(ажурирано јануара 2023.)

ПОРЕЗ НА ДОХОДАК ЗА ФИЗИЧКА ЛИЦА У ШПАНИЈИ – ПОСЕБНА ПАЖЊА НА ПЕНЗИЈЕ ПРИХОДИ ОД ЗАКУПА ОД ШПАНСКИХ ИМОВИНА

1.- ОПОРЕЗИ ДОГАЂАЈ – ПРИХОДИ И НАЈАМ

Опорезиви догађај се састоји од свих прихода добијених током ПРИРОДНЕ ГОДИНЕ (у Шпанији „природна година“ је од 01.01. до 31.12.):

– Појединци или појединости, са пореским резидентством у Шпанији.

Која врста прихода?: Плате, пензије, приходи од закупнина, приходи од привредних или професионалних активности, профити од коцкања, донације, продаје, наследства, акције, камате итд.

Како израчунати пензије, плате и друге приходе остварене у другој валути (британске фунте/ГБП, амерички долари/УСД, итд.)?. Који је курс који се користи за приходе у другој валути за порез на доходак у Шпанији? Опште правило је да је девизни курс који се користи за процену прихода примљених у другој валути различитој за ЕУРО онај у тренутку када је тај приход генерисан. 

Дакле, у случају пензија, односно плата, порески обвезник треба да израчуна који је курс у еврима у тренутку генерисања овог прихода. То значи да ће бити потребно израчунати сваку од примљених уплата било месечно, тромесечно итд. како би се утврдила тачна размена у еврима у сваком од периода.

Где добити званични курс међународне валуте у еврима? – Најбоља опција је да одете на званични сајт Европске централне банке или Шпанска централна банка.

 

2.- КО ЈЕ ОДГОВОРАН?

Сва она физичка лица која имају пребивалиште на територији Шпаније.

Када се сматра да појединац или појединац има своје уобичајено боравиште у Шпанији?

Постоји неколико критеријума за одређивање када је особа порески резидент у Шпанији:

• Општи критеријуми – Останите у Шпанији дуже од 6 месеци

Особа се сматра резидентом Шпаније када остане на територији Шпаније дуже од 183 дана током календарске године.

За рачунање времена не узимају се у обзир привремена путовања или боравак у иностранству који не подразумевају промену пребивалишта. Другим речима, само они боравци у иностранству који подразумевају стварну промену пребивалишта сматраће се као „одсуства“ у ту сврху.

На овај начин, повратно путовање у иностранство, било на одмору, здрављу, посети родбини, слободно време, итд., неће се рачунати као „одсуство“, а време укључено у путовање ће се рачунати као „боравак у Шпанији“.

Случај пореских уточишта: У ове сврхе, потврда о пребивалишту коју издаје порески рај неће важити.

Међутим, ако дође до „стварне“ промене пребивалишта пореског обвезника у порески рај, када се ова промена верификује дуже од 6 месеци и један дан, ЧЕТИРИ ГОДИНЕ ће наставити да се опорезује у Шпанији као порески резидент.

За Шпанију, „порески рај/рај“ престаје да постоји када су потписани споразуми о избегавању двоструког опорезивања, уз обавезу размене информација између две земље.

На пример, Шпанија је потписала ову врсту споразума са следећим земљама:

• Малт
• Уједињени арапски Емирати
• Јамајка
• Тринидад и Тобаго
• Луксембург
• Панама
• Барбадос
• Сингапур

Критеријум ГЛАВНЕ привредне делатности

Према овом критеријуму, пореским резидентом у Шпанији сматра се свако ко има активности или економске интересе са главним језгром или базом у Шпанији.

У случају да порески обвезник не жели да се сматра резидентом Шпаније на основу овог критеријума, мораће да докаже да има базу или главно језгро своје делатности ван Шпаније.

• Критеријум породичног језгра

Лице се сматра резидентом у Шпанији у случају да нераздвојени супружник или малолетна деца физичког лица бораве у Шпанији.

• Имигрантски режим

Они радници који остају у Шпанији само и искључиво због посла, биће ослобођени и неће бити опорезовани порезом на доходак појединаца, већ порезом на доходак НЕрезидената (који је нижи од пореза резидената).

Да би ово изузеће било испуњено, ови људи морају доказати:

• Да имају уговор о раду који налаже да остану у Шпанији
• Који нису били становник Шпаније током претходних 10 година

Циљ овог режима је да прихвати квалификовану радну снагу у Шпанији, будући да приход не подлеже порезу на доходак физичких лица, који достиже стопе близу 50%, омогућава да се ови приходи опорезују ИРНР-у (Порез на доходак нерезидента), са фиксном стопом од 19% за држављане Европске уније и 24% за остале.

• Режим расподеле прихода

Поред „физичких лица“ или „физичких лица“, постоји неколико случајева који такође подлежу порезу:

1. Цивилна друштва
2. Заједнице власника
3. Лежеће наслеђе

У овим случајевима, приход који су остварили ови субјекти се приписује члановима који их чине, тако да се сам ентитет не опорезује ни порезом на доходак физичких лица ни порезом на добит предузећа.

Начин на који се приход који су стекли од ових субјеката приписује својим члановима или учесницима се врши на следећи начин:

• У случају да су чланови субјекта порески обвезници пореза на добит, они ће платити овај порез.
• У случају да су чланови физичка или физичка лица, плаћају порез на доходак грађана.

3.- ОСЛОБОЂЕЊА ПОРЕЗА НА ДОБИТ

Дугачак је списак прихода који се не опорезују порезом на доходак грађана, попут накнаде у случају отказа (првих 180,000 евра је ослобођено, остатак се мора опорезовати као радни учинак); стипендије за студије, приходе од рада у иностранству (лимит за ослобођење је 60,100 евра годишње), или плаћања за материнство или очинство.

У наставку доносимо списак прихода ослобођених опорезивања порезом на доходак физичких лица, које прикупља Пореска агенција за фискалну 2022. годину:

• Накнаде и пензије за терористичке акте.
• Накнаде за личне повреде које су резултат грађанске одговорности и оне проистекле из уговора о осигурању од незгоде.
• Накнада за отказ или отказ радника.
• Накнаде за апсолутни трајни инвалидитет или велики инвалидитет добијају од социјалног осигурања или од субјеката који га замењују.
• Пензије за неупотребљивост или трајну инвалидност пасивног сталешког режима.
• Накнада за материнство или очинство и сличне и недоприносне чланове породице.
• Јавна давања за хранитељство особа са инвалидитетом, старијих од 65 година или мање.
• Стипендије.
• Ануитети за исхрану у корист синова и кћери.
• Релевантне књижевне, уметничке или научне награде проглашене изузетим од стране Трезора и награда принцезе од Астурије.
• Помоћ за спортисте високог нивоа, са лимитом од 60,100 евра.
• Накнаде за незапослене које се примају на начин јединствене исплате.
• Дугорочни планови штедње.
• Захвалнице за учешће у међународним мировним или хуманитарним мисијама припадницима наведених мисија и накнада за међународне мировне и безбедносне операције.
• Одштете које исплаћују јавне управе за телесне повреде.
• Накнаде примљене за сахрану или сахрану.
• Накнаде од државе и аутономних заједница за накнаду лишења слободе.
• Индивидуални планови штедње.
• Приходи од рада проистичу из бенефиција које добијају особе са инвалидитетом у облику прихода који одговарају доприносима за системе социјалног осигурања и доприносима за заштићена добра.
• Јавне економске погодности везане за услугу, за негу у породичном окружењу и персонализовану помоћ.
• Минимални приходи и помоћ за жртве насилних злочина и родног насиља.
• Породичне накнаде и помоћ добијене од било које јавне управе, било да се односе на рођење, усвајање, хранитељство или бригу о малолетној деци.

Изузети капитални добици

Поред тога, постоје приходи остварени кроз капиталне добитке који су ослобођени пореза, као што су: Донације добара са правом на одбитак у квоти или пренос уобичајеног боравишта од стране особа старијих од 65 година или у ситуацијама велика зависност.

Међу њима наводимо следеће:

• Испорука имовине историјског наслеђа уз плаћање пореза на доходак физичких лица.
• Дан у плаћању уобичајеног боравишта.
• Власнички добици од преноса одређене имовине.
• Ослобађање акција или учешћа новооснованих или недавно створених субјеката стечених пре 29.
• Приходи остварени од стране дужника у стечајном поступку.
• Помоћ за компензацију трошкова у зградама погођеним ослобађањем дигиталне дивиденде.
• Зарада изузета од реинвестирања у уобичајено боравиште.

Зарада или приход од рада у иностранству

Посебно желимо да истакнемо приходе од рада у иностранству.

У овим случајевима, они приходи добијени од прихода од рада добијених као резултат рада стварно обављеног у иностранству за компанију или ентитет који није резидент Шпаније, или сталну пословну јединицу која се налази у иностранству, сматрају се изузетом.

Да би се ово изузеће применило, потребно је следеће:

• Да у земљи у којој је посао изведен постоји порез идентичне или аналогне природе шпанском порезу на доходак грађана
• Да територија или држава није класификована као порески рај
• Доказ да је дошло до "правог" померања
• Да је корисник радова нерезидентно лице или стална пословна јединица у Шпанији. Максимални лимит изузећа биће 60.100 евра годишње.

Минимални износ изузет 

Шпански систем успоставља одређени износ који се не опорезује. Овај износ је:

• 1.- ФИЗИЧКА ЛИЦА, или пар који дају посебну пореску пријаву:
  • 5.550 ЕУР за особе млађе од 65 година
  • 6.700 ЕУР за особе старије од 65 година
  • 6.950 ЕУР за особе старије од 75 година
• 2.- ПОРОДИЦЕ: Резултат је додавање појединачног износа на следеће:
• МИНИМУМ ЗА ПОТОМКЕ
  За сваког од њих млађих од 25 година или са инвалидитетом, без обзира на године старости, под условом да живе са пореским обвезником, немају годишњи приход, изузев ослобођених прихода, већи од 8.000 евра и нису поднели пореску пријаву. са примањима преко 1.800 евра, од:– 2.400 евра годишње за прву.
  – 2.700 евра годишње за другу.
  – 4.000 евра годишње за трећи.
  – 4.500 евра годишње за четврти и следећи.
  Када потомак буде стар мање од три године, минималац ће бити увећан за 2.800 евра годишње.
• МИНИМАЛНО ПО АСЦЕНДАНТИМА: 1.150 евра годишње, за сваког од њих старијих од 65 година или са инвалидитетом, без обзира на године, који са пореским обвезником живи најмање шест месеци, нема годишњи приход, изузев ослобођених прихода, већи од 8.000 евра и није поднео пријаву са годишњим приходом већим од 1.800 евра. Када асцендент буде старији од 75 година, претходни минимум ће бити увећан за 1.400 евра годишње (2.550 евра годишње).
• МИНИМУМ ЗА ИНВАЛИДИТЕТ:
  Минимум за инвалидност биће збир минималног инвалидитета пореског обвезника и минимума инвалидитета потомака и потомака.
  Минимум за инвалидност пореског обвезника биће 3.000 евра годишње и 9.000 евра годишње када докаже степен инвалидитета једнак или већи од 65%. Овај минимум ће бити увећан за 3.000 евра годишње када докажете да вам је потребна помоћ трећих лица или смањена покретљивост, или степен инвалидитета једнак или већи од 65%.
  Минимум за инвалидност узлазних или потомака биће 3.000 евра годишње и 9.000 евра када се докаже степен инвалидитета једнак или већи од 65 одсто. Наведени минимум биће увећан, на име трошкова помоћи, за 3.000 евра годишње за сваког потомка или потомка који докаже да му је потребна помоћ трећих лица или смањена покретљивост, или степен инвалидитета једнак или већи од 65%.
  Порески обвезници који докажу степен инвалидитета једнак или већи од 33% сматраће се особама са инвалидитетом.
• Када два или више пореских обвезника имају право на примену минимума за потомке, узлазне особе или инвалиде, у односу на исте потомке или потомке, његов износ ће се између њих распоређивати у једнаким деловима.

• ВАЖНО ПРАВИЛО: У случају да сте одлучили да правите заједничке пореске пријаве, максимални износ који можете искористити као умањење биће 5.500 ЕУР/год. И ово, независно од година, чланова породице итд.

КО ТРЕБА ДА ПРЕДСТАВИ ГОДИШНУ ПОРЕЗНУ ДЕКЛАРАЦИЈУ?

НЕ МОРАТЕ да достављате изјаву о порезу на доходак у случају да сте у једном од следећих случајева: 

– У случају да прималац прими САМО ИЗВОР ПРИХОДА (ПЕНЗИЈА/плата) уз следеће услове: 

1.- Не постоји други извор прихода

2.- Укупан износ пензије/плате примљене током године је мањи од 22.000 ЕУР

– У случају да прималац прими 2 извора прихода (2 платиша, на пример, јавна + приватна пензија или кирија), уз следеће услове: 

1.- Износ другог извора прихода је мањи од 1,500 ЕУР/год

КСНУМКС.- Укупан износ прихода годишње је мањи од 15.000 ЕУР

 

Ако нисте ни у једном од горе наведених случајева, дужни сте да поднесете своју пореску пријаву у Шпанији

 

РЕГИОНАЛНЕ БОНИФИКАЦИЈЕ О СТИЦАЊУ/РЕФОРМИ СТАЛНОГ БОРАВАКА

У зависности од шпанског региона, можете наћи различита смањења и бонификације пореза на доходак за куповину куће за стално становање или за посебне реформе (за смањење енергије итд.).

Овде налазимо неке од њих:

Андалузија

-За кориснике помоћи заштићеној кући: одбитак од 30 евра за грађане који су добили помоћ или бенефицију за стицање или санацију заштићеног становања. Укупни годишњи приходи породичне јединице не могу бити већи од 2.5, 3.5 односно 5.5 пута Ипрема у заштићеном становању посебног, општег и ограниченог режима цена.

-Улагање у заштићену стамбену кућу: 2% од износа уложеног у набавку и/или санацију се одбија уз лимите из претходног одељка и под условом да послују пре 2003. године.

-Улагање у уобичајени боравак за децу млађу од 35 година: Одбитак од 3% за износе плаћене за куповину или санацију у пословању пре 2003. године. Збир опште пореске основице и уштеде не може бити већи од 19,000 евра појединачног и 24,000 евра заједничког.

Каталонија

-Рехабилитација сталног боравка: 1.5% уплаћених износа са лимитом од 9,040 евра.

-Регионални део за улагање у уобичајено становање: одбитак од 7.5% уопште и расте на 15% са рехабилитацијом домова за особе са инвалидитетом. Уопштено говорећи, повећава се на 9% за радове пре 30. јула 2011. године код особа старијих од 32 године или млађих, са најмање шест месеци незапослености, 65% инвалидитета или су део породичне јединице са дететом. Ограничење је 30,000 евра укупне пореске основице минус лични и породични минимум.

Заједница Валенсије

-Прво стицање пребивалишта са 35 или мање година: одбитак износи 5% од плаћеног (осим камате) ако укупна пореска основица не достигне 15,039.18 евра.

-Стицање сталног боравка од стране особа са инвалидитетом: исти одбитак и иста граница за особе са физичким или сензорним инвалидитетом од најмање 65% или психичким од најмање 33%.

-Помоћ за стицање или рехабилитацију сталног боравка: особе које су добиле ову врсту помоћи могу одбити 102 евра.

Мурсија

-За улагање у уобичајено боравиште младих људи до 35 годинагодине: одбитак износи 5% трошкова набавке, изградње, доградње или санације, укључујући и друге као што су екстерно финансирање, камате, амортизација… под условом да укупна пореска основица не прелази 24,107.20 евра и да опорезива основица штедње не прелази 1,800 евра.

Балеариц

-За инвестиције за побољшање одрживости уобичајеног боравка: 50% инвестиција «које побољшавају квалитет и одрживост домова» са максималном основицом од 10,000 евра годишње. Укупна пореска основица не сме бити већа од 30,000 евра појединачног и 48,000 евра заједничког опорезивања.

ЗАЈЕДНИЧКА ДЕКЛАРАЦИЈА СМАЊЕЊЕ

Чланови исте породице могу да се определе да поднесу пријаву пореза на доходак „придружено“. Тиме ће се смањити износ од 3.400 ЕУР, односно 2.150 ЕУР у случају једнородитељских породица.

Одабир заједничког или одвојеног изјашњавања зависиће од појединачног резултата пореза од сваког члана породице.

За ово је веома важно знати да се «минимални износ ослобођења» по особи неће множити са 2 у случају заједничке декларације. Ово смањење износиће само 5.550 евра од основице пореза.

Дакле, узимајући ово у обзир, неколико примера:

• Код 2 пензионера, у највећем броју случајева, најприкладније је да се изјасне по засебно.
• Када само један од пара прима плату/пензију, обично је кориснија заједничка изјава.

По правилу, пријава пореза на доходак физичких лица се подноси појединачно. Међутим, ако сте у браку – иако шпанска пореска управа признаје и друге врсте породичних јединица – можете одлучити да се пријавите заједно, под условом да су сви њени чланови порески обвезници овог пореза.

Запамтите то за Пореску канцеларију. породична јединица је:

• брак са или без малолетне или издржаване деце
• ин-де фацто пар («Пареја де хецхо»)
• или парови са једним родитељем, породична јединица је она коју чине отац или мајка и сва малолетна или издржавана деца која живе са родитељем.

Али не заборавите да вас одабир за овај модалитет једне фискалне године не приморава да то радите узастопно оне. Наравно, у фискалној години у којој је ова опција изабрана, она се може мењати само у оквиру регулаторног рока за подношење пријава.

Карактеристике заједничке декларације у порезу на доходак

• Приход било које врсте добијен од стране сваког члана породице биће предмет кумулативна опорезивање.   Односно, и ово је важно, важи само лични минимум. За децу важе само минималци за потомке и, ако су инвалиди, и минимум за инвалидитет.
• Сви чланови породичне заједнице биће обвезници пореза солидарно, тако да la  Фулл износ пореза произилази из декларације,  може се захтевати у целости од било кога од вас
• Исте пореске скале (опште и регионално или комплементарно) примењују се као за индивидуално опорезивање.

Предности давања заједничке декларације

Иако је сваки случај јединствен (у зависности од личних и економских околности), овај модалитет би могао бити занимљив у следећим случајевима:

• за бракови у којима члан не прима приходе или ако их прима су веома ниски (мање од 3.400 евра годишње). У заједничким пријавама породичних јединица које су интегрисане браком са или без деце, Пореска управа предвиђа смањење пореске основице за 3.400 евра годишње.
• за Једнородитељске породице када деца не примају приходе.
• У заједничким пријавама породичних јединица које интегрише брачни пар са децом, Пореска управа предвиђа смањење пореске основице од 3.400 евра годишње.
• In де-факто-парови ("парејас де хецхо"),  само један од његових чланова  (отац или мајка)  могу да формирају породичну целину са децом  (малолетна лица или издржавана лица) и, следствено томе, опредељују се за заједничко опорезивање, а други члан пара мора да се изјасни појединачно. Исти критеријум важи и за случај раздвајања или развода са чуваром и заједничким старатељством.
• Де-фацто-парови са децом или породице са једним родитељем подлежу смањењу пореске основице од 2.150 евра годишње  што, додато личном минимуму, даје укупно: 7.700 евра.
• Још једна предност заједничког изјашњавања је то капитални губици се могу надокнадити заједничким добицима.
• Максималне границе умањења опорезиве основице за доприносе у системе социјалног осигурања, укључујући и оне конституисане у корист особа са инвалидитетом, на заштићену имовину особа са инвалидитетом и на Заједничко друштво социјалног осигурања професионалних спортиста примењиваће се појединачно до сваки учесник (давач доприноса, заједничар или осигураник) интегрисан у породичну јединицу има право на било које од ових смањења.

Недостаци давања заједничке декларације

• У било ком од модалитета породичне јединице, лични минимум који се примењује у заједничкој декларацији биће 5.550 евра годишње,  без обзира на број чланова интегрисан у њега. И границе су такође одржава се да зна да ли сте у обавези да поднесете декларацију, биће исти  КСНУМКС евра за приход од једног исплатиоца било да се ради појединачно или заједнички. Тако, ако би се пар определио за заједничку декларацију, лични минимум би био исти (5.550 евра), уз умањење пореске основице од 3.400 евра годишње. Укупно: 8.950 евра. Док се ради одвојено, снижење је 11.100 евра.

Као недостатак овог модалитета, важно је то знати Пореска управа може одлучити да надокнади у складу са правилом негативних ставки претходних периода које нису надокнадили порески обвезници који чине породичну јединицу без обзира да ли потичу из претходне појединачне или заједничке декларације.

Предности давања појединачне декларације

• Приликом појединачног опорезивања треба имати на уму да ће бити потребно одвојити и индивидуализирати приходе сваког члана пара,што подразумева не само приходе од рада или привредних активности, (што је релативно једноставно јер се приписују лицу које их је остварило), већ и остатак имовине: удовичке пензије, пензијски планови, осигурање, текући рачуни, инвестиције , итд. Из ових појмова неке од њих је лако идентификовати јер одговарају кориснику, али ће у случају користи добијених вршењем приватне својине од сваког супружника задржати оне које су на њихово име и (веома важно) оне приходе од  капитал ће бити приписано пару по 50%.
• Дакле, враћајући се на случај брака у којем обоје раде и имају 'нормалну' плату, To je препоручљиво у већини случајева да дају изјаву посебно јер се, с једне стране, доходак не опорезује кумулативно (избегавајући повећање прогресивности наведене пореске скале), а такође и смањење опорезиве основице за  Заједничко опорезивање у случају склапања брака износи 3,400 евра, док је лични минимум за појединачну пријаву 5,550 за сваку. На овај начин ће увек бити боље одлучити се за појединачне декларације за додатно смањење пореске основице: 11,100 евра који се збрајају са умањењима ако се то ради одвојено.

Да ли рађање деце утиче на доношење појединачне или заједничке декларације?

Не постоје велике разлике између заједничких и појединачних изјава, јер је умањење исто за децу и, у случају опредјељења за индивидуално, свако импутира 50% умањења.

У случају хипотеке, да ли је боље дати појединачне или заједничке изјаве?

за куповине имовине – оних које чине уобичајено боравиште – који су направљени пре 1. јануара 2013. (после 2013. нема бонуса),  сваки  ималац  од хипотека зајам  има право на а Извођење закључка of  100%  на износ уплаћен у току године, са ограничењем на   Порески обвезник  од 9.040 евра.

Код појединца декларације,  свако од њих може имати користи од одбитка за куповину a уобичајено пребивалиште of КСНУМКС%  са лимитом од 9.040 евра. Односно, између њих могу достићи 18.080 евра олакшице. Ако се изабере заједничка декларација, одбитак од 15% би се применио само на максимално 9.040 евра за два члана.

4.- ПОРЕСКА ОСНОВИЦА

Опорезиву основицу пореза чиниће они приходи од:

1. Приходи: плате, приходи од капитала, активности и накнаде, пензије, исплате у натури, итд.
2. Приходи од капиталних добитака и импутирани приходи.

За почетак, приход мора бити класификован и квантификован према свом пореклу, правећи на тај начин разлику између прихода од прихода, прихода од капиталних добитака и губитака и импутираних прихода.

5.- ОДБИТНИ ТРОШКОВИ

Могу се закључити следећи концепти:

• Доприноси социјалном осигурању или обавезним општим заједничким друштвима за државне службенике.
• Повлачења за пасивна права (доприноси запослених за њихово пензионисање).
• Прилози за сирочад или сличне школе.
• Накнаде плаћене синдикатима
• Обавезни доприноси струковним удружењима за обавезну накнаду са лимитом од 500 евра годишње.
• Трошкови правне одбране за парницу пореског обвезника против лица од кога остварује приход до 300.00 евра/год.

Смањење пореске основице

Низ смањења биће примењен на износ који је резултат одузимања прихода и приноса – одбитних трошкова, које сваке године утврђује шпанска администрација.

6.- ПОРЕСКА СТОПА

ПОРЕСКА СТОПА НА РЕДОВНЕ ПРИХОДЕ
Приходи	Пореска стопа
До 12.449 €	КСНУМКС%
12.450 - 20.199 €	КСНУМКС%
20.200 - 35.199 €	КСНУМКС%
35.200 - 59.999 €	КСНУМКС%
60.000 - 299,999 €	КСНУМКС%
+ КСНУМКС €	КСНУМКС%

 

ПОРЕСКА СТОПА ЗА ШТЕДЊУ
Приходи	Пореска стопа
До 6000 €	КСНУМКС%
6000 - 50.000 €	КСНУМКС%
50.000 - 200.000 €	КСНУМКС%
200.000 - 300.000 €	КСНУМКС%
+ КСНУМКС €	КСНУМКС%

Званичан сајт шпанске пореске службе “Агенциа Трибутариа” 

КАКО СЕ ОПОРЕЗУЈУ ПЕНЗИЈЕ?

У вези са шпанским порезом на лични доходак, пензије се сматрају приходима од рада и, као такве, подлежу задржавању пред Трезором, при чему пензионер прима њихов нето износ на свој текући рачун. На овај начин, задржавање је „уплата на рачун” коначног пореза на доходак грађана.

Колики је проценат задржавања?

Овај проценат зависи од два услова:

• Укупан износ пензије: Што је већа пензија, то је веће задржавање.
• Личне и породичне прилике пензионера: Када постоје околности као што је инвалидност, задржавање је ниже.

Минимум ослобођен пензија

Све пензије које не прелазе КСНУМКС евра у годишњим приходима ослобођени су од пријављивања пореза на доходак грађана, све док потичу из ЈЕДАН ЈЕДАН ПЛАЋАЋ (обично социјално осигурање).

Међутим, у случају да пензионер остварује друге приходе од прихода од рада, или друге јавне или приватне пензије, односно да има ДВА ПЛАЋАЦА, а да је овај приход већи од 1.500 евра годишње, ослобођени минимум биће од КСНУМКС евра.

Задржавања за пензионе транше

Они су следећи:

• Пензије које не прелазе 12.000 евра годишње: Мање од 1%
• Пензије веће од 12.000 евра годишње:
• 2.61% за пензије од 12.001 до 18.000 евра годишње
• 8.69% за пензије од 18.001 до 24.000 евра годишње
• 11.83% за пензије од 24.001 до 30.000 евра годишње
• 15.59% за пензије веће од 30.000 евра годишње

Када се сачини коначна пријава пореза на доходак грађана, пензионер ће бити у једној од две ситуације:

• У случају да су износи плаћени као заостаци ВЕЋИ од износа који треба платити за порез на доходак физичких лица, изјава ће бити „ЗА ВРАЋАЊЕ“.
• У случају да су таква задржавања МАЊА од износа који се плаћа за порез на доходак физичких лица, изјава ће бити „ПЛАТИ“.

ПЕНЗИОНИСТИ БРИТАНСКЕ НАЦИОНАЛНОСТИ НАСТАНАК У ШПАНИЈИ

КОНВЕНЦИЈА О ДВОСТРУКОМ ООРЕЗУ ШПАНИЈА - УК од 14. марта 2013. (БОЕ од 15. маја 2014.)

Поједностављено, узимајући у обзир одредбе Споразума између Шпаније и Уједињеног Краљевства (ЦДИ), опорезивање за ПОРЕСКИ РЕЗИДЕНТ у Шпанији најчешће оствареног дохотка БРИТАНСКОГ ПОРЕКЛА би било:

– Пензије: схваћене као надокнаде које имају свој циљ у претходно обављеном послу, имају различит третман у зависности од тога да ли су јавне или приватне.

• Државна пензија (члан 18.2 ЦДИ): јавном пензијом се сматра она која се прима на основу претходног запослења у јавном сектору; то јест, оно што се прима на основу услуга учињених држави, једној од њених политичких јединица или локалном ентитету, на пример, пензија коју прима званичник.

Његов третман је:

1. Генерално, јавне пензије ће се опорезовати само у Великој Британији. У Шпанији би они били изузети, са изузећем прогресивно. То значи да ако је порески обвезник обавезан да поднесе пореску пријаву за стицање другог прихода, износ ослобођене пензије се узима у обзир у Шпанији за израчунавање пореза који се примењује на преостали приход.
2. Међутим, ако је корисник јавне пензије са пребивалиштем у Шпанији имао шпанско држављанство, горе поменуте пензије би се опорезовале само у Шпанији.

• Приватна пензија (члан 17 ЦДИ): под приватном пензијом подразумева се свака друга врста пензије која је примљена на основу претходног приватног посла, за разлику од онога што је идентификовано као јавни посао, на пример, пензија коју од социјалног осигурања прима радник у приватном сектору.

Приватне пензије ће се опорезовати само у Шпанији.

- Приходи од непокретности (члан 6 ЦДИ): приход од некретнина које се налазе у Уједињеном Краљевству може се опорезовати и у Шпанији и у Уједињеном Краљевству.

Резидентни порески обвезник би имао право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање у Шпанији на порез на доходак физичких лица.

– дивиденде (члан 10 ЦДИ): Британске дивиденде могу се опорезовати у Шпанији у складу са њеним интерним законодавством. Ове дивиденде, генерално, такође могу да се опорезују у Уједињеном Краљевству, ако је ово држава у којој се налази компанија која исплаћује дивиденде иу складу са њеним интерним законодавством, али ако је прималац дивиденде стварни власник са пребивалиштем у Шпанији , Порез који се тако захтева у Уједињеном Краљевству имаће максимално ограничење од 10% или 15% бруто износа дивиденди. Резидентни порески обвезник имао би право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање у Шпанији на порез на доходак физичких лица до те границе.

– Интереси (члан 11 ЦДИ): Камате из Уједињеног Краљевства и чији је стварни власник резидент Шпаније, могу се опорезовати само у Шпанији.

– Накнаде чланова одбора директора предузећа резидент у Уједињеном Краљевству (члан 15 ЦДИ): Могу се опорезовати и у Уједињеном Краљевству иу Шпанији. Порески обвезник би у Шпанији имао право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање пореза на доходак грађана.

- Капитални добици:

• Деривати некретнина (члан 13.1 ЦДИ): добици добијени продајом некретнина које се налазе у Уједињеном Краљевству могу бити предмет опорезивања и у Шпанији и у Уједињеном Краљевству. Порески обвезник има право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање у Шпанији на порез на доходак физичких лица.
• Деривати покретне имовине који припадају сталној пословној јединици (члан 13.2 ЦДИ): добици добијени отуђењем покретне имовине која припада сталној пословној јединици коју резидент Шпаније поседује у Уједињеном Краљевству ради обављања пословних активности, укључујући добитке добијене од отуђења сталне пословне јединице може се опорезовати и у Уједињеном Краљевству иу Шпанији. Порески обвезник има право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање у Шпанији на порез на доходак физичких лица.
• Произведено продајом акција, осим оних којима се значајно и редовно тргује на берзи, учешћа или сличних права, чија вредност потиче од више од 50 одсто, директно или индиректно, некретнина које се налазе у Уједињеном Краљевству (члан 13.4 ЦДИ): може се опорезовати иу Уједињеном Краљевству иу Шпанији. Порески обвезник има право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање у Шпанији на порез на доходак физичких лица.
• Проистичу из продаје акција или учешћа или других права која, директно или индиректно, дају власнику наведених акција, учешћа или права, право да уживају некретнине које се налазе у Уједињеном Краљевству (члан 13.5 ЦДИ): могу се опорезовати и у Великој Британији и Шпанији. Порески обвезник има право да примени одбитак за међународно двоструко опорезивање у Шпанији на порез на доходак физичких лица.
• Произведени од продаје било које друге имовине осим оних наведених у одељцима 1, 2, 3, 4 и 5 члана 13 (члан 13.6 ЦДИ): могу се опорезовати само у Шпанији. Поред наведених, у Уговору су наведене и друге врсте прихода (пословне бенефиције, накнаде за рад, уметници и спортисти, јавне функције, други приходи...), чији се третман може консултовати у његовом тексту.

-ОБАВЕЗА ИНФОРМАЦИЈЕ О ИМОВИНИ У ИНОСТРАНСТВУ

Особе са пребивалиштем у Шпанији морају обавестити шпанску пореску управу о три различите категорије имовине и права која се налазе у иностранству:

• рачуне у финансијским институцијама које се налазе у иностранству
• хартије од вредности, права, осигурање и приходи депоновани, управљани или стечени у иностранству
• непокретности и права на непокретностима које се налазе у иностранству

Ова обавеза мора бити испуњена, кроз облик 720, између 1. јануара и 31. марта године која следи годину на коју се информације које треба доставити односе.

Неће бити обавезе извештавања о свакој од категорија робе када вредност комплета робе који одговара свакој категорији не прелази 50,000 евра.

Када се поднесе информативни извештај за једну или више категорија добара и права, представљање изјаве у наредним годинама биће обавезно када вредност доживи повећање од више од 20,000 евра у односу на ону утврђену презентацијом последња изјава.

Закон о порезу на доходак физичких лица и Општи порески закон утврђују конкретне последице за случај непоштовања ове обавезе информисања.