स्पेनिश निवासियों के रूप में भुगतान करने के लिए आयकर - कंपनियां - कॉर्पोरेट कर

कॉर्पोरेशन टैक्स (IS) उन कंपनियों और अन्य कॉर्पोरेट ढांचों की आय पर लगने वाला कर है जो स्पेनिश क्षेत्र में निवास करते हैं।

यह कर निम्नलिखित नियमों के आधार पर विनियमित होता है:

. निगम कर कानून

. निगम कर विनियमन।

1.- कौन सी संस्थाएं इस कर के अधीन हैं?

प्रत्येक श्रेणी के लिए अलग  सामान्य नियम किसके द्वारा सभी कंपनियां इस कर की घोषणा दाखिल करने के लिए बाध्य हैं, भले ही उन्होंने कर अवधि (एक कैलेंडर वर्ष) के दौरान गतिविधियां विकसित की हों या नहीं, और भले ही उन्होंने कर के अधीन आय प्राप्त नहीं की हो।

- उन कंपनियों में क्या होता है जिन्हें "निष्क्रिय" माना जाता है?

एक कंपनी को "निष्क्रिय" माना जाता है जब उसकी कोई आर्थिक गतिविधि नहीं होती है।

दूसरे शब्दों में, कंपनी ने कोई लेनदेन नहीं किया है क्योंकि:

* यह है एक हाल ही में बनाया गया कंपनी। दूसरे शब्दों में, इसे निगमित किया गया है लेकिन अभी तक इसकी गतिविधि शुरू नहीं की है।

* कंपनी पहले से ही बनाया गया है लेकिन जिसने अपनी गतिविधि समाप्त कर दी है. कंपनी ने काम करना बंद करने के कई कारण हो सकते हैं। सबसे आम कारण यह है कि साझेदार अब कंपनी की गतिविधि को विकसित करना जारी नहीं रखना चाहते हैं, लेकिन वे इसे समाप्त करने और इसे भंग करने की प्रतीक्षा करना चाहते हैं क्योंकि उन्हें उम्मीद है कि भविष्य में इसे फिर से सक्रिय किया जाएगा। इस तरह, भागीदार कंपनी के सक्रिय होने से प्राप्त प्रक्रियाओं और खर्चों से बचते हैं।

इस संबंध में नियम कहते हैं कि एक वर्ष से अधिक समय होने पर कंपनियों का परिसमापन किया जाना चाहिए बीत चुका है चूंकि उन्होंने गतिविधि पूरी कर ली है. इसलिए, एक बार यह अवधि बीत जाने के बाद, इसे समाप्त किया जाना चाहिए और अंत में भंग कर दिया जाना चाहिए।

इसलिए, निष्क्रिय कंपनियाँ, जब निष्क्रियता की अवधि बहुत लंबी हो जाती है, समस्याएँ पैदा कर सकती हैं।

हालाँकि, यहां तक ​​कि "निष्क्रिय" के रूप में घोषित, कंपनी ने निश्चित किया है औपचारिक दायित्वों को पूरा करने के लिए:

1.-वैट पंजीकरण पुस्तकें रखें: एक बार जब कंपनी को "निष्क्रिय" घोषित कर दिया जाता है, तो वैट पंजीकरण पुस्तकों को बनाने और रखने का कोई दायित्व नहीं है, क्योंकि इसने चालान जारी करना और प्राप्त करना बंद कर दिया है। हालांकि, उन्हें रखना जरूरी है क्योंकि प्रशासन चार साल बाद तक उनकी समीक्षा और नियंत्रण का अनुरोध कर सकता है।

2.- कार्पोरेशन टैक्स के साथ डील: सभी प्रकार की कंपनियों, सक्रिय या निष्क्रिय, को कॉर्पोरेशन टैक्स जमा करना होगा। निष्क्रिय कंपनियों के मामले में, उन्हें अपनी निष्क्रियता की स्थिति का संकेत देते हुए यह कर प्रस्तुत करना होगा, और उनका लेखा परिणाम «0» होगा।

3.- अन्य दायित्व: निष्क्रिय कंपनियां सभी प्रक्रियाओं को पूरा करने के लिए बाध्य हैं जैसे कि वे सक्रिय थीं। इस प्रकार, उदाहरण के लिए, लेखांकन, पुस्तकों के वैधीकरण आदि को बनाए रखने का दायित्व है। यहां तक ​​​​कि प्रशासकों द्वारा वार्षिक खातों को तैयार करने का दायित्व भी है, और भागीदारों की आम बैठक को उन्हें अनुमोदित करना होगा। इसके अलावा, यह आवश्यक है कि वार्षिक खाते मर्केंटाइल रजिस्ट्री में जमा किए जाएं। इनका पालन नहीं करने पर 60.000 यूरो तक का जुर्माना लगाया जा सकता है।

- जब किसी कंपनी को स्पेन में "निवासी" माना जाता है?

निम्नलिखित में से किसी भी आवश्यकता को पूरा करने वाली कंपनियां स्पेनिश क्षेत्र के निवासी हैं:

• कि वे स्पेनिश कानून के अनुसार स्थापित किए गए थे।
• कि उनका अपना पंजीकृत कार्यालय स्पेनिश क्षेत्र के अंदर है।
• कि उनके पास स्पेनिश क्षेत्र में प्रभावी प्रबंधन का मुख्यालय है (जब यह स्पेन में है जहां उनकी सभी गतिविधियों का प्रबंधन और नियंत्रण स्थित है)।

- टैक्स किस प्रकार की कंपनियों पर लागू होता है?

हर प्रकार की कानूनी कंपनियां कॉर्पोरेशन टैक्स (सिविल कंपनियों को छोड़कर जिनका कोई व्यावसायिक उद्देश्य नहीं है) और कुछ संस्थाएं, भले ही उनके पास कानूनी व्यक्तित्व न हो, के करदाता हैं।

2.- कर की दर क्या है?

RSI कर आधार कंपनी के माध्यम से प्राप्त किया जाता है लेखा परिणाम / शेष राशि. तो, यह इस लेखांकन संतुलन पर है कि कर की दर लागू होगी।

- भाव/दर प्रकार

 इसे पहली कर अवधि में लागू किया जाएगा जिसमें कर आधार सकारात्मक है (अर्थात लाभ होता है और हमें कॉर्पोरेट टैक्स देना पड़ता है) और अगले में।

• सामान्य बोली/दर: 25%।
• उद्यमियों के लिए घटी हुई बोली/दर 15%. हाल ही में बनाई गई कंपनियां इस घटी हुई दर को दो साल (जिस वर्ष गतिविधि शुरू होती है और अगले वर्ष) के लिए लागू कर सकती हैं यदि वे कुछ आवश्यकताओं को पूरा करती हैं:

- कि कंपनी की आर्थिक गतिविधि पहले अन्य व्यक्तियों या संबंधित संस्थाओं द्वारा नहीं की गई है।

- यह कि आर्थिक गतिविधि, इकाई की स्थापना से पहले के वर्ष के दौरान, किसी ऐसे प्राकृतिक व्यक्ति द्वारा नहीं की गई है, जो 50 प्रतिशत से अधिक नव निर्मित इकाई की पूंजी या इक्विटी में प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से भागीदारी रखता है।

पैट्रिमोनियल कंपनियों को इस घटे हुए टैक्स से बाहर रखा गया है।

• सहकारी समितियों के लिए 20% कम बोली/दर: यह उद्धरण/दर कर-संरक्षित सहकारी कंपनियों में लागू है, अतिरिक्त सहकारी परिणामों को छोड़कर, जिन पर 25% की सामान्य दर/दर पर कर लगाया जाता है।

3.- भुगतान करने के लिए कर की गणना कैसे की जाती है?

निगम कर की गणना कंपनी के वित्तीय वर्ष में लेखांकन परिणाम से की जाती है, अर्थात:

आय - व्यय - कटौती योग्य व्यय

गतिविधि के विकास से संबंधित खर्चों की एक लंबी सूची है और जो कटौती योग्य हैं, जैसे खरीद, सेवाएं, मजदूरी और वेतन, सामाजिक सुरक्षा, किराया, मरम्मत, बीमा, यात्रा और परिवहन, विज्ञापन, वित्तीय व्यय, आपूर्ति, प्रतिनिधित्व वाणिज्यिक खर्च, और एक लंबा वगैरह।

किसी व्यय को "कटौती योग्य" के रूप में माना जाने के लिए, उसे "वास्तविक आर्थिक" तथ्य का जवाब देना चाहिए, अर्थात, लेखांकन प्रविष्टि को वास्तव में किए गए लेनदेन के अनुरूप होना चाहिए और नकली नहीं.

इसके अलावा, खर्चों को निम्नलिखित को पूरा करना होगा आवश्यकताओं:

• लेखांकन: उनका लेखा-जोखा लाभ और हानि खाते में, या आरक्षित खाते में होना चाहिए, सिवाय उन मदों के, जिन्हें मुक्त रूप से परिशोधित किया जा सकता है और अन्य मामले जिनमें विनियम स्पष्ट रूप से इंगित करते हैं कि उनका लेखा-जोखा आवश्यक नहीं है।
• औचित्य: दोनों मामलों में बिलिंग विनियमों द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा करने वाले इनवॉइस द्वारा उन्हें उचित ठहराया जाना चाहिए।
• आरोप: सामान्य तौर पर, उन्हें उस कर अवधि में लगाया जाना चाहिए जिसमें वे अर्जित करते हैं। नियम में दो अपवाद शामिल हैं जो आय और व्यय को कर अवधि में कर उद्देश्यों के लिए आवंटित करने की अनुमति देते हैं, जिसमें उनका हिसाब लगाया गया है, बशर्ते कि इसका परिणाम उस से कम कर दर में न हो, जो उस पर आरोपित होने पर संबंधित होता। उपार्जन अवधि में।
• आय के साथ सहसंबंध: आय प्राप्त करने के लिए उन्हें गतिविधि के अभ्यास में किया जाना चाहिए, उदारता पर विचार किए बिना, इस मामले में यह कटौती योग्य नहीं होगा।

निष्कर्ष:

निगम कर के प्रयोजनों के लिए, केवल वे व्यय जो:

- लेखा खातों में सही ढंग से दर्ज किया गया है

- «वास्तविक» गतिविधियों के अनुरूप

- लेखा वर्ष में किया गया है

- वे उचित रूप से उचित हैं

- ये ऐसे खर्च नहीं हैं जिन्हें स्पष्ट रूप से "गैर-कटौती योग्य" माना जाता है।

उन खर्चों के संबंध में जिन्हें स्पष्ट रूप से "गैर-कटौती योग्य" माना जाता है, अर्थात्, जो एक ही कानून कर से भुगतान की जाने वाली राशि से कटौती करने के लिए स्वीकार नहीं करता है, वे निम्नलिखित हैं:

1. वे जो स्वयं के धन के पारिश्रमिक का प्रतिनिधित्व करते हैं।
2. वे निगम कर के लेखांकन से प्राप्त होते हैं। यानी टैक्स के लिए भुगतान की गई राशि।
3. समय सीमा के बाद रिटर्न दाखिल करने के लिए दंड और प्रशासनिक जुर्माना और जुर्माना, और अधिभार।
4. जुआ नुकसान.
5. अनुदान
6. कानूनी व्यवस्था के विपरीत कार्यों का खर्च।
7. टैक्स हेवन में रहने वाले व्यक्तियों या संस्थाओं के साथ किए गए लेनदेन के अनुरूप खर्च।
8. समूह संस्थाओं के साथ ऋण से प्राप्त कर अवधि में अर्जित वित्तीय व्यय।
9. श्रम या व्यावसायिक संबंधों की समाप्ति से प्राप्त आय से अधिक व्यय जो कुछ सीमाओं से अधिक हो।
10. संबंधित व्यक्तियों या संस्थाओं के साथ किए गए लेन-देन से संबंधित व्यय, जो इनमें एक अलग कर वर्गीकरण के परिणामस्वरूप आय उत्पन्न नहीं करते हैं या आय छूट प्राप्त नहीं करते हैं या 10% से कम की मामूली कर दर के अधीन हैं।

- कर की गणना पर समायोजन

कर के लिए भुगतान की जाने वाली राशि की गणना करने के लिए, कर प्रशासन द्वारा अनुमत लोगों के संबंध में लेखांकन में लागू विभिन्न गणना मानदंडों के उपयोग से उत्पन्न सुधार या समायोजन की एक श्रृंखला की जानी चाहिए।

इस बिंदु पर, हमें वर्ष के लिए «लेखा मानदंड» और «कर मानदंड», साथ ही «लेखा बंद» और «कर बंद» की अवधारणाओं के बारे में स्पष्ट होना होगा।

ये सुधार या समायोजन सकारात्मक और नकारात्मक दोनों हो सकते हैं, और अस्थायी या स्थायी प्रकृति के अंतर के कारण हो सकते हैं।

एक स्पष्ट मामला होगा, उदाहरण के लिए, यातायात जुर्माना का भुगतान। यह खर्च दर्ज किया गया है लेखांकन क्योंकि इसका भुगतान कंपनी ने किया है। हालाँकि, हम इसे इसमें से नहीं घटा सकते हैं कर भुगतान क्योंकि इसे "गैर-कटौती योग्य" व्यय माना जाता है।

लेखांकन लाभ/शेष को लेखांकन और कर लाभ के बीच स्थायी अंतर को जोड़ना और घटाना होगा।

- संबंधित पक्ष के लेन-देन क्या हैं?

वे माल और / या सेवाओं के हस्तांतरण हैं जो संबंधित पक्षों के बीच किए जाते हैं (एक दूसरे से स्वतंत्र नहीं)।

निगम कर कानून निम्नलिखित स्थापित करता है संबंधित पक्ष की धारणाएं:

1. जब वे इकाई और उसके भागीदारों के बीच किए जाते हैं, जब इन भागीदारों की समाज की भागीदारी कम से कम 25% होती है।
2. जब वे एंटिटी और उसके निदेशकों या प्रशासकों के बीच किए जाते हैं
3. जब उन्हें एंटिटी और रिश्तेदारों के बीच पार्टनर्स (कम से कम 25% की भागीदारी), डायरेक्टर्स या एडमिनिस्ट्रेटर (पति/पत्नी, बच्चे, माता-पिता, भाई-बहन, पोते, दादा-दादी, भतीजे,…) की तीसरी डिग्री तक किया जाता है।
4. जब उन्हें कंपनियों के एक ही समूह से संबंधित संस्थाओं के बीच किया जाता है।
5. जब उन्हें एंटिटी और किसी अन्य कंपनी के निदेशकों या प्रशासकों के बीच किया जाता है जो कंपनियों के एक ही समूह का हिस्सा है।
6. जब उन्हें एंटिटी और किसी अन्य कंपनी के बीच किया जाता है जिसमें पूर्व अप्रत्यक्ष रूप से कम से कम 25% का मालिक होता है।
7. जब ऐसी संस्थाओं के साथ किया जाता है जिसमें समान भागीदार, निदेशक, प्रशासक या उनके रिश्तेदार तीसरी डिग्री तक कम से कम 25% भाग लेते हैं
8. जब वे स्पेन में निवासी इकाई और विदेशों में उसके स्थायी प्रतिष्ठानों के बीच किए जाते हैं।

महत्वपूर्ण: संबंधित व्यक्तियों या संस्थाओं के बीच किए गए लेनदेन का मूल्यांकन उनके "सामान्य बाजार मूल्य" पर किया जाएगा। सामान्य बाजार मूल्य वह समझा जाएगा जिस पर स्वतंत्र व्यक्तियों या संस्थाओं द्वारा मुक्त प्रतिस्पर्धा की शर्तों के तहत सहमति दी गई होगी।

4.- कर घोषणा मॉडल

• मॉडल 200: वार्षिक कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न. यह प्रत्येक वर्ष 1 से 25 जुलाई के बीच प्रस्तुत किया जाता है। यदि कंपनी निष्क्रिय है तो इसे भी प्रस्तुत किया जाना चाहिए।
• मॉडल 202: कंपनियों के आंशिक भुगतान का विवरण. यदि पिछले वर्ष में लाभ प्राप्त किया गया है तो इसे प्रस्तुत किया जाना चाहिए। उन्हें अप्रैल, अक्टूबर और दिसंबर के पहले 20 दिनों में प्रस्तुत किया जाता है।
• मॉडल 220: इस फॉर्म का उपयोग कंपनियों के समूहों के लिए किया जाता है।

स्पेन में गैर-निवासियों और गैर-निवासियों के लिए आयकर

 क) स्थायी स्थापना के माध्यम से प्राप्त आय

एक अनिवासी व्यक्ति या कंपनी निम्नलिखित मामलों में "स्थायी प्रतिष्ठान" के माध्यम से स्पेन में कार्य करती है:

- जब यह स्पेन में हो, किसी भी शीर्षक से और लगातार या नियमित रूप से, किसी भी प्रकार की सुविधाएं या कार्यस्थल, जिसमें सभी या गतिविधि का हिस्सा विकसित हो।

- जब वे स्पेन में एक अधिकृत एजेंट के माध्यम से कार्य कर रहे हों, जो नाम पर और अनिवासी संस्था की ओर से अनुबंध करता है, बशर्ते कि वह नियमित रूप से उक्त संकायों का अभ्यास करता हो।

विशेष रूप से, स्थायी प्रतिष्ठान प्रबंधन मुख्यालय, शाखाएँ, कार्यालय, कारखाने, कार्यशालाएँ, गोदाम, दुकानें या अन्य प्रतिष्ठान जैसे खदानें, तेल या गैस के कुएँ, खदानें, कृषि जोत, वानिकी या पशुधन या प्राकृतिक संसाधनों के दोहन या निष्कर्षण का कोई अन्य स्थान हैं और निर्माण। साथ ही इंस्टालेशन या असेंबली कार्य जिनकी अवधि छह माह से अधिक हो।

उदाहरण

एक विदेशी निवासी इकाई स्पेन में एक खदान के लिए नियत कुछ भूमि का मालिक है।

1.- कर आधार

स्थायी प्रतिष्ठान के कर का आधार निम्नलिखित पर प्रतिकूल प्रभाव डाले बिना सामान्य कॉर्पोरेट कर व्यवस्था के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित किया जाएगा:

- प्रत्येक भुगतान जो स्थायी प्रतिष्ठान प्रधान कार्यालय, या उसके किसी भी स्थायी प्रतिष्ठान को तकनीकी सहायता सेवाओं के प्रतिफल में भुगतान किए गए शुल्क, ब्याज या कमीशन के रूप में, या माल या अधिकारों के उपयोग या हस्तांतरण के लिए करता है कटौती योग्य नहीं होगा.

- हालांकि, विदेशी बैंकों के स्थायी प्रतिष्ठानों द्वारा उनके मुख्यालय या अन्य स्थायी प्रतिष्ठानों को उनकी गतिविधियों को करने के लिए भुगतान किए गए ब्याज कटौती योग्य होंगे।

- स्थायी स्थापना के अनुरूप प्रबंधन और सामान्य प्रशासनिक खर्चों का उचित हिस्सा कटौती योग्य होगा, बशर्ते कि कानून द्वारा स्थापित आवश्यकताओं को पूरा किया जाता है। करदाता कर प्रशासन से अनुरोध कर सकते हैं कि वे उपरोक्त खर्चों का मूल्यांकन निर्धारित करें जो कटौती योग्य हैं।

- किसी भी स्थिति में संस्था की अपनी पूंजी (ब्याज और अन्य वित्तीय शुल्क) की लागत के अनुरूप राशि को प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष रूप से स्थायी प्रतिष्ठान के लिए जिम्मेदार नहीं ठहराया जाएगा।

2.- कर की दर

RSI 25% की कर दर कर आधार पर लागू किया जाएगा।

19% की पूरक दर निम्नलिखित अपवादों के साथ, स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा स्पेन में प्राप्त अंतिम आय से हस्तांतरित राशि पर आवश्यक होगा

- यूरोपीय संघ के राज्यों में टैक्स निवास वाली संस्थाएं जिन्हें टैक्स हेवन नहीं माना जाता है।

- राज्य में कर निवास वाली इकाइयां, जिन्होंने दोहरे कराधान से बचने के लिए स्पेन के साथ एक समझौते पर हस्ताक्षर किए हैं, बशर्ते कि पारस्परिक व्यवहार हो।

कर की पूरी राशि में, निम्नलिखित लागू किया जा सकता है:

- स्पेनिश निगम कर कानून द्वारा स्पेनिश निवास कंपनियों को लागू लाभों और कटौतियों की राशि।

- रोक की राशि, और कर के कारण भुगतान।

3.- कर अवधि और प्रोद्भवन

कर की अवधि स्थायी प्रतिष्ठान द्वारा घोषित वित्तीय वर्ष के साथ होगी, बिना 12 महीने से अधिक के। जब कोई अन्य घोषित नहीं किया गया है, तो कर अवधि को कैलेंडर वर्ष के संदर्भ में समझा जाएगा। कर अवधि के अंतिम दिन पर कर देय होगा।

कर अवधि का संचार उस समय तैयार किया जाना चाहिए जब इस कर के लिए पहली घोषणा प्रस्तुत की जानी चाहिए, यह समझते हुए कि यह बाद की अवधि के लिए बनी रहती है जब तक कि इसे स्पष्ट रूप से संशोधित नहीं किया जाता है।

कर अवधि को तब समाप्त समझा जाएगा जब स्थायी प्रतिष्ठान अपनी गतिविधि को समाप्त कर देता है या, किसी अन्य तरीके से, निवेश का उत्क्रमण उसके दिन स्थायी प्रतिष्ठान के संबंध में किया जाता है, साथ ही उन मामलों में जहां स्थायी प्रतिष्ठान स्थानांतरित किया जाता है। किसी अन्य प्राकृतिक व्यक्ति या संस्था को, जिसमें केंद्रीय सदन अपना निवास स्थानान्तरित करता है और जब उसके मालिक की मृत्यु हो जाती है।

4.- औपचारिक दायित्व

स्थायी प्रतिष्ठान सरलीकृत के माध्यम से संबंधित कर दर का निर्धारण, निर्धारण और प्रवेश करने के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य होंगे मॉडल 200 या 201. कर अवधि की समाप्ति के बाद छह महीनों के बाद 25 कैलेंडर दिनों के भीतर रिटर्न प्रस्तुत किया जाएगा।

स्थायी प्रतिष्ठानों को उनके द्वारा किए जाने वाले कार्यों और उनसे जुड़े पितृसत्तात्मक तत्वों का उल्लेख करते हुए अलग-अलग खाते रखने के लिए बाध्य किया जाएगा।

वे कॉर्पोरेट टैक्स विनियमों द्वारा स्पेनिश क्षेत्र में निवासी संस्थाओं के लिए आवश्यक शेष लेखांकन, पंजीकरण या औपचारिक दायित्वों का पालन करने के लिए भी बाध्य होंगे।

5.- खाते में भुगतान

स्थायी प्रतिष्ठान के अधीन होंगे कॉर्पोरेट टैक्स विदहोल्डिंग व्यवस्था उन्हें प्राप्त होने वाली आय के लिए, और किश्त भुगतान करने के लिए बाध्य होंगे खाते पर स्पेनिश कॉर्पोरेट टैक्स के अधीन संस्थाओं के समान शर्तों पर इस कर के निपटान का।

इसी तरह, वे स्पैनिश क्षेत्र में रहने वाली संस्थाओं के समान शर्तों पर खाते में रोक और भुगतान करने के लिए बाध्य होंगे।

बी) एक स्थायी प्रतिष्ठान की मध्यस्थता के बिना प्राप्त आय

करदाताओं, कंपनियों और/या व्यक्तियों जो एक स्थायी प्रतिष्ठान के बिना काम करते हैं, चाहे वे प्राकृतिक या कानूनी व्यक्ति हों, के अनुसार कर लगाया जाता है आईआरपीएफ (स्पेनिश आयकर - पूंजीगत लाभ कर) नियम, और प्रत्येक लेनदेन के लिए ऐसा करते हैं, जैसा कि अनुच्छेद 24 में स्थापित है और आईआरएनआर कानून के समेकित पाठ का पालन करता है।

1.- कर आधार

ए) सामान्य नियम: सामान्य तौर पर, कर आधार इसकी पूरी राशि से बना होगा, जो व्यक्तिगत आयकर के नियमों के अनुसार निर्धारित किया जाएगा।

बी) विशेष नियम: सेवाओं के प्रावधान के मामलों में, इंजीनियरिंग अनुबंधों से प्राप्त तकनीकी सहायता, स्थापना या असेंबली कार्य और, सामान्य रूप से, स्पेन में एक स्थायी प्रतिष्ठान की मध्यस्थता के बिना किए गए गतिविधियों या आर्थिक कार्यों से, कर योग्य आधार अंतर के बराबर होगा पूर्ण आय और निम्नलिखित खर्चों के बीच:

- गतिविधि के विकास में सीधे कार्यरत कर्मियों के वेतन और सामाजिक शुल्क बशर्ते कि लागू कर की आय या भुगतान किए गए कार्य आय के कारण भुगतान उचित या गारंटीकृत हो।

- स्पेनिश क्षेत्र में किए गए कार्यों में उनके निश्चित समावेश के लिए सामग्री का प्रावधान।

- गतिविधियों के विकास के लिए स्पेनिश क्षेत्र में उपभोग की जाने वाली आपूर्ति।

कर आधार के अनुरूप पूँजीगत लाभ कुछ अपवादों के साथ, व्यक्तिगत आयकर के लिए प्रदान किए गए प्रत्येक पूंजी परिवर्तन के लिए, लागू होने से निर्धारित किया जाएगा।

- अनिवासी संस्थाओं के मामले में, जब पूंजीगत लाभ एक गैर-आकर्षक अधिग्रहण (उदाहरण के लिए दान) से आता है, तो उस राशि का मूल्यांकन अर्जित वस्तु के "सामान्य बाजार" मूल्य पर किया जाएगा।

- जब कमाई परोक्ष रूप से स्पेनिश क्षेत्र में स्थित संपत्ति से, या उनसे संबंधित अधिकारों से आती है, और संस्थाओं को "केवल संपत्ति के धारक" के रूप में माना जाता है, और वे उन देशों या क्षेत्रों में निवासी हैं जिनके साथ कर का कोई प्रभावी आदान-प्रदान नहीं है जानकारी, स्पेनिश क्षेत्र में स्थित उन अचल संपत्ति कर के भुगतान के अधीन होंगे।

- अनिवासी प्राकृतिक व्यक्तियों के मामले में, स्पेनिश क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति की आय व्यक्तिगत आयकर कानून के प्रावधानों के अनुसार निर्धारित की जाएगी (निर्माण के साथ शहरी या देहाती अचल संपत्ति के भूकर मूल्य का 2% किसी भी शोषण के अभ्यास के लिए आवश्यक नहीं है, आर्थिक गतिविधियों या अचल संपत्ति पूंजी रिटर्न के जनरेटर से संबंधित नहीं है, या 1.1% यदि भूकर मूल्य को संशोधित किया गया है)।

- यूरोपीय संघ के किसी अन्य सदस्य राज्य में रहने वाले करदाताओं के पास विशिष्ट नियम हैं जो उन्हें अपने स्वयं के विशेष नियम लागू करने की अनुमति देते हैं, जैसे:

*व्यक्तिगत आयकर कानून में प्रदान किए गए खर्चों में कटौती की जा सकती है, जैसे कि हम निवासियों के बारे में बात कर रहे थे, जब तक कि वे साबित करते हैं कि वे सीधे स्पेन में प्राप्त आय से संबंधित हैं।

*पूंजीगत लाभ के अनुरूप कर योग्य आधार, सामान्य रूप से होने वाले प्रत्येक वैवाहिक परिवर्तन के लिए, व्यक्तिगत आयकर कानून के नियमों को लागू करके निर्धारित किया जाएगा, जो उस स्थिति में लागू होगा जब करदाता उस कर के लिए ऐसा था।

2.- कर की दर

* आम:

निवासी यूरोपीय संघ, आइसलैंड और नॉर्वे	बाकी देश
19% तक	24% तक

* श्रम नियमों के प्रावधानों के अनुसार, मौसमी श्रमिकों के लिए एक निश्चित अवधि के अनुबंध के आधार पर स्पेनिश क्षेत्र में अनिवासी व्यक्तियों द्वारा प्राप्त कार्य आय:  2%.

* एक इकाई की इक्विटी में भागीदारी से प्राप्त लाभांश और अन्य आय, और स्वयं की पूंजी के तीसरे पक्ष को हस्तांतरण से प्राप्त ब्याज और अन्य आय: 19%

3.- कटौती

केवल निम्नलिखित को ही कर से काटा जाएगा:

व्यक्तिगत आयकर कानून के समेकित पाठ के अनुच्छेद 68.3 में प्रदान की गई शर्तों में दान के लिए कटौती के अनुरूप राशि।

करदाता की आय पर किए गए खाते पर रोक और भुगतान।

4.- प्रोद्भवन

टैक्स लगेगा:

- रिटर्न के मामले में, जब वे देय हों या संग्रह की तिथि पर यदि यह पहले हो।

- पूंजीगत लाभ के मामले में, जब संपत्ति में परिवर्तन होता है।

- प्रत्येक वर्ष के 31 दिसंबर को शहरी अचल संपत्ति के अनुरूप आय अर्जित करने के मामले में।

- शेष मामलों में, जब संबंधित आय देय हो।

- करदाता की मृत्यु की स्थिति में, आरोपण के लिए लंबित सभी आय मृत्यु की तिथि पर देय मानी जाएगी।

5.- औपचारिक दायित्व

एक स्थायी प्रतिष्ठान की मध्यस्थता के बिना स्पेनिश क्षेत्र में आय प्राप्त करने वाले करदाता प्रोद्भवन तिथि से एक महीने की अवधि के भीतर इस कर के लिए संबंधित कर ऋण को निर्धारित करने और दर्ज करने के लिए एक घोषणा प्रस्तुत करने के लिए बाध्य होंगे। स्वयं के उपयोग के लिए शहरी अचल संपत्ति से संबंधित आय के मामले में, रिटर्न 1 जनवरी से 30 जून तक प्रोद्भवन तिथि के बाद प्रस्तुत किया जाएगा।

संयुक्त और कई उत्तरदायी पक्ष भी ऋण की घोषणा और जमा कर सकते हैं। इस कर के लिए करदाताओं को उस आय के अनुरूप घोषणा प्रस्तुत करने की आवश्यकता नहीं होगी जिसके संबंध में रोक या आय की गई थी, न ही उन लोगों के संबंध में जो खाते में आय या आय पर छूट के अधीन हैं।

स्पेन में किए गए आर्थिक गतिविधियों या शोषण से आय प्राप्त करने वाले करदाता आय और व्यय का रिकॉर्ड रखने के लिए बाध्य होंगे।

इसी तरह, उन्हें तारीखों के क्रम में क्रमांकित, जारी किए गए चालानों और प्राप्त चालानों या सहायक दस्तावेजों को रखना होगा।

वे उस कार्य आय के संबंध में विद्होल्डिंग और भुगतान करने के लिए बाध्य हैं जो वे संतुष्ट करते हैं, साथ ही साथ अन्य आय जो विदहोल्डिंग के अधीन है। स्रोत www.spanishsolicitors.com