For regnestykket av nettoavkastning på eiendomskapital, alle de nødvendige utgifter til få det også som tildelte beløp til amortisering , kan trekkes fra hele avkastningen av eiendommen og fra de andre eiendelene som overføres med den , forutsatt at de samsvarer til sin effektiv avskrivning.
Ved eiendomsleie som er underlagt og ikke fritatt for merverdiavgift (mva ) eller den generelle indirekte kanariskatten ( IGIC ), vil egenandeler bli beregnet eksklusive MVA eller, der det er hensiktsmessig, IGIC.
Nødvendige utgifter å skaffe leien : interesse og annen finansiering utgifter og bevaring og reparasjon utgifter [ Arts . 23.1 a) 10 IRPF-loven og 13 a) Reglament]
Følgende anses inkludert blant de nødvendige utgifter til få utbyttene , blant andre:
- Egenandel av utgifter
- Renter og andre finansieringskostnader
Renter og andre finansiering utgifter av utenlandske hovedstad investert i erverv eller forbedring av eiendommen, rettigheten eller fakultetet for bruk eller nytelse, samt, der det er hensiktsmessig , av den tildelte eiendommen, er fradragsberettigede.
Interessene som , på grunn av søknaden av boliglån-gulv klausuler , ville blitt betalt av skattyter og med respekt til de som , før slutt av begrepet for innlevering av selvet – evaluering av personlig inntektsskatt ved nevnte øvelse , den avtale å returnere de beløpet er nådd med det økonomiske institusjon eller som en resultere av en rettsavgjørelse eller en voldgiftsdom, kan de ikke trekkes fra as en utgift.
- Konservering og reparasjon
Utgifter på bevaring og reparasjon av eiendom som produserer inntekt er egenandel . For disse formålene har de dette hensynet :
- a) De som utføres regelmessig med det formål å opprettholde normal bruk av materiell gods, som maling, puss eller reparasjon av anlegg.
- b) Utskifting av elementer, som varmeinstallasjoner, heis, sikkerhetsdører eller annet, for utvidelse eller forbedring av eiendelene er ikke fradragsberettiget for dette konseptet, da de utgjør en høyere anskaffelsesverdi som gjenvinnes gjennom tilsvarende avskrivninger.
**Maksimal fradragsgrense for de to tidligere nødvendige utgiftspostene
- Det maksimale totale beløpet som skal trekkes fra for renter og andre finansieringsutgifter og for konserverings- og reparasjonsutgifter kan ikke overstige , for hver eiendel eller rettighet, beløpet for den fulle inntekten som oppnås.
Det overskytende kan trekkes fra i de påfølgende fire årene, uten å overstige, sammen med utgiftene for de samme konseptene som tilsvarer hvert av disse årene, beløpet for den fulle avkastningen som er oppnådd i hvert av disse årene. det samme, for hvert gode eller rett.
- Beløpet i påvente av trekk fra øvelsene vil bli brukt med prioritet til beløp som tilsvarer selve øvelsen for de samme konseptene.
I tilfelle det er flere leiekontrakter i året på samme eiendom, må den maksimale grensen for beløpet som skal trekkes fra for renter og konserverings- og reparasjonsutgifter beregnes under hensyntagen til beløpene som er betalt i året og hele inntekten. i den, for noen av leiekontraktene, kunne beløpet som ble trukket for renter og vedlikeholds- og reparasjonskostnader overstige den oppnådde inntekten.
- Skatter og ikke-statlige tillegg
skatter og tillegg er fradragsberettiget , samt statlige avgifter og tillegg , som IBI, gebyrer for rengjøring, søppelsamling, belysning osv., forutsatt at:
a ) Påvirke på beregnet rentene or på varene or rettigheter som produserer dem.
- b) De har ikke en straffende natur.
- Gjeld av vanskelig inkasso
Gjeld med vanskelig inndrivelse er fradragsberettiget, forutsatt at dette forholdet er tilstrekkelig begrunnet. Det er forstått tilstrekkelig begrunnet under følgende omstendigheter:
- a) Når skyldneren er under konkurs.
b) Når det mellom tidspunktet for den første innkrevingsprosedyren utført av skattyter og utløpet av skatteperioden hadde gått mer enn seks måneder, og det ikke hadde vært noen fornyelse av kreditten.
Når en gjeld er samlet etter sin fradrag metode , Det vil være beregnet som inntekt i det året nevnte innsamling finner sted.
- Beløp avsatt til amortisering av eiendommen.
Beløpene øremerket til amortiseringen of de eiendom og den andre eiendeler tilordnet det anses som fradragsberettigede utgifter, forutsatt at de tilsvare til deres effektive avskrivninger.
Amortiseringer anses å møte effektivitetskrav når de overskrider ikke prosentene angitt nedenfor:
- Eiendom:
Resultatet av å bruke prosentandelen på 3 % på det største av følgende verdier.
- a) Betalt anskaffelseskost, inkludert utgifter og skatter iboende til anskaffelse (notarius, register, ikke-fradragsberettiget merverdiavgift, skatt om eiendomsoverdragelser og Dokumenterte rettsakter , byrå utgifter , ) ikke inkludert i beregningen av verdien av landet. Ved erverv av eiendom ved arv eller donasjon er det kun den delen av utgifter og iboende skatter til de anskaffelse av det tilsvarende konstruksjonen, som godt som alle gjort investeringer og forbedringer.
- b) Matrikkelverdi, unntatt verdien av
Hvis verdien av grunnen er kjent, vil den beregnes ved å forholde seg til kostnaden ved ervervet dekket mellom matrikkelverdiene til de land og av konstruksjon av hvert år reflektert i den tilsvarende mottak av Skatt på eiendom ( IB I ).
- Eiendeler av løsøre som overdras i fellesskap med eiendommen
De skal tilbakebetales forutsatt at de kan brukes i en periode på mer enn ett år.
Det vil bli forstått at den fradragsberettigede årlige amortisering forum hver av de overførte eiendelene oppfyller effektivitetskravet når beløpet ikke overstiger resultatet av anvendelsen av respektive anskaffelseskostnader til sine respektive oppkjøp kostnader , som tilfredsstiller amortiseringskoeffisientene . som tilsvarer den i samsvar med den forenklede amortiseringstabellen godkjent ved kjennelse av 27. mars 1998. Innenfor denne tabellen er blant annet følgende maksimale effektive amortiseringskoeffisient: Installasjoner, møbler og inventar: 10%.
- Rettigheter til bruk eller nytelse på eiendommen
De vil være innløselige forutsatt at anskaffelsen av dem har medført en kostnad for skattyter. I disse tilfellene er det nødvendig å skille mellom:
- a) Dersom rettigheten eller fakultetet har en åremålsperiode, den fradragsberettigede årlige amortiseringen vil være den som er et resultat av å dividere anskaffelseskostnaden betalt med antall år med varighet av samme.
- b) If rett or fakultetet var for livet, den beregnelige amortiseringen vil være resultatet av å bruke den effektive koeffisienten på 3 % på det betalte anskaffelsen
I begge tilfeller kan beløpet på tilbakebetalingene ikke overstige beløpet for den fulle avkastningen fra hver rettighet. Viktig: i tilfelle eiendommen ikke har vært utleid gjennom hele året, vil fradragsberettigede amortisering, renter og andre finansieringskostnader, utgifter til forsikringspremier etc. være de som tilsvarer antall dager i året i som eiendommen er leid ut.
- Ikke-fradragsberettigede utgifter
De vil ikke være fradragsberettiget som en utgift, blant annet:
– Utbetalinger som skjer på grunn av ulykker i fast eiendom som gir verdifall på skattyters formue.
– Størrelsen på forbedringene som er gjort på fast eiendom, uten at det berører dekning av kostnadene ved avskrivning .