घुमंतू डिजिटल श्रमिक कानून दिसंबर 2022 - नया स्पेनिश "बेकहम कानून"
विदेशी प्रतिभाओं को आकर्षित करने के उद्देश्य से स्पेनिश प्रणाली व्यापक रूप से जानी जाती है, एक के माध्यम से श्रमिकों के लिए विशेष कर व्यवस्था स्पेनिश क्षेत्र में पोस्ट किया गया, जिसे बेखम लॉ (LIRPF art.93) के रूप में जाना जाता है।
इस प्रणाली के परिणामस्वरूप स्पेन में विस्थापित होने वाले लोग कर अवधि के दौरान जिसमें निवास परिवर्तन होता है और अगले पांच वर्षों के दौरान अनिवासी आयकर (आईआरपीएफएनआर) द्वारा विनियमित होने के लिए "विकल्प" करने में सक्षम होते हैं।
बेकहम कानून में सुधार
23 दिसंबर, 2022 को एक नया कानून प्रकाशित किया गया है, L28/2022, BOE 22-12-22 . यह भी कहा जाता है "स्टार्टअप कानून”। इस कानून का उद्देश्य श्रमिकों, पेशेवरों, उद्यमियों, निवेशकों और स्पेन में विस्थापित लोगों के लिए शासन की स्थितियों का विस्तार और सुधार करना है।
यह कानून बनाता है की संख्या को कम करके विशेष शासन तक पहुँच आसान कर अवधि पूर्व स्पेनिश क्षेत्र में जाने के दौरान जिसके दौरान करदाता स्पेन में कर निवासी नहीं हो सकता था, जो 10 से 5 साल तक जाता है. दूसरे शब्दों में, इस कानून से पहले यह आवश्यक था कि आवेदक कम से कम 10 वर्षों तक स्पेन में कर निवासी नहीं रहा हो। यह नया नियम इस समय सीमा को घटाकर केवल 5 वर्ष कर देगा।
इस नई व्यवस्था तक किसकी पहुंच हो सकती है?
1.- स्पेनिश कंपनियों में कर्मचारी अनुबंध के तहत विदेशी कर्मचारी : एक रोजगार अनुबंध के परिणाम के रूप में, पेशेवर एथलीटों के विशेष रोजगार संबंध के अपवाद के साथ विनियमित 1006 जून का रॉयल डिक्री 1985/26।
इस शर्त को निम्नलिखित मामलों में पूरा माना जाएगा:
- स्पेन में एक नियोक्ता के साथ एक रोजगार संबंध, सामान्य या विशेष, या वैधानिक शुरू किया जाता है
- जब नियोक्ता द्वारा विस्थापन का आदेश दिया जाता है और बाद में विस्थापन का पत्र होता है या जब नियोक्ता द्वारा आदेश दिए बिना, कंप्यूटर, टेलीमैटिक और दूरसंचार साधनों और प्रणालियों के अनन्य उपयोग के माध्यम से कार्य गतिविधि दूरस्थ रूप से प्रदान की जाती है।
विशेष रूप से, इस परिस्थिति को उन नियोजित कर्मचारियों के मामले में पूरा समझा जाएगा जिनके पास » अंतरराष्ट्रीय दूरसंचार के लिए वीज़ा » में प्रदान किया गया कानून 14/2013, 27 सितंबर, उद्यमियों और उनके अंतर्राष्ट्रीयकरण का समर्थन करने के लिए।
2.- एक स्पेनिश कंपनी/इकाई का प्रशासक।
इन मामलों में, वीजा और इस शासन तक पहुंच की संभावना उन सभी मामलों में प्रदान की जाएगी जिनमें आवेदक एक स्पेनिश कंपनी में प्रशासक का दर्जा रखता है।
हालाँकि, यह व्यवस्था उस स्थिति में लागू नहीं होगी जब उक्त कंपनी एक "विरासत कंपनी" हो।
3.- उद्यमी
जो लोग अनुच्छेद 70 में वर्णित प्रक्रिया के अनुसार स्पेन में एक उद्यमशीलता गतिविधि के रूप में वर्गीकृत एक आर्थिक गतिविधि करना चाहते हैं कानून 14/2013, 27 सितंबर का .
4.- अत्यधिक योग्य पेशेवर
स्पेन में एक उच्च योग्य पेशेवर द्वारा आर्थिक गतिविधि करने के परिणामस्वरूप, जो अनुच्छेद 3 के अर्थ के भीतर «उभरती» के रूप में वर्गीकृत कंपनियों को विशेष रूप से सेवाएं प्रदान करता है। कानून 28/2022, 21 दिसंबर का , उभरती कंपनियों के पारिस्थितिकी तंत्र को बढ़ावा देने के लिए, या जो प्रशिक्षण, अनुसंधान, विकास और नवाचार गतिविधियों को अंजाम देते हैं, इसके लिए एक पारिश्रमिक प्राप्त करते हैं जो एक साथ सभी व्यवसाय, पेशेवर और व्यक्तिगत कार्य आय का 40% से अधिक का प्रतिनिधित्व करता है।
एक "स्टार्ट-अप कंपनी" समझा जाता है :
- वे जो कानून के अनुच्छेद 4 में प्रदान किए गए एक स्केलेबल बिजनेस मॉडल के साथ एक अभिनव उद्यमिता परियोजना विकसित करते हैं।
- जब कंपनी वाणिज्यिक संहिता के अनुच्छेद 42 में परिभाषित कंपनियों के एक समूह से संबंधित है, तो समूह या इसमें शामिल प्रत्येक कंपनी को उपरोक्त आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए।
- जिनकी गतिविधि के लिए नए उत्पादों, प्रक्रियाओं या सेवाओं की पीढ़ी के लिए और अनुसंधान, विकास और नवाचार की पहल और उनके परिणामों के हस्तांतरण के लिए वैज्ञानिक-तकनीकी ज्ञान और प्रौद्योगिकियों के सृजन या गहन उपयोग की आवश्यकता होती है।
एक स्टार्ट-अप कंपनी को नवोन्मेषी माना जाएगा जब उसका उद्देश्य किसी समस्या को हल करना हो या कला की स्थिति की तुलना में नए या पर्याप्त रूप से बेहतर उत्पादों, सेवाओं या प्रक्रियाओं को विकसित करके मौजूदा स्थिति में सुधार करना हो और जिसमें तकनीकी विफलता का एक निहित जोखिम हो। , औद्योगिक या व्यवसाय मॉडल में ही।
विनियम अत्यधिक योग्य पेशेवर की स्थिति को मान्यता देने का तरीका निर्धारित करेंगे, साथ ही प्रशिक्षण, अनुसंधान, विकास और नवाचार के रूप में गतिविधियों को योग्य बनाने के लिए आवश्यकताओं का निर्धारण करेंगे।
5. डिजिटल खानाबदोश :
इस «न्यू बेकहम लॉ» की सबसे महत्वपूर्ण नवीनताओं में से एक यह है कि यह इस शासन का लाभ लेने की संभावना को उन लोगों तक बढ़ाता है जो निम्नलिखित स्थितियों में हैं:
- ए) स्पेनिश क्षेत्र के बाहर निवासी विदेशी कंपनियों में कर्मचारी और कर्मचारी। आवेदक को चाहिए
- एक विदेशी कंपनी के साथ काम या रोजगार अनुबंध के माध्यम से प्रभावी ढंग से काम करें
- आपको उक्त कार्य को डिजिटल रूप से, दूर से, विशेष रूप से कंप्यूटर, डिजिटल और दूरसंचार साधनों का उपयोग करने के लिए स्पेन की यात्रा करने में सक्षम होना चाहिए।
- बी) स्व-नियोजित पेशेवर जो विदेशी कंपनियों को सेवाएं प्रदान करने के लिए स्पेन में खुद को स्थापित करते हैं।
इसके अलावा, इन मामलों में, इन पेशेवरों द्वारा स्पेन में रहने वाली संस्थाओं के लिए अपनी सेवाएं प्रदान करने की संभावना को भी अनुमति दी जाती है, उनकी गतिविधि का अधिकतम 20%।
शर्तेँ:
- कि वे पूर्व की पांच कर अवधियों के दौरान स्पेन के निवासी नहीं रहे हैं वह जिसमें वे स्पेनिश क्षेत्र में जाते हैं (पांच कर अवधि की यह अवधि किसके द्वारा शुरू की गई थी कानून 28/2022, 21 दिसंबर का के रूप में जाना जाता है startups », 1 जनवरी, 2023 से प्रभावी; पहले 10 थे)।
- कि स्पेनिश क्षेत्र में विस्थापन होता है, या तो शासन के आवेदन के पहले वर्ष में या पिछले वर्ष में, के रूप में
- कि वे आय प्राप्त नहीं करते हैं जो कि पिछले दो बिंदुओं के लिए प्रदान किए गए मामले को छोड़कर, स्पेनिश क्षेत्र में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से प्राप्त के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा।
- करदाता जो अनिवासी आयकर के कराधान का विकल्प चुनते हैं, वे धन कर में वास्तविक दायित्व के अधीन होंगे।
- विशेष व्यवस्था लगातार कर अवधि के दौरान लागू होगी, जिसमें ऐसी शर्तें पूरी होने पर, यह अनुच्छेद 93.1 के अनुच्छेद XNUMX में प्रदान किए गए करदाता पर भी लागू होती है। एलआईआरपीएफ . इस विशेष शासन के आवेदन के लिए नियम और शर्तें विनियमन द्वारा स्थापित की जाएंगी।
परिवार:
RSI करदाता के पति या पत्नी के अनुच्छेद 93.1 में निर्दिष्ट एलआईआरपीएफ (जो उपर्युक्त आवश्यकताओं को पूरा करता है) और उनके बच्चे, 25 वर्ष से कम आयु के या अक्षमता के मामले में उनकी उम्र जो भी हो, या वैवाहिक संबंध न होने की स्थिति में, इनके माता-पिता , बशर्ते कि निम्नलिखित शर्तें पूरी होती हैं:
- कि वे अनुच्छेद 93.1 में निर्दिष्ट करदाता के साथ स्पेनिश क्षेत्र की यात्रा करते हैं एलआईआरपीएफ या बाद में, बशर्ते कि पहली कर अवधि जिसमें विशेष व्यवस्था लागू होती है, समाप्त नहीं हुई है।
- कि वे स्पेन में अपना वित्तीय निवास प्राप्त करें।
- कि वे LIRPF के अनुच्छेद 93.1 के अक्षरों a) और c) में उल्लिखित शर्तों को पूरा करते हैं (वे स्पेनिश क्षेत्र में जाने से पहले पांच कर अवधि के दौरान स्पेन में निवासी नहीं रहे हैं और वे प्राप्त नहीं करते हैं आय जो स्पेनिश क्षेत्र में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के माध्यम से प्राप्त होने के योग्य होगी, पत्र बी में प्रदान किए गए मामले को छोड़कर)। एलआईआरपीएफ के अनुच्छेद 3 का तीसरा और चौथा)।
- कि कर योग्य आधारों का योग, के अनुच्छेद 93.2 के अक्षर d) में संदर्भित है एलआईआरपीएफ , प्रत्येक कर अवधि में करदाताओं की, जिसमें यह विशेष शासन लागू होता है, अनुच्छेद 1 के खंड 93 में निर्दिष्ट करदाता के कर योग्य आधार से कम है एलआईआरपीएफ .
नए बेकहम कानून के क्या कर लाभ हैं?
इस व्यवस्था को लागू करने का सबसे महत्वपूर्ण लाभ यह है कि करदाता व्यक्तिगत आयकर के अधीन नहीं होंगे, बल्कि अनिवासी आयकर के अधीन होंगे।
ये है तुलना:
|
|
विशेष रूप से, इस शासन में निम्नलिखित नियम लागू होंगे:
- सब आर्थिक गतिविधियों से आय एक के रूप में वर्गीकृत उद्यमशीलता गतिविधि या काम से आय विशेष शासन के आवेदन के दौरान करदाता द्वारा प्राप्त स्पेनिश क्षेत्र में प्राप्त समझा जाएगा।
- इन उद्देश्यों के लिए, एक से प्राप्त आय विस्थापन की तारीख से पहले की गई गतिविधि स्पैनिश क्षेत्र में या RIRPF के अनुच्छेद 3 के खंड 119 में प्रदान किए गए संचार की तिथि के बाद, इसके कराधान पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना, जब उपरोक्त आय को LIRNR के प्रावधानों के अनुसार स्पेनिश क्षेत्र में प्राप्त किया जाना समझा जाता है।
- कर के परिसमापन के उद्देश्य से, करदाता द्वारा स्पेनिश क्षेत्र में प्राप्त आय कैलेंडर वर्ष के दौरान संचयी रूप से कर लगाया जाएगा , उनके बीच किसी संभावित मुआवजे के बिना।
- कर आधार पिछले बिंदु में संदर्भित सभी आय से बना होगा, अनुच्छेद 25.1.f में संदर्भित आय के बीच अंतर करना बच्चे की एलआईआरएनआर , और शेष आय।
दूसरे शब्दों में, निम्नलिखित रिटर्न को इस कर के कर योग्य आधार से बाहर रखा जाएगा:
1st लाभांश और एक इकाई के अपने फंड में भागीदारी से प्राप्त अन्य रिटर्न।
2nd के असाइनमेंट से प्राप्त ब्याज और अन्य आय तीसरे पक्ष को अपनी पूंजी (ऋण और क्रेडिट)
3rd वैवाहिक लाभ जो पितृसत्तात्मक तत्वों (चल और अचल संपत्ति दोनों) के प्रसारण (बिक्री) के अवसर पर प्रकट होते हैं।
इन मामलों में, उक्त आय पर "बचत" और "पूंजीगत लाभ" के रूप में निम्नानुसार कर लगाया जाएगा:
|
आमदनी ईयूआर |
भुगतान की जाने वाली राशि ईयूआर |
आराम करो ईयूआर |
कर दर % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% तक |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% तक |
| 300,000.00 | 71,880 | आगे | 28% तक |
रोक और खाते पर आय
अनिवासी आयकर विनियमों के अनुसार, कानून द्वारा स्थापित शर्तों में कर के भुगतान के लिए रोक और भुगतान किया जाएगा।
हालांकि, कार्य आय के कारण रोके जाने या भुगतान का प्रतिशत होगा 24%.
जब कैलेंडर वर्ष के दौरान कार्य आय के समान भुगतानकर्ता द्वारा पारिश्रमिक का भुगतान किया जाता है 600,000 यूरो से अधिक है , अतिरिक्त पर लागू रोक प्रतिशत होगा 47% तक .
अंतर शुल्क का निर्धारण
अंतर दर कर की पूर्ण दर को कम करने का परिणाम होगा:
- अनुच्छेद 26 के कोटा में कटौती एलआईआरएनआर (करदाता की आय पर किए गए दान और रोक और खाते पर भुगतान के लिए कटौती)। के लेख 114.3 में संदर्भित खाते के भुगतान के अलावा आरआईआरपीएफ , अनिवासी आयकर के खाते में भुगतान की गई किश्तें भी कटौती योग्य होंगी।
- RSI दोहरे अंतरराष्ट्रीय कराधान के लिए कटौती विदेश में प्राप्त कार्य आय पर लागू कर कानून के अनुच्छेद 80 में संदर्भित, उस कर अवधि में अर्जित कार्य से सभी आय के अनुरूप पूर्ण कर के हिस्से के 30% की सीमा के साथ।
इस शासन के योग्य होने के लिए मुझे क्या करना चाहिए?
- अनिवासी आयकर का भुगतान करने के विकल्प का प्रयोग करके किया जाना चाहिए फार्म 149 की अधिकतम अवधि के भीतर प्रस्तुत किया जाएगा छह महीने गतिविधि की प्रारंभ तिथि से जो स्पेन में सामाजिक सुरक्षा में पंजीकरण में दिखाई देती है या दस्तावेज़ीकरण में, जहां उपयुक्त हो, कर्मचारी को मूल के सामाजिक सुरक्षा कानून को बनाए रखने की अनुमति देता है।
- इस विकल्प का उपयोग उन करदाताओं द्वारा नहीं किया जा सकता है जिन्होंने अनुच्छेद 89.बी) के अनुच्छेद XNUMX.बी) में प्रदान की गई कार्य आय के कारण रोकथाम या भुगतान निर्धारित करने के लिए विशेष प्रक्रिया का लाभ उठाया है। आरआईआरपीएफ .
विशेष शासन की अवधि
विशेष शासन कर अवधि के दौरान लागू किया जाएगा जिसमें करदाता स्पेन में अपने अभ्यस्त निवास का अधिग्रहण करता है और पांच बाद की कर अवधि के दौरान छूट या शासन के बहिष्करण के पूर्वाग्रह के बिना।
इन उद्देश्यों के लिए, जिस कर अवधि में निवास का अधिग्रहण किया जाता है, उसे पहला कैलेंडर वर्ष माना जाएगा, जिसमें एक बार विस्थापन होने के बाद, स्पेनिश क्षेत्र में रहने की अवधि 183 दिनों से अधिक हो जाती है।
विशेष शासन से इस्तीफा और बहिष्कार
करदाता जिन्होंने विशेष व्यवस्था का विकल्प चुना है जिस कैलेंडर वर्ष में छूट प्रभावी होनी चाहिए, उसके शुरू होने से पहले नवंबर और दिसंबर के महीनों के दौरान अपने आवेदन को माफ कर सकता है।
RSI छूट देने की प्रक्रिया यह व्यवस्था इस प्रकार है:
- RIRPF के अनुच्छेद 88 में प्रदान किए गए डेटा के संचार के आपके अनुचर के लिए प्रस्तुति, और वह एक सीलबंद प्रति लौटाएगा (अर्जित आय के प्राप्तकर्ता से आपके भुगतानकर्ता को डेटा का संचार)
- के अनुच्छेद 119 में प्रदान किए गए संचार मॉडल की कर एजेंसी को प्रस्तुति आरआईआरपीएफ, उपरोक्त संचार की एक मुहरबंद प्रति संलग्न करना ( मॉडल 149 )।
विशेष शासन से बहिष्करण के कारण होता है नहीं -उपरोक्त शर्तों में से किसी का अनुपालन जो इसके आवेदन को निर्धारित करता है और उस कर अवधि में प्रभावी होगा जिसमें गैर-अनुपालन होता है।
बहिष्कृत करदाताओं को इस परिस्थिति की रिपोर्ट कर प्रशासन को उन शर्तों के उल्लंघन से एक महीने के भीतर करनी चाहिए जो इसके आवेदन को निर्धारित करती हैं।
खाते पर रोक और भुगतान व्यक्तिगत आयकर विनियमों के अनुसार किया जाएगा, जिस क्षण से करदाता अपने रोक रखने वाले अधिकारी को सूचित करता है कि उसने इस विशेष शासन के आवेदन के लिए शर्तों का उल्लंघन किया है, उपरोक्त संचार की एक प्रति संलग्न करते हुए।
उसी समय, यह अपने अनुचर को अनुच्छेद 88 के लिए प्रदान किए गए डेटा के संचार को प्रस्तुत करेगा आरआईआरपीएफ . नई विदहोल्डिंग दर की गणना अनुच्छेद 87 के प्रावधानों के अनुसार की जाएगी आरआईआरपीएफ , वार्षिक पारिश्रमिक की कुल राशि को ध्यान में रखते हुए।
जो करदाता इस व्यवस्था को छोड़ देते हैं या इससे बाहर कर दिए जाते हैं, वे फिर से इसके आवेदन का विकल्प नहीं चुन सकेंगे।
मैं स्पेन में एक डिजिटल खानाबदोश बनना चाहता हूँ, मुझे अब क्या करना चाहिए?
पहला कदम - स्पेन में आपके ठहरने की औपचारिकता
आपको स्पेन में अपने प्रवेश या अपने प्रवास को औपचारिक रूप देने की आवश्यकता है।
1.- प्रवेश के लिए - वीजा: आपको अपने मूल देश के वाणिज्य दूतावास पर डिजिटल घुमंतू के लिए वीज़ा प्राप्त करने की आवश्यकता है। इसलिए, यदि आप यूके, यूएसए, कनाडा आदि में हैं, तो आपको वहां वीजा के लिए आवेदन करना होगा।
इस वीज़ा की एक वर्ष की वैधता होगी, जबकि आप ओ
2.- रहने-निवास परमिट के लिए: यदि आप औपचारिक रूप से पहले से ही स्पेन में रह रहे हैं, तो आप निवास परमिट के लिए सीधे आवेदन कर सकते हैं।
डिजिटल परमिट स्पेन से UGE - Unidad de Grandes Empresas में प्राप्त किया जा सकता है।
वीज़ा/परमिट प्राप्त करने के लिए आवश्यकताएँ:
- आपको यह प्रमाणित करने की आवश्यकता है कि आपका काम दूर से किया जा सकता है.
- कि आप एक विदेशी कंपनी द्वारा अनुबंधित हैं। आपको यह प्रदर्शित करने की आवश्यकता है कि आवेदन से कम से कम तीन महीने पहले कंपनी के साथ आपका व्यावसायिक संबंध है, और यह कि कंपनी आपको दूरस्थ रूप से काम करने की अनुमति देती है।
- के मामले में स्वतंत्र, आपको यह प्रमाणित करने की आवश्यकता है कि आप स्पेन के बाहर कम से कम एक कंपनी के साथ काम करते हैं और आपूर्ति करते हैं व्यापारिक अनुबंध इन कंपनियों के साथ सहयोग का, जहां यह भी उल्लेख किया गया है कि आप उनके लिए काम कर सकते हैं
- आपराधिक रिकॉरर्ड्स उस देश (देशों) से जिसमें आप पिछले पांच वर्षों से रह रहे हैं।
- निजी स्वास्थ्य बीमा पॉलिसी कम से कम एक वर्ष के लिए, कानूनी तौर पर स्पेन में सौदा करने के लिए अधिकृत कंपनी से।
- आर्थिक सहायता: आपको यह प्रमाणित करने की आवश्यकता है कि आप और परिवार के बाकी सदस्य, कि आपके पास स्पेन में रहने के लिए पर्याप्त धन है।
- वीजा धारक: आपको स्पेनिश न्यूनतम वेतन का 200% होना चाहिए, इसलिए €1,100 x 200% = € 2,200।
- जीवनसाथी या साथी - न्यूनतम वेतन का 75%, इसलिए €1,100 x 75% = €825.
- आगे आश्रित (यानि बच्चे) - न्यूनतम वेतन का 25% प्रत्येक, इसलिए €1,100 x 25% = € 275 प्रत्येक.
आप आर्थिक पहलुओं को a के साथ प्रमाण प्रदान कर सकते हैं आपके वेतन, वेतन पर्ची या आपकी कंपनी से आपके वेतन को बताते हुए एक प्रमाण पत्र बताते हुए आपके अनुबंध की प्रति।
क्या मैं मौजूदा गैर-लाभकारी वीज़ा से डिजिटल घुमंतू वीज़ा में जा सकता हूँ?
हाँ, जब आप कानूनी रूप से स्पेन में हैं और गैर-लाभकारी वीज़ा द्वारा कवर किया गया है, तो आप डिजिटल घुमंतू वीज़ा के लिए आवेदन कर सकते हैं।
दूसरा चरण - कर कार्यालय में पंजीकरण
एक बार जब आप स्पेन में रहने के क्रम में हैं, तो आपको निम्न तरीके से स्पेनिश कर कार्यालय में पंजीकरण करने की आवश्यकता है:
1.- CENSO में पंजीकरण, के साथ मॉडल 030
2.- एक बार जनगणना स्वीकृत हो जाने के बाद, आपको इसके लिए औपचारिक आवेदन जमा करना होगा डिजिटल खानाबदोश शासन साथ मॉडल 149.
3.- बाद में, आपको अपना परिचय देना होगा आपकी वार्षिक आय के लिए कर घोषणा साथ मॉडल 151.
अन्य कर दायित्व:
- मॉडल 720.- यह मॉडल निवासी आयकर के अधीन स्पेनिश निवासियों के लिए अंतरराष्ट्रीय संपत्तियों की घोषणा करने के लिए है। चूंकि आप अनिवासी आयकर के लिए उत्तरदायी होंगे, इसलिए, आपको यह मॉडल प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं है।
- स्पेनिश धन कर.- आप इस कर के लिए उत्तरदायी होंगे, लेकिन केवल उन संपत्तियों तक सीमित होंगे जो आपके पास विशेष रूप से स्पेनिश क्षेत्र में हैं।
व्यावहारिक मामला।- स्पेन में एक ब्रिटिश खानाबदोश का वास्तविक मामला व्याख्या
V1162-22, 26 मई, एक प्राकृतिक व्यक्ति के मामले की समीक्षा करता है जो एक ब्रिटिश कंपनी के कर्मचारी के रूप में काम करने के लिए स्पेन जाता है।
ब्रिटिश कर्मचारी अपनी मुख्य नौकरी स्पेन से करता है, हालांकि वह यूनाइटेड किंगडम की छिटपुट यात्राएं करता है जहां वह कुछ अस्थायी नौकरियां भी करता है।
ब्रिटिश कंपनी कर्मचारी द्वारा प्राप्त वेतन से रोक लगाती है। ये रोक वे हैं जो यूके आयकर के लिए कानून द्वारा आवश्यक हैं, साथ ही कुछ यूके सामाजिक सुरक्षा रोक भी हैं।
इस मामले में, स्पैनिश डीजीटी निम्नलिखित का विश्लेषण करता है:
- किस देश में अर्जित आय पर कर लगाया जाना चाहिए?
- यदि जिस देश में आय पर कर लगाया जाना चाहिए वह स्पेन है, तो दोहरे कराधान को कैसे समाप्त किया जा सकता है?
- विदेश में किए गए कार्य के लिए कानून 7/35 (पेंशन, लाभ और सामाजिक सुरक्षा द्वारा प्राप्त सहायता) के अनुच्छेद 2006.पी में निहित छूट का संभावित आवेदन
- यूनाइटेड किंगडम को भुगतान किए गए सामाजिक सुरक्षा खर्चों की स्पेन में कटौती।
1.- वास्तव में यूनाइटेड किंगडम में किए गए कार्य के लिए प्राप्त आय के संबंध में — जब प्रश्नकर्ता श्रम कारणों से उस देश की यात्रा करता है —।
इस मामले में, डीजीटी निम्नलिखित की पुष्टि करता है:
" व्यक्तिगत आय कर को नियंत्रित करने वाले नियमों के अनुसार (चूंकि क्वेरेंट स्पेनिश क्षेत्र में एक अभ्यस्त निवासी है), और दोहरे कराधान से बचने के लिए स्पेनिश-ब्रिटिश समझौते के प्रावधानों के अनुसार (विशेष रूप से इसके अनुच्छेद 16.1 में) - कि यूनाइटेड किंगडम उस काम से प्राप्त आय पर कर लगा सकता है , स्पेनिश-ब्रिटिश समझौते के अनुच्छेद 2 के पैरा 16 के रूप में लागू नहीं है ".
इस तरह , यह क्वेरेंट के निवास के देश के रूप में स्पेन होगा, जो दोहरे कराधान को समाप्त करता है ऐसा हो सकता है - जैसा कि हिस्पैनो-ब्रिटिश समझौते के अनुच्छेद 22.1 से स्पष्ट है - और उस प्रभाव पर लागू होना चाहिए जो कानून 80/35 के अनुच्छेद 2006 में स्थापित है।
2.- ब्रिटिश कंपनी (टेलीवर्किंग) के लिए स्पेन से दूरस्थ रूप से किए गए कार्य के लिए प्राप्त आय ),
DGT- OECD मॉडल कन्वेंशन के अनुच्छेद 1 की टिप्पणियों के पैराग्राफ 15 के प्रावधानों के अनुसार- यह मानता है कि टेलीवर्किंग से प्राप्त आय, क्योंकि यह स्पेन में एक निजी घर से किए गए काम से प्राप्त होती है, केवल स्पेन में कर लगाया जाएगा , चूंकि हमारे देश में रोजगार का प्रयोग किया जाता है - यह अप्रासंगिक है कि काम का फल एक ब्रिटिश कंपनी को मिलता है।
3.- कानून 7/35 के अनुच्छेद 2006.पी में शामिल छूट को लागू करने की संभावना के संबंध में। इस बात को ध्यान में रखते हुए कि इस मामले में विदेश में काम किया जाता है।
- जब आवेदक छिटपुट रूप से यूनाइटेड किंगडम की यात्रा करता है तो प्राप्त कार्य आय के संबंध में, यह आवश्यकता पूरी समझी जा सकती है कि आय वास्तव में विदेश में प्रदान किए गए काम के कारण है, एक शर्त जो कि किए गए कार्य के संबंध में पूरी नहीं होगी। स्पेनिश क्षेत्र।
— दूसरी ओर, उपरोक्त छूट के आवेदन के लिए यह आवश्यक है कि काम एक अनिवासी कंपनी या इकाई, या विदेश में स्थित एक स्थायी प्रतिष्ठान के लिए प्रदान किया जाए। इस प्रकार, इस हद तक कि लाभार्थी कंपनी या विदेश में सलाहकार द्वारा प्रदान किए गए कार्य के अंतिम प्राप्तकर्ता, एक कंपनी या संस्था है जो स्पेन में निवासी नहीं है, उक्त आवश्यकता को पूरा समझा जा सकता है।
- अंत में, उपरोक्त कानून के अनुच्छेद 7.p में छूट के आवेदन के लिए एक शर्त के रूप में आवश्यकता है कि इस कर के समान या समान प्रकृति का कर उस क्षेत्र में लागू किया जाए जिसमें कार्य किए जाते हैं और किसी देश या क्षेत्र के मामले में नहीं, जिसे प्रभावी कराधान की आवश्यकता के बिना, टैक्स हेवन के रूप में विनियमन द्वारा वर्गीकृत किया गया है, इस आवश्यकता को विशेष रूप से पूरा माना जा रहा है, जब जिस देश या क्षेत्र में काम किया जाता है, उसने एक समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं स्पेन के साथ अंतरराष्ट्रीय दोहरे कराधान से बचने के लिए जिसमें सूचना विनिमय खंड शामिल है, जैसा कि इस मामले में है।
4.- यूनाइटेड किंगडम को भुगतान किए गए सामाजिक सुरक्षा खर्चों को कटौती योग्य मानने की संभावना के संबंध में।
इन उद्देश्यों के लिए, और कानून 19/35 के अनुच्छेद 2006 के प्रावधानों पर ध्यान देने के बाद, डीजीटी अपने सिद्धांत का आह्वान करता है, जिसके अनुसार, इस कानून द्वारा सामाजिक सुरक्षा के लिए किए गए संदर्भों को विदेशी समकक्ष सार्वजनिक प्रणालियों के रूप में समझा जाना चाहिए।
इसलिए, यदि मामले पर मौजूदा नियमों के अनुसार, क्वेरेंट पर लागू होने वाला सामाजिक सुरक्षा कानून ब्रिटिश है, तो किस कारण से उसे एक कर्मचारी के रूप में अपने काम के विकास के कारण उक्त राज्य की सामाजिक सुरक्षा में योगदान देना चाहिए था, और चूंकि इस तरह के योगदान व्यक्तिगत आयकर में घोषित कार्य से पूरी आय से सीधे जुड़े होते हैं, उन्हें काम से शुद्ध आय के निर्धारण के लिए कटौती योग्य व्यय माना जाएगा।