשבונאית זו יוחל שיעור המס.

– סוגי הצעת מחיר/תעריף

 הוא יחול בתקופת המס הראשונה שבה בסיס המס חיובי (כלומר יש רווח וצריך לשלם מס חברות) ובבא.

• הצעת מחיר/תעריף כללי: 25%.
• הצעת מחיר/תעריף מופחת של 15% ליזמים. חברות שנוצרו לאחרונה עשויות להחיל תעריף מופחת זה למשך שנתיים (השנה שבה מתחילה הפעילות והשנה שלאחר מכן) אם הן עומדות בדרישות מסוימות:

- שהפעילות הכלכלית של החברה לא בוצעה בעבר על ידי אנשים אחרים או גורמים קשורים.

– שהפעילות הכלכלית לא בוצעה, במהלך השנה שקדמה להקמת הישות, על ידי אדם טבעי המחזיק בהשתתפות ישירה או עקיפה בהון או בהון העצמי של הישות שזה עתה נוצרה העולה על 50 אחוזים.

חברות פטרומוניות אינן נכללות במס מופחת זה.

• 20% הצעת מחיר/תעריף מופחת לקואופרטיבים: הצעת מחיר/תעריף זה חל בחברות שיתופיות מוגנות במס, למעט תוצאות חוץ-שיתופיות, המוטלות במס לפי הצעת מחיר/שיעור כללי של 25%.

3.- כיצד מחושב המס לתשלום?

מס החברות מחושב מהתוצאה החשבונאית בשנת הכספים של החברה, כלומר:

הכנסות - הוצאות – הוצאות בר השתתפות עצמית

קיימת שורה ארוכה של הוצאות הקשורות לפיתוח הפעילות והניתנות בניכוי כגון רכישות, שירותים, שכר ומשכורות, ביטוח לאומי, שכירות, תיקונים, ביטוח, נסיעות והסעות, פרסום, הוצאות כספיות, אספקה, ייצוג הוצאות מסחריות, ועוד ועוד.

כדי שהוצאה תיחשב כ"ניתנת בניכוי", עליה להגיב לעובדה "כלכלית אמיתית", כלומר, הרישום החשבונאי חייב להתאים לעסקה שבוצעה בפועל. לא מדומה.

בנוסף, על ההוצאות לעמוד בתנאים הבאים דרישות:

• חשבונאות: יש לנהוג בהם בחשבון רווח והפסד, או בחשבון מילואים, למעט במקרה של פריטים הניתנים להפחתה חופשית ומקרים אחרים שבהם התקנות מציינות במפורש שאין צורך בהתחשבנותם.
• הַצדָקָה: יש לנמק אותם בחשבונית העומדת בדרישות שנקבעו בתקנות החיוב בשני המקרים.
• זקיפה: ככלל, יש לזקוף אותם בתקופת המס שבה הם נצברים. הכלל כולל שני חריגים המאפשרים ייחוס הכנסות והוצאות לצרכי מס בתקופת המס שבה טופלו, ובלבד שהדבר לא יביא לשיעור מס נמוך מזה שהיה מתאים לו היה נגבה. בתקופת הצבירה.
• מתאם עם הכנסה: יש לבצע אותם במימוש הפעילות על מנת להשיג הכנסה, מבלי להיחשב לליברליות, ובמקרה זה לא תהיה ניתנת לניכוי.

סיכום:

לצורכי מס חברות, רק ההוצאות ש:

- טופלו כהלכה בחשבונות החשבונאיים

- תואם לפעילויות "אמיתיות".

– בוצעו בשנת החשבון

- הם מוצדקים כדין

– אין מדובר בהוצאות הנחשבות במפורש ל"אי ניתנות לניכוי".

לעניין ההוצאות הנחשבות במפורש כ"לא ניתנות לניכוי", כלומר אלו שאותו דין אינו מקבל לנכות מהסכום לתשלום מהמס, הן כדלקמן:

1. אלה המייצגים תגמול של כספים עצמיים.
2. אלה שנגזרו מהחשבונאות של מס חברות. כלומר, הסכום ששולם עבור המס.
3. קנסות ועונשים עונשיים ומנהליים, והיטלים בגין הגשת דוחות לאחר המועד האחרון.
4. הפסדי הימורים.
5. תרומות
6. הוצאות פעולות בניגוד לשיטת המשפט.
7. ההוצאות המתאימות לעסקאות שבוצעו עם אנשים או גופים תושבי מקלטי מס.
8. הוצאות כספיות שנצברו בתקופת המס, הנגזרות מחובות עם גופים בקבוצה.
9. הוצאות לא פרופורציונליות הנגזרות מסיום יחסי העבודה או המסחר החורגות מגבולות מסוימים.
10. ההוצאות המקבילות לעסקאות שבוצעו עם אנשים או גופים קשורים, אשר כתוצאה מסיווג מס שונה באלו, אינן מניבות הכנסה או מניבות הכנסה פטורות או כפופות לשיעור מס נומינלי הנמוך מ-10%.

– התאמות בחישוב המס

לצורך חישוב הסכום לתשלום עבור המס, יש לבצע שורה של תיקונים או התאמות שנוצרות על ידי שימוש בקריטריונים שונים לחישוב המיושמים בחשבונאות ביחס לאלו שמתירים מינהל המסים.

בשלב זה, עלינו להיות ברורים לגבי המושגים של "קריטריונים חשבונאיים" ו"קריטריוני מס", כמו גם "סגירת חשבונות" ו"סגירת מס" לשנה.

תיקונים או התאמות אלה יכולים להיות חיוביים ושליליים כאחד, ויכולים להיגרם מהבדלים בעלי אופי זמני או קבוע.

מקרה ברור יהיה, למשל, תשלום קנס תעבורה. הוצאה זו נרשמה ב חשבונאות כי הוא שולם על ידי החברה. עם זאת, אנחנו לא יכולים לנכות אותו מה- תשלום מיסים כי זה נחשב הוצאה "שאינה ניתנת לניכוי".

הרווח/יתרה החשבונאית יצטרך להוסיף ולגרוע את ההפרשים הקבועים בין הרווח החשבונאי והמיסוי.

– מהן עסקאות צדדים קשורים?

הם העברות של סחורות ו/או שירותים המתבצעות בין צדדים קשורים (לא עצמאיים אחד מהשני).

חוק מס חברות קובע את הדברים הבאים הנחות צד קשור:

1. כאשר הם מבוצעים בין הישות לבין שותפיה, כאשר השתתפות החברה של שותפים אלה היא לפחות 25%.
2. כאשר הם מבוצעים בין הישות לבין המנהלים או המנהלים שלה
3. כאשר הם מתבצעים בין הישות לבין קרובי משפחה עד לדרגה שלישית של קרבה (בן זוג, ילדים, הורים, אחים, נכדים, סבים וסבתות, אחיינים,...) של השותפים (השתתפות של לפחות 25%), המנהלים או המנהלים.
4. כאשר הם מבוצעים בין גופים השייכים לאותה קבוצת חברות.
5. כאשר הם מבוצעים בין הישות לבין הדירקטורים או המנהלים של חברה אחרת שהיא חלק מאותה קבוצת חברות.
6. כאשר הם מבוצעים בין הישות לבין חברה אחרת שבה לשעבר מחזיקה בעקיפין לפחות 25%.
7. כאשר מתבצע עם גופים שבהם אותם שותפים, דירקטורים, מנהלים או קרוביהם עד התואר השלישי, משתתפים ב-25% לפחות
8. כאשר הם מבוצעים בין הישות התושבת בספרד לבין מפעלי הקבע שלה בחו"ל.

חשוב: עסקאות המתבצעות בין אנשים או ישויות קשורים יוערכו לפי "שווי השוק הרגיל שלהם". שווי שוק רגיל יובן ככזה שהיה מוסכם על אנשים או גופים עצמאיים בתנאים של תחרות חופשית.

4.- מודלים להצהרת מס

• דגם 200: החזר מס חברות שנתי. הוא מוצג בין ה-1 ל-25 ביולי בכל שנה. יש להציג אותו גם אם החברה אינה פעילה.
• דגם 202: הצהרת תשלום חלקי של חברות. יש להציגו אם הושגה הטבה בשנה הקודמת. הם מוצגים ב-20 הימים הראשונים של אפריל, אוקטובר ודצמבר.
• דגם 220: טופס זה משמש לקבוצות של חברות.

מס הכנסה למי שאינו פרטי וחברות שאינם תושבי ספרד

 א) הכנסות שהושגו באמצעות מוסד קבע

אדם או חברה שאינו תושב פועל בספרד באמצעות "מוסד קבע" במקרים הבאים:

– כאשר יש לו בספרד, בכל כותרת ובאופן רציף או קבוע, מתקנים או מקומות עבודה מכל סוג, בהם מפותחת הפעילות כולה או חלקה.

- כאשר הם פועלים בספרד באמצעות סוכן מורשה, אשר מתקשר בשמו ובשם הגורם שאינו תושב, ובלבד שיפעיל באופן קבוע את הפקולטות האמורות.

באופן ספציפי, מפעלי קבע הם מטה ניהול, סניפים, משרדים, מפעלים, בתי מלאכה, מחסנים, חנויות או מפעלים אחרים כמו מכרות, בארות נפט או גז, מחצבות, אחזקות חקלאיות, ייעור או משק חי או כל מקום אחר של ניצול או מיצוי של משאבי טבע. בְּנִיָה. כמו כן, עבודות התקנה או הרכבה שמשך הזמן עולה על שישה חודשים.

דוגמא

ישות תושבת זרה היא הבעלים של חלק מהקרקעות המיועדות למכרה בספרד.

1.- בסיס מס

בסיס המס של מוסד הקבע ייקבע בהתאם להוראות משטר מס החברות הכללי, מבלי לפגוע באמור:

- כל תשלום שמוסד הקבע משלם למשרד הראשי או לכל אחד ממפעלי הקבע שלו כעמלות, ריבית או עמלות המשולמות תמורת שירותי סיוע טכני, או עבור שימוש או העברה של טובין או זכויות. לא יהיה בניכוי.

– עם זאת, הריבית שמשלמים מפעלי הקבע של בנקים זרים למטהם או למפעלי קבע אחרים לצורך ביצוע פעילותם תהיינה בניכוי.

– החלק הסביר של הוצאות ההנהלה וההנהלה הכלליות התואם מוסד הקבע יינתן בניכוי, ובלבד שיתקיימו הדרישות הקבועות בחוק. נישומים רשאים לבקש ממינהל המסים לקבוע את הערכת שווי ההוצאות האמורות הניתנות בניכוי.

– בשום מקרה לא יוחסו למוסד הקבע סכומים התואמים לעלות ההון העצמי של הישות (ריבית וחיובים כספיים אחרים), במישרין או בעקיפין.

2.- שיעור מס

אל האני שיעור מס של 25% יוחל על בסיס המס.

תוספת של 19% יידרש על הסכומים שהועברו מההכנסה הסופית שהושגה בספרד על ידי מוסד הקבע, עם חריגים

– ישויות עם תושבות מס במדינות האיחוד האירופי שאינן נחשבות כמקלטי מס.

– ישויות שיש להן תושבות מס במדינה שחתמה על הסכם עם ספרד למניעת כפל מס, בתנאי שיש יחס הדדי.

בסכום המלא של המס, ניתן להחיל את הדברים הבאים:

– סכום ההטבות והניכויים המוחלים על ידי חוק מס החברות הספרדי על חברות המגורים הספרדיות.

– סכום הניכויים במקור ותשלומים על חשבון המס.

3.- תקופת מס וצבירה

תקופת המס תחפוף לשנת הכספים עליה הכריז מוסד הקבע, מבלי שתעלה על 12 חודשים. כאשר לא הוכרז אחרת, תובן תקופת המס כהתייחסות לשנה הקלנדרית. המס יצטבר ביום האחרון של תקופת המס.

הודעה על תקופת המס צריכה להתגבש במועד הגשת ההצהרה הראשונה למס זה, מתוך הבנה שהיא נשארת לתקופות הבאות כל עוד היא לא שונה במפורש.

יש להבין את תקופת המס שהסתיימה כאשר מוסד הקבע מפסיק את פעילותו או בדרך אחרת, ביטול ההשקעה נעשה ביום שלה לגבי מוסד הקבע, וכן במקרים בהם מוסד הקבע. מועבר. לאדם או גוף אחר, לאלה שהבית המרכזי מעביר את מקום מגוריו וכאשר בעליו נפטר.

4.- התחייבויות פורמליות

בתי הקבע יחויבו להציג הצהרה, קביעה והזנה של שיעור המס המתאים, באמצעות הפשט דגם 200 או 201. ההחזר יוצג תוך 25 ימים קלנדריים לאחר ששת החודשים שלאחר תום תקופת המס.

בתי הקבע יחויבו לנהל חשבונות נפרדים, תוך התייחסות לפעולות שהם מבצעים ולמרכיבים הרכושיים שהוצמדו אליהם.

כמו כן, הם יהיו מחויבים לעמוד בשאר החובות החשבונאיות, הרישום או הפורמליות הנדרשות מגורמים תושבי שטח ספרד על פי תקנות מס החברות.

5.- תשלומים על חשבון

מפעלי קבע יהיו כפופים ל משטר ניכוי מס חברות עבור ההכנסה שהם מקבלים, ו יחויב בתשלומים בתשלומים על חשבון של הסדר מס זה, באותם תנאים כמו ישויות הכפופות למס חברות ספרדי.

כמו כן, הם יהיו מחויבים לבצע ניכויים ותשלומים על חשבון באותם תנאים כמו גופים תושבי שטח ספרד.

ב) הכנסות שהושגו ללא תיווך מוסד קבע

נישומים, חברות ו/או יחידים הפועלים ללא מוסד קבע, בין אם הם אנשים טבעיים או משפטיים, ממוסים בהתאם לחוק. IRPF (מס הכנסה ספרדי - מס רווחי הון) תקנות, ולעשות זאת עבור כל עסקה, כפי שנקבע בסעיפים 24 ואילך של הטקסט המאוחד של חוק IRNR.

1.- בסיס מס

א) כלל כללי: ככלל, בסיס המס יורכב מכל סכומו, שייקבע בהתאם לכללי מס הכנסה.

ב) כללים מיוחדים: במקרים של מתן שירותים, סיוע טכני, עבודות התקנה או הרכבה הנגזרות מחוזים הנדסיים ובאופן כללי מפעילויות או פעולות כלכליות שבוצעו בספרד ללא תיווך של מוסד קבע, הבסיס החייב במס יהיה שווה להפרש בין מלוא ההכנסה להוצאות הבאות:

- משכורות ותשלומים סוציאליים של כוח האדם המועסק ישירות בפיתוח הפעילות ובלבד שההכנסה של המס החל או התשלומים על חשבון הכנסת העבודה בתשלום מוצדקת או מובטחת.

– אספקת חומרים לשילובם הסופי בעבודות המבוצעות בשטח ספרד.

– אספקה ​​הנצרכת בשטח ספרד לפיתוח פעילויות.

בסיס המס המקביל ל רווחי הון ייקבע על ידי החלת, על כל שינוי הוני שיתרחש, הכללים שנקבעו למס הכנסה אישי, למעט חריגים מסוימים.

– במקרה של ישויות חוץ, כאשר רווח ההון מגיע מרכישה לא משתלמת (תרומה למשל), סכום זה יוערך לפי שווי "שוק רגיל" של הפריט שנרכש.

- כאשר הרווחים מגיעים בעקיפין מנכסים הנמצאים בשטח ספרד, או מזכויות הקשורות אליהם, והישויות נחשבות כ"מחזיקות נכסים בלבד", והם תושבי מדינות או טריטוריות שאין עמן החלפת מס אפקטיבית. מידע, אותם מקרקעין הנמצאים בשטח ספרד יהיו כפופים לתשלום המס.

– במקרה של אנשים טבעיים שאינם תושבי חוץ, ההכנסה הנזקפת של מקרקעין הנמצאים בשטח ספרד תיקבע בהתאם להוראות חוק מס הכנסה (2% מהשווי הקדסטרלי של מקרקעין עירוניים או כפריים עם קונסטרוקציות אינו חיוני למימוש ניצול כלשהו, ​​שאינו קשור לפעילות כלכלית או מחולל תשואות הון נדל"ן, או 1.1% אם השווי הקדסטרלי תוקן).

- לנישומים המתגוררים במדינה אחרת של האיחוד האירופי יש תקנות ספציפיות המאפשרות להם ליישם כללים מיוחדים משלהם, כגון:

*ניתן לנכות את ההוצאות הקבועות בחוק מס הכנסה, כאילו מדובר בתושבים, כל עוד הן מוכיחות שהן קשורות ישירות להכנסה שהושגה בספרד.

*הבסיס החייב המתאים לרווחי הון ייקבע על ידי החלת, על כל שינוי ממון שיתרחש, באופן כללי, של כללי חוק מס הכנסה שיחולו במקרה שהנישום היה כזה באותו מס.

2.- שיעור מס

* כללי:

תושבי האיחוד האירופי, איסלנד ונורבגיה	שאר המדינות
19%	24%

* הכנסת עבודה שמקבלים יחידים תושבי חוץ בשטח ספרד מכוח חוזה לתקופה קצובה לעובדים עונתיים, בהתאם להוראות תקנות העבודה:  2%.

* דיבידנדים והכנסות אחרות הנובעות מהשתתפות בהון העצמי של ישות, וריבית והכנסות אחרות המתקבלות מהעברת הון עצמי לצדדים שלישיים: 19%

3.- ניכויים

מהמס ינוכו רק הדברים הבאים:

הסכומים המתאימים לניכויים בגין תרומות בתנאים הקבועים בסעיף 68.3 לנוסח המאוחד של חוק מס הכנסה.

הניכויים והתשלומים על חשבון שהיו נהוגים על הכנסתו של הנישום.

4.- צבירה

המס יצטבר:

– במקרה של החזרות, במועד מועד הפירעון או במועד הגבייה אם זה מוקדם יותר.

– במקרה של רווח הון, כאשר מתבצע שינוי הנכס.

– במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים, ב-31 בדצמבר של כל שנה.

– בשאר המקרים, כאשר מגיעה ההכנסה המקבילה.

– במקרה של פטירת הנישום, כל ההכנסה הממתינה לזקיפה תיחשב כבתשלום במועד הפטירה.

5.- התחייבויות פורמליות

נישומים המשיגים הכנסה בשטח ספרד ללא תיווך מוסד קבע יחויבו להציג הצהרה, קביעה והזנת חוב המס המקביל למס זה תוך תקופה של חודש ממועד הצבירה. במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים לשימוש עצמי, ההחזר יוצג מ-1 בינואר ועד 30 ביוני לאחר מועד הצבירה.

הצדדים האחראים ביחד ולחוד רשאים גם להצהיר ולהפקיד את החוב. נישומים בגין מס זה לא יחויבו להציג את ההצהרה התואמת את ההכנסה שלגביה בוצעה ניכוי במקור או הכנסה על חשבון, וגם לא לגבי בעלי ניכוי במקור או הכנסה על חשבון אך פטורים.

נישומים שיקבלו הכנסה מפעילות כלכלית או מניצול שבוצע בספרד יחוייבו לנהל רישומים של הכנסות והוצאות.

כמו כן, עליהם לשמור, ממוספרים לפי סדר התאריכים, את החשבוניות שהופקו ואת החשבוניות או המסמכים התומכים שהתקבלו.

הם מחויבים לבצע ניכויים ותשלומים על חשבון בגין הכנסת העבודה שהם מספקים, וכן הכנסות אחרות טעונות ניכוי במקור המהווה. מקור www.spanishsolicitors.com