NOMAD DIGITAL WORKERS LAW ΔΕΚΕΜΒΡΙΟΣ 2022 – ΝΕΟΣ ΙΣΠΑΝΙΚΟΣ «ΝΟΜΟΣ BECKHAM»
Το ισπανικό σύστημα που στοχεύει στην προσέλκυση ξένων ταλέντων είναι ευρέως γνωστό, μέσω α ειδικό φορολογικό καθεστώς για τους εργαζόμενους αναρτήθηκε στην ισπανική επικράτεια, πιο γνωστός ως νόμος Μπέκαμ (άρθρο 93 LIRPF).
Αυτό το σύστημα έχει ως αποτέλεσμα οι εκτοπισμένοι στην Ισπανία να μπορούν να «επιλέγουν» να ρυθμίζονται από τον Φόρο Εισοδήματος Μη Κατοίκων (IRPFNR), κατά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιείται η αλλαγή κατοικίας και τα επόμενα πέντε χρόνια.
Βελτίωση του νόμου του Μπέκαμ
23 Δεκεμβρίου 2022, δημοσιεύτηκε νέος νόμος, L28/2022, BOE 22-12-22 . Επίσης λέγεται "Νόμος startup". Ο νόμος αυτός έχει σκοπό να επεκτείνει και να βελτιώσει τις συνθήκες του καθεστώτος για τους εργαζόμενους, τους επαγγελματίες, τους επιχειρηματίες, τους επενδυτές και τους εκτοπισμένους στην Ισπανία.
Αυτός ο νόμος κάνει πρόσβαση στο ειδικό καθεστώς ευκολότερη με τη μείωση του αριθμού των φορολογικές περιόδους πριν μετακίνηση σε ισπανικό έδαφος κατά την οποία ο φορολογούμενος δεν μπορεί να ήταν φορολογικός κάτοικος Ισπανίας, που πηγαίνει από 10 έως 5 χρόνια. Με άλλα λόγια, πριν από αυτόν τον νόμο απαιτούνταν ο αιτών να μην ήταν φορολογικός κάτοικος Ισπανίας για τουλάχιστον 10 χρόνια. Αυτός ο νέος κανονισμός θα μειώσει αυτόν τον χρονικό περιορισμό μόνο σε 5 έτη.
Ποιος μπορεί να έχει πρόσβαση σε αυτό το νέο καθεστώς;
1.- ΑΛΛΟΔΑΠΟΙ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΙ ΜΕ ΣΥΜΒΑΣΗ ΕΡΓΑΖΟΜΕΝΟΥ ΣΕ ΙΣΠΑΝΙΚΕΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ : Ως συνέπεια σύμβασης εργασίας, με εξαίρεση την ειδική σχέση εργασίας επαγγελματιών αθλητών που ρυθμίζεται από Βασιλικό Διάταγμα 1006/1985, της 26ης Ιουνίου.
Η προϋπόθεση αυτή θεωρείται ότι πληρούται στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Μια σχέση εργασίας, συνήθης ή ειδική, ή νόμιμη ξεκινά με έναν εργοδότη στην Ισπανία
- Όταν η μετακίνηση διατάσσεται από τον εργοδότη και υπάρχει επιστολή μετατόπισης από τον τελευταίο ή όταν, χωρίς εντολή του εργοδότη, η εργασιακή δραστηριότητα παρέχεται εξ αποστάσεως, με αποκλειστική χρήση ηλεκτρονικών, τηλεματικών και τηλεπικοινωνιακών μέσων και συστημάτων.
Ειδικότερα, η περίσταση αυτή θα γίνει κατανοητό ότι πληρούται στην περίπτωση των μισθωτών εργαζομένων που έχουν βίζα για διεθνή τηλεργασία » προβλέπεται στο Νόμος 14/2013, της 27ης Σεπτεμβρίου, για την υποστήριξη των επιχειρηματιών και τη διεθνοποίησή τους.
2.- ΔΙΟΙΚΗΤΗΣ ΙΣΠΑΝΙΚΗΣ ΕΤΑΙΡΕΙΑΣ/ΦΟΡΕΑΣ.
Σε αυτές τις περιπτώσεις, η θεώρηση και η δυνατότητα πρόσβασης σε αυτό το καθεστώς θα χορηγούνται σε όλες εκείνες τις περιπτώσεις στις οποίες ο αιτών έχει την ιδιότητα του διαχειριστή σε ισπανική εταιρεία.
Ωστόσο, αυτό το καθεστώς δεν θα ισχύει στην περίπτωση που η εν λόγω εταιρεία είναι «Εταιρεία Κληρονομιάς».
3.- ΕΠΙΧΕΙΡΗΜΑΤΙΕΣ
Όσοι επιθυμούν να ασκήσουν στην Ισπανία οικονομική δραστηριότητα που χαρακτηρίζεται ως επιχειρηματική, σύμφωνα με τη διαδικασία που περιγράφεται στο άρθρο 70 του Ν. 14/2013, της 27ης Σεπτεμβρίου .
4.- ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΕΣ ΜΕ ΥΨΗΛΑ ΠΡΟΣΟΝΤΑ
Ως συνέπεια της άσκησης οικονομικής δραστηριότητας στην Ισπανία από επαγγελματία υψηλής ειδίκευσης που παρέχει υπηρεσίες αποκλειστικά σε εταιρείες που ταξινομούνται ως «αναδυόμενες» κατά την έννοια του άρθρου 3 του Ν. 28/2022, της 21ης Δεκεμβρίου , της προώθησης του οικοσυστήματος των αναδυόμενων εταιρειών ή που πραγματοποιούν δραστηριότητες κατάρτισης, έρευνας, ανάπτυξης και καινοτομίας, λαμβάνοντας για αυτό μια αμοιβή που αντιπροσωπεύει από κοινού περισσότερο από το 40% του συνόλου του επιχειρηματικού, επαγγελματικού και προσωπικού εισοδήματος εργασίας.
Εννοείται ότι είναι μια «start-up εταιρεία». :
- Όσοι αναπτύσσουν ένα καινοτόμο επιχειρηματικό έργο που έχει επεκτάσιμο επιχειρηματικό μοντέλο, όπως προβλέπεται στο άρθρο 4 του νόμου.
– Όταν η εταιρεία ανήκει σε όμιλο εταιρειών που ορίζεται στο άρθρο 42 του Εμπορικού Κώδικα, ο όμιλος ή καθεμία από τις εταιρείες που την αποτελούν πρέπει να συμμορφώνεται με τις παραπάνω απαιτήσεις.
– Εκείνοι των οποίων η δραστηριότητα απαιτεί τη δημιουργία ή την εντατική χρήση επιστημονικών-τεχνικών γνώσεων και τεχνολογιών για την παραγωγή νέων προϊόντων, διαδικασιών ή υπηρεσιών και για τη διοχέτευση πρωτοβουλιών έρευνας, ανάπτυξης και καινοτομίας και τη μεταφορά των αποτελεσμάτων τους.
Μια νεοσύστατη εταιρεία θα θεωρείται καινοτόμος όταν σκοπός της είναι να λύσει ένα πρόβλημα ή να βελτιώσει μια υπάρχουσα κατάσταση αναπτύσσοντας νέα ή σημαντικά βελτιωμένα προϊόντα, υπηρεσίες ή διαδικασίες σε σύγκριση με την τελευταία λέξη της τεχνολογίας και η οποία ενέχει σιωπηρό κίνδυνο τεχνολογικής αποτυχίας. , βιομηχανική ή στο ίδιο το επιχειρηματικό μοντέλο.
Οι κανονισμοί θα καθορίσουν τον τρόπο διαπίστευσης του καθεστώτος του επαγγελματία υψηλής ειδίκευσης, καθώς και τον καθορισμό των απαιτήσεων για να χαρακτηριστούν οι δραστηριότητες όπως εκπαίδευση, έρευνα, ανάπτυξη και καινοτομία.
5. - DIGITAL NOMADS :
Μια από τις πιο σημαντικές καινοτομίες αυτού του «Νέου Νόμου Μπέκαμ» είναι ότι επεκτείνει τη δυνατότητα να επωφεληθούν από αυτό το καθεστώς σε όσους βρίσκονται στις ακόλουθες καταστάσεις:
- α) Εργαζόμενοι και εργαζόμενοι σε ξένες εταιρείες που κατοικούν εκτός ισπανικής επικράτειας. Ο αιτών πρέπει
- Εργαστείτε αποτελεσματικά μέσω σύμβασης εργασίας ή εργασίας, με ξένη εταιρεία
- Πρέπει να είστε σε θέση να ταξιδέψετε στην Ισπανία για να εκτελέσετε την εν λόγω εργασία ψηφιακά, εξ αποστάσεως, αποκλειστικά με χρήση υπολογιστή, ψηφιακών και τηλεπικοινωνιακών μέσων.
- β) Ελεύθεροι επαγγελματίες που εγκαθίστανται στην Ισπανία για την παροχή υπηρεσιών σε ξένες εταιρείες.
Επιπλέον, σε αυτές τις περιπτώσεις, επιτρέπεται και η δυνατότητα των επαγγελματιών αυτών να παρέχουν τις υπηρεσίες τους για φορείς που κατοικούν στην Ισπανία, με ανώτατο όριο το 20% της δραστηριότητάς τους.
ΣΥΝΘΗΚΕΣ:
- Ότι δεν ήταν κάτοικοι Ισπανίας κατά τις πέντε προηγούμενες φορολογικές περιόδους σε αυτήν στην οποία μετακινούνται στην ισπανική επικράτεια (αυτή η περίοδος των πέντε φορολογικών περιόδων εισήχθη από Ν. 28/2022, της 21ης Δεκεμβρίου , γνωστό ως «Ley of ξεκινήματα », με ισχύ από 1 Ιανουαρίου 2023· προηγουμένως υπήρχαν 10).
- Οτι η μετατόπιση σε ισπανικό έδαφος επέρχεται, είτε το πρώτο έτος εφαρμογής του καθεστώτος είτε το προηγούμενο έτος, όπως
- Ότι δεν αποκτούν εισόδημα που θα χαρακτηριζόταν ως αποκτώμενο μέσω μόνιμης εγκατάστασης που βρίσκεται στην ισπανική επικράτεια, εκτός από την περίπτωση που προβλέπεται στα δύο τελευταία σημεία.
- Ο φορολογούμενος που θα επιλέξει τη φορολόγηση του Φόρου Εισοδήματος Μη Κατοίκων θα υπόκειται σε πραγματική υποχρέωση στον Φόρο Περιουσίας.
- Το ειδικό καθεστώς θα ισχύει για διαδοχικές φορολογικές περιόδους κατά τις οποίες, όταν πληρούνται οι προϋποθέσεις, εφαρμόζεται και στον φορολογούμενο που προβλέπεται στο άρθρο 93.1 του Κ.Ν. LIRPF . Οι όροι και οι προϋποθέσεις εφαρμογής του ειδικού αυτού καθεστώτος θα καθοριστούν με κανονισμό.
ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΑ:
Η σύζυγος του φορολογούμενου που αναφέρεται στο άρθρο 93.1 του LIRPF (που πληροί τις προαναφερθείσες απαιτήσεις) και τα τέκνα τους, κάτω των 25 ετών ή όποια κι αν είναι η ηλικία τους σε περίπτωση αναπηρίας ή σε περίπτωση μη συζυγικής σχέσης, ο γονέας αυτών , με την προϋπόθεση ότι τα ακόλουθα πληρούνται οι προϋποθέσεις:
- Ότι ταξιδεύουν σε ισπανικό έδαφος με τον φορολογούμενο που αναφέρεται στο άρθρο 93.1 του LIRPF ή σε μεταγενέστερο χρόνο, εφόσον δεν έχει λήξει η πρώτη φορολογική περίοδος στην οποία ισχύει το ειδικό καθεστώς.
- Ότι αποκτούν τη φορολογική τους κατοικία στην Ισπανία.
- Ότι πληρούν τις προϋποθέσεις που αναφέρονται στα γράμματα α) και γ) του άρθρου 93.1 του LIRPF (δεν ήταν κάτοικοι Ισπανίας κατά τις πέντε φορολογικές περιόδους πριν από εκείνη κατά την οποία μετακινούνται στην ισπανική επικράτεια και ότι δεν αποκτούν εισόδημα που θα μπορούσε να θεωρηθεί ότι αποκτάται μέσω μόνιμης εγκατάστασης που βρίσκεται στην ισπανική επικράτεια, εκτός από την περίπτωση που προβλέπεται στο στοιχείο β). 3ο και 4ο του άρθρου 93.1 του LIRPF).
- Ότι το άθροισμα των φορολογητέων βάσεων, που αναφέρονται στο στοιχείο δ) του άρθρου 93.2 του υπ LIRPF , των φορολογουμένων σε καθεμία από τις φορολογικές περιόδους στις οποίες ισχύει το ειδικό αυτό καθεστώς, είναι μικρότερη από τη φορολογητέα βάση του φορολογούμενου που αναφέρεται στο άρθρο 1 του άρθρου 93 του κ.ν. LIRPF .
Ποια φορολογικά πλεονεκτήματα έχει ο νέος νόμος Μπέκαμ;
Το σημαντικότερο πλεονέκτημα της εφαρμογής αυτού του καθεστώτος είναι ότι οι φορολογούμενοι δεν θα υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, αλλά σε φόρο εισοδήματος μη κατοίκων.
Αυτή είναι η σύγκριση:
|
|
Ειδικότερα, σε αυτό το καθεστώς θα ισχύουν οι ακόλουθοι κανόνες:
- Όλα εισοδήματα από οικονομικές δραστηριότητες ταξινομείται ως αν επιχειρηματική δραστηριότητα ή εισόδημα από εργασία που αποκτάται από τον φορολογούμενο κατά την εφαρμογή του ειδικού καθεστώτος θεωρείται ότι αποκτάται στο ισπανικό έδαφος.
- Για τους σκοπούς αυτούς, τα έσοδα που προέρχονται από ένα δραστηριότητα που πραγματοποιήθηκε πριν από την ημερομηνία μετατόπισης στην ισπανική επικράτεια ή μετά την ημερομηνία της κοινοποίησης που προβλέπεται στην ενότητα 3 του άρθρου 119 του RIRPF, με την επιφύλαξη της φορολόγησής του, όταν το προαναφερόμενο εισόδημα θεωρείται ότι αποκτάται στην ισπανική επικράτεια σύμφωνα με τις διατάξεις του LIRNR.
- Για την εκκαθάριση του φόρου, το εισόδημα που αποκτά ο φορολογούμενος στην ισπανική επικράτεια κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους θα φορολογούνται σωρευτικά , χωρίς καμία πιθανή αποζημίωση μεταξύ τους.
- Η φορολογική βάση θα αποτελείται από όλα τα εισοδήματα που αναφέρονται στο προηγούμενο σημείο, διάκριση μεταξύ του εισοδήματος που αναφέρεται στο άρθρο 25.1.στ ) απο LIRNR και το υπόλοιπο εισόδημα.
Με άλλα λόγια, οι ακόλουθες δηλώσεις θα εξαιρεθούν από τη φορολογητέα βάση αυτού του φόρου:
1 μερίσματα και άλλες αποδόσεις που προέρχονται από τη συμμετοχή στα ίδια κεφάλαια μιας οντότητας.
2 Τόκοι και άλλα έσοδα που προέρχονται από την εκχώρηση του ίδια κεφάλαια σε τρίτους (δάνεια και πιστώσεις)
3 Πατρογονικά κέρδη που αποκαλύπτονται με αφορμή διαβιβάσεις (πώληση) κληρονομικών στοιχείων (κινητής και ακίνητης περιουσίας).
Στις περιπτώσεις αυτές, το εν λόγω εισόδημα θα φορολογείται ως «Αποταμιεύσεις» και «Κεφαλαιακά κέρδη», ως εξής:
|
Εισόδημα EUR |
Ποσό προς πληρωμή EUR |
Ανάπαυση σε EUR |
Φορολογικός συντελεστής % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Εμπρός | 28% |
ΠΑΡΑΤΗΡΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΣΕ ΛΟΓΑΡΙΑΣΜΟ
Οι παρακρατήσεις και οι προκαταβολές για πληρωμές για λογαριασμό του φόρου θα γίνονται, με τους όρους που ορίζει ο νόμος, σύμφωνα με τους κανονισμούς Φορολογίας Εισοδήματος Μη Κατοίκων.
Ωστόσο, το ποσοστό παρακράτησης ή πληρωμής λόγω εισοδήματος εργασίας θα είναι 24%.
Όταν οι αποδοχές που καταβάλλονται από τον ίδιο πληρωτή εισοδήματος εργασίας κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους ξεπερνά τα 600,000 ευρώ , το ποσοστό παρακράτησης που ισχύει για την υπέρβαση θα είναι 47% .
Καθορισμός του διαφορικού τέλους
Ο διαφορικός συντελεστής θα είναι το αποτέλεσμα της μείωσης του πλήρους συντελεστή του φόρου σε:
- Οι μειώσεις στην ποσόστωση του άρθρου 26 του υπ LIRNR (εκπτώσεις για δωρεές και παρακρατήσεις και προκαταβολές που γίνονται επί του εισοδήματος του φορολογούμενου). Εκτός από τις προκαταβολές που αναφέρονται στο άρθρο 114.3 του RIRPF , θα εκπίπτουν και οι δόσεις που καταβάλλονται για λογαριασμό Φόρου Εισοδήματος Μη Κατοίκων.
- Η έκπτωση για διπλή διεθνή φορολογία που αναφέρεται στο άρθρο 80 του φορολογικού νόμου που εφαρμόζεται στο εισόδημα από εργασία που αποκτάται στο εξωτερικό, με όριο το 30% του μέρους του πλήρους φόρου που αντιστοιχεί στο σύνολο του εισοδήματος από την εργασία που αποκτήθηκε στη φορολογική αυτή περίοδο.
Τι πρέπει να κάνω για να δικαιούμαι αυτό το καθεστώς;
- Η άσκηση του δικαιώματος πληρωμής φόρου εισοδήματος μη κατοίκων πρέπει να γίνεται με χρήση έντυπο 149 , το οποίο θα παρουσιαστεί εντός μέγιστης προθεσμίας των έξι μήνες από την ημερομηνία έναρξης της δραστηριότητας που εμφανίζεται στην εγγραφή στην Κοινωνική Ασφάλιση στην Ισπανία ή στην τεκμηρίωση που επιτρέπει, κατά περίπτωση, στον εργαζόμενο να διατηρήσει τη νομοθεσία κοινωνικής ασφάλισης προέλευσης.
- Η δυνατότητα αυτή δεν επιτρέπεται να ασκηθεί από φορολογούμενους που έχουν κάνει χρήση της ειδικής διαδικασίας για τον καθορισμό παρακρατήσεων ή πληρωμών λόγω εισοδήματος εργασίας που προβλέπεται στο άρθρο 89.Β) του RIRPF .
Διάρκεια του ειδικού καθεστώτος
Το ειδικό καθεστώς θα εφαρμόζεται κατά τη φορολογική περίοδο κατά την οποία ο φορολογούμενος αποκτά τη συνήθη διαμονή του στην Ισπανία και κατά τις πέντε επόμενες φορολογικές περιόδους, με την επιφύλαξη της παραίτησης ή του αποκλεισμού του καθεστώτος.
Για τους σκοπούς αυτούς, η φορολογική περίοδος κατά την οποία αποκτάται η κατοικία θα θεωρείται το πρώτο ημερολογιακό έτος κατά το οποίο, από τη στιγμή που πραγματοποιηθεί η μετατόπιση, η διαμονή στην ισπανική επικράτεια υπερβαίνει τις 183 ημέρες.
Παραίτηση και αποκλεισμός από το ειδικό καθεστώς
Οι φορολογούμενοι που επέλεξαν το ειδικό καθεστώς μπορεί να παραιτηθεί από την εφαρμογή της κατά τους μήνες Νοέμβριο και Δεκέμβριο πριν από την έναρξη του ημερολογιακού έτους κατά το οποίο η παραίτηση πρέπει να τεθεί σε ισχύ.
Η διαδικασία παραίτησης αυτό το καθεστώς έχει ως εξής:
- Παρουσίαση στον διατηρητή σας της κοινοποίησης των δεδομένων που προβλέπεται στο άρθρο 88 του RIRPF και αυτός θα επιστρέψει ένα σφραγισμένο αντίγραφο (Κοινοποίηση δεδομένων από τον παραλήπτη του κερδισμένου εισοδήματος στον πληρωτή σας)
- Παρουσίαση στη Φορολογική Υπηρεσία του μοντέλου επικοινωνίας που προβλέπεται στο άρθρο 119 του RIRPF, επισυνάπτοντας ένα σφραγισμένο αντίγραφο της προαναφερθείσας επικοινωνίας ( Μοντέλο 149 ).
Εξαίρεση από το ειδικό καθεστώς επέρχεται λόγω όχι -τη συμμόρφωση με οποιονδήποτε από τους προαναφερθέντες όρους που καθορίζουν την εφαρμογή του και θα ισχύουν στη φορολογική περίοδο κατά την οποία επέρχεται η μη συμμόρφωση.
Οι εξαιρούμενοι φορολογούμενοι οφείλουν να αναφέρουν την περίσταση αυτή στη Φορολογική Διοίκηση εντός μηνός από την παράβαση των όρων που καθόρισαν την εφαρμογή της.
Οι παρακρατήσεις και οι προκαταβολές θα γίνονται σύμφωνα με τους κανονισμούς φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, από τη στιγμή που ο φορολογούμενος ειδοποιήσει τον παρακρατητή του ότι έχει παραβιάσει τις προϋποθέσεις εφαρμογής του ειδικού αυτού καθεστώτος, επισυνάπτοντας αντίγραφο της προαναφερθείσας ανακοίνωσης.
Ταυτόχρονα θα υποβάλλει στον τηρητή της την κοινοποίηση των δεδομένων που προβλέπεται στο άρθρο 88 του Κ.Ν RIRPF . Ο υπολογισμός του νέου ποσοστού παρακράτησης θα γίνει σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 87 του RIRPF , λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό ποσό της ετήσιας αμοιβής.
Οι φορολογούμενοι που παραιτούνται ή αποκλείονται από αυτό το καθεστώς δεν θα μπορούν να επιλέξουν ξανά την εφαρμογή του.
Θέλω να γίνω Digital Nomad στην Ισπανία, τι πρέπει να κάνω τώρα;
ΠΡΩΤΟ ΒΗΜΑ.- ΕΠΙΜΟΡΦΩΣΗ ΤΗΣ ΔΙΑΜΟΝΗΣ ΣΑΣ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΑ
Πρέπει να επισημοποιήσετε την ΕΙΣΟΔΟ ή τη ΔΙΑΜΟΝΗ σας στην Ισπανία.
1.- Για την ΕΙΣΟΔΟ – VISA: Πρέπει να αποκτήσετε τη VISA για το Digital Nomad στο Προξενείο της χώρας προέλευσής σας. Έτσι, σε περίπτωση που βρίσκεστε στο Ηνωμένο Βασίλειο, τις ΗΠΑ, τον Καναδά κ.λπ., πρέπει να κάνετε αίτηση για τη VISA εκεί.
Αυτή η VISA θα έχει ΕΝΑ ΧΡΟΝΟ ισχύ, ενώ μπορείτε να ο
2.- Για την ΑΔΕΙΑ ΔΙΑΜΟΝΗΣ-ΔΙΑΜΟΝΗΣ: Σε περίπτωση που διαμένετε ήδη επίσημα στην Ισπανία, μπορείτε να υποβάλετε αίτηση απευθείας για την ΑΔΕΙΑ ΔΙΑΜΟΝΗΣ.
Η ψηφιακή άδεια μπορεί να ληφθεί στο UGE – Unidad de Grandes Empresas από την Ισπανία.
Απαιτήσεις για την απόκτηση VISA / ΑΔΕΙΑΣ:
- Πρέπει να αποδείξετε ότι σας η εργασία μπορεί να πραγματοποιηθεί εξ αποστάσεως.
- Ότι είσαι συμβεβλημένος με ξένη εταιρεία. Πρέπει να αποδείξετε ότι έχετε επαγγελματική σχέση με την εταιρεία για τουλάχιστον τρεις μήνες πριν από την αίτηση και ότι η εταιρεία επιτρέπει την εξ αποστάσεως εργασία σας.
- Σε περίπτωση που ελεύθερος επαγγελματίας, πρέπει να αποδείξετε ότι εργάζεστε με τουλάχιστον μία εταιρεία εκτός Ισπανίας και να προμηθεύετε την εμπορικά συμβόλαια συνεργασίας με τις εταιρείες αυτές, όπου αναφέρεται επίσης ότι μπορείτε να εκτελέσετε τις εργασίες σε αυτές
- Ποινικό μητρώο από τη χώρα (χώρες) στην οποία ζείτε τα τελευταία πέντε χρόνια.
- Ιδιωτική ασφάλιση υγείας για τουλάχιστον ένα έτος, από εταιρεία νομίμως εξουσιοδοτημένη να συναλλάσσεται στην Ισπανία.
- Οικονομική υποστήριξη: Πρέπει να αποδείξετε, ότι εσείς και τα υπόλοιπα μέλη της οικογένειας, ότι έχετε επαρκή κεφάλαια για να ζήσετε στην Ισπανία.
- Κάτοχος βίζας: Πρέπει να έχετε το 200% του κατώτατου ισπανικού μισθού, επομένως 1,100 € x 200% = € 2,200.
- Σύζυγος ή σύντροφος – 75% του κατώτατου μισθού, άρα 1,100€ x 75% = €825.
- Περαιτέρω εξαρτώμενα άτομα (δηλαδή παιδιά) – 25% του κατώτατου μισθού το καθένα, άρα 1,100 € x 25% = € 275 κάθε.
Μπορείτε να αποδείξετε τις οικονομικές πτυχές με α αντίγραφο του συμβολαίου σας στο οποίο αναγράφεται ο μισθός σας, βεβαίωση μισθοδοσίας ή βεβαίωση από την εταιρεία σας που να αναφέρει τον μισθό σας.
Μπορώ να περάσω από την υπάρχουσα μη προσοδοφόρα βίζα σε μια ψηφιακή νομαδική βίζα;
Ναι, μπορείτε να κάνετε αίτηση για την Digital Nomad Visa ενώ βρίσκεστε νόμιμα στην Ισπανία και καλύπτεστε από τη μη προσοδοφόρα βίζα.
ΔΕΥΤΕΡΟ ΒΗΜΑ.- ΕΓΓΡΑΦΗ ΣΤΗΝ Δ.Ο.Υ
Αφού ολοκληρώσετε τη διαμονή σας στην Ισπανία, θα πρέπει να εγγραφείτε στην ισπανική εφορία, με τον ακόλουθο τρόπο:
1.- Εγγραφή στο CENSO, με την Μοντέλο 030
2.- Μόλις εγκριθεί το Censo, τότε, πρέπει να υποβάλετε την επίσημη αίτηση για το Ψηφιακό καθεστώς νομάδων με Μοντέλο 149.
3.- Αργότερα, πρέπει να παρουσιάσετε το δικό σας φορολογική δήλωση για τα ετήσια εισοδήματά σας με Μοντέλο 151.
Άλλες φορολογικές υποχρεώσεις:
- Μοντέλο 720.- Αυτό το μοντέλο αφορά τη δήλωση διεθνών περιουσιακών στοιχείων για κατοίκους Ισπανίας που υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος κατοίκων. Δεδομένου ότι θα είστε υπόχρεοι για τον Φόρο Εισοδήματος ΜΗ ΚΑΤΟΙΚΟΙ, δεν χρειάζεται να υποβάλετε αυτό το υπόδειγμα.
- Ισπανικός φόρος περιουσίας.- Θα είστε υπόχρεοι για αυτόν τον φόρο, αλλά περιορίζονται μόνο στα περιουσιακά στοιχεία που έχετε αποκλειστικά στην ισπανική επικράτεια.
ΠΡΑΚΤΙΚΗ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗ.- ΠΡΑΓΜΑΤΙΚΗ ΕΡΜΗΝΕΙΑ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗΣ ΒΡΕΤΑΝΟΥ ΝΟΜΑΔΟΥ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΑ
Το V1162-22 , της 26ης Μαΐου, εξετάζει την περίπτωση ενός φυσικού προσώπου που μετακομίζει στην Ισπανία για να εργαστεί ως υπάλληλος σε βρετανική εταιρεία.
Ο Βρετανός υπάλληλος κάνει την κύρια δουλειά του από την Ισπανία, αν και κάνει σποραδικά ταξίδια στο Ηνωμένο Βασίλειο όπου κάνει και ορισμένες προσωρινές δουλειές.
Η βρετανική εταιρεία κάνει τις παρακρατήσεις από τον μισθό που παίρνει ο εργαζόμενος. Αυτές οι παρακρατήσεις είναι εκείνες που απαιτούνται από τη νομοθεσία για τον φόρο εισοδήματος του Ηνωμένου Βασιλείου, συν ορισμένες παρακρατήσεις Κοινωνικής Ασφάλισης του Ηνωμένου Βασιλείου.
Στην περίπτωση αυτή, η ισπανική DGT αναλύει τα ακόλουθα:
- Σε ποια χώρα πρέπει να φορολογείται το εισόδημα;
- Εάν η χώρα όπου πρέπει να φορολογηθεί το εισόδημα είναι η Ισπανία, πώς μπορεί να εξαλειφθεί η διπλή φορολογία;
- Η ενδεχόμενη εφαρμογή της απαλλαγής που περιέχεται στο άρθρο 7.π του Ν. 35/2006 (συντάξεις, επιδόματα και ενισχύσεις που λαμβάνει η Κοινωνική Ασφάλιση), για εργασία που γίνεται στο εξωτερικό
- Έκπτωση στην Ισπανία των δαπανών κοινωνικής ασφάλισης που καταβάλλονται στο Ηνωμένο Βασίλειο.
1.- Όσον αφορά το εισόδημα που λαμβάνεται για την εργασία που όντως εκτελείται στο Ηνωμένο Βασίλειο —όταν ο ερωτών ταξιδεύει στη χώρα αυτή για εργατικούς λόγους—.
Σε αυτήν την περίπτωση, η DGT επιβεβαιώνει τα ακόλουθα:
" Σύμφωνα τόσο με τους κανονισμούς που διέπουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (καθώς ο αιτών είναι συνήθης κάτοικος στην ισπανική επικράτεια), όσο και με τις διατάξεις της ισπανο-βρετανικής συμφωνίας για την αποφυγή της διπλής φορολογίας (ιδιαίτερα στο άρθρο 16.1)— ότι το Ηνωμένο Βασίλειο μπορεί να φορολογήσει το εισόδημα που προέρχεται από αυτή την εργασία , καθώς δεν εφαρμόζεται η παράγραφος 2 του άρθρου 16 της Ισπανο-Βρετανικής Συμφωνίας ".
Με αυτόν τον τρόπο , θα είναι η Ισπανία, ως χώρα διαμονής του ερωτώμενου, που καταργεί τη διπλή φορολογία που θα μπορούσε να συμβεί —όπως είναι σαφές από το άρθρο 22.1 της Ισπανοβρετανικής Συμφωνίας—, και πρέπει να εφαρμόζει για τον σκοπό αυτό όσα ορίζονται στο άρθρο 80 του νόμου 35/2006.
2.- Έσοδα που εισπράχθηκαν για τις εργασίες που πραγματοποιήθηκαν εξ αποστάσεως από την Ισπανία για τη βρετανική εταιρεία (τηλεργασία ),
Η DGT —σύμφωνα με τις διατάξεις της παραγράφου 1 των σχολίων στο άρθρο 15 της Πρότυπης Σύμβασης του ΟΟΣΑ— θεωρεί ότι το εισόδημα που αποκτάται από την τηλεργασία, δεδομένου ότι προέρχεται από εργασία που εκτελείται από ιδιωτική κατοικία στην Ισπανία, θα φορολογούνται μόνο στην Ισπανία , αφού η απασχόληση ασκείται στη χώρα μας —είναι άσχετο το ότι οι καρποί της εργασίας παραλαμβάνονται από βρετανική εταιρεία.
3.- Ως προς τη δυνατότητα εφαρμογής της εξαίρεσης που προβλέπεται στο άρθρο 7.π του Ν. 35/2006. Λαμβάνοντας υπόψη ότι σε αυτή την περίπτωση οι εργασίες πραγματοποιούνται στο εξωτερικό.
– Όσον αφορά το εισόδημα εργασίας που αποκτάται όταν ο αιτών ταξιδεύει σποραδικά στο Ηνωμένο Βασίλειο, μπορεί να θεωρηθεί ότι πληρούται η απαίτηση ότι το εισόδημα οφείλεται σε εργασία που παρασχέθηκε πράγματι στο εξωτερικό, προϋπόθεση που δεν θα πληρούται όσον αφορά την εργασία που εκτελείται στο ισπανικό έδαφος.
— Από την άλλη πλευρά, η εφαρμογή της προαναφερθείσας εξαίρεσης απαιτεί να παρέχεται η εργασία σε εταιρεία ή οντότητα αλλοδαπής ή μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό. Έτσι, στον βαθμό που η δικαιούχος εταιρεία ή ο τελικός αποδέκτης της εργασίας που παρέχεται από τον σύμβουλο στο εξωτερικό, είναι εταιρεία ή οντότητα που δεν κατοικεί στην Ισπανία, η εν λόγω απαίτηση μπορεί να θεωρηθεί ότι πληρούται.
— Τέλος, το άρθρο 7.π του προαναφερθέντος νόμου απαιτεί, ως προϋπόθεση για την εφαρμογή της απαλλαγής, να επιβάλλεται φόρος πανομοιότυπου ή ανάλογου χαρακτήρα με αυτόν του φόρου αυτού στην επικράτεια στην οποία εκτελούνται οι εργασίες και όχι στην περίπτωση χώρας ή επικράτειας που έχει χαρακτηριστεί με κανονισμό ως φορολογικός παράδεισος, χωρίς να απαιτείται πραγματική φορολογία, η απαίτηση αυτή θεωρείται ότι πληρούται ιδίως όταν η χώρα ή το έδαφος στην οποία εκτελούνται οι εργασίες έχει υπογράψει συμφωνία με την Ισπανία για την αποφυγή της διεθνούς διπλής φορολογίας που περιέχει ρήτρα ανταλλαγής πληροφοριών, όπως στην προκειμένη περίπτωση.
4.- Σχετικά με τη δυνατότητα να θεωρηθούν εκπίπτουσες οι δαπάνες Κοινωνικής Ασφάλισης που καταβάλλονται στο Ηνωμένο Βασίλειο.
Για τους σκοπούς αυτούς και αφού τηρηθούν οι διατάξεις του άρθρου 19 του Ν. 35/2006, η ΓΔΤ επικαλείται το δόγμα της σύμφωνα με το οποίο οι αναφορές που κάνει ο νόμος στην Κοινωνική Ασφάλιση πρέπει να νοούνται ότι γίνονται σε ισοδύναμα δημόσια συστήματα του εξωτερικού.
Επομένως, εάν σύμφωνα με τους ισχύοντες κανονισμούς επί του θέματος, η νομοθεσία περί κοινωνικής ασφάλισης που ισχύει για την αιτούσα είναι βρετανική, για το λόγο αυτό θα έπρεπε να έχει συνεισφέρει στην Κοινωνική Ασφάλιση του εν λόγω Κράτους λόγω της εξέλιξης της εργασίας της ως μισθωτής, και δεδομένου ότι οι εισφορές αυτές συνδέονται άμεσα με το πλήρες εισόδημα από εργασία που δηλώνεται στον Φόρο Εισοδήματος Προσωπικού, θα θεωρούνται εκπιπτόμενη δαπάνη για τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος από εργασία.