INNTEKTSSKATT SOM SKAL BETALES SOM SPANSKE INNBYGENDE – SELSKAPER – SELSKAPSSKATT

Selskapsskatten (IS) er en skatt på inntekten til selskaper og andre selskapsstrukturer som er hjemmehørende på spansk territorium.

Denne avgiften reguleres etter følgende forskrifter:

. Selskapsskatteloven

. Selskapsskatteforskriften.

1.- HVILKE ENHETER ER UNDERLAGT DENNE SKATTEN?

Det finnes en generell regel som sier at alle selskaper er forpliktet til å levere selvangivelse av denne skatten, uavhengig av om de har utviklet aktiviteter i løpet av skatteperioden (ett kalenderår), og selv om de ikke har opptjent skattepliktig inntekt.

– HVA SKJER I SELSKAPER SOM regnes som «INAKTIVE»?

Et selskap anses som "inaktivt" når det ikke har noen økonomisk aktivitet.

Med andre ord har selskapet ikke utført noen transaksjoner fordi:

* Det er et nylig opprettet selskap. Med andre ord, det er registrert, men har ennå ikke startet sin virksomhet.

* Selskap som allerede er opprettet, men som har avsluttet sin virksomhet . Det kan være flere årsaker til at selskapet har sluttet å virke. Den vanligste årsaken er at partnerne ikke lenger ønsker å fortsette å utvikle selskapets virksomhet, men de ønsker å vente med å likvidere og oppløse det fordi de håper at det vil bli reaktivert i fremtiden. På denne måten unngår partnerne prosedyrene og utgiftene som følger av å ha selskapet aktivt.

Regelverket sier at selskaper må likvideres når det har gått mer enn ett år siden de fullførte aktiviteten . Når denne perioden er utløpt, må de derfor likvideres og endelig oppløses.

Derfor kan inaktive selskaper, når inaktivitetsperioden forlenges for lenge, skape problemer.

Selv om selskapet er erklært som «inaktivt», har det imidlertid visse formelle forpliktelser å oppfylle :

1. – Før momsregistreringsbøker: Når selskapet er erklært «inaktivt», har det ingen plikt til å generere og føre momsregistreringsbøker, siden det har sluttet å utstede og motta fakturaer. Det er imidlertid nødvendig å oppbevare dem, fordi administrasjonen kan be om gjennomgang og kontroll av dem inntil fire år senere.

2.- Håndtere selskapsskatt : Alle typer selskaper, aktive eller inaktive, må levere selskapsskatt. Inaktive selskaper må levere denne skatten og angi sin inaktivitetssituasjon, og regnskapsresultatet vil være «0».

3.- Andre forpliktelser : Inaktive selskaper er forpliktet til å utføre alle prosedyrer som om de var aktive. For eksempel er det en plikt til å føre regnskap, legalisere bøker osv. Det er til og med en plikt til å utarbeide årsregnskapet av administratorene, og generalforsamlingen må godkjenne det. Videre er det viktig at årsregnskapet deponeres i handelsregisteret. Straffer for manglende overholdelse av disse kan være opptil 60 000 euro.

– NÅR ET SELSKAP ansees som «RESIDENT» I SPANIA?

Selskaper som oppfyller noen av følgende krav er bosatt på spansk territorium:

• At de var etablert i samsvar med spansk lov.
• At de har sitt forretningskontor innenfor spansk territorium.
• At de har hovedkvarteret for effektiv ledelse på spansk territorium (når det er i Spania hvor ledelsen og kontrollen av alle deres aktiviteter ligger).

– HVA TYPE SELSKAPER GJELDER AVGIFTEN?

Alle typer juridiske selskaper er skattebetalere av selskapsskatt (unntatt sivile selskaper som ikke har et kommersielt formål) og visse enheter, selv om de ikke har status som juridisk person.

2.- HVA ER SKATTESATTEN?

Skattegrunnlaget fremkommer gjennom selskapets regnskapsresultat/balanse . Det er derfor på denne regnskapsbalansen skattesatsen vil bli anvendt.

– TILBUD/PRISTYPER

Den vil bli brukt i den første skatteperioden der skattegrunnlaget er positivt (det vil si at det er et overskudd og vi må betale selskapsskatt) og i den neste.

• Generelt tilbud/takst: 25%.
• Redusert tilbud/sats på 15 % for gründere. Nylig opprettede selskaper kan bruke denne reduserte satsen i TO ÅR (året da aktiviteten starter og året etter) hvis de oppfyller visse krav:

– At den økonomiske virksomheten til selskapet ikke tidligere har vært utført av andre personer eller nærstående enheter.

– At den økonomiske virksomheten ikke er utført, i løpet av året før etableringen av enheten, av en fysisk person som eier en andel, direkte eller indirekte, i kapitalen eller egenkapitalen til den nyopprettede enheten som er større enn 50 prosent.

Patrimonial selskaper er unntatt fra denne reduserte skatten.

• 20 % redusert tilbud/sats for samvirkeforetak: Dette tilbudet/satsen gjelder i skattebeskyttede samvirkeforetak, bortsett fra ekstrakooperative resultater, som beskattes med den generelle prisen/satsen på 25 %.

3.- HVORDAN BEREGNES SKATTEN SOM SKAL BETALES?

Selskapsskatten beregnes av regnskapsresultatet i selskapets regnskapsår, det vil si:

INNTEKTER – UTGIFTER – FRADRAGSBARE UTGIFTER

Det er en lang liste over utgifter knyttet til utviklingen av aktiviteten og som er fradragsberettigede, slik som kjøp, tjenester, lønn, trygd, utleie, reparasjoner, forsikring, reiser og transport, reklame, økonomiske utgifter, forsyninger, representasjon utgifter kommersielle, og en lang etcetera.

For at en utgift skal anses som «fradragsberettiget», må den svare til et «reelt økonomisk» faktum, det vil si at regnskapsposteringen må samsvare med en transaksjon som faktisk er utført og ikke simulert.

I tillegg må utgiftene oppfylle følgende krav :

• regnskap: de skal regnskapsføres i resultatregnskapet, eller på en reservekonto, unntatt når det gjelder poster som fritt kan amortiseres og andre tilfeller der forskriften uttrykkelig tilsier at regnskapsføringen ikke er nødvendig.
• Berettigelse: de skal begrunnes med fakturaen som oppfyller kravene fastsatt av faktureringsforskriften i begge tilfeller.
• Imputering: generelt må de beregnes i skatteperioden de påløper. Regelen omfatter to unntak som åpner for at inntekter og utgifter kan disponeres skattemessig i den skatteperioden de er regnskapsført, forutsatt at dette ikke medfører en lavere skattesats enn den som ville tilsvart dersom den hadde blitt belastet. i opptjeningsperioden.
• Sammenheng med inntekt: de må utføres i utøvelsen av aktiviteten for å oppnå inntekt, uten å anses som liberalitet, i så fall ville det ikke være fradragsberettiget.

KONKLUSJON:

I forbindelse med selskapsskatt, bare de utgiftene som:

– Har vært korrekt regnskapsført i regnskapsregnskapet

– Tilsvarer «ekte» aktiviteter

– Er utført i regnskapsåret

– De er behørig begrunnet

– Dette er ikke utgifter som uttrykkelig anses som «ikke fradragsberettigede».

Når det gjelder de utgifter som uttrykkelig anses som «ikke fradragsberettigede», det vil si de som samme lov ikke aksepterer å trekkes fra det beløp som skal betales fra Skatten, er følgende:

1. De som representerer en godtgjørelse av egne midler.
2. De som stammer fra regnskapsføringen av selskapsskatt. Det vil si beløpet som er betalt for skatten.
3. Straffe- og administrasjonsgebyrer og bøter, samt tilleggsgebyr for innlevering av oppgave etter fristens utløp.
4. Gamblingstap.
5. Donasjoner
6. Utgiftene til handlinger i strid med rettssystemet.
7. Utgifter som tilsvarer transaksjoner utført med personer eller enheter bosatt i skatteparadis.
8. Finansielle kostnader påløpt i skatteperioden, avledet fra gjeld til konsernenheter.
9. Uforholdsmessige utgifter som følge av avslutning av arbeidsforholdet eller kommersielle forhold som overskrider visse grenser.
10. Utgiftene som tilsvarer transaksjoner utført med nærstående personer eller enheter som, som følge av en annen skatteklassifisering i disse, ikke genererer inntekt eller genererer inntekt fritatt eller underlagt en nominell skattesats på mindre enn 10 %.

– JUSTERINGER PÅ BEREGNING AV SKATTEN

For å beregne beløpet som skal betales for Skatten, må det foretas en rekke korrigeringer eller justeringer som er generert ved bruk av ulike beregningskriterier brukt i regnskapet i forhold til de som er tillatt av Skatteetaten.

På dette tidspunktet må vi være tydelige på begrepene «regnskapskriterier» og «skattekriterier», samt «regnskapsavslutning» og «skatteavslutning» for året.

Disse korreksjonene eller justeringene kan være både POSITIVE og NEGATIVE, og kan være forårsaket av forskjeller av MIDLERTIDIG eller PERMANENT karakter.

Et klart tilfelle ville for eksempel være betaling av en TRAFIKKBOTE. Denne utgiften er registrert i regnskapet fordi den er betalt av selskapet. Vi kan imidlertid IKKE trekke den fra skattebetalingen fordi den regnes som en «ikke-fradragsberettiget» utgift.

Det regnskapsmessige overskuddet/balansen vil måtte legge til og trekke fra de permanente forskjellene mellom regnskapsmessig og skattemessig overskudd.

– Hva er transaksjoner med nærstående parter?

De er overføringer av varer og/eller tjenester som utføres mellom nærstående parter (ikke uavhengige av hverandre).

Selskapsskatteloven fastsetter følgende forutsetninger om nærstående parter :

1. Når de utføres mellom enheten og dens partnere, når deltakelsen i samfunnet til disse partnerne er minst 25 %.
2. Når de utføres mellom enheten og dens direktører eller administratorer
3. Når de utføres mellom enheten og slektninger opp til den tredje graden av slektskap (ektefelle, barn, foreldre, søsken, barnebarn, besteforeldre, nevøer, …) til partnerne (deltakelse på minst 25%), direktører eller administratorer.
4. Når de utføres mellom enheter som tilhører samme gruppe selskaper.
5. Når de utføres mellom enheten og direktørene eller administratorene i et annet selskap som er en del av samme gruppe selskaper.
6. Når de utføres mellom enheten og et annet selskap hvor førstnevnte indirekte eier minst 25 %.
7. Når det utføres med enheter der samme partnere, direktører, administratorer eller deres slektninger opp til tredje grad deltar i minst 25 %
8. Når de utføres mellom den bosatte enheten i Spania og dens faste virksomheter i utlandet.

VIKTIG: Transaksjoner utført mellom tilknyttede personer eller enheter vil bli verdsatt til deres «normale markedsverdi». Normal markedsverdi skal forstås som den som ville blitt avtalt av uavhengige personer eller enheter under fri konkurranse.

4.- SKATTESIGNINGSMODELLER

• Modell 200: Årlig selvangivelse. Den presenteres mellom 1. og 25. juli hvert år. Det skal også fremvises dersom bedriften er inaktiv.
• Modell 202: Erklæring om brøkdelbetaling av selskaper. Det skal fremvises dersom det er oppnådd ytelse i foregående år. De presenteres de første 20 dagene i april, oktober og desember.
• Modell 220: Dette skjemaet brukes for grupper av selskaper.

INNTEKTSSKATT FOR IKKE-INVIDUER OG SELSKAPER IKKE-BORENDE I SPANIA

 a) Inntekter oppnådd gjennom fast driftssted

En ikke-bosatt person eller selskap handler i Spania gjennom en "fast etablering" i følgende tilfeller:

– Når den har i Spania, uansett tittel og kontinuerlig eller regelmessig, fasiliteter eller arbeidsplasser av noe slag, der hele eller deler av aktiviteten er utviklet.

– Når de opptrer i Spania gjennom en autorisert agent, som inngår kontrakter i navnet og på vegne av den ikke-bosatte enheten, forutsatt at han regelmessig utøver nevnte fakulteter.

Nærmere bestemt er faste driftssteder ledelseshovedkvarter, filialer, kontorer, fabrikker, verksteder, varehus, butikker eller andre virksomheter som gruver, olje- eller gassbrønner, steinbrudd, landbruksbedrifter, skogbruk eller husdyr eller andre steder for utnyttelse eller utvinning av naturressurser og konstruksjon. Også installasjons- eller monteringsarbeider hvis varighet overstiger seks måneder.

EKSEMPEL

En utenlandsk bosatt enhet eier noe land som er bestemt til en gruve i Spania.

1.- Skattegrunnlag

Grunnlaget for skatten til det faste driftsstedet vil bli fastsatt i samsvar med bestemmelsene i det generelle selskapsskatteregimet, uten at det berører følgende:

– Enhver betaling som det faste driftsstedet foretar til hovedkontoret, eller til et av dets faste driftssteder som gebyrer, renter eller provisjoner betalt som vederlag for tekniske bistandstjenester, eller for bruk eller overføring av varer eller rettigheter, vil ikke være fradragsberettiget.

– Renter som betales av utenlandske bankers faste driftssteder til deres hovedkontor eller til andre faste driftssteder for å utføre deres virksomhet vil imidlertid være fradragsberettiget.

– Den rimelige delen av forvaltnings- og generelle administrasjonsutgifter som tilsvarer det faste driftsstedet vil være fradragsberettiget, forutsatt at kravene fastsatt i loven er oppfylt. Skattepliktige kan anmode Skatteetaten om å fastsette verdsettelsen av de nevnte utgiftene som er fradragsberettiget.

– Ikke i noe tilfelle vil beløp som tilsvarer kostnaden for foretakets egenkapital (renter og andre økonomiske kostnader), direkte eller indirekte, bli henført til det faste driftsstedet.

2.- Skattesats

Skattesatsen på 25 % vil bli brukt på skattegrunnlaget.

En tilleggssats på 19 % vil bli pålagt på beløp overført fra eventuelle inntekter oppnådd i Spania av det faste driftsstedet, med følgende unntak.

– Enheter med skattemessig bosted i stater i Den europeiske union som ikke anses som skatteparadis.

– Enheter med skattemessig bosted i en stat som har signert en avtale med Spania for å unngå dobbeltbeskatning, forutsatt at det er gjensidig behandling.

I hele avgiftsbeløpet kan følgende brukes:

– Beløpet for fordelene og fradragene som brukes av den spanske selskapsskatteloven på de spanske boligselskapene.

– Størrelsen på forskuddstrekkene og utbetalinger på grunn av skatten.

3.- Skatteperiode og periodisering

Skatteperioden vil falle sammen med regnskapsåret oppgitt av det faste driftsstedet, uten å overstige 12 måneder. Når ikke annet er oppgitt, vil skatteperioden forstås å referere til kalenderåret. Skatten påløper siste dag i skatteperioden.

Kommunikasjonen om skatteperioden må formuleres på det tidspunktet den første deklarasjonen for denne skatten må sendes inn, forutsatt at den forblir i påfølgende perioder så lenge den ikke er uttrykkelig endret.

Skatteperioden skal forstås som avsluttet når det faste driftsstedet avslutter sin virksomhet eller på annen måte tilbakeføringen av investeringen foretas på dens dag med hensyn til det faste driftsstedet, samt i de tilfeller hvor det faste driftsstedet er overført. til en annen fysisk person eller enhet, de der sentralhuset overfører sin bolig og når eieren dør.

4.- Formelle forpliktelser

De faste driftsstedene vil være forpliktet til å fremlegge en erklæring som fastsetter og fører inn den tilsvarende skattesatsen, gjennom den forenklede modellen 200 eller 201. Selvangivelsen skal fremlegges innen 25 kalenderdager etter seks måneder etter skatteperiodens slutt.

De faste driftsstedene vil være forpliktet til å føre et separat regnskap, med henvisning til operasjonene de utfører og de formuesmessige elementene som var knyttet til dem.

De vil også være forpliktet til å overholde de gjenværende regnskaps-, registrerings- eller formelle forpliktelsene som kreves av enheter bosatt på spansk territorium i henhold til selskapsskattebestemmelsene.

5.- Betalinger på konto

Faste driftssteder vil være underlagt ordningen med kildeskatt for inntekten de mottar, og vil være forpliktet til å foreta avdragsbetalinger på grunn av oppgjøret av denne skatten, på samme vilkår som enheter som er underlagt spansk selskapsskatt.

På samme måte vil de være forpliktet til å foreta tilbakehold og utbetalinger på konto på samme vilkår som enheter bosatt på spansk territorium.

b) Inntekter oppnådd uten formidling av fast driftssted

Skattebetalere, selskaper og/eller enkeltpersoner som opererer uten fast driftssted, enten de er fysiske eller juridiske personer, beskattes i samsvar med IRPF-forskriftene (spansk inntektsskatt – kapitalgevinstskatt) , og gjør dette for hver transaksjon, som fastsatt i artikkel 24 og følgende i den konsoliderte teksten til IRNR-loven.

1.- Skattegrunnlag

a) Generell regel: Skattegrunnlaget vil generelt sett utgjøre hele beløpet, fastsatt i samsvar med reglene for personlig inntektsskatt.

b) Spesielle regler: Ved levering av tjenester, teknisk assistanse, installasjons- eller monteringsarbeid som følge av ingeniørkontrakter og generelt sett fra aktiviteter eller økonomisk drift utført i Spania uten formidling av et fast driftssted, vil det skattepliktige grunnlaget være lik differansen mellom full inntekt og følgende utgifter:

– Lønn og sosiale avgifter til personell som er ansatt direkte i utviklingen av virksomheten, forutsatt at inntekten til gjeldende skatt eller utbetalingene på grunn av den betalte arbeidsinntekten er berettiget eller garantert.

– Tilveiebringelse av materialer for deres endelige inkorporering i arbeidene som utføres på spansk territorium.

– Forsyninger konsumert på spansk territorium for utvikling av aktiviteter.

Skattegrunnlaget som tilsvarer kapitalgevinster vil bli bestemt ved å anvende reglene for personlig inntektsskatt på hver kapitalendring som skjer, med visse unntak.

– Når det gjelder ikke-hjemmehørende enheter, når kapitalgevinsten kommer fra et ikke-lukrativt oppkjøp (for eksempel donasjon), vil beløpet bli verdsatt til den "normale markedsverdien" av varen som er anskaffet.

– Når inntektene kommer indirekte fra eiendeler lokalisert på spansk territorium, eller fra rettigheter knyttet til dem, og enhetene anses som "bare eiere av eiendeler", og de er bosatt i land eller territorier som det ikke er effektiv utveksling av skatt med informasjon, vil de eiendommene som ligger på spansk territorium være gjenstand for betaling av skatten.

– Når det gjelder ikke-bosatte fysiske personer, vil den beregnede inntekten til fast eiendom lokalisert på spansk territorium bestemmes i samsvar med bestemmelsene i loven om personlig inntektsskatt (2 % av matrikkelverdien til urbane eller rustikke eiendommer med konstruksjoner ikke avgjørende for utøvelse av utnyttelse, ikke relatert til økonomiske aktiviteter eller generering av eiendomskapitalavkastning, eller 1.1 % hvis matrikkelverdien er revidert).

– Skattebetalere som er bosatt i en annen medlemsstat i Den europeiske union har spesifikke regler som lar dem bruke sine egne spesielle regler, for eksempel:

*Utgiftene fastsatt i personskatteloven kan trekkes fra, som om vi snakker om innbyggere, så lenge de beviser at de er direkte relatert til inntekten oppnådd i Spania.

*Det skattepliktige grunnlaget som tilsvarer kapitalgevinster vil bli bestemt ved å anvende, på hver formueendring som skjer, generelt reglene i personskatteloven som ville bli brukt i tilfelle skattyter var det for den skatten.

2.- Skattesats

* Generell:

Innbyggere i EU, Island og Norge	Resten av landene
19%	24%

* Arbeidsinntekt mottatt av ikke-bosatte personer på spansk territorium i kraft av en tidsbegrenset kontrakt for sesongarbeidere, i samsvar med bestemmelsene i arbeidsforskriftene: 2 %.

* Utbytte og annen inntekt fra andel i en enhets egenkapital, og renter og annen inntekt fra overføring av egenkapital til tredjeparter: 19 %

3.- Fradrag

Kun følgende vil bli trukket fra skatten:

Beløpene som tilsvarer fradragene for donasjoner i vilkårene gitt i artikkel 68.3 i den konsoliderte teksten til personskatteloven.

De forskuddstrekk og acontoutbetalinger som har vært praktisert på skattyters inntekt.

4.- Periodisering

Skatten vil påløpe:

– Ved retur, når de forfaller eller på hentedatoen hvis dette er tidligere.

– Ved salgsgevinster når eiendomsendringen finner sted.

– Ved beregnet inntekt tilsvarende urban eiendom, 31. desember hvert år.

– I de resterende tilfellene når tilsvarende inntekt forfaller.

– Ved skattyters død skal all inntekt i påvente av tilregning anses betalbar på dødsdagen.

5.- Formelle forpliktelser

Skattebetalere som oppnår inntekt på spansk territorium uten formidling av et fast driftssted vil være forpliktet til å fremlegge en erklæring, fastsettelse og innføring av tilsvarende skattegjeld for denne skatten innen en periode på en måned fra opptjeningsdatoen. Ved kalkulasjonsinntekt tilsvarende urban eiendom til eget bruk vil avkastningen presenteres fra 1. januar til 30. juni etter opptjeningstidspunktet.

De solidarisk ansvarlige kan også foreta erklæring og deponering av gjelden. Skattytere for denne skatten vil ikke være pålagt å fremlegge erklæringen som svarer til den inntekten det er foretatt forskuddstrekk eller acontoinntekt for, og heller ikke for de som er trekk- eller forskuddspliktige, men fritatt.

Skattebetalere som får inntekter fra økonomisk virksomhet eller utnyttelse utført i Spania vil være forpliktet til å føre regnskap over inntekter og utgifter.

På samme måte må de oppbevare, nummerert i rekkefølge etter datoer, de utstedte fakturaene og de mottatte fakturaene eller støttedokumentene.

De er forpliktet til å foreta kildeskatt og forskuddsbetalinger med hensyn til arbeidsinntekten de opptjener, samt annen inntekt som er underlagt kildeskatt og som utgjør kildeskatt. www.spanishsolicitors.com