ברוכים הבאים למדור המחשבון של מיסים ספרדיים למי שאינם תושבים
בסעיף זה, תוכל לחשב את מס ההכנסה הספרדי עבור תושבים שאינם פיסקאליים (דגם 100 IRPF "Impuesto de la Renta de las Personas Físicas" - הכנסה פנימית של ספרד") לתשלום במקרים הבאים:
- כאשר יש לך בית בספרד לשימושך הפרטי
- כאשר יש לכם בית בספרד לשימושכם הפרטי, ואתם שוכרים אותו לפי תקופות או עונות מזדמנות
.
שאלות מקדימות על
מס הכנסה ספרדי למי שאינו תושבים
תושבים שאינם תושבים עם נכסים בספרד, משלמי מסים, חברות ו/או יחידים הפועלים ללא מוסד קבע, בין אם הם אנשים טבעיים או משפטיים, מחויבים במס בהתאם ל- IRPF (מס הכנסה ספרדי - מס רווחי הון - דגם 210 IRPF) תקנות, ולעשות זאת עבור כל עסקה, כפי שנקבע בסעיפים 24 ואילך של הטקסט המאוחד של חוק IRPFNR – דגם 210.
1.- בסיס מס
א) כלל כללי: ככלל, בסיס המס יורכב מכל סכומו, שייקבע בהתאם לכללי מס הכנסה.
ב) כללים מיוחדים: במקרים של מתן שירותים, סיוע טכני, עבודות התקנה או הרכבה הנגזרות מחוזים הנדסיים ובאופן כללי מפעילויות או פעולות כלכליות שבוצעו בספרד ללא תיווך של מוסד קבע, הבסיס החייב במס יהיה שווה להפרש בין מלוא ההכנסה להוצאות הבאות:
- משכורות ותשלומים סוציאליים של כוח האדם המועסק ישירות בפיתוח הפעילות ובלבד שההכנסה של המס החל או התשלומים על חשבון הכנסת העבודה בתשלום מוצדקת או מובטחת.
– אספקת חומרים לשילובם הסופי בעבודות המבוצעות בשטח ספרד.
– אספקה הנצרכת בשטח ספרד לפיתוח פעילויות.
בסיס המס המקביל ל רווחי הון ייקבע על ידי החלת, על כל שינוי הוני שיתרחש, הכללים שנקבעו למס הכנסה אישי, למעט חריגים מסוימים.
– במקרה של ישויות חוץ, כאשר רווח ההון מגיע מרכישה לא משתלמת (תרומה למשל), סכום זה יוערך לפי שווי "שוק רגיל" של הפריט שנרכש.
- כאשר הרווחים מגיעים בעקיפין מנכסים הנמצאים בשטח ספרד, או מזכויות הקשורות אליהם, והישויות נחשבות כ"מחזיקות נכסים בלבד", והם תושבי מדינות או טריטוריות שאין עמן החלפת מס אפקטיבית. מידע, אותם מקרקעין הנמצאים בשטח ספרד יהיו כפופים לתשלום המס.
- הכנסות זקיפות: במקרה של אנשים טבעיים תושבי חוץ, ההכנסה הנזקפת של מקרקעין הממוקם בשטח ספרד ייקבע בהתאם להוראות חוק מס הכנסה (2% מהערך הקדסטרלי של מקרקעין עירוניים או כפריים עם מבנים שאינם חיוניים לביצוע כל ניצול, שאינם קשורים לפעילות כלכלית או מחוללים של תשואות הון נדל"ן, או 1.1% אם הערך הקדסטרלי תוקן).
- הכנסות שהושגו משכירות מנכסים ספרדיים : הם יחויבו במס בשיעור של 19% (עבור תושבי האיחוד האירופי + נורבגיה + איסלנד) או 24% (לא תושבי האיחוד האירופי: ארה"ב, בריטניה, קנדה, מקסיקו וכו'). חשוב מאוד לדעת שרק לתושבי האיחוד האירופי תהיה הזכות להפחית את המס עם הוצאות האחזקה, הרפורמות וכו' שנעשו בנכס. במקרה של תושבים שאינם תושבי האיחוד האירופי, לא יחולו הנחות עבור פריטים אלה, לכן, שיעור המס יחול על סכום השכירות הכולל שהתקבל במלואו (ללא הפחתות).
- לנישומים המתגוררים במדינה אחרת של האיחוד האירופי יש תקנות ספציפיות המאפשרות להם ליישם כללים מיוחדים משלהם, כגון:
*ניתן לנכות את ההוצאות הקבועות בחוק מס הכנסה, כאילו מדובר בתושבים, כל עוד הן מוכיחות שהן קשורות ישירות להכנסה שהושגה בספרד.
*הבסיס החייב המתאים לרווחי הון ייקבע על ידי החלת, על כל שינוי ממון שיתרחש, באופן כללי, של כללי חוק מס הכנסה שיחולו במקרה שהנישום היה כזה באותו מס.
2.- שיעור מס
* כללי:
| תושבי האיחוד האירופי, איסלנד ונורבגיה | שאר המדינות |
| 19% | 24% |
* הכנסת עבודה שמקבלים יחידים תושבי חוץ בשטח ספרד מכוח חוזה לתקופה קצובה לעובדים עונתיים, בהתאם להוראות תקנות העבודה: 2%.
* דיבידנדים והכנסות אחרות הנובעות מהשתתפות בהון העצמי של ישות, וריבית והכנסות אחרות המתקבלות מהעברת הון עצמי לצדדים שלישיים: 19%
3.- ניכויים
מהמס ינוכו רק הדברים הבאים:
הסכומים המתאימים לניכויים בגין תרומות בתנאים הקבועים בסעיף 68.3 לנוסח המאוחד של חוק מס הכנסה.
הניכויים והתשלומים על חשבון שהיו נהוגים על הכנסתו של הנישום.
כפי שהוסבר לעיל, ואם מדברים על הכנסות שהתקבלו מדמי שכירות בנכסים ספרדיים, רק לתושבי האיחוד האירופי תהיה הזכות להפחית את המס עם הוצאות האחזקה, הרפורמות וכו' שנעשו בנכס. במקרה של תושבים שאינם תושבי האיחוד האירופי, לא יחולו הנחות עבור פריטים אלה, לכן, שיעור המס יחול על סכום השכירות הכולל שהתקבל במלואו (ללא הפחתות).
4.- צבירה
המס יצטבר:
– במקרה של החזרות, במועד מועד הפירעון או במועד הגבייה אם זה מוקדם יותר.
– במקרה של רווח הון, כאשר מתבצע שינוי הנכס.
– במקרה של הכנסה זקופה המקבילה למקרקעין עירוניים, ב-31 בדצמבר של כל שנה.
– בשאר המקרים, כאשר מגיעה ההכנסה המקבילה.
– במקרה של פטירת הנישום, כל ההכנסה הממתינה לזקיפה תיחשב כבתשלום במועד הפטירה.
5.- התחייבויות פורמליות
נישומים המשיגים הכנסה בשטח ספרד ללא תיווך מוסד קבע יחויבו להציג הצהרה, קביעה והזנת חוב המס המקביל למס זה תוך תקופה של חודש ממועד הצבירה.
- במקרה של הכנסה זקופה התואם למקרקעין עירוניים לשימוש עצמי, ההחזר יוצג לפני ה-31 בדצמבר לשנה שלאחר מכן (יש להציג את הצהרת מס נזקף לשנת 2021 ב-2022, לפני 31.12.2022).
- במקרה הכנסות משכר דירה: הצהרה רבעונית – שכירות: אתה צריך להצהיר על הכנסה באותו רבעון שבו נוצר שכר הדירה. הצגת הצהרות אלו חייבות להיעשות לפני 20 יום לאחר תום אותו רבעון.
במקרה של הדוגמה, יש להצהיר על ההכנסות מדמי שכירות מהרבעון ינואר-מרץ בהצהרות המס להגשה לפני ה-20.th של אפריל 2022.
הערה חשובה: במקרה שהנכס הושכר בפרק זמן במהלך השנה, אזי, על הבעלים להציג 2 הצהרות מיסים:
1.- ההצהרה הרבעונית על ההכנסות משכר דירה שהושגו באותה שנה.
2.- הצהרת המס השנתית לזקופים של השנה הקודמת.
דוגמא:
לתקופת 2021 הבית אינו מושכר
לתקופה 2022 הבית מושכר חודשיים ביולי/אוגוסט ושאר ימות השנה לא מושכר.
התחייבויות פורמליות של הבעלים:
- לפני ה-20 באוקטובר 2022, הצהרה רבעונית משכר הדירה שהושג ביולי/אוגוסט 2022
- לפני ה-31 בדצמבר 2022, הצהרה שנתית מההכנסה המיוחסת שנוצרה ב 2021
- לפני ה-31 בדצמבר 2023, הצהרה שנתית של ההכנסה המיוחסת שנוצרה ב 2022 (מרווח השנה שבה הבית לא הושכר).
אז בבקשה, יידעו כי בעת השכרת נכס למטרות תיירותיות, יחד עם החובה המשפטית שלכם לרשום את הנכס שלכם, חלה עליכם חובת המס להצהיר על ההכנסה מדי רבעון, ולאחר מכן, מדי שנה, לשאר ימות השנה.
אחרים:
- נישומים שיקבלו הכנסה מפעילות כלכלית או מניצול שבוצע בספרד יחוייבו לנהל רישומים של הכנסות והוצאות.
- כמו כן, עליהם לשמור, ממוספרים לפי סדר התאריכים, את החשבוניות שהופקו ואת החשבוניות או המסמכים התומכים שהתקבלו.
- הם מחויבים לבצע ניכויים ותשלומים על חשבון בגין הכנסת העבודה שהם מספקים, וכן הכנסות אחרות טעונות ניכוי במקור המהווה. s