NOMAD DIGITAL WORKERS LAW DESEMBER 2022 – NY SPANSK "BECKHAM LAW"
Det spanske systemet som tar sikte på å tiltrekke utenlandsk talent er viden kjent, gjennom en særskilt skatteregime for arbeidstakere postet til spansk territorium, bedre kjent som Beckham-loven (LIRPF art.93).
Dette systemet fører til at de som er fordrevet til Spania kan «velge» å bli regulert av Non-Resident Income Tax (IRPFNR), i skatteperioden som bostedsbyttet finner sted og de påfølgende fem årene.
Beckhams lovforbedring
23. desember 2022 har en ny lov blitt publisert, L28/2022, BOE 22-12-22 . Også kalt "Oppstartslov". Denne loven har som formål å utvide og forbedre forholdene til regimet for arbeidere, fagfolk, gründere, investorer og de som er fordrevet til Spania.
Denne loven gjør tilgang til særordningen lettere ved å redusere antall skatteperioder i forkant å flytte til spansk territorium der skattyter ikke kan ha vært skattemessig bosatt i Spania, som går fra 10 til 5 år. Før denne loven ble det med andre ord krevd at søkeren ikke hadde vært skattemessig bosatt i Spania på minst 10 år. Denne nye forskriften vil redusere denne tidsbegrensningen til kun 5 år.
Hvem kan få tilgang til dette nye regimet?
1.- UTENLANDSKE ANSATTE UNDER ANSATTE KONTRAKT I SPANSKE SELSKAPER : Som følge av arbeidsavtale, med unntak av det spesielle arbeidsforholdet til profesjonelle idrettsutøvere regulert av Kongelig resolusjon 1006/1985, av 26. juni.
Denne betingelsen skal anses oppfylt i følgende tilfeller:
- Et arbeidsforhold, ordinært eller spesielt, eller lovpålagt innledes med en arbeidsgiver i Spania
- Når forskyvningen er pålagt av arbeidsgiveren og det foreligger et forskyvningsbrev fra denne eller når arbeidsaktiviteten, uten å være pålagt av arbeidsgiveren, ytes eksternt, ved eksklusiv bruk av data-, telematikk- og telekommunikasjonsmidler og -systemer.
Spesielt vil denne omstendigheten forstås å være oppfylt når det gjelder ansatte arbeidstakere som har » visum for internasjonalt fjernarbeid » fastsatt i Lov 14/2013 av 27. september å støtte gründere og deres internasjonalisering.
2.- ADMINISTRATOR AV ET SPANSK SELSKAP/ENHET.
I disse tilfellene vil visumet og muligheten for tilgang til dette regimet bli gitt i alle de tilfellene der søkeren har status som administrator i et spansk selskap.
Dette regimet vil imidlertid ikke gjelde i tilfelle nevnte selskap er et «arvselskap».
3.- ENTREPRENØRER
De som ønsker å utføre en økonomisk aktivitet i Spania klassifisert som en gründervirksomhet, i samsvar med prosedyren beskrevet i artikkel 70 i Lov 14/2013, av 27. september .
4.- HØYT KVALIFISERT PROFESJONEL
Som en konsekvens av å utføre en økonomisk aktivitet i Spania av en høyt kvalifisert fagperson som yter tjenester utelukkende til selskaper klassifisert som «fremvoksende» i betydningen av artikkel 3 i Lov 28/2022 av 21. desember , for å fremme økosystemet til fremvoksende selskaper, eller som driver med opplæring, forskning, utvikling og innovasjonsaktiviteter, og mottar for dette en godtgjørelse som til sammen utgjør mer enn 40 % av alle forretningsinntekter, profesjonelle og personlige arbeidsinntekter.
Et "oppstartsselskap" forstås å være :
- De som utvikler et innovativt entreprenørskapsprosjekt som har en skalerbar forretningsmodell, som gitt i artikkel 4 i loven.
– Når selskapet tilhører en gruppe selskaper definert i artikkel 42 i handelsloven, må konsernet eller hvert av selskapene som utgjør det, oppfylle kravene ovenfor.
– De hvis aktivitet krever generering eller intensiv bruk av vitenskapelig-teknisk kunnskap og teknologier for generering av nye produkter, prosesser eller tjenester og for kanalisering av forsknings-, utviklings- og innovasjonsinitiativer og overføring av deres resultater.
Et oppstartsselskap vil bli ansett som innovativt når formålet er å løse et problem eller forbedre en eksisterende situasjon ved å utvikle nye eller vesentlig forbedrede produkter, tjenester eller prosesser sammenlignet med moderne og som innebærer en implisitt risiko for teknologisk svikt. , industrielt eller i selve forretningsmodellen.
Regelverket vil bestemme måten å akkreditere status som høyt kvalifisert fagperson, samt fastsettelse av kravene for å kvalifisere aktivitetene som opplæring, forskning, utvikling og innovasjon.
5. - DIGITALE NOMADER :
En av de viktigste nyhetene i denne «New Beckham Law» er at den utvider muligheten for å dra nytte av dette regimet til de som er i følgende situasjoner:
- a) Ansatte og ansatte i utenlandske selskaper bosatt utenfor spansk territorium. Søkeren skal
- Arbeid effektivt gjennom en arbeids- eller arbeidskontrakt, med et utenlandsk selskap
- Du må kunne reise til Spania for å utføre nevnte arbeid digitalt, eksternt, utelukkende ved bruk av datamaskiner, digitale midler og telekommunikasjonsmidler.
- b) Selvstendig næringsdrivende som etablerer seg i Spania for å yte tjenester til utenlandske selskaper.
I tillegg, i disse tilfellene, er muligheten for disse fagpersonene å tilby sine tjenester for enheter bosatt i Spania også tillatt, med maksimalt 20 % av deres aktivitet.
FORHOLD:
- Det de ikke har vært bosatt i Spania i de fem skatteperiodene før til den der de flytter til spansk territorium (denne perioden på fem skatteperioder ble innført av Lov 28/2022 av 21. desember , kjent som «Ley of startups », med virkning fra 1. januar 2023; tidligere var det 10).
- At forflytning til spansk territorium oppstår, enten i det første året av anvendelsen av regimet eller i det foregående året, som
- At de ikke oppnår inntekter som vil bli klassifisert som oppnådd gjennom et fast driftssted på spansk territorium, bortsett fra i tilfellet nevnt i de to siste punktene ovenfor.
- Skattyteren som velger å beskatte den utenlandske inntektsskatten vil være underlagt reell forpliktelse i formuesskatten.
- Den spesielle ordningen vil være gjeldende i påfølgende skatteperioder der den, når slike vilkår er oppfylt, også gjelder for skattyter fastsatt i artikkel 93.1 i LIRPF . Vilkårene for anvendelse av denne spesielle ordningen vil bli fastsatt ved forskrift.
FAMILIE:
De ektefelle til skattyter nevnt i artikkel 93.1 i LIRPF (som oppfyller de nevnte kravene) og deres barn, under 25 år eller uansett alder i tilfelle funksjonshemming, eller ved manglende ekteskapsforhold, forelderen til disse , forutsatt at følgende betingelsene er oppfylt:
- At de reiser til spansk territorium med skattyteren nevnt i artikkel 93.1 i LIRPF eller på et senere tidspunkt, forutsatt at den første avgiftsperioden som særordningen gjelder ikke er avsluttet.
- At de får sin skattemessige bolig i Spania.
- At de oppfyller vilkårene nevnt i bokstav a) og c) i artikkel 93.1 i LIRPF (de har ikke vært bosatt i Spania i de fem skatteperiodene før den de flyttet til spansk territorium og at de ikke får inntekt som vil kvalifisere som oppnådd gjennom et fast driftssted lokalisert på spansk territorium, unntatt i tilfellet angitt i bokstav b). 3. og 4. i artikkel 93.1 i LIRPF).
- At summen av skattegrunnlaget, referert til i bokstav d) i artikkel 93.2 i LIRPF , av skattyterne i hvert av skatteperiodene der denne spesielle ordningen er gjeldende, er mindre enn skattepliktig grunnlag for skattyter nevnt i § 1 i artikkel 93 i LIRPF .
Hvilke skattefordeler har den nye Beckham-loven?
Den viktigste fordelen med å anvende dette regimet er at skattytere ikke vil være underlagt personlig inntektsskatt, men ikke-bosatt inntektsskatt.
Dette er sammenligningen:
|
|
Spesielt vil følgende regler gjelde i dette regimet:
- Alle inntekt fra økonomisk virksomhet klassifisert som en gründervirksomhet eller inntekt fra arbeid innhentet av skattyter under anvendelsen av særordningen skal forstås å være innhentet på spansk territorium.
- For disse formålene er inntekten fra en aktivitet utført før forflytningsdatoen til spansk territorium eller etter datoen for kommunikasjonen fastsatt i seksjon 3 i artikkel 119 i RIRPF, uten at det berører dens beskatning når den nevnte inntekten anses å være oppnådd på spansk territorium i samsvar med bestemmelsene i LIRNR.
- For det formål å avvikle skatten, inntekten oppnådd av skattyter på spansk territorium i løpet av kalenderåret vil bli skattlagt kumulativt uten noen mulig kompensasjon mellom dem.
- Skattegrunnlaget vil bestå av alle inntektene nevnt i forrige punkt, skille mellom inntekten nevnt i artikkel 25.1.f ) av LIRNR , og resten av inntekten.
Med andre ord vil følgende avkastninger ekskluderes fra skattegrunnlaget for denne skatten:
1. Utbytte og annen avkastning avledet fra deltakelse i en enhets egne midler.
2. Renter og andre inntekter oppnådd ved overdragelse av egen kapital til tredjeparter (lån og kreditter)
3. Patrimonial gevinster som avsløres i anledning overføringer (salg) av eiendomselementer (både løsøre og fast eiendom).
I disse tilfellene vil nevnte inntekt bli skattlagt som «sparing» og «kapitalgevinst», som følger:
|
Inntekt EUR |
Beløp å betale EUR |
Hvile til EUR |
Skattesats % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Fremover | 28% |
FORHOLD OG INNTEKTER PÅ KONTO
Forskuddstrekk og acontobetalinger for innbetalinger på grunn av skatten vil skje på de vilkår som er fastsatt ved lov, i samsvar med skattereglene for utlendinger.
Prosentandelen av tilbakehold eller betaling på grunn av arbeidsinntekt vil imidlertid være 24%.
Når godtgjørelsen betales av samme betaler av arbeidsinntekt i løpet av kalenderåret overstiger 600,000 euro , vil tilbakeholdsprosenten som gjelder for overskuddet være 47% .
Fastsettelse av differansegebyret
Differansesatsen vil være et resultat av å redusere hele avgiftssatsen i:
- Fradragene til kvoten i artikkel 26 i LIRNR (fradrag for donasjoner og forskuddstrekk og innbetalinger foretatt på skattyters inntekt). I tillegg til betalinger på konto som er nevnt i artikkel 114.3 i RIRPF , vil avdragene som betales på kontoen for ikke-bosatt inntektsskatt også være fradragsberettiget.
- De fradrag for internasjonal dobbeltbeskatning referert til i artikkel 80 i skatteloven som gjelder arbeidsinntekt oppnådd i utlandet, med en grense på 30 % av den delen av full skatt som tilsvarer all inntekt fra arbeidet opptjent i den skatteperioden.
Hva bør jeg gjøre for å kvalifisere meg for dette regimet?
- Utøvelse av muligheten til å betale inntektsskatt for ikke-hjemmehørende skal gjøres ved bruk skjema 149 , som vil bli presentert innen en maksimal periode på seks måneder fra startdatoen for aktiviteten som vises i registreringen i trygd i Spania eller i dokumentasjonen som gjør det mulig for arbeidstakeren å opprettholde opprinnelseslovgivningen om trygd.
- Denne muligheten kan ikke utøves av skattytere som har benyttet seg av den spesielle prosedyren for å fastsette forskuddstrekk eller utbetalinger på grunn av arbeidsinntekt fastsatt i artikkel 89.B) i RIRPF .
Varigheten av det spesielle regimet
Den spesielle ordningen vil bli brukt i skatteperioden hvor skattyter får sin vanlige bolig i Spania og i de fem påfølgende skatteperiodene, uten at det berører frafall eller utelukkelse av regimet.
For disse formål vil skatteperioden der det erverves bolig anses å være det første kalenderåret der oppholdet på spansk territorium, etter at forflytningen har skjedd, overstiger 183 dager.
Utmeldelse og utestenging fra særregimet
Skattebetalere som har valgt spesialregimet kan frafalle søknaden i løpet av månedene november og desember før starten av kalenderåret da fravikelsen skal tre i kraft.
De prosedyre for frafall dette regimet er som følger:
- Presentasjon til innehaveren av kommunikasjonen av data i henhold til artikkel 88 i RIRPF, og han vil returnere en forseglet kopi (kommunikasjon av data fra mottakeren av arbeidsinntekt til betaleren din)
- Presentasjon for Skatteetaten av kommunikasjonsmodellen fastsatt i artikkel 119 i RIRPF, vedlegge en forseglet kopi av den nevnte kommunikasjonen ( modell 149 ).
Utelukkelse fra særregimet skjer pga ikke -overholdelse av noen av de nevnte betingelsene som bestemmer anvendelsen og vil tre i kraft i skatteperioden der misligholdet inntreffer.
Ekskluderte skattytere må melde dette forholdet til Skatteetaten innen en måned fra brudd på vilkårene som avgjorde søknaden.
Forskuddstrekk og utbetalinger vil bli foretatt i samsvar med personskattebestemmelsene fra det øyeblikket skattyter meddeler sin forskuddstrekker at han har brutt vilkårene for anvendelse av denne spesielle ordningen, ved å legge ved en kopi av den nevnte kommunikasjonen.
Samtidig vil den forelegge sin innehaver kommunikasjonen av data som er fastsatt i artikkel 88 i RIRPF . Beregningen av den nye forskuddstrekkssatsen vil bli foretatt i samsvar med bestemmelsene i artikkel 87 RIRPF , tatt i betraktning den totale årlige godtgjørelsen.
Skattebetalere som gir avkall på eller er ekskludert fra dette regimet, vil ikke kunne velge dens anvendelse igjen.
Jeg ønsker å bli en digital nomade i Spania, hva må jeg gjøre nå?
FØRSTE TRINN.- FORMALISERING AV OPPHOLDET I SPANIA
Du må formalisere OPPTAK eller OPPHOLD i Spania.
1.- For INNLEGG – VISA: Du må få VISA for Digital Nomad på konsulatet i opprinnelseslandet ditt. Så i tilfelle du er i Storbritannia, USA, Canada, etc, må du søke om VISA der.
Dette VISA vil ha ETT ÅRS gyldighet, mens du kan
2.- For OPPHOLDSTILLATELSE: I tilfelle du formelt oppholder deg i Spania allerede, kan du søke direkte om OPPHOLDSTILLATELSE.
Den digitale tillatelsen kan fås på UGE – Unidad de Grandes Empresas fra Spania.
Krav for å få VISA / TILLATELSE:
- Du må bevise at din arbeid kan utføres eksternt.
- At du er kontrahert av et utenlandsk selskap. Du må demonstrere at du har et profesjonelt forhold til selskapet i minst tre måneder før søknaden, og at selskapet tillater fjernarbeid.
- I tilfelle freelance, du må bevise at du jobber med minst ett selskap utenfor Spania, og levere merkantile kontrakter av samarbeid med disse selskapene, hvor det også er nevnt at du kan utføre arbeidet til dem
- Rulleblad fra landet (landene) du har bodd i de siste fem årene.
- Privat helseforsikring i minst ett år, fra et selskap som er lovlig autorisert til å handle i Spania.
- Økonomisk støtte: Du må bevise at du og resten av familiemedlemmene har nok penger til å bo i Spania.
- Visumholder: Du må ha 200 % av den spanske minstelønnen, så €1,100 200 x XNUMX % = € 2,200.
- Ektefelle eller partner – 75 % av minstelønnen, så €1,100 75 x XNUMX % = €825.
- Ytterligere pårørende (dvs. barn) – 25 % av minimumslønnen hver, så €1,100 25 x XNUMX % = € 275 hver.
Du kan bevise de økonomiske aspektene med en kopi av kontrakten din med angivelse av lønn, lønnsslipper eller attest fra din bedrift om lønn.
Kan jeg gå fra eksisterende ikke-lukrativt visum til et digitalt nomadevisum?
Ja, du kan søke om Digital Nomad Visa mens du er lovlig i Spania og dekket av Non Lucrative Visa.
ANDRE TRINN.- REGISTRERING PÅ SKATTEKONTORET
Når du har fått orden på oppholdet i Spania, må du registrere deg på det spanske skattekontoret på følgende måte:
1.- Registrering i CENSO, Med den modell 030
2.- Når Censo er godkjent, må du sende inn den formelle søknaden for Digitalt nomaderegime med modell 149.
3.- Senere må du presentere din skattemelding for dine årlige inntekter med modell 151.
Andre skatteforpliktelser:
- modell 720.- Denne modellen er å erklære internasjonale eiendeler for spanske innbyggere som er underlagt innbyggerinntektsskatt. Siden du vil være ansvarlig for NON RESIDENT-inntektsskatten, trenger du ikke å sende inn denne modellen.
- Spansk formuesskatt.- Du vil være ansvarlig for denne skatten, men bare begrenset til eiendelene du har utelukkende på spansk territorium.
PRAKTISK CASE.- REAL CASE TOLKNING AV EN BRITISK NOMAD I SPANIA
V1162-22 , av 26. mai, gjennomgår saken om en fysisk person som flytter til Spania for å jobbe som ansatt i et britisk selskap.
Den britiske ansatte utfører hovedjobben fra Spania, selv om han tar sporadiske reiser til Storbritannia hvor han også utfører visse midlertidige jobber.
Det britiske selskapet foretar tilbakehold fra lønnen den ansatte har fått. Disse forskuddstrekkene er de som kreves av loven for britisk inntektsskatt, pluss visse forskuddstrekk i Storbritannia.
I dette tilfellet analyserer den spanske DGT følgende:
- I hvilket land skal arbeidsinntekt beskattes?
- Hvis landet der inntekt skal skattlegges er Spania, hvordan kan dobbeltbeskatning elimineres?
- Den mulige anvendelsen av unntaket i artikkel 7.p i lov 35/2006 (pensjoner, ytelser og bistand mottatt av trygd), for arbeid utført i utlandet
- Fradragsrett i Spania for trygdeutgifter betalt til Storbritannia.
1.- Angående inntekten mottatt for arbeidet som faktisk er utført i Storbritannia —når søkeren reiser til dette landet av arbeidsmessige årsaker—.
I dette tilfellet bekrefter DGT følgende:
" I henhold til både forskriftene som regulerer personlig inntektsskatt (siden søkeren er fast bosatt på spansk territorium), og bestemmelsene i den spansk-britiske avtalen for å unngå dobbeltbeskatning (spesielt i artikkel 16.1)— at Storbritannia kan skattlegge inntekten fra dette arbeidet , ettersom paragraf 2 i artikkel 16 i den spansk-britiske avtalen ikke gjelder ".
På denne måten , vil det være Spania, som bostedsland for querenten, som eliminerer dobbeltbeskatningen som kan oppstå — som det fremgår av artikkel 22.1 i den spansk-britiske avtalen — og må gjelde for det som er fastsatt i artikkel 80 i lov 35/2006.
2.- Inntekter mottatt for arbeid utført eksternt fra Spania for det britiske selskapet (fjernarbeid ),
DGT – i samsvar med bestemmelsene i punkt 1 i kommentarene til artikkel 15 i OECDs modellkonvensjon – mener at inntekten fra fjernarbeid, siden den kommer fra arbeid utført fra et privat hjem i Spania, vil kun skattlegges i Spania , siden ansettelsesforholdet utøves i vårt land — er irrelevant at fruktene av arbeidet mottas av et britisk selskap.
3.- Med hensyn til muligheten for å anvende unntaket inkludert i artikkel 7.p i lov 35/2006. Tatt i betraktning at det i dette tilfellet utføres arbeid i utlandet.
– Når det gjelder arbeidsinntekt oppnådd når søkeren reiser sporadisk til Storbritannia, kan kravet om at inntekten skyldes arbeid som faktisk er ytet i utlandet forstås som oppfylt, et vilkår som ikke vil være oppfylt med hensyn til arbeid utført i spansk territorium.
— På den annen side forutsetter anvendelsen av det nevnte unntaket at arbeidet ytes til en ikke-hjemmehørende bedrift eller enhet, eller et fast driftssted i utlandet. Således, i den grad mottakerselskapet eller den endelige mottakeren av arbeidet levert av konsulenten i utlandet, er et selskap eller en enhet som ikke er bosatt i Spania, kan nevnte krav forstås som oppfylt.
— Til slutt krever artikkel 7.p i nevnte lov, som en forutsetning for anvendelsen av fritaket, at en skatt av identisk eller analog art med skatten til denne skatten skal pålegges i det territoriet hvor arbeidene utføres og ikke når det gjelder et land eller territorium som ved forskrift er klassifisert som skatteparadis, uten behov for effektiv beskatning, anses dette kravet særlig oppfylt når landet eller territoriet der arbeidet utføres har signert en avtale med Spania for å unngå internasjonal dobbeltbeskatning som inneholder en informasjonsutvekslingsklausul, som i dette tilfellet.
4.- Angående muligheten for å betrakte trygdeutgifter betalt til Storbritannia som fradragsberettigede.
For disse formål, og etter å ha ivaretatt bestemmelsene i artikkel 19 i lov 35/2006, påberoper DGT sin doktrine, ifølge hvilken henvisningene som denne loven gjør til trygd må forstås som gjort til utenlandske likeverdige offentlige systemer.
Derfor, hvis i samsvar med gjeldende regelverk om saken, er sosialsikkerhetslovgivningen som gjelder for querenten britisk, av hvilken grunn hun burde ha bidratt til trygden i nevnte stat på grunn av utviklingen av hennes arbeid som ansatt, og siden slike bidrag er direkte knyttet til hele arbeidsinntekten oppgitt i personskatten, de vil anses som en fradragsberettiget utgift for fastsettelse av netto arbeidsinntekt.