ПОДАТОК НА ПРИБУТКИ, КОТОРУ НЕ БУДУТЬ СПЛАТИТИ ЯК РЕЗИДЕНТІВ Іспанії – КОМПАНІЇ – ПОДАТОК НА КОРПОРАТИВ

Корпораційний податок (IS) — це податок на прибуток компаній та інших корпоративних структур, які є резидентами іспанської території.

Цей податок регулюється на основі таких нормативно-правових актів:

. Закон про корпоративний податок

. Податкове регулювання корпорацій.

1.- ЯКІ СУБ'ЄКТИ СПЛАДАЮТЬСЯ ЦЕМУ ПОДАТКУ?

Існує загальне правило за допомогою якого декларацію з цього податку зобов’язані подавати всі підприємства, незалежно від того, чи займалися вони протягом податкового періоду (один календарний рік), і навіть якщо вони не отримували доходів, що підлягають оподаткуванню.

– ЩО ВІДБУВАЄТЬСЯ В КОМПАНІЯХ, ЩО ВЗВАЧАЮТЬСЯ «НЕАКТИВНИМИ»?

Підприємство вважається «неактивним», якщо воно не здійснює господарської діяльності.

Іншими словами, компанія не здійснювала жодних операцій, оскільки:

* Це нещодавно створений компанія. Іншими словами, вона зареєстрована, але ще не розпочала свою діяльність.

* Компанія вже створений, але який завершив свою діяльність. Причин, чому компанія припинила роботу, може бути кілька. Найпоширенішою причиною є те, що партнери більше не бажають продовжувати розвивати діяльність компанії, але хочуть почекати з її ліквідацією та розпуском, оскільки сподіваються, що в майбутньому воно буде відновлено. Таким чином, партнери уникають процедур і витрат, пов’язаних із активністю компанії.

Про це йдеться в нормативних актах з цього приводу компанії повинні бути ліквідовані, якщо більше року пройшло оскільки вони завершили діяльність. Тому, як тільки цей період мине, його необхідно ліквідувати і остаточно розпустити.

Тому неактивні компанії, коли період бездіяльності подовжується занадто довго, можуть викликати проблеми.

Втім, навіть оголошена «неактивною», у компанії є певні офіційні зобов'язання, які необхідно виконати:

1.-Вести реєстраційні книги платників ПДВ: Після того, як підприємство було визнано «неактивним», воно не має зобов’язань формувати та вести реєстраційні книги ПДВ, оскільки перестало видавати та отримувати рахунки-фактури. Однак зберігати їх необхідно, оскільки адміністрація може вимагати їх перегляду та контролю протягом чотирьох років.

2.- Зробіть справу з корпоративним податком: усі типи компаній, активні чи неактивні, повинні подати податок на прибуток. У випадку неактивних компаній вони повинні надати цей податок із зазначенням ситуації їх бездіяльності, і їх бухгалтерський результат буде «0».

3.- Інші зобов'язання: Неактивні компанії зобов'язані виконувати всі процедури так, ніби вони діють. Так, наприклад, є обов’язок вести бухгалтерський облік, легалізацію бухгалтерських книг тощо. Існує навіть обов’язок розпорядників складати річні рахунки, які мають затвердити Загальні збори партнерів. Крім того, важливо, щоб річні рахунки були депоновані в Торговому реєстрі. Штрафи за їх недотримання можуть становити до 60.000 XNUMX євро.

– КОЛИ КОМПАНІЯ ВЗВАЧАЄТЬСЯ «резидентом» Іспанії?

Компанії, які відповідають будь-якій із наведених нижче вимог, є резидентами на території Іспанії:

• Що вони були створені відповідно до іспанського законодавства.
• Що вони мають зареєстрований офіс на території Іспанії.
• Що вони мають штаб-квартиру ефективного управління на території Іспанії (коли вона знаходиться в Іспанії, де знаходиться управління та контроль за всією їхньою діяльністю).

– НА ЯКИЙ ТИП КОМПАНІЙ ПОСТАВЛЯЄТЬСЯ ПОДАТОК?

Кожний тип юридичних компаній є платниками податку на прибуток (крім цивільних компаній, які не мають комерційної мети) і певні організації, навіть якщо вони не мають статусу юридичної особи.

2.- ЯКА СТАВКА ПОДАТКУ?

Команда база оподаткування отримується через компанію результати обліку/баланс. Отже, саме до цього бухгалтерського балансу буде застосовуватися ставка податку.

– ТИПИ ЦІТ/СТАВ

 Він застосовуватиметься у першому податковому періоді, у якому база оподаткування є додатною (тобто є прибуток і ми повинні платити корпоративний податок) і в наступному.

• Загальна ціна/ставка: 25%.
• Знижена пропозиція/ставка на 15% для підприємців. Нещодавно створені компанії можуть застосовувати цю знижену ставку протягом ДВА РОКИ (рік початку діяльності та наступний рік), якщо вони відповідають певним вимогам:

– що господарська діяльність товариства раніше не здійснювалася іншими особами або пов’язаними особами.

– господарську діяльність протягом року, що передує утворенню суб’єкта, не здійснювала фізична особа, яка має пряму чи непряму участь у капіталі або власному капіталі новоствореного суб’єкта господарювання більше ніж 50 відсотків.

Патрімоніальні компанії виключені з цього зниженого податку.

• 20% знижена ціна/ставка для кооперативів: Ця ставка/ставка застосовується в кооперативних компаніях, захищених оподаткуванням, за винятком результатів позакооперативів, які оподатковуються за загальною коефіцієнтом/ставкою 25%.

3.- ЯК РОЗРАЧУЄТЬСЯ ПОДАТОК, ЩО СПЛАТИТИ?

Податок на прибуток розраховується за підсумками бухгалтерського обліку у фінансовому році компанії, тобто:

ДОХОДИ – ВИТРАТИ – ФРАНЗУВАННЯ ВИТРАТ

Існує довгий перелік витрат, пов’язаних з розвитком діяльності та які підлягають вирахуванню, таких як покупки, послуги, заробітна плата, соціальне забезпечення, оренда, ремонт, страхування, подорожі та транспортування, реклама, фінансові витрати, постачання, представництво витрати комерційні, і тривалі тощо.

Для того, щоб витрати вважалися «віднімаються», вони повинні відповідати «реальному економічному» факту, тобто бухгалтерська проводка повинна відповідати фактично здійсненій операції та не моделюється.

Крім того, витрати повинні відповідати наступному вимога:

• Облік: вони повинні обліковуватись у звіті про прибутки та збитки або на резервному рахунку, за винятком статей, які можуть вільно амортизуватися, та інших випадків, коли нормативно-правові акти прямо вказують, що їх облік не є необхідним.
• Обгрунтування: вони повинні бути обґрунтовані рахунком-фактурою, що відповідає вимогам, встановленим Положеннями про розрахунки в обох випадках.
• Інпутація: загалом вони мають бути зараховані в податковий період, у якому вони нараховані. Правило включає два винятки, які дозволяють розподіляти доходи та витрати для цілей оподаткування в податковому періоді, в якому вони були враховані, за умови, що це не призводить до нижчої ставки податку, ніж та, яка відповідала б, якби вона була нарахована в період нарахування.
• Співвідношення з доходом: вони повинні здійснюватися під час здійснення діяльності з метою отримання доходу, не розглядаючись як ліберність, і в цьому випадку він не підлягає вирахуванню.

ВИСНОВОК:

Для цілей сплати податку на прибуток, лише ті витрати, які:

– були правильно враховані в бухгалтерському обліку

– Відповідають «реальній» діяльності

– Здійснено в звітному році

– Вони належним чином обґрунтовані

– Це не витрати, які прямо вважаються «не віднімаються».

Щодо витрат, які прямо вважаються «не фрахтованими», тобто такими, які цим же законом не прийнято вираховувати із суми податку, то це:

1. Ті, що представляють собою винагороду за власні кошти.
2. Похідні від бухгалтерського обліку корпоративного податку. Тобто сума сплаченого податку.
3. Штрафні та адміністративні штрафи та пені, а також доплати за подання декларацій після закінчення терміну.
4. Втрати від азартних ігор.
5. Пожертвування
6. Витрати на дії, що суперечать законодавству.
7. Витрати, що відповідають операціям, здійсненим з фізичними або юридичними особами, які є резидентами податкових гавань.
8. Фінансові витрати, нараховані в податковому періоді, отримані від заборгованості перед суб'єктами групи.
9. Непропорційні витрати, пов'язані з припиненням трудових або комерційних відносин, які перевищують певні межі.
10. Витрати, пов’язані з операціями, здійсненими з пов’язаними особами чи організаціями, які внаслідок іншої класифікації оподаткування в них не приносять доходу або не дають доходу, звільненого від оподаткування чи підлягають номінальній ставці податку менше 10%.

– КОРИГУВАННЯ З РОЗРАХУНУ ПОДАТКУ

Для розрахунку суми податку, що підлягає сплаті, необхідно внести низку виправлень або коригувань, які формуються шляхом використання різних критеріїв розрахунку, що застосовуються в бухгалтерському обліку, порівняно з дозволеними Податковою адміністрацією.

На цьому етапі ми повинні чітко розуміти поняття «критерії бухгалтерського обліку» та «критерії оподаткування», а також «закриття бухгалтерського обліку» та «податкове закриття» за рік.

Ці виправлення або коригування можуть бути як ПОЗИТИВНИМИ, так і НЕГАТИВНИМИ, і можуть бути викликані відмінностями ТИМЧАСОВОГО або ПОСТІЙНОГО характеру.

Яскравим випадком може бути, наприклад, сплата ШТРАФУ. Ця витрата записана в бухгалтерський облік тому що його сплатила компанія. Однак ми НЕ МОЖЕМО вирахувати його з сплата податку оскільки це вважається витратами, що не підлягають вирахуванню.

Бухгалтерський прибуток/баланс повинен додавати та віднімати постійні різниці між бухгалтерським та податковим прибутком.

– Що таке операції з пов’язаними сторонами?

Вони являють собою передачу товарів та/або послуг, що здійснюються між пов’язаними сторонами (незалежні один від одного).

Закон про корпоративний податок встановлює наступне припущення пов'язаних сторін:

1. Коли вони здійснюються між Суб’єктом господарювання та його партнерами, коли участь суспільства цих партнерів становить не менше 25%.
2. Коли вони здійснюються між Суб’єктом господарювання та його директорами чи адміністраторами
3. Коли вони здійснюються між Суб’єктом та родичами до третього ступеня споріднення (подружжя, діти, батьки, брати і сестри, онуки, дідусі й бабусі, племінники,…) партнерів (участь не менше 25%), директорів або адміністраторів.
4. Коли вони здійснюються між суб'єктами, що належать до однієї групи компаній.
5. Коли вони здійснюються між Суб’єктом господарювання та директорами або адміністраторами іншої компанії, яка входить до тієї ж групи компаній.
6. Коли вони здійснюються між Суб'єктом господарювання та іншою компанією, в якій перша опосередковано володіє щонайменше 25%.
7. При здійсненні з організаціями, в яких ті самі партнери, директори, адміністратори або їх родичі до третього ступеня беруть участь не менше 25%
8. Коли вони здійснюються між резидентом Іспанії та його постійними представництвами за кордоном.

ВАЖЛИВО: Операції, здійснені між пов’язаними особами або організаціями, будуть оцінюватися за їхньою «звичайною ринковою вартістю». Під нормальною ринковою вартістю розуміється та, яка була б узгоджена незалежними особами або організаціями за умов вільної конкуренції.

4.- МОДЕЛІ ПОДАТКОВИХ ДЕКЛАРАЦІЙ

• Модель 200: Річна корпоративна податкова декларація. Його презентують з 1 по 25 липня кожного року. Його також необхідно пред’явити, якщо компанія неактивна.
• Модель 202: Довідка про дробову виплату компаній. Його необхідно надати, якщо пільга була отримана в попередньому році. Вони представлені в перші 20 днів квітня, жовтня та грудня.
• Модель 220: Ця форма використовується для груп компаній.

Податок на прибуток НЕ ФІЗИЧНИХ ФІЗ ТА КОМПАНІЙ-НЕрезидентів Іспанії

 а) доходи, отримані через постійне представництво

Фізична особа або компанія-нерезидент діє в Іспанії через «постійне представництво» у таких випадках:

– Якщо він має в Іспанії, за будь-якою назвою та постійно або регулярно, приміщення чи робочі місця будь-якого виду, на яких повністю або частково розвивається діяльність.

– Коли вони діють в Іспанії через уповноваженого агента, який укладає контракти від імені та за дорученням юридичної особи-нерезидента, за умови, що він регулярно виконує зазначені можливості.

Зокрема, постійні представництва - це управлінський штаб, філії, офіси, фабрики, майстерні, склади, магазини чи інші установи, такі як шахти, нафтові або газові свердловини, кар'єри, сільськогосподарські господарства, лісове господарство або тваринництво або будь-яке інше місце експлуатації або видобутку природних ресурсів і будівництво. Також монтажні або монтажні роботи, тривалість яких перевищує півроку.

приклад

Іноземна організація-резидент володіє частиною землі, призначеної для шахти в Іспанії.

1.- Податкова база

База податку постійного представництва буде визначена відповідно до положень Загального режиму корпоративного оподаткування, без шкоди для наступного:

– Кожен платіж, який постійне представництво здійснює головному офісу або будь-якому зі своїх постійних представництв у вигляді зборів, відсотків чи комісій, сплачених за послуги технічної допомоги, або за використання чи передачу товарів чи прав не підлягатиме відрахуванню.

– Однак відсотки, які сплачуються постійними представництвами іноземних банків у свої штаб-квартири або інші постійні представництва для здійснення своєї діяльності, будуть відраховуватись.

– Розумна частина витрат на управління та загальні адміністративні витрати, що відповідають постійному представництву, підлягає відрахуванню за умови дотримання вимог, встановлених законодавством. Платники податків можуть звернутися до податкової адміністрації з проханням визначити оцінку вищезазначених витрат, які підлягають вирахуванню.

– Ні в якому разі суми, що відповідають вартості власного капіталу суб’єкта господарювання (проценти та інші фінансові витрати), прямо чи опосередковано, не будуть віднесені до постійного представництва.

2.- Ставка податку

Команда ставка податку 25% застосовуватимуться до бази оподаткування.

Додаткова ставка 19% буде вимагатися на суми, перераховані з кінцевих доходів, отриманих в Іспанії постійним представництвом, за винятками

– Суб'єкти з податковим резидентом у державах Європейського Союзу, які не вважаються податковими притулками.

– Суб’єкти з податковим резидентом у державі, яка підписала угоду з Іспанією про уникнення подвійного оподаткування за умови взаємного режиму.

У повній сумі податку можуть застосовуватися:

– Сума пільг та відрахувань, що застосовуються іспанським законом про оподаткування корпорацій до іспанських компаній-резидентів.

– Сума утримань та платежів у рахунок податку.

3.- Податковий період та нарахування

Податковий період буде співпадати з податковим роком, заявленим постійним представництвом, не перевищуючи 12 місяців. Якщо іншого не було задекларовано, податковим періодом буде вважатися календарний рік. Податок нараховується в останній день податкового періоду.

Повідомлення про податковий період має бути сформульовано під час подання першої декларації з цього податку, розуміючи, що воно залишається для наступних періодів, доки воно не змінюється прямо.

Податковий період вважається закінченим, коли постійне представництво припиняє свою діяльність або, в інший спосіб, сторнування інвестиції здійснено в його день щодо постійного представництва, а також у випадках, коли постійне представництво передається. іншій фізичній чи юридичній особі, у яких центральний будинок переносить своє місце проживання та коли його власник помирає.

4.- Формальні зобов'язання

Постійні представництва будуть зобов'язані подавати декларацію з визначенням та внесенням відповідної ставки податку через спрощену форму. модель 200 або 201. Декларація подається протягом 25 календарних днів, наступних за шістьма місяцями після закінчення податкового періоду.

Постійні представництва будуть зобов'язані вести окремий облік з посиланням на операції, які вони здійснюють, і спадкові елементи, які були до них додані.

Вони також будуть зобов’язані виконувати решту облікових, реєстраційних або формальних зобов’язань, які вимагаються від юридичних осіб, які проживають на території Іспанії, відповідно до правил корпоративного оподаткування.

5.- Платежі на рахунок

Постійні представництва підлягатимуть режим утримання корпоративного податку за дохід, який вони отримують, і буде зобов'язаний внести платежі в розстрочку в рахунок розрахунку цього податку на тих самих умовах, що й юридичні особи, які підлягають оподаткуванню іспанським корпоративним податком.

Аналогічно, вони будуть зобов’язані здійснювати утримання та платежі на рахунок на тих самих умовах, що й організації, які проживають на території Іспанії.

б) доходи, отримані без посередництва постійного представництва

Платники податків, компанії та/або фізичні особи, які здійснюють діяльність без постійного представництва, незалежно від того, є вони фізичними чи юридичними особами, оподатковуються відповідно до IRPF (іспанський податок на прибуток – податок на приріст капіталу) правила, і робити це для кожної операції, як це встановлено у статтях 24 і наступних Консолідований текст Закону про IRNR.

1.- Податкова база

а) Загальне правило: Загалом базу оподаткування становитиме її повна сума, визначена згідно з правилами оподаткування ПДФО.

б) Особливі правила: У випадках надання послуг, технічної допомоги, монтажних або монтажних робіт, що випливають з інжинірингових контрактів та, загалом, від діяльності або господарських операцій, що здійснюються в Іспанії без посередництва постійного представництва, база оподаткування буде дорівнює різниці між повним доходом і наступними витратами:

– Заробітна плата та соціальні виплати персоналу, безпосередньо зайнятого у розвитку діяльності, за умови, що дохід відповідного податку або виплати за рахунок доходу від оплачуваної роботи є обґрунтованим або гарантованим.

– Надання матеріалів для їх остаточного включення до робіт, що проводяться на території Іспанії.

– Припаси, спожиті на території Іспанії для розвитку діяльності.

База оподаткування, що відповідає приріст капіталу буде визначатися шляхом застосування до кожної зміни капіталу, що відбувається, правил, передбачених податку на доходи фізичних осіб, за деякими винятками.

– У випадку нерезидентів, коли приріст капіталу надходить від невигідного придбання (наприклад, пожертвування), ця сума буде оцінюватися за «звичайною ринковою» вартістю придбаного об’єкта.

– Коли прибутки опосередковано надходять від активів, розташованих на території Іспанії, або від прав, пов’язаних з ними, і підприємства вважаються «просто власниками активів», і вони є резидентами країн або територій, з якими не існує ефективного обміну податками інформація, об’єкти нерухомості, розташовані на території Іспанії, підлягатимуть сплаті податку.

– У випадку фізичних осіб-нерезидентів, прирахований дохід від нерухомості, розташованої на території Іспанії, буде визначатися відповідно до положень Закону про податок на доходи фізичних осіб (2% від кадастрової вартості міської або сільської нерухомості з конструкціями). не є необхідним для здійснення будь-якої експлуатації, не пов’язаної з господарською діяльністю або джерелами прибутку від нерухомості, або 1.1%, якщо кадастрова вартість була переглянута).

– Платники податків, які проживають в іншій державі-члені Європейського Союзу, мають спеціальні правила, які дозволяють їм застосовувати власні спеціальні правила, такі як:

*Витрати, передбачені Законом про податок на доходи фізичних осіб, можуть бути вираховані, як ніби ми говоримо про резидентів, якщо вони доведуть, що вони безпосередньо пов’язані з доходами, отриманими в Іспанії.

*Оподаткова база, що відповідає приросту капіталу, буде визначатися шляхом застосування до кожної спадкової зміни, що відбувається, загалом норм Закону про податок на доходи фізичних осіб, які застосовувалися б у випадку, якщо платник податку був таким для цього податку.

2.- Ставка податку

* Загальне:

Резиденти ЄС, Ісландії та Норвегії	Решта країн
19%	24%

* Дохід від роботи, отриманий фізичними особами-нерезидентами на території Іспанії на підставі строкового контракту з сезонними працівниками, відповідно до положень трудового законодавства:  2%.

* Дивіденди та інші доходи, отримані від участі в власному капіталі суб'єкта господарювання, а також відсотки та інші доходи, отримані від передачі власного капіталу третім особам: 19%

3.- Відрахування

З податку буде вираховано лише наступне:

Суми, що відповідають відрахуванням на пожертвування у строки, передбачені частиною третьою статті 68.3 Зведеного тексту Закону про податок на доходи фізичних осіб.

Утримання та виплати на рахунок, що застосовувалися до доходів платника податку.

4.- Нарахування

Податок буде нараховано:

– У разі повернення, коли вони настали або на дату отримання, якщо це раніше.

– У разі приросту капіталу, коли відбувається зміна власності.

– У разі внесеного доходу, що відповідає міській нерухомості, 31 грудня кожного року.

– В решті випадків, коли настає відповідний дохід.

– У разі смерті платника податку всі доходи, які очікують на зарахування, вважаються підлягають виплаті на дату смерті.

5.- Формальні зобов'язання

Платники податків, які отримують дохід на території Іспанії без посередництва постійного представництва, зобов’язані протягом одного місяця з дати нарахування подати декларацію з визначенням та внесенням відповідного податкового боргу з цього податку. У разі нарахованого доходу, що відповідає міській нерухомості для власного користування, декларація подається з 1 січня по 30 червня після дати нарахування.

Солідарна відповідальність може також зробити декларацію та внести борг. Платники податку на цей податок не будуть зобов’язані подавати декларацію про доходи, щодо яких було здійснено утримання чи дохід на рахунок, а також щодо тих, що підлягають утриманню чи доходу на рахунку, але звільнені.

Платники податків, які отримують дохід від економічної діяльності або експлуатації, що здійснюються в Іспанії, будуть зобов'язані вести облік доходів і витрат.

Так само вони повинні зберігати, пронумеровані в порядку дат, видані рахунки-фактури та отримані рахунки-фактури або підтверджуючі документи.

Вони зобов'язані здійснювати утримання та виплати на рахунок доходу від роботи, який вони задовольняють, а також інших доходів, що підлягають утриманню. suorce www.spanishsolicitors.com