(оновлено в січні 2023 р.)

ПОДАТОК НА ДОХОДІВ ДЛЯ ФІЗИЧНИХ ОСІБ В ІСПАНІЇ – ОСОБЛИВА УВАГА ДО ПЕНСІЙ ДОХОДИ ОТ ОРЕНДИ ВІД Іспанської нерухомості

1.- ПОДАТКУВАННЯ ПОДІЯ – ДОХОДИ ТА ОРЕНДА

Податкова подія складається з усіх доходів, отриманих протягом НАТУРАЛЬНОГО РОКУ (в Іспанії «природним роком» є з 01.01 по 31.12):

– Фізичні особи або приватні особи, які мають податкове місце проживання в Іспанії.

Які доходи?: Заробітна плата, пенсії, доходи від оренди, доходи від господарської чи професійної діяльності, прибутки від азартних ігор, пожертвування, продажі, спадщини, частки, відсотки тощо.

Як розрахувати пенсії, зарплати та інші доходи, отримані в іншій валюті (британські фунти/GBP, долари США/USD тощо)?. Який обмінний курс використовувати для доходів в іншій валюті для податку на прибуток в Іспанії? Загальне правило полягає в тому, що обмінний курс, який використовується для оцінки доходів, отриманих в іншій валюті, відмінній від євро, є курсом на момент отримання цього доходу. 

Отже, у випадку пенсій чи зарплат платнику податків необхідно розрахувати курс обміну в євро на момент отримання цього доходу. Це означає, що потрібно буде розрахувати кожен із отриманих платежів щомісяця, щокварталу тощо, щоб визначити точний обмін євро в кожному з періодів.

Де отримати офіційний курс міжнародної валюти в євро? – Найкращий варіант – зайти на офіційний сайт Європейського центрального банку або на Центральний банк Іспанії.

 

2.- ХТО НЕСЕ ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ?

Усі ті фізичні особи, які мають звичайне місце проживання на території Іспанії.

Коли вважається, що фізична особа або фізична особа мають звичайне місце проживання в Іспанії?

Існує кілька критеріїв, щоб визначити, чи є особа податковим резидентом Іспанії:

• Загальні критерії – Перебувати в Іспанії більше 6 місяців

Особа вважається резидентом Іспанії, якщо вона перебуває на території Іспанії більше 183 днів протягом календарного року.

Для підрахунку часу не враховуються тимчасові поїздки або перебування за кордоном, які не передбачають зміни місця проживання. Іншими словами, «прогулами» з цією метою вважатиметься лише те перебування за кордоном, яке передбачає реальну зміну місця проживання.

Таким чином, поїздка за кордон, будь то відпустка, оздоровлення, відвідування родичів, відпочинок тощо, не буде зараховуватись як «відсутність», а час, затрачений на поїздку, буде зараховано як «перебування в Іспанії».

Справа про податкові гавані: Для цих цілей довідка про місце проживання, видана податковим притулком, не буде дійсна.

Однак, якщо є «реальна» зміна місця проживання платника податків на податкову гавань, як тільки ця зміна буде перевірена протягом більше ніж 6 місяців і одного дня, протягом ЧОТИРИ РОКИ вона продовжуватиме оподатковуватись в Іспанії як податковий резидент.

Для Іспанії «податковий рай/гавань» перестає бути таким, коли підписані угоди про уникнення подвійного оподаткування з обміном інформаційними зобов’язаннями між двома країнами.

Наприклад, Іспанія підписує такий тип угоди з такими країнами:

• солод
• Об'єднані Арабські Емірати
• Jamaica
• Тринідад і Тобаго
• Люксембург
• Панама
• Barbados
• Сінгапур

Критерій ОСНОВНОЇ економічної діяльності

За цим критерієм податковим резидентом Іспанії вважається будь-яка особа, яка має діяльність або економічні інтереси з основним ядром або базою в Іспанії.

У випадку, якщо платник податків не бажає вважатися резидентом Іспанії за цим критерієм, він повинен буде довести, що він має базу або основне ядро ​​своєї діяльності за межами Іспанії.

• Критерій сімейного ядра

Особа вважається резидентом Іспанії, якщо нерозлучений чоловік або неповнолітні діти фізичної особи проживають в Іспанії.

• Іммігрантський режим

Ті працівники, які залишаються в Іспанії тільки і виключно з робочих причин, будуть звільнені від податків і не будуть оподатковуватися податком на прибуток фізичних осіб, а податком на прибуток нерезидентів (який нижчий, ніж податок резидентів).

Щоб це звільнення було виконано, ці люди повинні довести:

• Що у них є трудовий договір, згідно з яким вони повинні залишатися в Іспанії
• Які не були резидентами Іспанії протягом попередніх 10 років

Метою цього режиму є вітання кваліфікованої робочої сили в Іспанії, оскільки, оскільки дохід не обкладається податком на доходи фізичних осіб, який досягає ставок, близьких до 50%, він дозволяє оподатковувати цей дохід до IRNR (Податок на прибуток нерезидентів), з фіксованою ставкою 19% для громадян Європейського Союзу та 24% для решти.

• Режим розподілу доходів

Крім «фізичних осіб» або «фізичних осіб», є кілька випадків, які також підлягають оподаткуванню:

1. Громадянські суспільства
2. Спільноти власників
3. Лежачі спадщини

У цих випадках дохід, отриманий цими суб’єктами господарювання, відноситься до членів, які їх входять, тому сама організація не оподатковується ні податком на доходи фізичних осіб, ні податком на підприємства.

Спосіб віднесення доходу, отриманого цими суб’єктами, на їх учасників або учасників здійснюється наступним чином:

• У разі, якщо учасники підприємства є платниками податку на прибуток, вони будуть платити цей податок.
• У разі, якщо учасники є фізичними або фізичними особами, вони сплачують податок на доходи фізичних осіб.

3.- Звільнення від податку на прибуток

Існує довгий перелік доходів, які не оподатковуються податком на доходи фізичних осіб, наприклад, компенсація у разі звільнення (перші 180,000 60,100 євро звільняються, решту необхідно оподатковувати як результати роботи); стипендії на навчання, дохід від роботи за кордоном (ліміт звільнення становить XNUMX XNUMX євро на рік), або виплати по материнству чи батьківству.

Нижче наводимо перелік доходів, звільнених від оподаткування податком на доходи фізичних осіб, зібраних податковим органом за 2022 фінансовий рік:

• Допомоги та пенсії, призначені за терористичні акти.
• Відшкодування тілесних ушкоджень внаслідок цивільно-правової відповідальності та ті, що випливають із договорів страхування від нещасних випадків.
• Компенсація за звільнення або звільнення працівника.
• Допомоги за абсолютну стійку втрату працездатності або тяжку інвалідність, отримані від соціального страхування або установ, які його замінюють.
• Пенсії за непотрібність або стійку втрату працездатності за режимом пасивного класу.
• Винагорода за материнство або батьківство та подібним членам сім'ї та без внесків.
• Громадські пільги на виховання людей з інвалідністю віком до 65 років.
• Стипендії.
• Ануїтети на харчування на користь синів і дочок.
• Відповідні літературні, мистецькі чи наукові нагороди, оголошені такими, що не підлягають сплаті від скарбниці та премії принцеси Астурійської.
• Допомога для спортсменів високого рівня, з обмеженням 60,100 XNUMX євро.
• Допомога по безробіттю, отримана єдиним способом.
• Довгострокові плани заощаджень.
• Подяки за участь у міжнародних миротворчих або гуманітарних місіях членам зазначених місій та компенсація за міжнародні операції з миру та безпеки.
• Відшкодування, що виплачуються державними адміністраціями за тілесні ушкодження.
• Пільги, отримані за поховання або поховання.
• Відшкодування від держави та автономних громад на компенсацію за позбавлення волі.
• Індивідуальні плани заощаджень.
• Дохід від роботи, отриманий від пільг, отриманих у вигляді доходів людей з інвалідністю, що відповідають внескам до системи соціального забезпечення та внескам на охоронювані активи.
• Громадські економічні виплати, пов'язані з послугою, за догляд у сімейному оточенні та персональну допомогу.
• Мінімальний дохід та допомога жертвам насильницьких злочинів і гендерного насильства.
• Сімейні виплати та допомога, отримані від будь-яких державних адміністрацій, незалежно від того, чи пов’язані з народженням, усиновленням, прийомною опікою чи піклуванням про неповнолітніх дітей.

Звільнений приріст капіталу

Крім того, є доходи, отримані за рахунок приросту капіталу, які звільнені від оподаткування, наприклад: Пожертвування товарів з правом на відрахування у квоті або передача звичного місця проживання особами старше 65 років або в ситуаціях велика залежність.

Серед них ми перерахуємо наступні:

• Передача об'єктів історичної спадщини під сплату податку на доходи фізичних осіб.
• Дата в оплату звичного проживання.
• Прибуток власного капіталу від передачі певної власності.
• Звільнення від акцій або участі новостворених або нещодавно створених організацій, придбаних до 29 вересня 2013 року.
• Дохід, отриманий боржником у справі про банкрутство.
• Допомога для компенсації витрат у будівлях, які постраждали від випуску цифрових дивідендів.
• Дохід, звільнений від реінвестування у звичайне місце проживання.

Заробіток або дохід від роботи за кордоном

Окремо хочемо відзначити доходи від роботи за кордоном.

У цих випадках звільненими вважаються доходи, отримані від трудового доходу, отриманого в результаті роботи, фактично виконаної за кордоном для компанії або юридичної особи, що не є резидентом Іспанії, або постійного представництва, розташованого за кордоном.

Для застосування цього звільнення необхідно:

• Що в країні, де була виконана робота, існує податок, ідентичний або аналогічний іспанському податку на доходи фізичних осіб
• Що територія чи країна не були класифіковані як податкова гавань
• Доказ того, що відбулося «справжнє» переміщення
• Що бенефіціаром робіт є юридична особа-нерезидент або постійне представництво в Іспанії. Максимальний ліміт звільнення становитиме 60.100 XNUMX євро на рік.

Звільнена мінімальна сума 

Іспанська система встановлює певну суму, що не оподатковується. Ця сума становить:

• 1.- ФІЗИЧНІ ОСОБИ або подружжя, які подають окрему податкову декларацію:
  • 5.550 65 євро для осіб віком до XNUMX років
  • 6.700 євро для осіб віком від 65 років
  • 6.950 євро для осіб від 75 років
• 2.- СІМ'Ї: В результаті додається індивідуальна сума до наступних:
• МІНІМУМ ДЛЯ НАЩАДКОВ
  Для кожного з них віком до 25 років або з інвалідністю, незалежно від їх віку, за умови, що вони проживають разом із платником податку, не мають річного доходу, за винятком неоплачуваного доходу, більше 8.000 євро та не подали податкову декларацію. з доходом понад 1.800 грн євро, від:– 2.400 євро на рік за перший.
  – 2.700 євро на рік за другу.
  – 4.000 євро на рік за третій.
  – 4.500 євро на рік за четвертий і наступний.
  Коли нащадку не виповниться три роки, мінімум буде збільшено на 2.800 євро на рік.
• МІНІМУМ ЗА РІДКОТАМИ, ЩО ВІДПОВІДАЮТЬ ВІДПОВІДНОСТІ: 1.150 євро на рік, для кожного з них старше 65 років або з інвалідністю, незалежно від віку, хто проживає з платником податку принаймні шість місяців, не має річного доходу, за винятком звільненого доходу, вище понад 8.000 1.800 євро та не подав декларацію з річним доходом понад 75 1.400 євро. Коли висхідний вік старше 2.550 років, попередній мінімум буде збільшено на XNUMX євро на рік (XNUMX євро на рік).
• МІНІМУМ ІНВАЛІДНОСТИ:
  Мінімум інвалідності становитиме суму мінімуму інвалідності платника податку та мінімуму інвалідності вихідних і низхідних.
  Мінімальна сума інвалідності платника податків становитиме 3.000 євро на рік і 9.000 євро на рік, якщо він доведе ступінь інвалідності, що дорівнює або перевищує 65%. Цей мінімум буде збільшено на 3.000 євро на рік, якщо ви доведете, що вам потрібна допомога третіх осіб або обмежена мобільність, або ступінь інвалідності дорівнює або перевищує 65%.
  Мінімальна сума інвалідності по висхідній або нащадній складе 3.000 євро на рік і 9.000 євро, якщо буде доведено ступінь інвалідності 65% або більше. Зазначений мінімум буде збільшено за рахунок витрат на допомогу на 3.000 євро на рік для кожного висхідного або нащадка, який доведе, що потребує допомоги третіх осіб, або обмежену мобільність, або ступінь інвалідності, що дорівнює або перевищує 65%.
  Особами з інвалідністю вважатимуться платники податків, які підтвердять ступінь інвалідності 33% або більше.
• Якщо два або більше платників податку мають право на застосування мінімуму для низхідних, висхідних чи інвалідів, щодо тих самих вихідних або низхідних, його розмір розподіляється між ними пропорційно в рівних частинах.

• ВАЖЛИВО ПРАВИЛО: У випадку, якщо ви вирішили подавати спільні податкові декларації, максимальна сума, яку ви можете використовувати як зменшення, становитиме 5.500 XNUMX євро на рік. І це, незалежно від віку, членів сім’ї тощо.

ХТО МАЄ ПРЕДАВАТИ РІЧНУ ПОДАТКОВУ ДЕКЛАРАЦІЮ?

Декларацію з податку на прибуток подавати НЕ ОБОВ’ЯЗКОВО, якщо ви перебуваєте в одному з таких випадків: 

– У разі, якщо одержувач отримує ТІЛЬКИ ДЖЕРЕЛО ДОХОДІВ (ПЕНСІЯ/Зарплата) з наступними умовами: 

1.- Іншого джерела доходу немає

2.- Загальний розмір пенсії/заробітної плати, отриманої протягом року, менше ніж 22.000 EUR

– У разі, якщо одержувач отримує 2 джерела доходів (2 платники, наприклад, державна + приватна пенсія або орендна плата), з такими умовами: 

1.- Сума другого джерела доходу менше 1,500 євро/рік

2. - Загальна сума доходів на рік менше 15.000 XNUMX євро

 

Якщо ви не перебуваєте в жодному з перерахованих вище випадків, ви зобов’язані подати свою податкову декларацію в Іспанії

 

РЕГІОНАЛЬНІ БОНІФІКАЦІЇ ПРО НАДБУВАННЯ/РЕФОРМУ ПОСТІЙНОГО ПРОЖИВАННЯ

Залежно від регіону Іспанії, ви можете знайти різні знижки та пільги на податок на прибуток при придбанні будинку для постійного проживання або для спеціальних реформ (щоб скоротити енергоносії тощо).

Ось деякі з них:

Андалусія

-Для отримувачів допомоги заповідному будинку: відрахування 30 євро для громадян, які отримали допомогу або пільгу на придбання або відновлення заповідного житла. Загальний річний дохід сім’ї не може перевищувати відповідно 2.5, 3.5 або 5.5 розміру Iprem в заповідному житлі спеціального, загального та обмеженого цінового режиму.

-Інвестиції в захищений звичний будинок: 2% від суми, вкладеної в придбання та/або реабілітацію, віднімається з лімітами попереднього розділу та за умови, що вони діють до 2003 року.

-Інвестиції у звичайне місце проживання для дітей до 35 років: Вирахування 3% на суми, сплачені за купівлю або відновлення в операційній діяльності до 2003 року. Сума загальної бази оподаткування та заощаджень не може перевищувати 19,000 24,000 євро в індивідуальному оподаткуванні та XNUMX XNUMX у спільному.

Каталонія

-Реабілітація звичного місця проживання: 1.5% від сплачених сум з лімітом 9,040 євро.

-Регіональний розділ для інвестицій у звичайне проживання: відрахування 7.5% загалом і зростає до 15% з реабілітацією будинків для людей з обмеженими можливостями. Загалом він підвищується до 9% для робіт до 30 липня 2011 року для людей віком 32 роки і молодше, які не мають роботи принаймні 65 місяців, мають 30,000% інвалідність або перебувають у сім’ї з дитиною. Ліміт становить XNUMX XNUMX євро загальної податкової бази мінус особистий та сімейний мінімум.

Спільнота Валенсії

- Перше придбання звичайного місця проживання з 35 і менше років: відрахування становить 5% від сплаченого (крім відсотків), якщо загальна база оподаткування не досягає 15,039.18 XNUMX євро.

-Набуття людьми з обмеженими можливостями постійного проживання: той самий відрахування та той самий ліміт для людей з фізичними або сенсорними вадами щонайменше 65% або психічними не менше 33%.

-Допомога на придбання або відновлення звичного місця проживання: люди, які отримали цей вид допомоги, можуть вирахувати 102 євро.

Мурсія

-Для інвестування у звичайне місце проживання молодих людей віком до 35 роківроків: вирахування становить 5% витрат на придбання, будівництво, розширення або відновлення, включаючи інші, такі як зовнішнє фінансування, відсотки, амортизація ... за умови, що загальна податкова база не перевищує 24,107.20 1,800 євро, а оподатковувана база заощаджень не перевищує XNUMX євро.

Балеарський

-За інвестиції для підвищення стійкості постійного проживання: 50% інвестицій «що покращують якість та довговічність будинків» з максимальною базою 10,000 30,000 євро на рік. Загальна база оподаткування не повинна перевищувати 48,000 XNUMX євро для індивідуального оподаткування та XNUMX XNUMX євро для спільного оподаткування.

СПІЛЬНА ДЕКЛАРАЦІЯ ЗМЕНШЕННЯ

Члени однієї сім’ї можуть подати декларацію з податку на прибуток «приєднано». Це зменшить суму на 3.400 євро, або на 2.150 євро у випадку однобатьківських сімей.

Вибір об’єднаного чи окремого декларування буде залежати від індивідуального результату податку від кожного члена сім’ї.

Для цього дуже важливо знати, що «мінімальна звільнена сума» на особу не буде помножена на 2 у разі спільного декларування. Це зниження становитиме лише 5.550 XNUMX євро від бази податку.

Отже, враховуючи це, наведемо кілька прикладів:

• У разі 2 пенсіонерів у більшості випадків найбільш доцільно задекларувати окремо.
• Коли одержувач зарплати/пенсії є лише одним із подружжя, зазвичай вигідніше спільна декларація.

За загальним правилом декларація з податку на доходи фізичних осіб подається індивідуально. Однак якщо ви одружені – хоча податкова служба Іспанії також визнає інші типи сімейних одиниць – ви можете подати декларацію спільно, за умови, що всі її члени є платниками цього податку.

Пам’ятайте про це для податкової служби. родинна одиниця - це:

• шлюб з неповнолітніми або неповнолітніми дітьми чи без них
• фактична пара («Pareja de hecho»)
• або неповні пари, сім'я - це сім'я, утворена батьком або матір'ю та всіма неповнолітніми або на утриманні дітей, які проживають з батьком.

Але не забувайте, що вибір цього способу в один фінансовий рік не змушує вас робити це в наступних з них. Звичайно, у фінансовому році, коли було обрано цей варіант, його можна змінити лише в межах нормативного терміну подання звітності.

Характеристика єдиної декларації з податку на прибуток

• Будь-який дохід, отриманий кожним членом родини підлягає кумулятивний оподаткування.   Тобто, і це важливо, діє лише особистий мінімум. Для дітей застосовуються лише мінімуми для нащадків і, якщо вони є інвалідами, також мінімальні для інвалідності.
• Усі члени родини будуть оподатковуватись солідарно, тому    ПОВНИЙ сума податку випливає з декларації,  може бути витребувана в повному обсязі від будь-кого з вас
• Ті самі податкові шкали (загальні та регіональні або додаткові) застосовуються щодо оподаткування фізичних осіб.

Переваги оформлення спільної декларації

Хоча кожен випадок унікальний (залежно від особистих та економічних обставин), цей спосіб може бути цікавим у наступних випадках:

• для шлюби, в яких учасник не отримує доходу або отримує його, дуже низькі (менше 3.400 євро на рік). У спільних деклараціях сімей, об’єднаних шлюбом з дітьми чи без дітей, податкова інспекція передбачає зменшення оподатковуваної бази на 3.400 євро на рік.
• для Неповні сім'ї, коли діти не отримують доходу.
• У спільних деклараціях сімей, об’єднаних подружньою парою з дітьми, податкова враховує зменшення оподатковуваної бази на 3.400 євро на рік.
• In де-факто-пари («сімейні пари"),  лише один з його членів  (батько чи мати)  може сформувати з дітьми сім’ю  (неповнолітніх або утриманців) і, відповідно, вибирають спільне оподаткування, а інший член подружжя повинен заявити індивідуально. Цей же критерій застосовується у випадках роздільного життя або розлучення з охороною та спільною опікою.
• Фактично сімейні пари з дітьми або неповні сім’ї підлягають зменшенню бази оподаткування 2.150 євро на рік  що, додано до особистого мінімуму, дає загальну суму: 7.700 євро.
• Ще однією перевагою спільної декларації є те капітальні втрати можна компенсувати спільним прибутком.
• Максимальні ліміти зменшення оподатковуваної бази для внесків до системи соціального забезпечення, у тому числі на користь інвалідів, на охоронюване майно людей з інвалідністю та до Спільного соціального захисту професійних спортсменів застосовуватимуться індивідуально кожен учасник (внесок, партнер або застрахований), інтегрований у сім’ю, має право на будь-яке з цих знижок.

Недоліки складання спільної декларації

• У будь-якій з модальностей сімейного об'єднання, персональний мінімум, що застосовується в спільній декларації, становитиме 5.550 євро на рік,  незалежно від кількості членів інтегровані в нього. І межі теж є зберігається, щоб знати, чи зобов'язані ви подавати декларацію, вони будуть однаковими  22.000 євро для доходу від одного платника незалежно від того, чи здійснюється це окремо чи спільно. Таким чином, якби пара обрала спільну декларацію, особистий мінімум був би однаковим (5.550 3.400 євро) зі зменшенням оподатковуваної бази на 8.950 11.100 євро на рік. Разом: XNUMX євро. Якщо робити це окремо, знижка становить XNUMX XNUMX євро.

Важливо знати це як недолік цього способу Податкова служба може прийняти рішення про відшкодування за правилом від'ємних статей минулих періодів, не відшкодованих платниками податків які утворюють сім'ю, незалежно від того, чи походять вони з попередньої фізичної чи спільної декларації.

Переваги оформлення індивідуальної декларації

• При індивідуальному оподаткуванні слід мати на увазі, що необхідно буде відокремлювати і індивідуалізувати дохід кожного члена пари,що має на увазі не тільки дохід від роботи чи господарської діяльності (що є відносно простим, оскільки вони приписуються особі, яка їх створила), але й решту майна: пенсії вдови, пенсійні плани, страхування, поточні рахунки, інвестиції , і т. д. З цих понять деякі з них легко ідентифікувати тому що вони відповідають бенефіціару, але у разі вигод, отриманих від виконання приватної власності, від кожного з подружжя залишаться ті, що на їх ім'я, і ​​(дуже важливо) ті доходи, що надходять від  капітал буде зараховано подружжю по 50%.
• Таким чином, повертаючись до у випадку шлюбу, в якому обидва працюють і мають «звичайну» зарплату, Це є доцільно в більшості випадків зробити декларацію окремо, оскільки, з одного боку, дохід не оподатковується кумулятивно (уникаючи посилення прогресивності зазначеної шкали оподаткування), а також зменшення оподатковуваної бази на  Спільне оподаткування у разі шлюбу становить 3,400 євро, а персональний мінімум для індивідуальної декларації становить 5,550 за кожну. Таким чином, завжди буде краще обирати окремі декларації для подальшого зменшення бази оподаткування: 11,100 XNUMX євро, які додаються до скорочень, які потрібно робити окремо.

Чи впливає наявність дітей на індивідуальну чи спільну декларацію?

Між спільними та індивідуальними деклараціями немає суттєвих відмінностей, оскільки знижка однакова для дітей, і, у разі вибору індивідуальних, кожна зараховує 50% знижки.

У разі іпотеки краще подавати індивідуальні чи спільні декларації?

для купівлі майна – тих, що є звичайним місцем проживання – які були зроблені до 1 січня 2013 року (після 2013 року премія не нараховується),  кожен  утримувач  з іпотека позику  має право на а відрахування of  15%  на суму, сплачену протягом року, з обмеженням для  платник податків  9.040 євро.

В особі декларації,  кожен з них може скористатися відрахуванням на покупку a звичайне місце проживання of 15%,  з лімітом 9.040 євро. Тобто між ними вони можуть досягти 18.080 XNUMX євро звільнення. Якщо буде обрано спільну декларацію, 15% відрахування буде застосовано лише до максимуму 9.040 євро для двох членів.

4.- БАЗА ПОДАТКУ

Базою оподаткування податку будуть доходи від:

1. Дохід: заробітна плата, прибуток від капіталу, діяльність та надбавки, пенсії, натуральні виплати тощо.
2. Дохід від приросту капіталу та вменений дохід.

Почнемо з того, що дохід має бути класифікований та кількісно визначений відповідно до його походження, таким чином розрізняючи прибуток від доходу, дохід від приросту та втрат капіталу та вменений дохід.

5.- ФРАНЗУВАННЯ ВИТРАТ

Можна вивести такі поняття:

• Внески на соціальне страхування або в обов'язкові загальні взаємні товариства для державних службовців.
• Зняття коштів за пасивні права (внески працівників для їх виходу на пенсію).
• Внески до шкіл-сиріт або подібних шкіл.
• Внески, сплачені профспілкам
• Обов'язкові внески до професійних асоціацій за обов'язковий внесок з обмеженням 500 євро на рік.
• Витрати на юридичний захист по судовому розгляду платником податків проти особи, від якої він отримує дохід до 300.00 євро/рік.

Зменшення податкової бази

Ряд скорочень буде застосовано до суми, отриманої внаслідок віднімання доходу та врожайності – витрат, що підлягають вирахуванню, які щороку встановлюються іспанською адміністрацією.

6.- СТАВКА ПОДАТКУ

СТАВКА ПОДАТКУ НА РЕГУЛЬНІ ДОХОДИ
Доходи	ставка податку
До 12.449 XNUMX євро	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

СТАВКА ПОДАТКУ НА ЗОщадження
Доходи	ставка податку
До 6000 XNUMX євро	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Офіційний сайт іспанської податкової служби “Agencia Tributaria” 

ЯК ОБЛАГАЮТЬСЯ ПЕНСІЯМИ?

Що стосується іспанського податку на доходи фізичних осіб, пенсії вважаються доходом від роботи і, як такі, підлягають утриманню в Казначействі, пенсіонер отримує їх чисту суму на свій поточний рахунок. Таким чином, утримання є «сплатою на рахунок» остаточного податку на доходи фізичних осіб.

Який відсоток утримання?

Цей відсоток залежить від двох умов:

• Загальний розмір пенсії: чим вища пенсія, тим вище утримання.
• Особисті та сімейні обставини пенсіонера: коли є такі обставини, як інвалідність, утримання є нижчим.

Мінімальний звільнений від пенсій

Усі пенсії, які не перевищують 22.000 євро у річному доході звільняються від декларування ПДФО, якщо вони походять з ОДИН ЄДИНИЙ ПЛАТНИК (зазвичай соціальне страхування).

Тим не менш, у разі отримання пенсіонером інших доходів, отриманих від трудових доходів, або інших державних чи недержавних пенсій, тобто що він має ДВА ПЛАТНИКИі що цей дохід перевищує 1.500 євро на рік, мінімальним звільненням буде 15.000 євро.

Утримання пенсійних траншів

Вони такі:

• Пенсії, які не перевищують 12.000 1 євро на рік: менше XNUMX%
• Пенсії понад 12.000 XNUMX євро на рік:
• 2.61% для пенсій від 12.001 18.000 до XNUMX XNUMX євро на рік
• 8.69% для пенсій від 18.001 24.000 до XNUMX XNUMX євро на рік
• 11.83% для пенсій від 24.001 30.000 до XNUMX XNUMX євро на рік
• 15.59% для пенсій понад 30.000 XNUMX євро на рік

Після того, як буде складена остаточна декларація з податку на доходи фізичних осіб, пенсіонер опиниться в одній із двох ситуацій:

• У разі, якщо суми, сплачені як утримання, були вищими за суму, яку слід сплатити з податку на доходи фізичних осіб, звіт буде «ПОВЕРНУТИ».
• У випадку, якщо такі утримання є МЕНШИМИ від суми, що підлягає сплаті з податку на доходи фізичних осіб, звіт буде «СПЛАТИТ».

ПЕНСІОНІСТИ, ПРОЖИВАЮЧІ В ІСПАНІЇ БРІТАНСЬКОГО НАРОДНОСТІ

КОНВЕНЦІЯ ПРО ПОДВІЙНИЙ ПОДАТОК ІСПАНІЯ-ВЕЛИКОБРИТАНІЯ від 14 березня 2013 р. (BOE від 15 травня 2014 р.)

Спрощено, беручи до уваги положення Угоди між Іспанією та Сполученим Королівством (CDI), оподаткування для ПОДАТКОВИХ РЕЗИДЕНТІВ Іспанії доходів британського походження, які найчастіше отримують, буде:

– пенсії: розуміються як винагороди, які пов’язані з раніше виконаною роботою, вони мають різне ставлення залежно від того, чи є вони державними чи приватними.

• Державна пенсія (стаття 18.2 CDI): державна пенсія - це пенсія, отримана за попередню державну роботу; тобто те, що отримується за послуги, надані державі, одному з її політичних підрозділів або місцевому утворенню, наприклад, пенсія, яку отримує посадовець.

Його лікування полягає в:

1. Загалом державні пенсії будуть оподатковуватися лише у Великобританії. В Іспанії вони будуть звільнені, з звільненням поступово. Це означає, що якщо платник податку зобов’язаний подати податкову декларацію для отримання іншого доходу, сума звільненої від пенсії враховується в Іспанії для розрахунку податку, що застосовується до решти доходу.
2. Однак, якщо одержувач державної пенсії, резидент Іспанії, мав іспанське громадянство, вищезгадані пенсії оподатковувалися б лише в Іспанії.

• Приватна пенсія (стаття 17 CDI): під недержавною пенсією розуміється будь-який інший вид пенсії, отриманий на підставі попередньої приватної роботи, на відміну від того, що було визначено як державна зайнятість, наприклад, пенсія, отримана від соціального забезпечення працівником приватного сектора.

Приватні пенсії оподатковуватимуться лише в Іспанії.

- Доходи, отримані від нерухомості (стаття 6 CDI): дохід від нерухомості, розташованої у Сполученому Королівстві, може оподатковуватися як в Іспанії, так і в Великобританії.

Платник податку-резидент мав би право застосувати вирахування для міжнародного подвійного оподаткування в Іспанії з податку на доходи фізичних осіб.

– Дивіденди (стаття 10 CDI): Дивіденди з британських джерел можуть оподатковуватися в Іспанії відповідно до її внутрішнього законодавства. Ці дивіденди, як правило, також можуть оподатковуватись у Сполученому Королівстві, якщо це держава, в якій проживає компанія, яка виплачує дивіденди, і відповідно до її внутрішнього законодавства, але якщо одержувач дивідендів є бенефіціарним власником, який проживає в Іспанії , податок, необхідний у Сполученому Королівстві, матиме максимальну межу 10% або 15% від загальної суми дивідендів. Платник податку-резидент мав би право застосувати вирахування для міжнародного подвійного оподаткування в Іспанії з податку на доходи фізичних осіб до цієї межі.

– Інтереси (стаття 11 CDI): Відсотки зі Сполученого Королівства, бенефіціарний власник яких є резидентом Іспанії, можуть оподатковуватись лише в Іспанії.

– Оплата праці членів рад директорів компаній резидент Сполученого Королівства (стаття 15 CDI): Їх можна оподатковувати як у Великобританії, так і в Іспанії. Платник податку мав би право в Іспанії застосувати вирахування для міжнародного подвійного оподаткування по податку на доходи фізичних осіб.

– приріст капіталу:

• Похідні інструменти від нерухомості (стаття 13.1 CDI): прибуток, отриманий від продажу нерухомості, розташованої в Сполученому Королівстві, може підлягати оподаткуванню як в Іспанії, так і в Сполученому Королівстві. Платник податку має право застосувати вирахування за міжнародне подвійне оподаткування в Іспанії з податку на доходи фізичних осіб.
• Похідні інструменти від рухомого майна, які належать постійному представництву (стаття 13.2 CDI): прибуток, отриманий від відчуження рухомого майна, що належить постійному представництву, яким резидент Іспанії володіє у Сполученому Королівстві для здійснення підприємницької діяльності, включаючи прибуток, отриманий від вибуття постійного представництва може оподатковуватися як у Сполученому Королівстві, так і в Іспанії. Платник податку має право застосувати вирахування за міжнародне подвійне оподаткування в Іспанії з податку на доходи фізичних осіб.
• Отримані від продажу акцій, за винятком тих, які значною мірою та регулярно продаються на фондовій біржі, участі або подібних прав, вартість яких надходить від більш ніж 50 відсотків, прямо чи опосередковано, від нерухомості, розташованої у Сполученому Королівстві (стаття 13.4 CDI): можна оподатковувати як у Сполученому Королівстві, так і в Іспанії. Платник податку має право застосувати вирахування за міжнародне подвійне оподаткування в Іспанії з податку на доходи фізичних осіб.
• Отримані в результаті продажу акцій або часток чи інших прав, які прямо чи опосередковано надають власнику зазначених акцій, часток чи прав право користуватися нерухомістю, розташованою у Сполученому Королівстві (стаття 13.5 CDI): вони можуть оподатковуватися як у Великобританії та в Іспанії. Платник податку має право застосувати вирахування за міжнародне подвійне оподаткування в Іспанії з податку на доходи фізичних осіб.
• Отримані в результаті продажу будь-яких інших активів, крім тих, які зазначені в розділах 1, 2, 3, 4 і 5 статті 13 (стаття 13.6 CDI): вони можуть оподатковуватися лише в Іспанії. Крім зазначених вище, в Угоді перераховані й інші види доходів (пільги від підприємницької діяльності, винагорода за роботу, артисти та спортсмени, державні функції, інші доходи…), з трактуванням яких можна ознайомитися в її тексті.

-ОБОВ'ЯЗАННЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО АКТИВИ ЗА ЗАРУБЕЖНІМ

Люди, які проживають в Іспанії, повинні повідомити Іспанську податкову адміністрацію про три різні категорії активів і прав, що знаходяться за кордоном:

• рахунки у фінансових установах, розташованих за кордоном
• цінні папери, права, страхування та доходи, депоновані, розпоряджені чи отримані за кордоном
• нерухомість та права на нерухоме майно, що знаходиться за кордоном

Цей обов’язок має бути виконаний через форма 720, з 1 січня по 31 березня року, наступного за роком, до якого відноситься інформація, що надається.

Зобов'язання звітувати по кожній із категорій товарів не буде, якщо вартість відповідного набору товарів для кожної категорії не перевищує 50,000 XNUMX євро.

Після подання інформаційної декларації для однієї або кількох категорій товарів і прав подання заяви в наступні роки буде обов’язковим, якщо вартість збільшиться більш ніж на 20,000 XNUMX євро в порівнянні з тією, яка визначена шляхом подання останнє твердження.

Закон про податок на доходи фізичних осіб та Загальний податковий закон встановлюють конкретні наслідки для випадку невиконання цього інформаційного обов’язку.