(ενημερώθηκε Ιαν. 2023)

ΦΟΡΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΓΙΑ ΙΔΙΩΤΕΣ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΑ – ΕΙΔΙΚΗ ΠΡΟΣΟΧΗ ΣΤΙΣ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑΣΕΩΝ ΑΠΟ ΙΣΠΑΝΙΚΑ ΑΚΙΝΗΤΑ

1.- ΦΟΡΟΛΟΓΗΜΕΝΗ ΕΚΔΗΛΩΣΗ – ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ ΚΑΙ ΕΝΟΙΚΙΑ

Η φορολογητέα εκδήλωση αποτελείται από όλα τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν κατά τη διάρκεια του ΦΥΣΙΚΟΥ ΕΤΟΥΣ (στην Ισπανία το "Φυσικό Έτος" είναι από 01.01 έως 31.12):

– Ιδιώτες ή ιδιώτες, με φορολογική κατοικία στην Ισπανία.

Τι είδους εισοδήματα: Μισθοί, συντάξεις, εισόδημα από ενοίκια, έσοδα από οικονομικές ή επαγγελματικές δραστηριότητες, κέρδη από τυχερά παιχνίδια, δωρεές, πωλήσεις, κληρονομιές, μετοχές, τόκοι κ.λπ.

Πώς υπολογίζονται οι συντάξεις, οι μισθοί και τα λοιπά εισοδήματα που δημιουργούνται σε άλλο νόμισμα (Βρετανικές λίρες/GBP, δολάρια ΗΠΑ/USD, κ.λπ.); Ποια είναι η συναλλαγματική ισοτιμία που πρέπει να χρησιμοποιήσετε για εισοδήματα σε άλλο νόμισμα για τον φόρο εισοδήματος στην Ισπανία; Ο γενικός κανόνας είναι ότι η συναλλαγματική ισοτιμία που χρησιμοποιείται για την αποτίμηση των εισοδημάτων που λαμβάνονται σε άλλο νόμισμα διαφορετικό για το ΕΥΡΩ είναι αυτή τη στιγμή που δημιουργείται αυτό το εισόδημα. 

Άρα, σε περίπτωση συντάξεων, ή μισθών, ο φορολογούμενος πρέπει να υπολογίσει ποια είναι η ισοτιμία σε ευρώ τη στιγμή της δημιουργίας αυτού του εισοδήματος. Σημαίνει ότι θα είναι απαραίτητο να υπολογιστεί κάθε μία από τις πληρωμές που λαμβάνονται είτε μηνιαίες, τριμηνιαίες κ.λπ. προκειμένου να προσδιοριστεί η ακριβής ανταλλαγή σε ευρώ σε κάθε μία από τις περιόδους.

Πού να βρείτε την επίσημη ισοτιμία για το διεθνές νόμισμα σε ευρώ; – Η καλύτερη επιλογή είναι να μεταβείτε στον επίσημο ιστότοπο της Ευρωπαϊκής Κεντρικής Τράπεζας ή στο Κεντρική Τράπεζα της Ισπανίας.

 

2.- ΠΟΙΟΣ ΕΙΝΑΙ ΥΠΕΥΘΥΝΟΣ;

Όλα εκείνα τα φυσικά πρόσωπα που έχουν τη συνήθη διαμονή τους στην ισπανική επικράτεια.

Πότε θεωρείται ότι ένα άτομο ή άτομο έχει τη συνήθη διαμονή του στην Ισπανία;

Υπάρχουν πολλά κριτήρια για να καθοριστεί πότε ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος Ισπανίας:

• Γενικά κριτήρια – Μείνετε στην Ισπανία για περισσότερο από 6 μήνες

Ένα άτομο θεωρείται κάτοικος Ισπανίας όταν παραμένει στην ισπανική επικράτεια για περισσότερες από 183 ημέρες κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους.

Για την μέτρηση του χρόνου δεν λαμβάνονται υπόψη προσωρινά ταξίδια ή διαμονές στο εξωτερικό που δεν συνεπάγονται αλλαγή κατοικίας. Με άλλα λόγια, μόνο όσες διαμονές στο εξωτερικό συνεπάγονται πραγματική αλλαγή κατοικίας θα θεωρούνται ως «απουσίες» για το σκοπό αυτό.

Με αυτόν τον τρόπο, ένα ταξίδι μετ' επιστροφής στο εξωτερικό, είτε σε διακοπές, είτε με υγεία, επίσκεψη συγγενών, αναψυχή κ.λπ., δεν θα λογίζεται ως «απουσία», και ο χρόνος που απαιτείται για το ταξίδι θα υπολογίζεται ως «παραμονή στην Ισπανία».

Υπόθεση Φορολογικών Παραδείσων: Για τους σκοπούς αυτούς, πιστοποιητικό κατοικίας που έχει εκδοθεί από φορολογικό παράδεισο δεν θα ισχύει.

Ωστόσο, εάν υπάρξει «πραγματική» αλλαγή της κατοικίας του φορολογούμενου σε φορολογικό παράδεισο, εφόσον αυτή η αλλαγή επαληθευτεί για περισσότερους από 6 μήνες και μία ημέρα, για ΤΕΣΣΕΡΑ ΧΡΟΝΙΑ θα συνεχίσει να φορολογείται στην Ισπανία ως φορολογικός κάτοικος.

Για την Ισπανία, ο «Φορολογικός Παράδεισος/Καταφύγιο» παύει να ισχύει όταν έχουν υπογραφεί Συμφωνίες για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, με την ανταλλαγή πληροφοριών μεταξύ των δύο χωρών.

Για παράδειγμα, η Ισπανία έχει υπογράψει αυτού του τύπου συμφωνίες με τις ακόλουθες χώρες:

• Βύνη
• Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα
• Ιαμαϊκή
• Τρινιντάντ και Τομπάγκο
• Λουξεμβούργο
• Παναμάς
• Μπαρμπάντος
• Singapore

Κριτήριο ΚΥΡΙΑΣ οικονομικής δραστηριότητας

Με βάση αυτό το κριτήριο, φορολογικός κάτοικος Ισπανίας θεωρείται όποιος έχει δραστηριότητες ή οικονομικά συμφέροντα με κύριο πυρήνα ή βάση την Ισπανία.

Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν επιθυμεί να θεωρηθεί κάτοικος Ισπανίας με βάση αυτό το κριτήριο, θα πρέπει να αποδείξει ότι έχει τη βάση ή τον κύριο πυρήνα της δραστηριότητάς του εκτός Ισπανίας.

• Κριτήριο οικογενειακού πυρήνα

Ένα άτομο θεωρείται κάτοικος Ισπανίας σε περίπτωση που ο μη χωρισμένος σύζυγος ή τα ανήλικα τέκνα του φυσικού προσώπου διαμένουν στην Ισπανία.

• Μεταναστευτικό καθεστώς

Όσοι εργαζόμενοι παραμένουν στην Ισπανία μόνο και αποκλειστικά για εργασιακούς λόγους, θα απαλλάσσονται και δεν θα φορολογούνται από τον Φόρο Εισοδήματος Ιδιωτών, αλλά από τον Φόρο Εισοδήματος ΜΗ ΚΑΤΟΙΚΩΝ (που είναι χαμηλότερος από τον Φόρο Κατοίκων).

Για να εκπληρωθεί αυτή η εξαίρεση, αυτά τα άτομα πρέπει να αποδείξουν:

• Ότι έχουν σύμβαση εργασίας που τους απαιτεί να μείνουν στην Ισπανία
• Που δεν ήταν κάτοικος Ισπανίας τα προηγούμενα 10 χρόνια

Ο στόχος αυτού του καθεστώτος είναι να καλωσορίσει το ειδικευμένο εργατικό δυναμικό στην Ισπανία, καθώς, καθώς το εισόδημα δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος φτάνει σε συντελεστές κοντά στο 50%, επιτρέπει σε αυτά τα εισοδήματα να φορολογούνται στο IRNR (Φόρος εισοδήματος μη κατοίκων). με σταθερό συντελεστή 19% για τους υπηκόους της Ευρωπαϊκής Ένωσης και 24% για τους υπόλοιπους.

• Καθεστώς κατανομής εισοδήματος

Εκτός από «φυσικά πρόσωπα» ή «φυσικά πρόσωπα», υπάρχουν και αρκετές περιπτώσεις που υπόκεινται στον φόρο:

1. κοινωνίες των πολιτών
2. Κοινότητες ιδιοκτητών
3. Ανακλινόμενες κληρονομιές

Σε αυτές τις περιπτώσεις, το εισόδημα που αποκτούν οι οντότητες αυτές αποδίδεται στα μέλη που τις απαρτίζουν, έτσι ώστε η ίδια η οντότητα να μην φορολογείται ούτε με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ούτε από εταιρικό φόρο.

Ο τρόπος απόδοσης του εισοδήματος που αποκτούν αυτές οι οντότητες στα μέλη ή τους συμμετέχοντες γίνεται ως εξής:

• Σε περίπτωση που τα μέλη της οντότητας είναι υποκείμενοι στον φόρο εταιρειών, θα πληρώσουν για αυτόν τον φόρο.
• Σε περίπτωση που τα μέλη είναι φυσικά πρόσωπα ή φυσικά πρόσωπα θα πληρώσουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

3.- ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ

Υπάρχει μακρύς κατάλογος εισοδημάτων που δεν φορολογούνται με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, όπως αποζημίωση σε περίπτωση απόλυσης (τα πρώτα 180,000 ευρώ απαλλάσσονται, τα υπόλοιπα πρέπει να φορολογηθούν ως απόδοση εργασίας). υποτροφίες για σπουδές, εισόδημα από εργασία στο εξωτερικό (το όριο απαλλαγής είναι 60,100 ευρώ ετησίως), ή πληρωμές μητρότητας ή πατρότητας.

Παρακάτω παρουσιάζουμε μια λίστα με τα εισοδήματα που απαλλάσσονται από τη φορολογία στο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, όπως συγκεντρώθηκαν από τη Φορολογική Υπηρεσία για οικονομικό έτος 2022:

• Παροχές και συντάξεις που χορηγούνται για τρομοκρατικές ενέργειες.
• Αποζημιώσεις για σωματικές βλάβες που οφείλονται σε αστική ευθύνη και αυτές που προέρχονται από ασφαλιστήρια συμβόλαια ατυχημάτων.
• Αποζημίωση για απόλυση ή απόλυση του εργαζομένου.
• Παροχές απόλυτης μόνιμης αναπηρίας ή μεγάλης αναπηρίας που λαμβάνονται από την Κοινωνική Ασφάλιση ή από τους φορείς που την αντικαθιστούν.
• Συντάξεις αχρηστίας ή μόνιμης αναπηρίας του παθητικού ταξικού καθεστώτος.
• Αμοιβές μητρότητας ή πατρότητας και ομοειδών και μη ανταποδοτικών μελών της οικογένειας.
• Δημόσια επιδόματα για την αναδοχή ατόμων με αναπηρία, άνω των 65 ετών και κάτω.
• Υποτροφίες.
• Προσόδους για τρόφιμα υπέρ των υιών και των θυγατέρων.
• Σχετικά λογοτεχνικά, καλλιτεχνικά ή επιστημονικά βραβεία που εξαιρούνται από τα Βραβεία του Υπουργείου Οικονομικών και της Πριγκίπισσας των Αστούριας.
• Βοήθεια για αθλητές υψηλού επιπέδου, με όριο τα 60,100 ευρώ.
• Επιδόματα ανεργίας που λαμβάνονται με τον τρόπο ενιαίας πληρωμής.
• Μακροπρόθεσμα Αποταμιευτικά Προγράμματα.
• Ικανοποιήσεις για συμμετοχή σε διεθνείς ειρηνευτικές ή ανθρωπιστικές αποστολές προς τα μέλη των εν λόγω αποστολών και αποζημίωση για διεθνείς επιχειρήσεις ειρήνης και ασφάλειας.
• Αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τις Δημόσιες Διοικήσεις για σωματικές βλάβες.
• Παροχές που λαμβάνονται για ταφή ή ταφή.
• Αποζημιώσεις από το Κράτος και τις Αυτόνομες Κοινότητες για αποζημίωση για τη στέρηση της ελευθερίας.
• Ατομικά προγράμματα αποταμίευσης.
• Εισόδημα από εργασία που προέρχεται από τις παροχές που αποκτώνται υπό μορφή εισοδήματος από άτομα με αναπηρία που αντιστοιχούν σε εισφορές στα συστήματα κοινωνικής ασφάλισης και εισφορές σε προστατευμένα περιουσιακά στοιχεία.
• Δημόσια οικονομικά οφέλη που συνδέονται με την υπηρεσία, για φροντίδα στο οικογενειακό περιβάλλον και εξατομικευμένη βοήθεια.
• Ελάχιστο εισόδημα και βοήθεια για θύματα βίαιων εγκλημάτων και βίας λόγω φύλου.
• Οικογενειακά επιδόματα και βοήθεια που λαμβάνεται από οποιαδήποτε δημόσια διοίκηση, είτε σχετίζεται με γέννηση, υιοθεσία, ανάδοχη φροντίδα ή φροντίδα ανηλίκων παιδιών.

Εξαιρούμενα κέρδη κεφαλαίου

Επιπλέον, υπάρχουν εισοδήματα που αποκτώνται από κεφαλαιουχικές υπεραξίες που απαλλάσσονται του φόρου, όπως: Δωρεές αγαθών με δικαίωμα έκπτωσης στην ποσόστωση ή μεταφορά της συνήθους διαμονής από άτομα άνω των 65 ετών ή σε καταστάσεις μεγάλη εξάρτηση.

Μεταξύ αυτών παραθέτουμε τα ακόλουθα:

• Παράδοση περιουσιακών στοιχείων Ιστορικής Κληρονομιάς με πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Ημερομηνία καταβολής της συνήθους διαμονής.
• Κέρδη ιδίων κεφαλαίων από τη μεταβίβαση ορισμένων ακινήτων.
• Εξαίρεση για μετοχές ή συμμετοχές νεοσύστατων ή προσφάτως ιδρυθέντων οντοτήτων που αποκτήθηκαν πριν από τις 29 Σεπτεμβρίου 2013.
• Εισόδημα που αποκτά ο οφειλέτης σε πτωχευτική διαδικασία.
• Ενισχύσεις για την αντιστάθμιση του κόστους σε κτίρια που επηρεάζονται από την αποδέσμευση του ψηφιακού μερίσματος.
• Κέρδη που εξαιρούνται από επανεπένδυση στη συνήθη διαμονή.

Κέρδη ή εισόδημα από εργασία στο εξωτερικό

Θέλουμε να κάνουμε ειδική μνεία στο εισόδημα από εργασία στο εξωτερικό.

Σε αυτές τις περιπτώσεις, το εισόδημα που αποκτάται από εισόδημα εργασίας που λαμβάνεται ως αποτέλεσμα εργασίας που όντως εκτελείται στο εξωτερικό για εταιρεία ή οντότητα που δεν κατοικεί στην Ισπανία ή μόνιμη εγκατάσταση που βρίσκεται στο εξωτερικό, θεωρούνται απαλλασσόμενα.

Για να εφαρμοστεί αυτή η εξαίρεση απαιτούνται τα ακόλουθα:

• Ότι στη χώρα όπου πραγματοποιήθηκαν οι εργασίες υπάρχει φόρος πανομοιότυπης ή ανάλογης φύσης με τον ισπανικό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων
• Ότι η επικράτεια ή η χώρα δεν έχει ταξινομηθεί ως φορολογικός παράδεισος
• Απόδειξη ότι υπήρξε μια «πραγματική» μετατόπιση
• Ότι ο δικαιούχος των εργασιών είναι οντότητα μη κάτοικος ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ισπανία. Το ανώτατο όριο της απαλλαγής θα είναι 60.100 € ετησίως.

Ελάχιστο ποσό που εξαιρείται 

Το ισπανικό σύστημα ορίζει ένα ορισμένο ποσό μη φορολογητέο. Το ποσό αυτό είναι:

• 1.- ΙΔΙΩΤΕΣ ή ζευγάρια που υποβάλλουν χωριστή φορολογική δήλωση:
  • 5.550 EUR για άτομα κάτω των 65 ετών
  • 6.700 EUR για άτομα 65 ετών και άνω
  • 6.950 EUR για άτομα άνω των 75 ετών
• 2.- ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΕΣ: Το αποτέλεσμα είναι να προστεθεί το ατομικό ποσό στα ακόλουθα:
• ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΓΙΑ ΑΠΟΓΟΝΟΥΣ
  Για καθέναν από αυτούς κάτω των 25 ετών ή με αναπηρία, όποια και αν είναι η ηλικία τους, εφόσον διαμένουν με τον φορολογούμενο, δεν έχουν ετήσιο εισόδημα, εξαιρουμένου του απαλλασσόμενου, άνω των 8.000 ευρώ και δεν έχουν υποβάλει φορολογική δήλωση. με εισοδήματα άνω των 1.800 ευρώ, από:– 2.400 ευρώ ετησίως για το πρώτο.
  – 2.700 ευρώ το χρόνο για το δεύτερο.
  – 4.000 ευρώ το χρόνο για το τρίτο.
  – 4.500 ευρώ ετησίως για τον τέταρτο και τον επόμενο.
  Όταν ο απόγονος είναι μικρότερος των τριών ετών, το ελάχιστο θα προσαυξάνεται κατά 2.800 ευρώ ετησίως.
• ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΑΠΟ ΑΝΑΡΧΟΝΤΕΣ: 1.150 ευρώ ετησίως, για καθέναν από αυτούς άνω των 65 ετών ή με αναπηρία, όποια ηλικία και αν είναι, που ζει με τον φορολογούμενο τουλάχιστον έξι μήνες, δεν έχει ετήσιο εισόδημα, εξαιρουμένου του απαλλασσόμενου εισοδήματος, υψηλότερο άνω των 8.000 ευρώ και δεν έχει υποβάλει δήλωση με ετήσιο εισόδημα άνω των 1.800 ευρώ. Όταν ο ωροσκόπος είναι άνω των 75 ετών, το προηγούμενο ελάχιστο προσαυξάνεται κατά 1.400 ευρώ ετησίως (2.550 ευρώ το χρόνο).
• ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΓΙΑ ΑΝΑΠΗΡΙΑ:
  Το ελάχιστο για αναπηρία θα είναι το άθροισμα του ελάχιστου αναπηρίας του φορολογούμενου και του ελάχιστου για αναπηρία ανιόντων και κατιόντων.
  Το κατώτατο όριο αναπηρίας του φορολογούμενου θα είναι 3.000 ευρώ ετησίως και 9.000 ευρώ ετησίως όταν αποδείξει βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο του 65%. Αυτό το ελάχιστο θα αυξάνεται κατά 3.000 ευρώ ετησίως όταν αποδείξετε ότι χρειάζεστε βοήθεια από τρίτους ή μειωμένη κινητικότητα ή βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο από 65%.
  Το ελάχιστο για αναπηρία ανιόντων ή κατιόντων θα είναι 3.000 ευρώ ετησίως και 9.000 ευρώ όταν αποδεικνύεται ποσοστό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο του 65%. Το εν λόγω ελάχιστο θα προσαυξάνεται, ως έξοδα βοήθειας, κατά 3.000 ευρώ ετησίως για κάθε ανιόντα ή απόγονο που αποδεικνύει ότι χρειάζεται βοήθεια από τρίτους ή μειωμένη κινητικότητα ή βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο του 65%.
  Οι φορολογούμενοι που αποδεικνύουν βαθμό αναπηρίας ίσο ή μεγαλύτερο του 33% θα θεωρούνται άτομα με αναπηρία.
• Όταν δύο ή περισσότεροι φορολογούμενοι δικαιούνται την εφαρμογή του ελάχιστου για κατιόντες, ανιόντες ή αναπηρίες, για τους ίδιους ανιόντες ή κατιόντες, το ποσό του θα αναλογεί μεταξύ τους σε ίσα μέρη.

• ΣΗΜΑΝΤΙΚΟΣ ΚΑΝΟΝΑΣ: Σε περίπτωση που αποφασίσατε να κάνετε κοινές φορολογικές δηλώσεις, το μέγιστο ποσό που μπορείτε να χρησιμοποιήσετε ως μείωση θα είναι 5.500 EUR / έτος. Και αυτό, ανεξάρτητα από την ηλικία, τα μέλη της οικογένειας κ.λπ.

ΠΟΙΟΣ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΥΠΟΒΑΛΕΙ ΤΗΝ ΕΤΗΣΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ;

ΔΕΝ ΧΡΕΙΑΖΕΤΑΙ να προσκομίσετε τη δήλωση Φόρου Εισοδήματος σε περίπτωση που βρίσκεστε σε μία από τις ακόλουθες περιπτώσεις: 

– Σε περίπτωση που ο δέκτης λάβει ΜΟΝΟ ΠΗΓΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (ΣΥΝΤΑΞΗ/Μισθός) με τις εξής προϋποθέσεις: 

1.- Δεν υπάρχει άλλη πηγή εισοδήματος

2.- Το συνολικό ποσό της σύνταξης/μισθού που λαμβάνεται κατά τη διάρκεια του έτους είναι μικρότερο από 22.000 EUR

– Σε περίπτωση που ο δέκτης λάβει 2 πηγές εισοδήματος (2 πληρωτές, για παράδειγμα, δημόσια + ιδιωτική σύνταξη ή ενοίκιο), με τις ακόλουθες προϋποθέσεις: 

1.- Το ποσό της δεύτερης πηγής εισοδήματος είναι μικρότερο από 1,500 ευρώ/έτος

2. - Το συνολικό ποσό των εισοδημάτων/έτος είναι μικρότερο από 15.000 ευρώ

 

Εφόσον δεν βρίσκεστε σε καμία από τις παραπάνω περιπτώσεις, είστε υποχρεωμένοι να προσκομίσετε τη φορολογική σας δήλωση στην Ισπανία

 

ΠΕΡΙΦΕΡΕΙΑΚΕΣ ΑΠΟΝΟΜΕΣ ΓΙΑ ΑΠΟΚΤΗΣΗ/ΜΕΤΑΡΡΥΘΜΙΣΗ ΜΟΝΙΜΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ

Ανάλογα με την ισπανική περιφέρεια, ενδέχεται να βρείτε διαφορετικές μειώσεις και αποστειρώσεις στον Φόρο Εισοδήματος για την απόκτηση κατοικίας για μόνιμη διαβίωση ή για ειδικές μεταρρυθμίσεις (για μείωση της ενέργειας κ.λπ.).

Εδώ βρίσκουμε μερικά από αυτά:

Ανδαλουσία;

-Για δικαιούχους ενίσχυσης σε προστατευόμενη κατοικία: κράτηση 30 ευρώ για πολίτες που έχουν λάβει ενίσχυση ή επίδομα για την απόκτηση ή την αποκατάσταση προστατευόμενης κατοικίας. Το συνολικό ετήσιο εισόδημα της οικογενειακής μονάδας δεν μπορεί να υπερβαίνει το 2.5 ή 3.5 ή 5.5 φορές το Iprem σε προστατευόμενες κατοικίες ειδικού, γενικού και περιορισμένου καθεστώτος τιμών, αντίστοιχα.

-Επένδυση σε προστατευόμενη κατοικία: Αφαιρείται το 2% του ποσού που επενδύεται σε απόκτηση ή/και αποκατάσταση με τα όρια του προηγούμενου εδαφίου και με την προϋπόθεση ότι πρόκειται για εργασίες πριν από το 2003.

-Επένδυση σε συνήθη διαμονή για παιδιά κάτω των 35 ετών: Έκπτωση 3% για τα ποσά που καταβλήθηκαν για αγορά ή αποκατάσταση σε πράξεις πριν από το 2003. Το άθροισμα της γενικής φορολογικής βάσης και αυτής της αποταμίευσης δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 19,000 ευρώ σε ατομική φορολογία και τις 24,000 από κοινού.

Καταλονία;

-Αποκατάσταση συνήθους διαμονής: 1.5% των καταβληθέντων ποσών με όριο τα 9,040 ευρώ.

-Περιφερειακό τμήμα για επένδυση σε συνήθη κατοικία: έκπτωση 7.5% γενικά και ανεβαίνει στο 15% με την αποκατάσταση κατοικιών για άτομα με αναπηρία. Σε γενικές γραμμές, ανέρχεται στο 9% για εργασίες πριν από τις 30 Ιουλίου 2011 σε άτομα ηλικίας 32 ετών και κάτω, με τουλάχιστον έξι μήνες άνεργα, 65% αναπηρία ή μέρος οικογενειακής μονάδας με παιδί. Το όριο είναι 30,000 ευρώ της συνολικής φορολογικής βάσης μείον το ελάχιστο προσωπικό και οικογενειακό.

Κοινότητα της Βαλένθια

-Πρώτη απόκτηση συνήθους διαμονής με 35 ή λιγότερα έτη: η έκπτωση είναι 5% επί του καταβληθέντος (πλην τόκων) αν η συνολική φορολογική βάση δεν φτάσει τα 15,039.18 ευρώ.

-Απόκτηση συνήθους διαμονής από άτομα με αναπηρία: ίδια έκπτωση και ίδιο όριο για άτομα με σωματική ή αισθητηριακή αναπηρία τουλάχιστον 65% ή ψυχική τουλάχιστον 33%.

-Ενίσχυση για την απόκτηση ή αποκατάσταση συνήθους κατοικίας: άτομα που έχουν λάβει αυτού του είδους την ενίσχυση μπορούν να αφαιρέσουν 102 ευρώ.

Μούρθια;

-Για επένδυση σε συνήθη διαμονή από νέους ηλικίας ίσης ή μικρότερης των 35 ετώνέτη: η έκπτωση ανέρχεται στο 5% των δαπανών κτήσης, κατασκευής, επέκτασης ή αποκατάστασης, συμπεριλαμβανομένων άλλων όπως εξωτερική χρηματοδότηση, τόκοι, αποσβέσεις… υπό την προϋπόθεση ότι η συνολική φορολογική βάση δεν υπερβαίνει τα 24,107.20 ευρώ και η φορολογητέα βάση αποταμίευσης δεν υπερβαίνει 1,800 ευρώ.

Βαλεαρίδες

-Για επενδύσεις για τη βελτίωση της βιωσιμότητας της συνήθους διαμονής: Το 50% των επενδύσεων «που βελτιώνουν την ποιότητα και τη βιωσιμότητα των κατοικιών» με μέγιστη βάση τα 10,000 ευρώ ετησίως. Η συνολική φορολογική βάση δεν πρέπει να υπερβαίνει τις 30,000 ευρώ στην ατομική φορολογία και τις 48,000 στην κοινή φορολογία.

ΜΕΙΩΣΗ ΚΟΙΝΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ

Τα μέλη της ίδιας οικογένειας μπορούν να επιλέξουν να προσκομίσουν τη δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος «ενταχθείσα». Αυτό θα μειώσει το ποσό των 3.400 ευρώ ή 2.150 ευρώ σε περίπτωση μονογονεϊκών οικογενειών.

Η επιλογή της κοινής ή χωριστής δήλωσης θα εξαρτηθεί από το ατομικό αποτέλεσμα του φόρου από κάθε μέλος της οικογένειας.

Για το σκοπό αυτό, είναι πολύ σημαντικό να γνωρίζετε ότι το «Ελάχιστο ποσό απαλλαγής» ανά άτομο δεν θα πολλαπλασιάζεται επί 2 σε περίπτωση κοινής δήλωσης. Η μείωση αυτή θα είναι μόλις 5.550 ευρώ από τη βάση του φόρου.

Λοιπόν, λαμβάνοντας υπόψη αυτό, μερικά παραδείγματα:

• Σε περίπτωση 2 συνταξιούχων, στην πλειονότητα των περιπτώσεων, το καταλληλότερο είναι να δηλώσουν ανά χωριστό.
• Όταν μόνο ένα από τα ζευγάρια είναι ο δικαιούχος του μισθού/σύνταξης, συνήθως είναι πιο συμφέρουσα η κοινή δήλωση.

Κατά γενικό κανόνα, η δήλωση φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλεται ατομικά. Ωστόσο, εάν είστε παντρεμένοι – αν και η ισπανική εφορία αναγνωρίζει και άλλους τύπους οικογενειακής μονάδας – μπορείτε να επιλέξετε να δηλώσετε από κοινού, υπό την προϋπόθεση ότι όλα τα μέλη της είναι φορολογούμενοι αυτού του φόρου.

Θυμηθείτε ότι για την Εφορία. μια οικογενειακή μονάδα είναι:

• γάμος με ή χωρίς ανήλικα ή εξαρτώμενα τέκνα
• in-de-facto ζευγάρι («Pareja de hecho»)
• ή μονογονεϊκά ζευγάρια, ως οικογενειακή μονάδα νοείται αυτή που σχηματίζεται από τον πατέρα ή τη μητέρα και όλα τα ανήλικα ή εξαρτώμενα τέκνα που διαμένουν με τον γονέα.

Αλλά μην ξεχνάτε ότι η επιλογή αυτής της μεθόδου για ένα οικονομικό έτος δεν σας αναγκάζει να το κάνετε διαδοχικά αυτές. Φυσικά, στη χρήση που έχει επιλεγεί αυτή η επιλογή, μπορεί να τροποποιηθεί μόνο εντός της κανονιστικής προθεσμίας για την υποβολή δηλώσεων.

Χαρακτηριστικά της κοινής δήλωσης στον Φόρο Εισοδήματος

• Κάθε είδους εισόδημα αποκτάται από κάθε μέλος της οικογενειακής μονάδας υπόκεινται σε σωρευτικός φορολογία.   Δηλαδή, και αυτό είναι σημαντικό, ισχύει μόνο ένα προσωπικό ελάχιστο. Για τα παιδιά, ισχύουν μόνο τα ελάχιστα για τους απογόνους και, εάν είναι ανάπηρα, επίσης τα ελάχιστα για την αναπηρία.
• Στον φόρο θα υπόκεινται όλα τα μέλη της οικογενειακής μονάδας αλληλεγγύως, έτσι ώστε ο  FULL ποσό φόρου που προκύπτει από τη δήλωση,  μπορεί να ζητηθεί εξ ολοκλήρου από οποιονδήποτε από εσάς
• Οι ίδιες φορολογικές κλίμακες (γενική και περιφερειακή ή συμπληρωματική) ισχύουν για την ατομική φορολογία.

Πλεονεκτήματα της κοινής δήλωσης

Αν και κάθε περίπτωση είναι μοναδική (ανάλογα με τις προσωπικές και οικονομικές συνθήκες), αυτή η μέθοδος θα μπορούσε να είναι ενδιαφέρουσα στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• Για γάμοι στους οποίους ένα μέλος δεν λαμβάνει εισόδημα ή αν το λαμβάνει είναι πολύ χαμηλά (κάτω από 3.400 ευρώ ετησίως). Στις κοινές δηλώσεις οικογενειακών μονάδων που ενσωματώνονται με γάμο με ή χωρίς παιδιά, η Εφορία προβλέπει μείωση της φορολογητέας βάσης κατά 3.400 ευρώ ετησίως.
• Για Μονογονεϊκές οικογένειες όταν τα παιδιά δεν λαμβάνουν εισόδημα.
• Στις κοινές δηλώσεις οικογενειακών μονάδων που ενσωματώνονται από παντρεμένο ζευγάρι με παιδιά, η Δ.Ο.Υ. προβλέπει μείωση της φορολογητέας βάσης των 3.400 ευρώ ετησίως.
• In de-facto-ζευγάρια ("de facto ζευγάρια"),  μόνο ένα από τα μέλη του  (πατέρας ή μητέρα)  μπορεί να δημιουργήσει μια οικογενειακή μονάδα με τα παιδιά  (ανήλικοι ή εξαρτώμενοι) και, κατά συνέπεια, να επιλέξουν την κοινή φορολογία και το άλλο μέλος του ζευγαριού πρέπει να δηλώσει ατομικά. Το ίδιο κριτήριο ισχύει και σε περιπτώσεις χωρισμού ή διαζυγίου με φύλακα και κοινή επιμέλεια.
• De facto ζευγάρια με παιδιά ή μονογονεϊκές οικογένειες υπόκεινται σε μείωση της φορολογικής βάσης 2.150 ευρώ ετησίως  το οποίο, προστιθέμενο στο προσωπικό ελάχιστο δίνει συνολικά: 7.700 ευρώ.
• Ένα άλλο πλεονέκτημα της κοινής δήλωσης είναι ότι Οι ζημίες κεφαλαίου μπορούν να αντισταθμιστούν από κοινά κέρδη.
• Τα ανώτατα όρια των μειώσεων της φορολογητέας βάσης για εισφορές στα συστήματα κοινωνικής ασφάλισης, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που συνίστανται υπέρ των ατόμων με αναπηρία, στα προστατευόμενα περιουσιακά στοιχεία των ατόμων με αναπηρία και στην Αμοιβαία Εταιρεία κοινωνικής ασφάλισης επαγγελματιών αθλητών θα εφαρμόζονται μεμονωμένα από κάθε συμμετέχων (συνεισφέρων, αμοιβαίος ή ασφαλισμένος) που ενσωματώνεται στην οικογενειακή μονάδα δικαιούται οποιαδήποτε από αυτές τις μειώσεις.

Μειονεκτήματα της κοινής δήλωσης

• Σε οποιονδήποτε από τους τρόπους της οικογενειακής μονάδας, το προσωπικό ελάχιστο που ισχύει στην κοινή δήλωση θα είναι 5.550 ευρώ ετησίως,  ανεξάρτητα από τον αριθμό των μελών ενσωματωμένο σε αυτό. Και τα όρια είναι επίσης διατηρείται για να γνωρίζει εάν είστε υποχρεωμένοι ή όχι να υποβάλετε τη δήλωση, θα είναι τα ίδια  22.000 ευρώ για εισόδημα από έναν μόνο πληρωτή είτε αυτό γίνεται μεμονωμένα είτε από κοινού. Έτσι, εάν ένα ζευγάρι επέλεγε την κοινή δήλωση, το προσωπικό ελάχιστο θα ήταν το ίδιο (5.550 ευρώ), με μείωση της φορολογητέας βάσης κατά 3.400 ευρώ ετησίως. Σύνολο: 8.950 ευρώ. Ενώ το κάνουμε ξεχωριστά, η μείωση είναι 11.100 ευρώ.

Ως μειονέκτημα αυτής της μεθόδου, είναι σημαντικό να το γνωρίζουμε η εφορία μπορεί να αποφασίσει να αποζημιώσει σύμφωνα με τον κανόνα των αρνητικών στοιχείων προηγούμενων περιόδων που δεν αποζημιώθηκαν από τους φορολογούμενους που αποτελούν την οικογενειακή μονάδα ανεξάρτητα αν προέρχονται από προηγούμενη ατομική ή κοινή δήλωση.

Πλεονεκτήματα της ατομικής δήλωσης

• Κατά τη μεμονωμένη φορολογία, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι θα είναι απαραίτητο να διαχωριστεί και εξατομίκευση του εισοδήματος κάθε μέλους του ζευγαριού,που συνεπάγεται όχι μόνο το εισόδημα από εργασία ή οικονομικές δραστηριότητες, (που είναι σχετικά απλό γιατί αποδίδονται στο άτομο που τις δημιούργησε), αλλά και την υπόλοιπη κληρονομιά: συντάξεις χηρείας, συνταξιοδοτικά προγράμματα, ασφάλειες, τρεχούμενοι λογαριασμοί, επενδύσεις , κλπ. Από αυτές τις έννοιες, μερικές από αυτές είναι εύκολο να γίνουν προσδιορίσει γιατί αντιστοιχούν στον δικαιούχο, αλλά σε περίπτωση ωφελημάτων που αποκτώνται με την επίδοση ιδιωτικής περιουσίας από κάθε σύζυγο θα διατηρηθούν αυτά που είναι στο όνομά του και (πολύ σημαντικό) τα εισοδήματα που προέρχονται από  κεφάλαιο θα είναι καταλογίζεται στο ζευγάρι 50% έκαστος.
• Έτσι, επιστρέφοντας στο την περίπτωση γάμου στον οποίο και οι δύο εργάζονται και έχουν «κανονικό» μισθό, Αυτό είναι ορθός στις περισσότερες περιπτώσεις να κάνει τη δήλωση χωριστά αφού αφενός το εισόδημα δεν φορολογείται σωρευτικά (αποφεύγοντας την ενίσχυση της προοδευτικότητας της εν λόγω φορολογικής κλίμακας) και επίσης η μείωση της φορολογητέας βάσης κατά  Η κοινή φορολογία σε περίπτωση γάμου είναι 3,400 ευρώ, ενώ το ελάχιστο προσωπικό για ατομική δήλωση είναι 5,550 το καθένα. Με αυτόν τον τρόπο, θα είναι πάντα καλύτερο να επιλέγετε μεμονωμένες δηλώσεις για περαιτέρω μείωση της φορολογικής βάσης: τα 11,100 ευρώ που αθροίζονται στις μειώσεις που θα κάνετε ξεχωριστά.

Επηρεάζει η απόκτηση τέκνων στη λήψη μιας ατομικής ή κοινής δήλωσης;

Δεν υπάρχουν σημαντικές διαφορές μεταξύ κοινών και ατομικών δηλώσεων, καθώς η μείωση είναι ίδια για τα παιδιά και, στην περίπτωση επιλογής της ατομικής, η καθεμία καταλογίζει το 50% της μείωσης.

Σε περίπτωση υποθήκης, είναι καλύτερο να κάνετε ατομικές ή κοινές δηλώσεις;

Για αγορές ακινήτων – εκείνων που αποτελούν τη συνήθη κατοικία– που έγιναν πριν από την 1η Ιανουαρίου 2013 (μετά το 2013 δεν υπάρχει μπόνους),  κάθε  κάτοχος  μιας στεγαστικών δανείων δάνειο  δικαιούται α αφαίρεση of  15%  επί του ποσού που καταβάλλεται για ένα έτος, με όριο για  φορολογούμενος  των 9.040 ευρώ.

Στο άτομο δηλώσεις,  καθένας από αυτούς μπορεί να επωφεληθεί από την έκπτωση για την αγορά του a συνήθους διαμονής of 15%,  με όριο τα 9.040 ευρώ. Μεταξύ τους δηλαδή μπορεί να φτάσουν τα 18.080 ευρώ ελάφρυνση. Εάν επιλεγεί η κοινή δήλωση, η έκπτωση 15% θα εφαρμοστεί μόνο σε μέγιστο ποσό 9.040 ευρώ για τα δύο μέλη.

4.- ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΒΑΣΗ

Η φορολογητέα βάση του φόρου θα είναι τα εισοδήματα από:

1. Εισόδημα: Μισθοί, εισόδημα από κεφάλαιο, δραστηριότητες και επιδόματα, συντάξεις, πληρωμές σε είδος κ.λπ.
2. Εισόδημα από κεφαλαιουχικά κέρδη και τεκμαρτό εισόδημα.

Αρχικά, το εισόδημα πρέπει να ταξινομηθεί και να ποσοτικοποιηθεί ανάλογα με την προέλευσή του, διακρίνοντας έτσι το εισόδημα από το εισόδημα, το εισόδημα από κέρδη και ζημίες κεφαλαίου και το τεκμαρτό εισόδημα.

5.- ΑΦΑΙΡΕΣΤΑ ΕΞΟΔΑ

Μπορούν να συναχθούν οι ακόλουθες έννοιες:

• Εισφορές στην Κοινωνική Ασφάλιση ή σε υποχρεωτικές γενικές εταιρείες αλληλοβοήθειας δημοσίων υπαλλήλων.
• Αναλήψεις για παθητικά δικαιώματα (εισφορές εργαζομένων για τη συνταξιοδότησή τους).
• Εισφορές σε ορφανά ή παρόμοια σχολεία.
• Δίδακτρα που καταβάλλονται στα σωματεία
• Υποχρεωτικές εισφορές σε Επαγγελματικές Ενώσεις για την υποχρεωτική αμοιβή με όριο τα 500 ευρώ ετησίως.
• Δαπάνες νομικής άμυνας για δικαστικές διαφορές από τον φορολογούμενο κατά του προσώπου από το οποίο λαμβάνει το εισόδημα έως 300.00 ευρώ / έτος.

Μειώσεις φορολογικής βάσης

Μια σειρά μειώσεων θα εφαρμοστεί στο ποσό που προκύπτει από την αφαίρεση εσόδων και αποδόσεων – εκπιπτόμενων δαπανών, που καθορίζονται κάθε χρόνο από την ισπανική διοίκηση.

6.- ΦΟΡΟΛΟΓΟΣ

ΦΟΡΟΛΟΓΟΣ ΓΙΑ ΤΑΚΤΙΚΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ
εισοδήματα	Φορολογικός συντελεστής
Έως 12.449 €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

ΦΟΡΟΛΟΓΟΣ ΓΙΑ ΑΠΟΤΑΜΙΕΥΣΗ
εισοδήματα	Φορολογικός συντελεστής
Έως 6000 €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Επίσημος ιστότοπος Ισπανική εφορία "Agencia Tributaria" 

ΠΩΣ ΦΟΡΟΛΟΓΟΥΝΤΑΙ ΟΙ ΣΥΝΤΑΞΕΙΣ;

Σε σχέση με τον ισπανικό φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι συντάξεις θεωρούνται ως εισόδημα από εργασία και, ως εκ τούτου, υπόκεινται σε παρακράτηση ενώπιον του Δημοσίου, ο συνταξιούχος λαμβάνει το καθαρό ποσό του στον λογαριασμό όψεως. Με αυτόν τον τρόπο, η παρακράτηση αποτελεί «προκαταβολή» του τελικού φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Ποιο είναι το ποσοστό διατήρησης;

Αυτό το ποσοστό εξαρτάται από δύο προϋποθέσεις:

• Το συνολικό ποσό της σύνταξης: Όσο μεγαλύτερη είναι η σύνταξη, τόσο μεγαλύτερη είναι η παρακράτηση.
• Οι προσωπικές και οικογενειακές συνθήκες του συνταξιούχου: Όταν υπάρχουν περιστάσεις όπως η αναπηρία, η κράτηση είναι χαμηλότερη.

Ελάχιστη απαλλαγή από συντάξεις

Όλες οι συντάξεις που δεν υπερβαίνουν 22.000 ευρώ στο ετήσιο εισόδημα απαλλάσσονται από τη δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, εφόσον προέρχονται από ΕΝΑΣ ΠΛΗΡΩΤΗΣ (συνήθως Κοινωνική Ασφάλιση).

Ωστόσο, σε περίπτωση που ο συνταξιούχος αποκτά άλλο εισόδημα που προέρχεται από εισόδημα εργασίας ή άλλες δημόσιες ή ιδιωτικές συντάξεις, δηλαδή ότι έχει ΔΥΟ ΠΛΗΡΩΤΕΣ, και ότι αυτό το εισόδημα είναι μεγαλύτερο από 1.500 ευρώ ετησίως, το ελάχιστο απαλλαγής θα είναι 15.000 ευρώ.

Παρακρατήσεις για δόσεις συντάξεων

Έχουν ως εξής:

• Συντάξεις που δεν υπερβαίνουν τις 12.000 ευρώ ετησίως: Κάτω από 1%
• Συντάξεις άνω των 12.000 ευρώ ετησίως:
• 2.61% για συντάξεις από 12.001 έως 18.000 ευρώ ετησίως
• 8.69% για συντάξεις από 18.001 έως 24.000 ευρώ ετησίως
• 11.83% για συντάξεις από 24.001 έως 30.000 ευρώ ετησίως
• 15.59% για συντάξεις άνω των 30.000 ευρώ ετησίως

Μόλις γίνει η τελική δήλωση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο συνταξιούχος θα βρίσκεται σε μία από τις δύο περιπτώσεις:

• Σε περίπτωση που τα ποσά που καταβλήθηκαν ως παρακρατήσεις ήταν ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΑ από το ποσό που θα έπρεπε να καταβληθεί για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, η δήλωση θα είναι «ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ».
• Σε περίπτωση που τέτοιες παρακρατήσεις είναι ΜΙΚΡΟΤΕΡΕΣ από το ποσό που πρέπει να καταβληθεί για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, η δήλωση θα είναι «ΠΛΗΡΩΜΟΣ».

ΣΥΝΤΑΞΙΟΥΧΟΙ ΚΑΤΟΙΚΟΙ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΑ ΒΡΕΤΑΝΙΚΗΣ ΕΘΝΙΚΟΤΗΤΑΣ

ΣΥΜΒΑΣΗ ΔΙΠΛΟΥ ΦΟΡΟΥ ΙΣΠΑΝΙΑ- ΗΒ της 14ης Μαρτίου 2013 (BOE της 15ης Μαΐου 2014)

Με απλοποιημένο τρόπο, λαμβανομένων υπόψη των διατάξεων της Συμφωνίας μεταξύ Ισπανίας και Ηνωμένου Βασιλείου (CDI), η φορολογία για τους ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΥΣ ΚΑΤΟΙΚΟΥΣ στην Ισπανία του εισοδήματος ΒΡΕΤΑΝΙΚΗΣ ΠΡΟΕΛΕΥΣΗΣ που αποκτάται πιο συχνά θα είναι:

– Συντάξεις: κατανοητές ως αμοιβές που έχουν την αιτία τους σε μια εργασία που ασκήθηκε στο παρελθόν, έχουν διαφορετική μεταχείριση ανάλογα με το αν είναι δημόσιες ή ιδιωτικές.

• Δημόσια σύνταξη (άρθρο 18.2 ΚΑΚ): Ως δημόσια σύνταξη νοείται αυτή που λαμβάνεται λόγω προηγούμενης δημόσιας απασχόλησης· δηλαδή αυτό που λαμβάνεται λόγω παρεχόμενων υπηρεσιών σε ένα κράτος, σε μια από τις πολιτικές του υποδιαιρέσεις ή σε τοπική οντότητα, για παράδειγμα, η σύνταξη που λαμβάνει ένας υπάλληλος.

Η θεραπεία του είναι:

1. Γενικά, οι δημόσιες συντάξεις θα φορολογούνται μόνο στο Ηνωμένο Βασίλειο. Στην Ισπανία θα εξαιρούνταν, με προοδευτική εξαίρεση. Αυτό σημαίνει ότι εάν ο φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει φορολογική δήλωση για την απόκτηση άλλου εισοδήματος, το ποσό της απαλλασσόμενης σύνταξης λαμβάνεται υπόψη στην Ισπανία για τον υπολογισμό του φόρου που ισχύει για το υπόλοιπο εισόδημα.
2. Ωστόσο, εάν ο δικαιούχος της δημόσιας σύνταξης που διαμένει στην Ισπανία είχε ισπανική υπηκοότητα, οι προαναφερθείσες συντάξεις θα φορολογούνται μόνο στην Ισπανία.

• Ιδιωτική σύνταξη (άρθρο 17 CDI): Ως ιδιωτική σύνταξη νοείται κάθε άλλο είδος σύνταξης που λαμβάνεται λόγω προηγούμενης ιδιωτικής εργασίας, σε αντίθεση με αυτό που έχει χαρακτηριστεί ως δημόσια απασχόληση, για παράδειγμα, η σύνταξη που λαμβάνει από την κοινωνική ασφάλιση εργαζόμενος στον ιδιωτικό τομέα.

Οι ιδιωτικές συντάξεις θα φορολογούνται μόνο στην Ισπανία.

- Έσοδα που προέρχονται από ακίνητα (άρθρο 6 ΚΤΔ): Το εισόδημα από ακίνητα που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο μπορεί να φορολογηθεί τόσο στην Ισπανία όσο και στο Ηνωμένο Βασίλειο.

Ο φορολογούμενος κάτοικος θα έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στην Ισπανία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

– Μερίσματα (άρθρο 10 CDI): Τα μερίσματα βρετανικής προέλευσης ενδέχεται να φορολογούνται στην Ισπανία σύμφωνα με την εσωτερική της νομοθεσία. Αυτά τα μερίσματα, γενικά, μπορούν επίσης να φορολογηθούν στο Ηνωμένο Βασίλειο, εάν αυτό είναι το κράτος στο οποίο εδρεύει η εταιρεία που καταβάλλει τα μερίσματα και σύμφωνα με την εσωτερική της νομοθεσία, αλλά εάν ο αποδέκτης των μερισμάτων είναι ο πραγματικός δικαιούχος που κατοικεί στην Ισπανία , ο φόρος που απαιτείται έτσι στο Ηνωμένο Βασίλειο θα έχει μέγιστο όριο 10% ή 15% του ακαθάριστου ποσού των μερισμάτων. Ο φορολογούμενος κάτοικος θα έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στην Ισπανία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων μέχρι αυτό το όριο.

– Συμφέροντα (άρθρο 11 CDI): Οι τόκοι από το Ηνωμένο Βασίλειο και των οποίων ο πραγματικός ιδιοκτήτης είναι κάτοικος Ισπανίας, μπορούν να φορολογηθούν μόνο στην Ισπανία.

– Αμοιβές μελών διοικητικών συμβουλίων εταιρειών κάτοικος Ηνωμένου Βασιλείου (άρθρο 15 CDI): Μπορούν να φορολογηθούν τόσο στο Ηνωμένο Βασίλειο όσο και στην Ισπανία. Ο φορολογούμενος θα έχει το δικαίωμα στην Ισπανία να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.

- Κέρδη κεφαλαίου:

• Παράγωγα ακίνητης περιουσίας (άρθρο 13.1 CDI): τα κέρδη που προκύπτουν από την πώληση ακινήτων που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο, μπορούν να φορολογηθούν τόσο στην Ισπανία όσο και στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στην Ισπανία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Παράγωγα κινητής περιουσίας που ανήκουν σε μόνιμη εγκατάσταση (άρθρο 13.2 CDI): τα κέρδη που προκύπτουν από τη διάθεση κινητής περιουσίας που ανήκει σε μόνιμη εγκατάσταση που κατέχει κάτοικος Ισπανίας στο Ηνωμένο Βασίλειο για την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων, συμπεριλαμβανομένων των κερδών από τη διάθεση της μόνιμης εγκατάστασης μπορεί να φορολογηθεί τόσο στο Ηνωμένο Βασίλειο όσο και στην Ισπανία. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στην Ισπανία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Προέρχεται από την πώληση μετοχών, εκτός από εκείνες που διαπραγματεύονται σημαντικά και τακτικά σε Χρηματιστήριο, συμμετοχές ή παρόμοια δικαιώματα, των οποίων η αξία προέρχεται από περισσότερο από 50 τοις εκατό, άμεσα ή έμμεσα, από ακίνητα που βρίσκονται στο Ηνωμένο Βασίλειο (άρθρο 13.4 CDI): μπορεί να φορολογηθεί τόσο στο Ηνωμένο Βασίλειο όσο και στην Ισπανία. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στην Ισπανία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Προκύπτουν από την πώληση μετοχών ή συμμετοχών ή άλλων δικαιωμάτων που, άμεσα ή έμμεσα, παρέχουν στον κάτοχο των εν λόγω μετοχών, συμμετοχών ή δικαιωμάτων, το δικαίωμα να απολαμβάνει ακίνητης περιουσίας που βρίσκεται στο Ηνωμένο Βασίλειο (άρθρο 13.5 CDI): μπορούν να φορολογηθούν και τα δύο στο Ηνωμένο Βασίλειο και στην Ισπανία. Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει την έκπτωση για διεθνή διπλή φορολογία στην Ισπανία στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
• Προέρχονται από την πώληση οποιουδήποτε άλλου περιουσιακού στοιχείου εκτός από αυτά που αναφέρονται στις ενότητες 1, 2, 3, 4 και 5 του άρθρου 13 (άρθρο 13.6 CDI): μπορούν να φορολογηθούν μόνο στην Ισπανία. Εκτός από τα προαναφερθέντα, η Συμφωνία απαριθμεί και άλλα είδη εισοδήματος (επιχειρηματικές παροχές, αμοιβές για εργασία, καλλιτέχνες και αθλητές, δημόσιες λειτουργίες, άλλα εισοδήματα…), την αντιμετώπιση των οποίων μπορείτε να δείτε στο κείμενό της.

-ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΩΝ ΓΙΑ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑ ΣΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ

Τα άτομα που διαμένουν στην Ισπανία πρέπει να ενημερώσουν την Ισπανική Φορολογική Διοίκηση για τρεις διαφορετικές κατηγορίες περιουσιακών στοιχείων και δικαιωμάτων που βρίσκονται στο εξωτερικό:

• λογαριασμούς σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα που βρίσκονται στο εξωτερικό
• κινητές αξίες, δικαιώματα, ασφάλειες και εισοδήματα που κατατίθενται, διαχειρίζονται ή αποκτώνται στο εξωτερικό
• ακίνητα και δικαιώματα σε ακίνητα που βρίσκονται στο εξωτερικό

Αυτή η υποχρέωση πρέπει να εκπληρωθεί, μέσω έντυπο 720, μεταξύ 1ης Ιανουαρίου και 31ης Μαρτίου του έτους που ακολουθεί εκείνο στο οποίο αναφέρονται οι πληροφορίες που πρέπει να παρέχονται.

Δεν θα υπάρχει υποχρέωση αναφοράς για καθεμία από τις κατηγορίες αγαθών όταν η αξία του συνόλου των αγαθών που αντιστοιχεί σε κάθε κατηγορία δεν υπερβαίνει τις 50,000 ευρώ.

Μετά την υποβολή της ενημερωτικής δήλωσης για μία ή περισσότερες από τις κατηγορίες αγαθών και δικαιωμάτων, η προσκόμιση της δήλωσης στα επόμενα έτη θα είναι υποχρεωτική όταν η αξία έχει αυξηθεί άνω των 20,000 ευρώ σε σύγκριση με αυτή που καθορίζεται από την προσκόμιση η τελευταία δήλωση.

Ο νόμος περί φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ο γενικός φορολογικός νόμος θεσπίζουν συγκεκριμένες συνέπειες για την περίπτωση μη συμμόρφωσης με αυτήν την υποχρέωση ενημέρωσης.