(עודכן ינואר 2023)

מס הכנסה ליחידים בספרד - תשומת לב מיוחדת להכנסות מהשכרת פנסיה מנכסים ספרדיים

1.- אירוע חייב במס - הכנסות ושכירות

האירוע החייב במס מורכב מכל ההכנסות שהתקבלו במהלך השנה הטבעית (בספרד "שנה טבעית" היא מ-01.01 עד 31.12):

– יחידים או פרטים, בעלי תושבות מס בספרד.

איזה סוג הכנסה?: משכורות, פנסיה, הכנסות משכירות, הכנסות מפעילות כלכלית או מקצועית, רווחי הימורים, תרומות, מכירות, ירושות, מניות, ריביות וכו'.

כיצד מחשבים את הפנסיות, המשכורות וההכנסות האחרות שנוצרו במטבע אחר (לירה בריטית/GBP, דולר ארה"ב/USD וכו')?. מהו שער החליפין לשימוש עבור הכנסות במטבע אחר עבור מס הכנסה בספרד? הכלל הכללי הוא ששער החליפין שיש להשתמש בו כדי להעריך הכנסות שהתקבלו במטבע אחר שונה עבור יורו הוא זה שבזמן שבו הכנסה זו נוצרת. 

לכן, במקרה של פנסיה, או משכורות, הנישום צריך לחשב מהו שער החליפין באירו בזמן יצירת ההכנסה הזו. המשמעות היא שיהיה צורך לחשב כל אחד מהתשלומים המתקבלים מדי חודש, רבעוני וכו' כדי לקבוע את ההחלפה המדויקת באירו בכל אחת מהתקופות.

היכן ניתן להשיג את שער החליפין הרשמי של מטבע בינלאומי באירו? - האפשרות הטובה ביותר היא ללכת לאתר הרשמי של הבנק המרכזי האירופי, או ה- הבנק המרכזי הספרדי.

 

2.- מי אחראי?

כל אותם אנשים טבעיים שיש להם מקום מגוריהם הרגיל בשטח ספרד.

מתי נחשב לאדם או ליחיד מקום מגוריו הרגיל בספרד?

ישנם מספר קריטריונים כדי לקבוע מתי אדם הוא תושב מס בספרד:

• קריטריונים כלליים - שהייה בספרד יותר מ-6 חודשים

אדם נחשב לתושב ספרד כאשר הוא או היא נשארים בשטח ספרד במשך יותר מ-183 ימים במהלך שנה קלנדרית.

לצורך ספירת הזמן, לא נלקחות בחשבון נסיעות או שהות זמניות בחו"ל שאינן מרמזות על שינוי מקום מגורים. במילים אחרות, רק שהות בחו"ל הכרוכה בהחלפת מקום מגורים אמיתית תיחשב כ"היעדרויות" לצורך זה.

בדרך זו, נסיעה הלוך ושוב לחו"ל, בין אם בחופשה, בריאות, ביקור קרובים, פנאי וכדומה, לא תיחשב כ"היעדרות", והזמן הכרוך בטיול ייחשב כ"שהייה בספרד".

מקרה מקלטי מס: למטרות אלו, תעודת מגורים שהונפקה על ידי מקלט מס לא תהיה תקפה.

עם זאת, אם יש שינוי "אמיתי" של מקום מגורים של הנישום למקלט מס, לאחר ששינוי זה יאומת במשך יותר מ-6 חודשים ויום אחד, במשך ארבע שנים הוא ימשיך להיות מחויב במס בספרד כתושב מס.

עבור ספרד, "גן עדן/מקלט מס" מפסיק להיות כזה כאשר נחתמו הסכמים למניעת כפל מס, עם חובות חילופי מידע בין שתי המדינות.

כדוגמה, ספרד חתמה על סוג זה של הסכם עם המדינות הבאות:

• לֶתֶת
• איחוד האמירויות הערביות
• ג'מייקה
• טרינידד וטובגו
• לוקסמבורג
• פנמה
• ברבדוס
• סינגפור

קריטריון של פעילות כלכלית עיקרית

על פי קריטריון זה, תושב מס בספרד נחשב לכל מי שיש לו פעילות או אינטרסים כלכליים עם הגרעין או הבסיס הראשי בספרד.

במקרה שהנישום אינו מעוניין להיחשב כתושב ספרד על סמך קריטריון זה, יהיה עליו להוכיח כי יש לו את הבסיס או הגרעין העיקרי של פעילותו מחוץ לספרד.

• קריטריון גרעין משפחה

אדם נחשב תושב ספרד במקרה שבן הזוג הלא פרוד או ילדיו הקטינים של האדם הטבעי מתגוררים בספרד.

• משטר מהגרים

אותם עובדים שיישארו בספרד אך ורק מטעמי עבודה, יהיו פטורים ולא יחויבו במס הכנסה של יחידים, אלא על ידי מס הכנסה של תושבים שאינם תושבים (שנמוך ממס התושבים).

כדי שהפטור הזה יתקיים, אנשים אלה חייבים להוכיח:

• שיש להם חוזה עבודה שמחייב אותם להישאר בספרד
• מי שלא היה תושב ספרד במהלך 10 השנים הקודמות

מטרת משטר זה היא לברך על עבודה מוסמכת בספרד, שכן, מאחר שההכנסה אינה חייבת במס הכנסה אישי, שמגיע לשיעורים הקרובים ל-50%, היא מאפשרת לחייב הכנסה זו במס IRNR (מס הכנסה שאינו תושב). עם שיעור קבוע של 19% לאזרחי האיחוד האירופי, ו-24% לשאר.

• משטר הקצאת הכנסה

בנוסף ל"אנשים טבעיים" או "יחידים", ישנם מספר מקרים שחובים גם הם במס:

1. חברות אזרחיות
2. קהילות של בעלים
3. ירושות שוכבות

במקרים אלו, ההכנסה שהושגו על ידי גופים אלו מיוחסת לחברים המרכיבים אותם, כך שהישות עצמה אינה ממוסה לא במס הכנסה או במס חברות.

הדרך לייחס את ההכנסה שהושגו על ידי גופים אלה לחבריהם או למשתתפים בהם נעשית באופן הבא:

• במקרה שחברי הישות הם חייבים במס חברות, הם ישלמו עבור מס זה.
• במקרה שהחברים הם יחידים או יחידים, הם ישלמו מס הכנסה אישי.

3.- פטורים ממס הכנסה

ישנה שורה ארוכה של הכנסות שאינן מחויבות במס הכנסה אישי, כמו פיצויים במקרה של פיטורים (180,000 היורו הראשונים פטורים, השאר יש לחייב במס כביצוע עבודה); מלגות ללימודים, הכנסה מעבודה בחו"ל (המגבלה לפטור היא 60,100 יורו לשנה), או תשלומים עבור לידה או אבהות.

להלן נציג את רשימת ההכנסות הפטורות ממיסוי במס הכנסה, כפי שנגבתה על ידי רשות המיסים עבור שנת הכספים 2022:

• הטבות וקצבאות הניתנות בגין פעולות טרור.
• פיצויים בגין נזקי גוף הנובעים מאחריות אזרחית וכאלה הנגזרות מחוזי ביטוח תאונות.
• פיצויים בגין פיטורי העובד או פיטוריו.
• הטבות בגין נכות צמיתה מוחלטת או נכות גדולה המתקבלות מהביטוח הלאומי או מהגורמים המחליפים אותה.
• גמלאות בגין חוסר תועלת או נכות קבועה של משטר המעמדות הפסיביים.
• שכר עבור יולדות או אבהות ובני משפחה דומים ולא תורמים.
• הטבות ציבוריות לטיפוח אנשים עם מוגבלות, מעל גיל 65 ומטה.
• מלגות.
• קצבאות למזון לטובת הבנים והבנות.
• פרסים ספרותיים, אמנותיים או מדעיים רלוונטיים שהוכרזו כפטורים על ידי פרסי האוצר והנסיכה של אסטוריאס.
• עזרה לספורטאים ברמה גבוהה, עם הגבלה של 60,100 יורו.
• דמי אבטלה המתקבלים בשיטת תשלום יחיד.
• תוכניות חיסכון ארוכות טווח.
• תגמולים עבור השתתפות במשימות שלום בינלאומיות או הומניטריות לחברי המשימות האמורות ופיצוי עבור פעולות שלום וביטחון בינלאומיות.
• פיצויים המשולמים על ידי המינהלים הציבוריים בגין נזקי גוף.
• הטבות המתקבלות עבור קבורה או קבורה.
• פיצויים מהמדינה ומהקהילות האוטונומיות לפיצוי על שלילת חירות.
• תוכניות חיסכון אישיות.
• הכנסה מעבודה שמקורה בהטבות המתקבלות בצורת הכנסה של אנשים עם מוגבלות המקבילות להפקדות למערכות הביטוח הלאומי ולהפרשות לנכסים מוגנים.
• הטבות כלכליות ציבוריות הקשורות לשירות, לטיפול בסביבה המשפחתית וסיוע מותאם אישית.
• הכנסת הכנסה מינימלית וסיוע לנפגעי פשעים אלימים ואלימות מגדרית.
• הטבות משפחתיות וסיוע המתקבלים מכל אחד מהמנהלים הציבוריים, בין אם קשורים ללידה, אימוץ, אומנה או טיפול בילדים קטינים.

רווחי הון פטורים

כמו כן, ישנן הכנסות המתקבלות באמצעות רווחי הון הפטורות ממס, כגון: תרומות טובין עם זכות ניכוי במכסה או העברת מקום המגורים הרגיל על ידי אנשים מעל גיל 65 או במצבים של תלות גדולה.

ביניהם, אנו מפרטים את הדברים הבאים:

• מסירת נכסי מורשת היסטורית בתשלום מס הכנסה אישי.
• תאריך בתשלום מקום המגורים הרגיל.
• רווחי הון מהעברת נכסים מסוימים.
• פטור למניות או השתתפות של ישויות שנוצרו לאחרונה או לאחרונה שנרכשו לפני 29 בספטמבר 2013.
• הכנסה שהושג על ידי החייב בהליכי פשיטת רגל.
• סיוע לקיזוז העלויות בבניינים שנפגעו משחרור הדיבידנד הדיגיטלי.
• רווחים פטורים מהשקעה חוזרת במגורים רגילים.

השתכרות או הכנסה מעבודה בחו"ל

אנו רוצים להזכיר במיוחד הכנסה מעבודה בחו"ל.

במקרים אלו, אותן הכנסות המתקבלות מהכנסה מעבודה שהתקבלה כתוצאה מעבודה שבוצעה בפועל בחו"ל עבור חברה או ישות שאינה תושבת ספרד, או מוסד קבע הנמצא בחו"ל, נחשבות לפטור.

כדי שיחול פטור זה, נדרשים הדברים הבאים:

• כי במדינה בה בוצעה העבודה קיים מס בעל אופי זהה או מקביל למס הכנסה אישי ספרדי
• שהטריטוריה או המדינה לא סווגו כמקלט מס
• הוכחה שהייתה עקירה "אמיתית".
• שהנהנה מהעבודות הוא ישות שאינה תושבת או מוסד קבע בספרד. המגבלה המקסימלית של הפטור תהיה 60.100 אירו לשנה.

סכום מינימלי פטור 

השיטה הספרדית קובעת סכום מסוים שאינו חייב במס. סכום זה הוא:

• 1.- יחידים או זוג המגישים הצהרת מס נפרדת:
  • 5.550 אירו ליחידים מתחת לגיל 65
  • 6.700 אירו ליחידים מגיל 65 ומעלה
  • 6.950 אירו ליחידים מגיל 75 ומעלה
• 2.- משפחות: התוצאה היא להוסיף את הכמות האישית לכמות הבאה:
• מינימום לצאצאים
  לכל אחד מתחת לגיל 25 או עם מוגבלות, יהיה גילו אשר יהיה, בתנאי שהם מתגוררים אצל הנישום, אין להם הכנסה שנתית, למעט הכנסה פטורה, העולה על 8.000 יורו ולא הגישו דו"ח מס. עם הכנסות מעל 1.800 יורו, מ:– 2.400 יורו לשנה לראשון.
  – 2.700 יורו לשנה עבור השני.
  – 4.000 יורו לשנה לשלישי.
  – 4.500 יורו לשנה לרביעי ואחריו.
  כאשר הצאצא בן פחות משלוש שנים יוגדל המינימום ב-2.800 יורו לשנה.
• מינימום לפי עולים: 1.150 אירו לשנה, לכל אחד מעל גיל 65 או עם מוגבלות, יהיה גילו אשר יהיה, המתגורר עם הנישום לפחות שישה חודשים, אין לו הכנסה שנתית, למעט הכנסה פטורה, גבוהה יותר מ-8.000 יורו ולא הגיש הצהרה עם הכנסה שנתית של יותר מ-1.800 יורו. כאשר העולה מעל גיל 75, יוגדל המינימום הקודם ב-1.400 יורו לשנה (2.550 יורו לשנה).
• מינימום לנכות:
  המינימום לנכות יהיה סכום המינימום לנכות הנישום והמינימום לנכות עולים וצאצאים.
  המינימום לנכות של הנישום יעמוד על 3.000 אירו לשנה ו-9.000 אירו לשנה כאשר יוכיח דרגת נכות השווה או גדולה מ-65%. המינימום הזה יוגדל ב-3.000 יורו לשנה כאשר תוכיח שאתה זקוק לעזרה מצדדים שלישיים או מוגבלות בניידות, או דרגת נכות השווה או גדולה מ-65%.
  המינימום לנכות של עולים או צאצאים יעמוד על 3.000 יורו לשנה ו-9.000 יורו כאשר הוכחה דרגת נכות השווה או גדולה מ-65%. המינימום האמור יוגדל, בדרך של הוצאות סיוע, ב-3.000 אירו לשנה לכל עולה או צאצא שיוכיחו כי הם זקוקים לעזרה מצדדים שלישיים או מוגבלות בניידות, או דרגת נכות השווה או גדולה מ-65%.
  נישומים שיוכיחו דרגת נכות השווה או גדולה מ-33% ייחשבו אנשים עם מוגבלות.
• כאשר שני נישומים או יותר זכאים להחלת המינימום לצאצאים, עולים או נכות, ביחס לאותם עולים או צאצאים, גובהו יחול יחסי ביניהם בחלקים שווים.

• כלל חשוב: במקרה שהחלטת להמציא הצהרות מס משותף, הסכום המקסימלי שתוכל להשתמש בה להפחתה תהיה של 5.500 אירו לשנה. וזאת, ללא תלות בגיל, בני משפחה וכו'.

מי צריך להציג את הצהרת המס השנתית?

אינך חייב להציג את הצהרת מס הכנסה במקרה שאתה באחד מהמקרים הבאים: 

– במקרה שהמקלט יקבל רק מקור הכנסה (פנסיה/שכר) בתנאים הבאים: 

1.- אין שום מקור הכנסה אחר

2.- הסכום הכולל של הפנסיה/משכורת המתקבלת במהלך השנה קטן מ 22.000 EUR

– במקרה שהמקלט יקבל 2 מקורות הכנסה (2 משלמים, למשל פנסיה ציבורית + פרטית או שכר דירה), בתנאים הבאים: 

1.- הסכום של מקור ההכנסה השני נמוך מ-1,500 יורו לשנה

2.- הסכום הכולל של ההכנסות לשנה נמוך מ-15.000 אירו

 

אם אינך נמצא באף אחד מהמקרים לעיל, אתה מחויב להציג את הצהרת המס שלך בספרד

 

בוניפיקציות אזוריות על רכישה/רפורמה של מגורים קבע

בהתאם לאזור ספרד, יתכן שתמצא הפחתות ובוניפיקציות שונות על מס הכנסה על רכישת בית למגורים קבוע, או עבור רפורמות מיוחדות (להפחתת אנרגיה וכו').

כאן אנו מוצאים כמה מהם:

אנדלוסיה

-לנהנים מסיוע לבית מוגן: ניכוי של 30 יורו לאזרחים שקיבלו סיוע או הטבה לרכישה או שיקום של דיור מוגן. ההכנסה השנתית הכוללת של התא המשפחתי לא תעלה על פי 2.5 או 3.5 או 5.5 מהאיפרם בדיור מוגן של משטר מחירים מיוחד, כללי ומוגבל, בהתאמה.

-השקעה בבית רגיל מוגן: 2% מהסכום שהושקע ברכישה ו/או בשיקום מנוכים במגבלות הסעיף הקודם ובתנאי שמדובר בפעולות לפני שנת 2003.

-השקעה במגורים רגילים לילדים מתחת לגיל 35: ניכוי של 3% בגין הסכומים ששולמו בגין רכישה או שיקום בפעולות לפני שנת 2003. סכום בסיס המס הכללי ושל החיסכון אינו יכול לעלות על 19,000 אירו במיסוי יחיד ו-24,000 במשותף.

קטלוניה

-שיקום מקום מגורים רגיל: 1.5% מהסכומים ששולמו בהגבלה של 9,040 יורו.

-מדור אזורי להשקעה במגורים רגילים: ניכוי של 7.5% באופן כללי ועולה ל-15% עם שיקום בתים לאנשים עם מוגבלות. במונחים כלליים, הוא עולה ל-9% עבור עבודות לפני 30 ביולי 2011 באנשים בני 32 ומטה, עם לפחות שישה חודשים מובטלים, 65% נכות או הינם חלק מתא משפחתי עם ילד. המגבלה היא 30,000 יורו מבסיס המס הכולל פחות המינימום האישי והמשפחתי.

קהילת ולנסיה

-רכישה ראשונה של מקום מגורים רגיל עם 35 שנים או פחות: הניכוי הוא 5% ממה ששולם (למעט ריבית) במידה ובסיס המס הכולל אינו מגיע ל-15,039.18 יורו.

-רכישת מקום מגורים רגיל על ידי אנשים עם מוגבלות: אותו ניכוי ואותה הגבלה עבור אנשים עם מוגבלות פיזית או חושית של לפחות 65% או נפשית של לפחות 33%.

-סיוע לרכישה או שיקום של בית מגורים רגיל: אנשים שקיבלו סיוע מסוג זה יכולים לנכות 102 יורו.

מורסיה

-להשקעה במגורים רגילים של צעירים בגיל השווה או פחות מ-35שנים: הניכוי הוא 5% מהוצאות הרכישה, הבנייה, הרחבה או השיקום, לרבות אחרות כגון מימון חיצוני, ריבית, הפחתה... ובלבד שבסיס המס הכולל לא יעלה על 24,107.20 אירו ובסיס החיסכון החייב במס לא יעלה על 1,800 יורו.

בלארית

-להשקעות לשיפור קיימות המגורים הרגילים: 50% מההשקעות «משפרים את האיכות והקיימות של הבתים» עם בסיס מקסימלי של 10,000 יורו לשנה. בסיס המס הכולל לא יעלה על 30,000 אירו במיסוי יחיד ו-48,000 במיסוי משותף.

הפחתת הצהרה משותפת

בני אותה משפחה יכולים לבחור להציג את הצהרת מס הכנסה "הצטרפו". זה יקטין את הסכום של 3.400 אירו, או 2.150 אירו במקרה של משפחות חד-הוריות.

הבחירה בהצהרה מצטרפת או נפרדת תהיה תלויה בתוצאה האישית של המס מכל אחד מבני המשפחה.

לשם כך, חשוב מאוד לדעת ש"הסכום המינימלי הפטור" לאדם לא יוכפל ב-2 במקרה של הצהרה משותפת. הפחתה זו תהיה רק ​​5.550 אירו מבסיס המס.

אז, בהתחשב בכך, כמה דוגמאות:

• במקרה של 2 גמלאים, ברוב המקרים, המתאים ביותר הוא להצהיר לכל בנפרד.
• כאשר רק אחד מבני הזוג הוא מקבל השכר/פנסיה, בדרך כלל מועיל יותר ההצהרה המשותפת.

ככלל, דוח מס הכנסה אישי מוגש באופן פרטני. עם זאת, אם אתה נשוי - למרות שמשרד המס הספרדי מכיר גם בסוגים אחרים של תא משפחתי - אתה יכול לבחור להצהיר במשותף, בתנאי שכל חבריו הם משלמי מס זה.

זכור זאת עבור משרד המס. תא משפחתי הוא:

• נישואים עם או בלי ילדים קטינים או תלויים
• זוג בפועל ("Pareja de hecho")
• או זוגות חד הוריים, פירוש התא המשפחתי הוא זה שנוצר על ידי האב או האם וכל הילדים הקטינים או התלויים המתגוררים עם ההורה.

אבל אל תשכח שבחירה באופציה זו שנת כספים אחת לא מאלצת אותך לעשות זאת ברציפות יחידות. כמובן שבשנת הכספים שבה נבחרה אפשרות זו, ניתן לשנותה רק במועד הרגולטורי להגשת דוחות.

מאפייני ההצהרה המשותפת במס הכנסה

• הכנסה מכל סוג שהושגה על ידי כל אחד ואחד מבני התא המשפחתי יהיה כפוף ל מצטבר מיסוי.   כלומר, וזה חשוב, חל רק מינימום אישי. לגבי ילדים חלים רק על צאצאים מינימום ובמידה והם נכים גם מינימום לנכות.
• כל בני התא המשפחתי יחויבו במס ביחד ולחוד, כך מה היא  מלא כמות מס הנובע מההצהרה,  ניתן לדרוש בשלמותו מכל אחד מכם
• אותם מדרגות מס (כללי ואזורי או משלים) חלים לגבי מיסוי יחיד.

יתרונות של הגשת ההצהרה המשותפת

למרות שכל מקרה הוא ייחודי (בהתאם לנסיבות אישיות וכלכליות), אופן זה יכול להיות מעניין במקרים הבאים:

• בעד נישואים שבהם חבר אינו מקבל הכנסה או אם הוא מקבל אותה הם נמוכים מאוד (פחות מ-3.400 יורו לשנה). בהצהרות המשותפות של יחידות משפחתיות המשולבות בנישואין עם או בלי ילדים, שוקל משרד המס להפחית את הבסיס החייב במס של 3.400 אירו לשנה.
• בעד משפחות חד הוריות כאשר הילדים אינם מקבלים הכנסה.
• בהצהרות המשותפות על יחידות משפחתיות המשולבות על ידי זוג נשוי עם ילדים, שוקל משרד המס א הפחתת הבסיס החייב במס של 3.400 יורו לשנה.
• In זוגות דה-פקטו ("זוגות דה פקטו"),  רק אחד מחבריו  (אבא או אמא)  יכולים ליצור תא משפחתי עם הילדים  (קטינים או תלויים) ובעקבות כך לבחור במיסוי משותף, ועל בן הזוג השני להצהיר בנפרד. אותה אמת מידה חלה במקרים של פרידה או גירושין עם שמירה ומשמורת משותפת.
• דה-פקטו זוגות עם ילדים או משפחות חד הוריות כפופים להפחתת בסיס המס של 2.150 יורו לשנה  אשר בתוספת למינימום האישי נותן סה"כ: 7.700 יורו.
• יתרון נוסף של הצהרה משותפת הוא זה ניתן לקזז הפסדי הון על ידי רווחים משותפים.
• המגבלות המקסימליות של ההפחתות בבסיס החייב במס בגין הפקדות למערכות ביטוח לאומי, לרבות אלה המוקנות לטובת אנשים עם מוגבלות, לנכסים מוגנים של אנשים עם מוגבלות ולאגודה ההדדית לביטוח לאומי של ספורטאים מקצועיים, יחולו באופן פרטני על ידי כל משתתף (תורם, שותף או מבוטח) השתלב בתא המשפחתי הזכאי לכל אחת מההפחתות הללו.

חסרונות של הגשת ההצהרה המשותפת

• בכל אחת מהדרכים של התא המשפחתי, המינימום האישי החל בהצהרה המשותפת יהיה 5.550 אירו לשנה,  ללא קשר למספר החברים משולבים בו. והגבולות הם גם נשמר לדעת אם אתה מחויב להגיש את ההצהרה או לא, הם יהיו אותו הדבר  יורו 22.000 להכנסה ממשלם יחיד בין אם היא נעשית בנפרד ובין אם במשותף. לפיכך, אם זוג בחר בהצהרה המשותפת, המינימום האישי יהיה זהה (5.550 יורו), עם הפחתה של בסיס החייב במס של 3.400 יורו בשנה. סה"כ: 8.950 יורו. בזמן שעושים זאת בנפרד, ההפחתה היא 11.100 יורו.

כחסרון של אופן זה, חשוב לדעת זאת משרד המס רשאי להחליט על פיצוי בהתאם לכלל הסעיפים השליליים של תקופות קודמות שלא פוצו על ידי הנישומים. המהווים את התא המשפחתי ללא קשר לשאלה אם הם באים מהצהרה אישית קודמת או משותפת.

יתרונות ביצוע ההצהרה הפרטנית

• בעת מיסוי פרטני, יש לזכור כי יהיה צורך להפריד ולהתאים את ההכנסה של כל אחד מבני הזוג,מה שמרמז לא רק על ההכנסה מעבודה או מפעילות כלכלית, (שזה פשוט יחסית מכיוון שהן מיוחסות למי שיצר אותן), אלא גם על שאר הרכוש: פנסיות אלמנה, תוכניות פנסיה, ביטוחים, חשבונות עו"ש, השקעות , וכו' ממושגים אלו, חלקם קל ל לזהות כי הם תואמים את המוטב, אבל במקרה של הטבות שמתקבלות מביצוע רכוש פרטי מכל אחד מבני הזוג ישמרו על אלו שעל שמם ו(חשוב מאוד) אותן הכנסות המגיעות מ.  הון יהיה נזקף לבני הזוג 50% כל אחד.
• לפיכך, חוזרים ל במקרה של נישואים שבהם גם עובדים וגם יש להם משכורת 'רגילה', זה רצוי ברוב המקרים לעשות את ההצהרה בנפרד שכן, מצד אחד, ההכנסה אינה מחויבת במס מצטבר (הימנעות מהגברת הפרוגרסיביות של סולם המס האמור) וכן, הפחתת הבסיס החייב במס על ידי  מיסוי משותף במקרה של נישואין הוא 3,400 יורו, בעוד שהמינימום האישי להצהרה פרטנית הוא 5,550 לכל אחד. בדרך זו, תמיד יהיה עדיף לבחור בהצהרות בודדות כדי לצמצם עוד יותר את בסיס המס: 11,100 היורו שמצטברים להפחתות של ביצוע זה בנפרד.

האם הבאת ילדים לעולם משפיעה על הגשת הצהרה אישית או משותפת?

אין הבדלים מהותיים בין הצהרות משותפות לפרטיות, שכן ההפחתה זהה לילדים ובמקרה של בחירה ביחיד, כל אחת מזקפת 50% מההנחה.

במקרה של משכנתא, האם עדיף להצהיר את ההצהרות האישיות או המשותפות?

בעד רכישות של נכסים – אלו המהווים את מקום המגורים הרגיל – שנעשו לפני 1 בינואר 2013 (לאחר 2013 אין בונוס),  כל אחד  מחזיק  של משכנתה להלוות  זכאי לא ניכוי of  15%  על הסכום ששולם במשך שנה, עם מגבלה עבור  משלם המסים  של 9.040 יורו.

אצל הפרט הצהרות,  כל אחד מהם יכול ליהנות מהניכוי עבור הרכישה של a מקום מגוריו הרגיל of 15%,  עם הגבלה של 9.040 יורו. כלומר, ביניהם הם יכולים להגיע ל-18.080 יורו הקלה. אם תיבחר ההכרזה המשותפת, הניכוי של 15% יוחל רק על מקסימום של 9.040 אירו עבור שני החברים.

4.- בסיס מס

הבסיס החייב במס של המס יהיה אותן הכנסות מ:

1. הכנסה: משכורות, הכנסה הונית, פעילויות וקצבאות, פנסיה, תשלומים בעין וכו'.
2. הכנסה מרווחי הון והכנסה זקופה.

מלכתחילה יש לסווג ולכמת הכנסה לפי מקורה, וכך להבחין בין הכנסה מהכנסה, הכנסה מרווחי הון והפסדים והכנסה זקופה.

5.- הוצאות בר השתתפות עצמית

ניתן להסיק את המושגים הבאים:

• תרומות לביטוח לאומי או לאגודות הדדיות כלליות חובה לעובדי מדינה.
• משיכות בגין זכויות פסיביות (הפרשות עובדים לפרישתם).
• תרומות לבתי ספר יתומים או דומים.
• עמלות ששולמו לאיגודים
• תרומות חובה לאגודות מקצועיות בתשלום חובה בהגבלה של 500 יורו לשנה.
• הוצאות הגנה משפטיות בגין התדיינות על ידי הנישום נגד מי שממנו הוא מקבל את ההכנסה עד 300.00 יורו לשנה.

הפחתות בסיס המס

סדרת הפחתות תחול על הסכום הנובע מהפחתת הכנסות ותשואות - הוצאות הניתנות בניכוי, אשר נקבעות מדי שנה על ידי הממשל הספרדי.

6.- שיעור מס

שיעור מס עבור הכנסה רגילה
הכנסות	שיעור מס
עד 12.449 €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

שיעור מס לחיסכון
הכנסות	שיעור מס
עד 6000 €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

האתר הרשמי משרד המס הספרדי "Agencia Tributaria" 

כיצד מטיל מס על פנסיה?

ביחס למס הכנסה אישי ספרדי, קצבאות נחשבות כהכנסה מעבודה, וככאלה, כפופות לניכוי במקור בפני האוצר, כאשר הפנסיונר מקבל את הסכום נטו בחשבון העובר ושב שלו. באופן זה, הניכוי במקור מהווה "תשלום על חשבון" של מס ההכנסה האישי הסופי.

מה אחוז השמירה?

אחוז זה תלוי בשני תנאים:

• סכום הקצבה הכולל: ככל שהקצבה גבוהה יותר, כך ההחזקה גבוהה יותר.
• נסיבותיו האישיות והמשפחתיות של הגמלאי: כאשר קיימות נסיבות כגון נכות, השימור נמוך יותר.

פטור מינימלי מפנסיה

כל הפנסיות שאינן עולות יורו 22.000 בהכנסה שנתית פטורים מהצהרת מס הכנסה אישי, כל עוד הם באים משלם יחיד אחד (בדרך כלל ביטוח לאומי).

עם זאת, במקרה שהפנסיונר משיג הכנסה אחרת הנובעת מהכנסת עבודה, או פנסיה ציבורית או פרטית אחרת, כלומר, שיש לו שני משלמיםוכי הכנסה זו גדולה מ-1.500 יורו לשנה, המינימום הפטור יהיה של יורו 15.000.

ניכויי מס בגין קצבאות פנסיה

הם כדלקמן:

• קצבאות שאינן עולות על 12.000 יורו בשנה: פחות מ-1%
• פנסיה של יותר מ-12.000 יורו לשנה:
• 2.61% לפנסיה מ-12.001 עד 18.000 יורו לשנה
• 8.69% לפנסיה מ-18.001 עד 24.000 יורו לשנה
• 11.83% לפנסיה מ-24.001 עד 30.000 יורו לשנה
• 15.59% לפנסיה הגבוהה מ-30.000 יורו לשנה

לאחר הגשת ההצהרה הסופית למס הכנסה, הפנסיונר יהיה באחד משני מצבים:

• במקרה שהסכומים ששולמו כניכוי במקור היו גבוהים יותר מהסכום שיש לשלם עבור מס הכנסה אישי, ההצהרה תהיה "להחזיר".
• במקרה שבו ניכוי במקור כאמור נמוך מהסכום לתשלום עבור מס הכנסה אישי, ההצהרה תהיה "לשלם".

פנסיונרים תושבי ספרד של הלאומיות הבריטית

אמנת מס כפול ספרד - בריטניה מ-14 במרץ 2013 (BOE מ-15 במאי 2014)

בצורה פשוטה, תוך התחשבות בהוראות ההסכם בין ספרד לבריטניה (CDI), המיסוי עבור תושבי מס בספרד על ההכנסה ממקור בריטי המתקבל לרוב יהיה:

– פנסיה: מובנים כשכרים שיש להם סיבה לעבודה שבוצעה בעבר, יש להם יחס שונה בהתאם אם הם ציבוריים או פרטיים.

• פנסיה ציבורית (סעיף 18.2 CDI): קצבה ציבורית היא כזו שמתקבלת עקב העסקה קודמת בציבור; כלומר, מה שמתקבל בשל שירותים שניתנו למדינה, לאחת מחלקותיה הפוליטיות או לישות מקומית, למשל, הקצבה שמקבל פקיד.

הטיפול בו הוא:

1. באופן כללי, פנסיה ציבוריות יחויבו במס רק בבריטניה. בספרד הם יהיו פטורים, עם פטור בהדרגה. המשמעות היא שאם הנישום מחויב להגיש החזר מס בגין השגת הכנסה אחרת, גובה הקצבה הפטורה נלקח בחשבון בספרד לצורך חישוב המס החל על יתרת ההכנסה.
2. עם זאת, אם המוטב מהפנסיה הציבורית תושב ספרד היה בעל אזרחות ספרדית, הקצבאות האמורות יחויבו במס רק בספרד.

• פנסיה פרטית (סעיף 17 CDI): בפנסיה פרטית פירושו כל סוג אחר של פנסיה שהתקבלה עקב עבודה פרטית קודמת, בניגוד למה שזוהה כתעסוקה ציבורית, למשל, הקצבה שמקבל עובד במגזר הפרטי מביטוח לאומי.

פנסיה פרטית תחויב במס רק בספרד.

- הכנסות שמקורן במקרקעין (סעיף 6 CDI): ניתן לחייב במס הכנסה מנדל"ן הממוקם בבריטניה הן בספרד והן בבריטניה.

לנישום התושב תהיה הזכות להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי בספרד במס הכנסה אישי.

– דיבידנדים (סעיף 10 CDI): דיבידנדים ממקור בריטי עשויים להיות מחויבים במס בספרד בהתאם לחקיקה הפנימית שלה. דיבידנדים אלו, באופן כללי, ניתנים למס גם בבריטניה, אם זו המדינה שבה מתגוררת החברה המחלקת את הדיבידנדים ועל פי החקיקה הפנימית שלה, אך אם מקבל הדיבידנדים הוא הבעלים המוטב המתגורר בספרד , המס הנדרש לפיכך בבריטניה תהיה מגבלה מקסימלית של 10% או 15% מהסכום ברוטו של הדיבידנדים. לנישום התושב תהיה הזכות להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי בספרד במס הכנסה אישי עד לגבול זה.

– תחומי עניין (סעיף 11 CDI): ריביות מבריטניה והבעלים המוטב שלהן הוא תושב ספרד, ניתן לחייב במס רק בספרד.

– שכר חברי דירקטוריונים של חברות תושב בבריטניה (סעיף 15 CDI): ניתן להטיל עליהם מס הן בבריטניה והן בספרד. לנישום תהיה הזכות בספרד להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי במס הכנסה אישי.

- רווחי הון:

• נגזרים של נדל"ן (סעיף 13.1 CDI): הרווחים המתקבלים ממכירת נדל"ן הממוקמים בבריטניה, יכולים להיות כפופים למיסוי הן בספרד והן בבריטניה. לנישום יש את הזכות להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי בספרד במס הכנסה אישי.
• נגזרים של מטלטלין השייכים למוסד קבע (סעיף 13.2 CDI): הרווחים שהושגו מסילוק מטלטלין השייכים למוסד קבע שבבעלותו של תושב ספרד בבריטניה לצורך ביצוע פעילויות עסקיות, לרבות רווחים שמקורם. מרשות מוסד הקבע ניתן לחייב במס הן בבריטניה והן בספרד. לנישום יש את הזכות להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי בספרד במס הכנסה אישי.
• נגזר ממכירת מניות, למעט אלו הנסחרות באופן ניכר וקבוע בבורסה, מניות או זכויות דומות, שערכן מגיע מיותר מ-50%, במישרין או בעקיפין, ממקרקעין הממוקמים בבריטניה (מאמר 13.4 CDI): ניתן לחייב במס הן בבריטניה והן בספרד. לנישום יש את הזכות להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי בספרד במס הכנסה אישי.
• הנגזרות ממכירת מניות או השתתפות או זכויות אחרות המעניקות, במישרין או בעקיפין, לבעלים של המניות, ההשתתפות או הזכויות האמורות, את הזכות ליהנות ממקרקעין הממוקמים בבריטניה (סעיף 13.5 CDI): ניתן לחייבם במס הן בבריטניה ובספרד. לנישום יש את הזכות להחיל את הניכוי בגין כפל מס בינלאומי בספרד במס הכנסה אישי.
• נגזר ממכירת כל נכס אחר מלבד אלו המוזכרים בסעיפים 1, 2, 3, 4 ו-5 של סעיף 13 (סעיף 13.6 CDI): ניתן לחייב אותם במס רק בספרד. בנוסף לאלו הנזכרים לעיל, ההסכם מפרט סוגי הכנסה נוספים (הטבות עסקיות, גמול עבור עבודה, אמנים וספורטאים, תפקידים ציבוריים, הכנסות אחרות...), אשר ניתן לעיין בהן בנוסח שלו.

- חובת מידע על נכסים בחו"ל

אנשים המתגוררים בספרד חייבים ליידע את מינהל המס הספרדי על שלוש קטגוריות שונות של נכסים וזכויות הנמצאים בחו"ל:

• חשבונות במוסדות פיננסיים הממוקמים בחו"ל
• ניירות ערך, זכויות, ביטוח והכנסות שהופקדו, מנוהלו או הושגו בחו"ל
• מקרקעין וזכויות על מקרקעין הנמצאים בחו"ל

חובה זו יש למלא, באמצעות טופס 720, בין ה-1 בינואר ל-31 במרץ של השנה שלאחר השנה שאליה מתייחס המידע שיימסר.

לא תהיה חובה לדווח על כל אחת מקטגוריות הסחורות כאשר ערך מערך הסחורות התואם לכל קטגוריה אינו עולה על 50,000 יורו.

לאחר הגשת ההחזר האינפורמטיבי עבור אחת או יותר מקטגוריות הטובין והזכויות, הצגת ההצהרה בשנים שלאחר מכן תהיה חובה כאשר הערך חווה עלייה של יותר מ-20,000 אירו בהשוואה לזה שנקבע בהצגתו של ההצהרה האחרונה.

חוק מס הכנסה וחוק המס הכללי קובעים השלכות ספציפיות למקרה של אי עמידה בחובת מידע זו.