ПОРЕЗ НА ДОХОДАК КОЈИ СЕ ПЛАЋА КАО ШПАНСКИ РЕЗИДЕНТИ – КОМПАНИЈЕ – ПОРЕЗ НА ПРЕДУЗЕЋА

Порез на корпорације (ИС) је порез на приход компанија и других корпоративних структура које су резидентне на територији Шпаније.

Овај порез је регулисан на основу следећих прописа:

. Закон о порезу на корпорације

. Регулатива о порезу на корпорације.

1.- КОЈИ СУБЈЕКТИ ОБЛАЗЕ ОВОМ ПОРЕЗУ?

Има Опште правило којим сва привредна друштва дужна су да поднесу пријаву овог пореза, без обзира да ли су у пореском периоду (једна календарска година) развијала делатност или нису, па чак и ако нису остварила приход који подлеже опорезивању.

– ШТА СЕ ДЕШАВА У КОМПАНИЈАМА КОЈЕ СЕ СМАТРАЈУ КАО „НЕАКТИВНЕ”?

Компанија се сматра „неактивном“ када нема никакву економску активност.

Другим речима, компанија није обавила никакве трансакције јер:

* То је недавно створена компанија. Другим речима, она је инкорпорирана, али још није започела своју активност.

* Компанија већ створена али која је завршила своју делатност. Разлози због којих је компанија престала са радом може бити неколико. Најчешћи разлог је у случају да партнери више не желе да наставе са развојем делатности предузећа, већ желе да сачекају да га ликвидирају и распусте јер се надају да ће се у будућности поново активирати. На овај начин партнери избегавају процедуре и трошкове који проистичу из активације компаније.

Прописи с тим у вези то говоре предузећа морају бити ликвидирана када више од годину дана положио је пошто су завршили активност. Стога, када овај период прође, мора се ликвидирати и коначно распустити.

Због тога неактивне компаније, када се период неактивности предуго продужи, могу изазвати проблеме.

Међутим, чак и проглашена као „неактивна“, компанија има извесне формалне обавезе које треба испунити:

1.-Водите књиге ПДВ-а: Након што је предузеће проглашено неактивним, нема обавезу да генерише и води књиге ПДВ регистрације, јер је престало да издаје и прима рачуне. Међутим, потребно их је задржати јер управа може да захтева њихов преглед и контролу до четири године касније.

2.- Позабавите се порезом на корпорације: Све врсте компанија, активни или неактивни, морају поднети порез на добит. У случају неактивних предузећа, они морају да прикажу овај порез указујући на ситуацију неактивности, а њихов рачуноводствени резултат ће бити «0».

3.- Остале обавезе: Неактивна предузећа су дужна да све поступке спроводе као да су активна. Тако, на пример, постоји обавеза вођења рачуноводства, легализација књига итд. Постоји чак и обавеза да се годишњи обрачуни сачине од стране администратора, а Скупштина ортака мора да их одобри. Штавише, битно је да се годишњи рачуни депонују у Трговачком регистру. Казне за непоштовање ових могу настати до 60.000 ЕУР.

– КАДА СЕ КОМПАНИЈА СМАТРА КАО „РЕСИДЕНТ” У ШПАНИЈИ?

Компаније које испуњавају било који од следећих услова су резиденти на територији Шпаније:

• Да су основани у складу са шпанским законом.
• Да имају регистровано седиште на територији Шпаније.
• Да имају седиште ефективног управљања на територији Шпаније (када је у Шпанији где се налази управљање и контрола свих њихових активности).

– НА КОЈУ СЕ ВРСТЕ ПРЕДУЗЕЋА ОДНОСИ ПОРЕЗ?

Све врсте правних предузећа су обвезници пореза на добит (осим цивилних предузећа која немају комерцијалну сврху) и одређени субјекти, чак и ако немају статус правног лица.

2.- КОЈА ЈЕ ПОРЕСКА СТОПА?

 Пореска основица се добија преко предузећа рачуноводствени резултати/биланс. Дакле, пореска стопа ће бити примењена на овај рачуноводствени биланс.

– ВРСТЕ КИТАТА/ЦЕНА

 Примењиваће се у првом пореском периоду у коме је пореска основица позитивна (односно има добит и морамо да платимо порез на добит) и у следећем.

• Општа квота/стопа: 25%.
• Смањена квота/стопа од 15% за предузетнике. Недавно основана предузећа могу да примењују ову снижену стопу ДВЕ ГОДИНЕ (година у којој делатност почиње и наредна година) ако испуњавају одређене услове:

– да привредну делатност предузећа нису раније обављала друга лица или повезана лица.

– да привредну делатност у току године пре оснивања субјекта није обављало физичко лице које има учешће, директно или индиректно, у капиталу или капиталу новооснованог субјекта веће од 50 одсто.

Патримонијална предузећа су искључена из овог смањеног пореза.

• 20% снижена квота/стопа за задруге: Ова квота/стопа је применљива у пореско заштићеним задружним друштвима, осим за резултате ван задруга, који се опорезују по општој квоти/стопи од 25%.

3.- КАКО СЕ ОБРАЧУНАВА ПОРЕЗ ЗА ПЛАЋАЊЕ?

Порез на добит се обрачунава из рачуноводственог резултата у фискалној години предузећа, односно:

ПРИХОДИ – РАСХОДИ – ОДБИТНИ ТРОШКОВИ

Постоји дуга листа трошкова који се односе на развој делатности и који се одбијају, као што су куповине, услуге, плате и дневнице, социјално осигурање, закупнине, поправке, осигурање, путовања и превоз, оглашавање, финансијски трошкови, залихе, репрезентација комерцијални трошкови, и дуго итд.

Да би се трошак сматрао „одбитним“, он мора одговарати „стварној економској“ чињеници, то јест, рачуноводствени унос мора одговарати стварно извршеној трансакцији и није симулирано.

Поред тога, трошкови морају задовољити следеће Захтеви:

• Рачуноводство: морају се евидентирати у билансу успеха, односно на рачуну резерви, осим у случају ставки које се могу слободно амортизовати и других случајева у којима је прописом изричито назначено да њихово рачуноводство није неопходно.
• Оправдање: морају бити оправдани фактуром која у оба случаја испуњава услове утврђене Правилником о обрачуну.
• Импутација: генерално, они се морају импутирати у пореском периоду у којем настају. Правило укључује два изузетка који дозвољавају да се приходи и расходи распоређују у пореске сврхе у пореском периоду у којем су евидентирани, под условом да то не резултира нижом пореском стопом од оне која би одговарала да је наплаћена. у обрачунском периоду.
• Повезаност са приходима: морају се спроводити у обављању делатности да би се остварио приход, а да се не сматрају либералношћу, у ком случају се не би могли одбити.

ЗАКЉУЧАК:

За потребе пореза на добит, само они трошкови који:

– Правилно су евидентирани у рачуноводственим рачунима

– Одговарају „стварним“ активностима

– Спроведени у обрачунској години

– Они су уредно оправдани

– Ово нису трошкови који се изричито сматрају „неодбитним“.

Што се тиче трошкова који се изричито сматрају „неодбитним“, односно за које исти закон не прихвата да се одбију од износа који се плаћају од пореза су:

1. Оне које представљају накнаду сопствених средстава.
2. Они произилазе из рачуноводства пореза на добит. Односно износ плаћен за порез.
3. Казнене и административне казне и казне, као и накнаде за подношење пријава након истека рока.
4. Губици од коцкања.
5. Донације
6. Трошкови радњи супротних правном систему.
7. Трошкови који одговарају трансакцијама извршеним са лицима или ентитетима резидентима пореских рајева.
8. Финансијски расходи обрачунати у пореском периоду, по основу дуговања према лицима групе.
9. Несразмерни трошкови настали престанком радног или комерцијалног односа који прелазе одређене границе.
10. Трошкови који се односе на трансакције извршене са повезаним лицима или правним лицима који, као последица другачије пореске класификације у њима, не остварују приход или остварују приход који је ослобођен или подлеже номиналној пореској стопи мањој од 10%.

– ПОПРАВКА ОБРАЧУНА ПОРЕЗА

Да би се израчунао износ пореза који треба платити, потребно је извршити низ исправки или прилагођавања које се генеришу коришћењем различитих критеријума обрачуна који се примењују у рачуноводству у односу на оне које дозвољава Пореска управа.

У овом тренутку, морамо да будемо јасни у вези са концептима „рачуноводствених критеријума“ и „пореских критеријума“, као и „завршености рачуноводства“ и „завршетка пореза“ за годину.

Ове корекције или прилагођавања могу бити и ПОЗИТИВНЕ и НЕГАТИВНЕ, и могу бити узроковане разликама ПРИВРЕМЕНЕ или ТРАЈНЕ природе.

Јасан случај би био, на пример, плаћање САОБРАЋАЈНЕ КАЗНЕ. Овај трошак је евидентиран у рачуноводство јер га је платила компанија. Међутим, НЕ МОЖЕМО га одбити од плаћање пореза јер се сматра „неодбитним“ трошком.

Рачуноводствена добит/биланс ће морати да сабере и одузме сталне разлике између рачуноводствене и пореске добити.

– Шта су трансакције повезаних лица?

То су трансфери добара и/или услуга који се обављају између повезаних лица (независне једна од друге).

Закон о порезу на корпорације утврђује следеће претпоставке повезаних лица:

1. Када се спроводе између ентитета и његових партнера, када је учешће друштва ових партнера најмање 25%.
2. Када се спроводе између ентитета и његових директора или администратора
3. Када се врше између ентитета и сродника до трећег степена крвног сродства (супружник, дјеца, родитељи, браћа и сестре, унуци, баке и дједови, нећаци,...) ортака (учешће од најмање 25%), директора или администратора.
4. Када се спроводе између ентитета који припадају истој групи предузећа.
5. Када се спроводе између ентитета и директора или администратора другог предузећа које је дио исте групе предузећа.
6. Када се спроводе између ентитета и друге компаније у којој је прва индиректно власник најмање 25%.
7. Када се спроводи са субјектима у којима исти партнери, директори, администратори или њихови сродници до трећег степена учествују у најмање 25%
8. Када се спроводе између резидентног ентитета у Шпанији и његових сталних јединица у иностранству.

ВАЖНО: Трансакције обављене између повезаних лица или ентитета биће вредноване по њиховој „нормалној тржишној вредности“. Под нормалном тржишном вредношћу подразумева се она о којој би се договорила независна лица или субјекти под условима слободне конкуренције.

4.- МОДЕЛ ПОРЕСКИХ ДЕКЛАРАЦИЈА

• Модел КСНУМКС: Годишња пореска пријава предузећа. Представља се између 1. и 25. јула сваке године. Такође се мора представити ако је компанија неактивна.
• Модел КСНУМКС: Изјава о делимичном плаћању компанија. Мора се представити ако је бенефиција остварена у претходној години. Представљају се у првих 20 дана априла, октобра и децембра.
• Модел 220: Овај образац се користи за групе предузећа.

ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ЗА НЕФИЗИЧКА И КОМПАНИЈА НЕрезиденти У ШПАНИЈИ

 а) Приходи остварени преко сталне пословне јединице

Нерезидентно лице или компанија делује у Шпанији преко „сталне пословне јединице“ у следећим случајевима:

– Када има у Шпанији, под било којим називом и континуирано или редовно, објекте или радна места било које врсте, у којима се развија цела или део делатности.

– Када делују у Шпанији преко овлашћеног агента, који склапа уговоре у име и за рачун нерезидентног ентитета, под условом да редовно примењује наведене способности.

Конкретно, сталне јединице су седишта управљања, филијале, канцеларије, фабрике, радионице, складишта, продавнице или друге установе као што су рудници, бушотине нафте или гаса, каменоломи, пољопривредна газдинства, шумарство или сточарство или било које друго место експлоатације или вађења природних ресурса и конструкција. Такође, монтажни или монтажни радови чије трајање је дуже од шест месеци.

ПРИМЕР

Страни резидентни ентитет поседује неко земљиште намењено руднику у Шпанији.

1.- Пореска основица

Основица пореза сталне пословне јединице биће утврђена у складу са одредбама Општег режима пореза на добит предузећа, не доводећи у питање следеће:

– Свако плаћање које стална пословна јединица изврши главној канцеларији или било којој од својих сталних јединица као накнаде, камате или провизије плаћене у виду услуга техничке помоћи, или за коришћење или пренос добара или права неће се одбити.

– Међутим, камате које сталне јединице страних банака плаћају свом сједишту или другим сталним јединицама за обављање своје дјелатности биће одбитне.

– Разумни део трошкова управљања и општих административних трошкова који одговарају сталној пословној јединици биће одбитни, под условом да су испуњени услови утврђени законом. Порески обвезници могу затражити од Пореске управе утврђивање вредновања наведених расхода који се одбијају.

– Ни у ком случају износи који одговарају трошку сопственог капитала ентитета (камате и други финансијски трошкови), директно или индиректно, неће бити приписани сталној пословној јединици.

2.- Пореска стопа

 пореска стопа од 25% примењиваће се на пореску основицу.

Додатна стопа од 19% ће се тражити од износа пренетих од евентуалних прихода добијених у Шпанији од стране сталне пословне јединице, уз следеће изузетке

– Субјекти са пореским резидентством у државама Европске уније који се не сматрају пореским рајевима.

– Субјекти са пореским резидентством у држави која је потписала споразум са Шпанијом о избегавању двоструког опорезивања, под условом да постоји реципрочан третман.

У пуном износу пореза може се применити:

– Износ бенефиција и одбитака које шпански закон о порезу на корпорације примењује на шпанска резидентна предузећа.

– Износ задржавања и плаћања на рачун пореза.

3.- Порески период и обрачун

Порески период ће се поклопити са фискалном годином коју је пријавила стална пословна јединица, али не прелази 12 месеци. Када ништа друго није пријављено, сматраће се да се порески период односи на календарску годину. Порез ће се обрачунати последњег дана пореског периода.

Саопштење о пореском периоду мора бити формулисано у време када се мора поднети прва декларација за овај порез, уз разумевање да остаје за наредне периоде све док није изричито измењена.

Пореским периодом се сматра да је закључен када стална пословна јединица престане са радом или, на други начин, изврши укидање улагања на његов дан у односу на сталну пословну јединицу, као и у случајевима када стална пословна јединица се преноси. на друго физичко или правно лице, оне у којима централна кућа преноси своје пребивалиште и када њен власник умре.

4.- Формалне обавезе

Сталне пословне јединице ће бити дужне да поднесу декларацију, којом се утврђују и уписују одговарајућа пореска стопа, путем поједностављеног модел 200 или 201. Пријава ће бити поднета у року од 25 календарских дана након шест месеци након истека пореског периода.

Сталне пословне јединице ће бити у обавези да воде одвојене рачуне, које се односе на послове које обављају и на патримонијалне елементе који су им били повезани.

Они ће такође бити у обавези да се придржавају преосталих рачуноводствених, регистрацијских или формалних обавеза које се од ентитета резидентних на територији Шпаније захтевају прописима о порезу на предузећа.

5.- Уплате на рачун

Сталне пословне јединице ће бити предмет режим задржавања пореза на добит за приход који примају, и биће у обавези да плаћа на рате на рачун измирења овог пореза, под истим условима као и субјекти који подлежу шпанском порезу на добит предузећа.

Исто тако, они ће бити у обавези да врше задржавања и уплате на рачун под истим условима као и ентитети са пребивалиштем на територији Шпаније.

б) Приходи остварени без посредовања сталне пословне јединице

Порески обвезници, предузећа и/или физичка лица која послују без сталне пословне јединице, било да су физичка или правна лица, опорезују се у складу са ИРПФ (шпански порез на доходак – порез на капиталну добит) прописа, и то за сваку трансакцију, како је утврђено у члановима 24 и следећим Консолидованог текста Закона о ИРНР.

1.- Пореска основица

а) Опште правило: Генерално, пореску основицу чиниће њен пуни износ, утврђен у складу са правилима пореза на доходак грађана.

б) Посебна правила: У случајевима пружања услуга, техничке помоћи, монтажних или монтажних радова који произилазе из уговора о инжењерингу и, уопште, из активности или економских операција које се обављају у Шпанији без посредовања сталне пословне јединице, опорезива основица ће бити једнака разлици. између пуних прихода и следећих трошкова:

– Плате и социјална давања особља које је непосредно запослено у развоју делатности под условом да је оправдан или загарантован приход од важећег пореза или давања по основу исплаћеног рада.

– Обезбеђивање материјала за њихово коначно укључивање у радове који се изводе на територији Шпаније.

– Залихе потрошене на територији Шпаније за развој активности.

Пореска основица која одговара капитални добици утврдиће се применом правила о порезу на доходак физичких лица, уз одређене изузетке, на сваку капиталну промену која се догоди.

– У случају нерезидентних ентитета, када капитална добит долази од неуносног стицања (на пример, донација), тај износ ће бити процењен по „нормалној тржишној“ вредности стеченог предмета.

– Када зарада долази индиректно од имовине која се налази на територији Шпаније, или од права у вези са њима, а ентитети се сматрају „само власницима имовине“, а резидент су у земљама или територијама са којима не постоји ефективна размена пореза информације, оне некретнине које се налазе на територији Шпаније биће предмет плаћања пореза.

– У случају нерезидентних физичких лица, импутирани приход од некретнина које се налазе на територији Шпаније биће утврђен у складу са одредбама Закона о порезу на доходак физичких лица (2% катастарске вредности урбане или рустикалне непокретности са грађевинама). није од суштинског значаја за вршење експлоатације, није везано за привредне активности или генераторе приноса капитала на непокретностима, или 1.1% ако је ревидирана катастарска вредност).

– Порески обвезници са пребивалиштем у другој држави чланици Европске уније имају посебне прописе који им омогућавају да примењују своја посебна правила, као што су:

*Трошкови предвиђени Законом о порезу на доходак се могу одбити, као да је реч о резидентима, све док докажу да су у директној вези са приходима оствареним у Шпанији.

*Опорезива основица која одговара капиталном добитку утврдиће се применом, на сваку наследну промену која настане, уопштено, правила Закона о порезу на доходак физичких лица која би се примењивала у случају да је обвезник то био за тај порез.

2.- Пореска стопа

* Генерал:

Становници ЕУ, Исланда и Норвешке	Остале земље
100%	100%

* Приходи од рада које примају нерезидентна лица на територији Шпаније на основу уговора на одређено време за сезонске раднике, у складу са одредбама прописа о раду:  КСНУМКС%.

* Дивиденде и други приходи проистекли из учешћа у капиталу ентитета и камате и други приходи добијени преносом сопственог капитала на трећа лица: КСНУМКС%

3.- Одбици

Од пореза ће се одбити само следеће:

Износи који одговарају одбицима за донације у условима предвиђеним чланом 68.3 Консолидованог текста Закона о порезу на доходак грађана.

Задржавања и уплате на рачун које су практиковане на приходе пореског обвезника.

4.- Обрачун

Порез ће се обрачунати:

– У случају враћања, када доспевају или на дан преузимања ако је то раније.

– У случају капиталне добити, када дође до промене имовине.

– У случају импутираних прихода који одговарају урбаним некретнинама, 31. децембра сваке године.

– У осталим случајевима када доспева одговарајући приход.

– У случају смрти пореског обвезника, сав приход који чека на импутацију сматраће се плативим на дан смрти.

5.- Формалне обавезе

Порески обвезници који на територији Шпаније остваре приход без посредовања сталне пословне јединице биће у обавези да у року од месец дана од дана обрачуна поднесу изјаву којом се утврђују и уписују одговарајући порески дуг за овај порез. У случају импутираних прихода који одговарају урбаној непокретности за сопствену употребу, повраћај ће бити приказан од 1. јануара до 30. јуна након датума обрачуна.

Пријаву и полагање дуга могу извршити и солидарни одговорни. Порески обвезници за овај порез неће бити у обавези да поднесу изјаву која одговара приходима за које је извршено задржавање или приход на рачуну, као ни за оне који подлежу задржавању или приходу на рачуну, али су ослобођени.

Порески обвезници који остварују приходе од привредних активности или експлоатације у Шпанији биће у обавези да воде евиденцију прихода и расхода.

Исто тако, морају да чувају, нумерисане по редоследу датума, издате рачуне и примљене фактуре или пратећу документацију.

Они су дужни да изврше обуставе и исплате по основу прихода од рада које остварују, као и других прихода који подлежу задржавању који чине. суорце ввв.спанисхсолициторс.цом