スペインの居住者として支払う所得税–会社–法人税
法人税（IS）は、スペインの領土に居住する企業およびその他の企業構造の所得に対する税です。
この税は、以下の規制に基づいて規制されています。
。 法人税法
。 法人税規制。
1.-この税金の対象となるのはどの事業体ですか？
あり 原則 どれによって すべての企業は、課税期間中（XNUMX暦年）に活動を行ったかどうかに関係なく、また課税対象の所得を得ていなくても、この税の申告を行う義務があります。
–「非アクティブ」と見なされている企業ではどうなりますか？
経済活動がない企業は「非アクティブ」と見なされます。
つまり、次の理由により、会社はトランザクションを実行していません。
* それは 最近作成された 会社。 つまり、法人化されているものの、まだ活動を開始していないということです。
* 会社 すでに作成されていますが、その活動は終了しています。 会社が仕事をやめた理由はいくつかあります。 最も一般的な理由は、パートナーが会社の活動を継続して発展させたくないが、将来の再活性化を望んでいるため、清算して解散するのを待ちたい場合です。 このようにして、パートナーは会社をアクティブにすることから生じる手続きと費用を回避します。
この点に関する規則は、 XNUMX年以上の場合、会社は清算されなければなりません 合格しました 彼らは活動を完了したので。 したがって、この期間が経過すると、清算して最終的に解散する必要があります。
したがって、非アクティブな企業は、非アクティブな期間が長すぎると、問題を引き起こす可能性があります。
ただし、「非アクティブ」と宣言されていても、会社には 履行する正式な義務:
1.-VAT登録簿を保管してください： 会社が「非アクティブ」であると宣言されると、請求書の発行と受信が停止されるため、VAT登録簿を作成して保持する義務はありません。 ただし、行政は最大XNUMX年後にレビューと管理を要求できるため、それらを保持する必要があります。
2.-法人税に対処する：アクティブまたは非アクティブのすべてのタイプの企業は、法人税を提出する必要があります。 非アクティブな会社の場合、非アクティブな状況を示すこの税を提示する必要があり、会計結果は«0»になります。
3.-その他の義務：非アクティブな企業は、アクティブであるかのようにすべての手順を実行する義務があります。 したがって、例えば、会計や帳簿の合法化などを維持する義務があります。管理者による年次会計の作成も義務付けられており、パートナーの総会で承認する必要があります。 さらに、年次会計がマーカンタイルレジストリに預けられることが不可欠です。 これらに従わなかった場合の罰則は、最大60.000ユーロになる可能性があります。
–会社がスペインの「居住者」と見なされるのはいつですか。
次の要件のいずれかを満たす会社は、スペインの領土に居住しています。
- 彼らがスペインの法律に従って設立されたこと。
- 彼らがスペインの領土内に登録事務所を持っていること。
- 彼らがスペインの領土に効果的な管理の本部を持っていること（それが彼らのすべての活動の管理と制御が置かれているスペインにあるとき）。
–税金はどのような種類の会社に適用されますか？
すべての種類の法人は、法人税の納税者（商業目的を持たない民間企業を除く）および特定の事業体であり、法人格がない場合でも同様です。
2.-税率はいくらですか？
課税ベース 会社を通じて取得されます 会計結果/残高。 したがって、税率が適用されるのはこの会計残高です。
–見積り/レートタイプ
課税ベースがプラスである最初の課税期間に適用されます （つまり、利益があり、法人税を支払わなければなりません）そして次に。
- 一般的な見積もり/レート：25％。
- 起業家の見積もり/レートを15％削減。 最近設立された企業は、特定の要件を満たしている場合、この割引料金をXNUMX年間（活動が開始された年と翌年）適用できます。
–会社の経済活動が他の人または関連団体によって以前に実行されたことがないこと。
–事業体の設立前の年に、新たに設立された事業体の資本または資本に直接または間接的に50％を超える参加をしている自然人が経済活動を行っていないこと。
愛国的な会社はこの減税から除外されます。
- 協同組合の見積もり/レートを20％削減： この見積もり/レートは、25％の一般的な見積もり/レートで課税される協同組合外の結果を除いて、税で保護された協同組合会社に適用されます。
3.-支払う税金はどのように計算されますか？
法人税は、会社の会計年度の会計結果から計算されます。
収入–費用 –控除可能な費用
活動の発展に関連し、購入、サービス、賃金と給与、社会保障、レンタル、修理、保険、旅行と輸送、広告、金融費用、物資、代表などの控除可能な費用の長いリストがあります商業費、および長いetcetera。
費用が「控除可能」と見なされるには、「実際の経済的」事実に対応する必要があります。つまり、会計エントリは実際に実行されたトランザクションに対応している必要があります。 シミュレートされていません.
また、費用は以下の条件を満たす必要があります 必要条件:
- 会計： 自由に償却できる項目の場合や、その他の規則で会計処理が不要であることが明示的に示されている場合を除き、損益計算書または準備金勘定で会計処理する必要があります。
- 正当化：どちらの場合も、請求規則で定められた要件を満たす請求書によって正当化される必要があります。
- 代入： 一般に、それらは発生する課税期間に帰属する必要があります。 この規則には、会計処理された課税期間に所得と費用を税務目的で割り当てることを許可するXNUMXつの例外が含まれます。ただし、これにより、課税された場合に対応する税率よりも低い税率が発生することはありません。発生期間に。
- 収入との相関関係：自由と見なされることなく、収入を得るために活動の行使で実行されなければなりません。その場合、それは控除できません。
結論：
法人税の目的で、次のような費用のみ。
–会計勘定で正しく会計処理されている
–「実際の」活動に対応する
–会計年度に実施された
–彼らは正当に正当化されます
–これらは「控除対象外」と明示的に見なされる費用ではありません。
明示的に「控除対象外」とみなされる費用、すなわち、同じ法律が税金から支払われる金額から控除されることを認めていない費用については、次のとおりです。
- 自己資金の報酬を表すもの。
- 法人税の会計から派生したもの。 つまり、税金の支払い額です。
- 罰金および行政上の罰金と罰則、および期限後の申告に対する追加料金。
- ギャンブルの損失。
- 寄付
- 法制度に反する行為の費用。
- タックスヘイブンに居住する個人または団体との取引に対応する費用。
- グループ事業体との債務から生じた、課税期間中に発生した金融費用。
- 一定の限度を超える労使関係の終了に起因する不均衡な費用。
- これらの異なる税分類の結果として、所得を生み出さない、または免税または10％未満の名目税率の対象となる所得を生み出さない、関連する個人または団体との間で行われる取引に対応する費用。
–税額の計算に関する調整
税額を計算するには、歳入庁が許可する計算基準とは異なる計算基準を使用して生成される一連の修正または調整を行う必要があります。
この時点で、「会計基準」と「税基準」の概念、およびその年の「会計基準」と「税決算」について明確にする必要があります。
これらの修正または調整は、ポジティブとネガティブの両方である可能性があり、一時的または永続的な性質の違いによって引き起こされる可能性があります。
明確なケースは、たとえば、交通違反の罰金の支払いです。 この費用はに記録されます 会計 それは会社によって支払われたからです。 ただし、 納税 それは「控除対象外」の費用と見なされるためです。
会計上の利益/残高は、会計上の利益と税務上の利益の間の恒久的な差異を加算および減算する必要があります。
–関連当事者取引とは何ですか？
これらは、関連当事者間で実行される商品および/またはサービスの転送です。 （互いに独立していません）。
法人税法は以下を定めています 関連当事者の仮定:
- 事業体とそのパートナーとの間で実施される場合、これらのパートナーの社会の参加が少なくとも25％である場合。
- 事業体とその取締役または管理者との間で実施される場合
- 事業体と、パートナー（少なくとも25％の参加）、取締役または管理者のXNUMX度までの血族関係（配偶者、子供、両親、兄弟、孫、祖父母、甥など）との間で行われる場合。
- 同じ企業グループに属する事業体間で実施される場合。
- エンティティと、同じグループの会社の一部である別の会社の取締役または管理者との間で実行される場合。
- 事業体と、前者が間接的に少なくとも25％を所有している別の会社との間で実施される場合。
- 同じパートナー、取締役、管理者、またはその親族が25度まで参加しているエンティティで実行する場合、少なくともXNUMX％が参加します。
- スペインの居住者エンティティと海外の恒久的施設との間で実施される場合。
重要：関係者または団体間で行われる取引は、「通常の市場価値」で評価されます。 通常の市場価値は、自由競争の条件下で独立した個人または団体によって合意されたであろうものであると理解されるものとします。
4.-税申告モデル
- モデル200： 年間法人税申告。 毎年1月25日からXNUMX日までの間に発表されます。 会社が活動していない場合にも提示する必要があります。
- モデル202： 会社の端数支払いの声明。 前年に給付が得られた場合は提示する必要があります。 それらは、20月、XNUMX月、XNUMX月の最初のXNUMX日間に提示されます。
- モデル220：このフォームは企業のグループに使用されます。
スペインの非居住者および非居住者の企業に対する所得税
a）恒久的施設を通じて得られた収入
非居住者の個人または企業は、次の場合に「恒久的施設」を通じてスペインで行動します。
–スペインにある場合、タイトルを問わず、継続的または定期的に、活動の全部または一部が開発されているあらゆる種類の施設または職場。
–彼らがスペインで、非居住者の実体に代わって名前で契約する公認の代理人を通じて行動している場合、彼が定期的に上記の機能を行使することを条件とします。
具体的には、常設施設とは、管理本部、支店、事務所、工場、ワークショップ、倉庫、店舗、または鉱山、石油またはガスの井戸、採石場、農地、林業または家畜、またはその他の天然資源の開発または採掘の場所などの施設です。工事。 また、XNUMXヶ月を超える設置・組立作業も行っております。
実施例
外国人居住者は、スペインの鉱山に向けられた土地を所有しています。
1.-課税ベース
恒久的施設の課税基準は、以下を害することなく、一般法人税制の規定に従って決定されます。
–恒久的施設が本社またはその恒久的施設に対して行うすべての支払いは、技術支援サービスを考慮して、または商品や権利の使用または譲渡に対して支払われる手数料、利息、または手数料として行われます。 控除できません.
–ただし、外国銀行の恒久的施設が本部または他の恒久的施設にその活動を実行するために支払った利息は控除できます。
–恒久的施設に対応する管理費および一般管理費の合理的な部分は、法律で定められた要件が満たされている場合に控除できます。 納税者は、控除可能な前述の費用の評価を決定するよう歳入庁に要求することができます。
–いかなる場合でも、直接的または間接的に、企業の自己資本のコスト（利息およびその他の財務費用）に対応する金額が恒久的施設に帰属することはありません。
2.-税率
25％の税率 課税ベースに適用されます。
19％の補足率 以下の例外を除いて、恒久的施設によってスペインで得られた最終的な収入から移転された金額に必要とされます
–タックスヘイブンとは見なされない、欧州連合の州に居住する税務上のエンティティ。
–相互待遇がある場合に限り、二重課税を回避するためにスペインと協定を締結した州に居住地を有する事業体。
税金の全額には、以下が適用される場合があります。
–スペイン法人税法によってスペインの居住会社に適用される給付および控除額。
–源泉徴収額、および税金による支払い。
3.-課税期間と見越
課税期間は、恒久的施設が宣言した会計年度と一致し、12か月を超えることはありません。 他に申告がない場合、課税期間は暦年を指すと理解されます。 税金は、課税期間の最終日に発生します。
課税期間の通知は、この税の最初の申告を提出する必要があるときに作成する必要があります。明示的に変更されない限り、その後の期間も継続することを理解してください。
恒久的施設がその活動を停止したとき、または別の方法で、恒久的施設に関してその日に投資の取消が行われたとき、および恒久的施設がその場合に、課税期間が終了したと理解されるものとします。転送されます。 別の自然人または実体に、中央の家がその住居を譲渡し、その所有者が亡くなったとき。
4.-正式な義務
恒久的施設は、簡略化された方法で、宣言を提示し、対応する税率を決定して入力する義務があります モデル200または201。 申告書は、課税期間終了後25か月からXNUMX暦日以内に提示されます。
恒久的施設は、彼らが実行する操作とそれらに付随する愛国的な要素を参照して、別々のアカウントを保持する義務があります。
彼らはまた、法人税規制によってスペインの領土に居住する事業体に要求される残りの会計、登録または正式な義務を遵守する義務があります。
5.-アカウントでの支払い
恒久的施設は、 法人税源泉徴収制度 彼らが受け取る収入のために、そして 分割払いが義務付けられます アカウントに スペインの法人税の対象となる事業体と同じ条件で、この税の決済の。
同様に、彼らはスペインの領土に居住する事業体と同じ条件で源泉徴収と支払いを行う義務があります。
b）恒久的施設の仲介なしに得られた収入
恒久的施設なしで事業を営む納税者、企業および/または個人は、自然人であろうと法人であろうと、以下に従って課税されます。 IRPF（スペインの所得税–キャピタルゲイン税） IRNR法の統合テキストの第24条以降に定められているように、規制、および各取引についてこれを行います。
1.-課税ベース
a）一般的なルール： 一般的に、課税基準は、個人所得税の規則に従って決定された全額で構成されます。
b）特別なルール： エンジニアリング契約に由来し、一般に恒久的施設の仲介なしにスペインで行われる活動または経済活動に由来するサービス、技術支援、設置または組み立て作業の提供の場合、課税ベースは差額に等しくなります全収入と以下の費用の間：
–該当する税金の収入または支払われた労働収入による支払いが正当化または保証されている場合に限り、活動の開発に直接雇用された人員の給与および社会的費用。
–スペインの領土で実施された作業に最終的に組み込むための資料の提供。
–活動の発展のためにスペインの領土で消費された物資。
対応する課税ベース キャピタルゲイン 特定の例外を除いて、発生する各資本変更に個人所得税に規定された規則を適用することによって決定されます。
–非居住者の場合、キャピタルゲインが非儲かる買収（寄付など）によるものである場合、その金額は取得したアイテムの「通常の市場」価値で評価されます。
–収益がスペインの領土にある資産またはそれらに関連する権利から間接的に得られ、事業体が「単なる資産の保有者」と見なされ、効果的な税の交換がない国または領土に居住している場合情報、スペインの領土にあるそれらの不動産は税金の支払いの対象となります。
–非居住者の自然人の場合、スペイン領土に所在する不動産の帰属所得は、個人所得税法の規定に従って決定されます（建設された都市または素朴な不動産の地籍価値の2％）経済活動や不動産資本収益の発生源とは関係なく、搾取の行使に不可欠ではありません。地籍の値が改訂されている場合は1.1％です）。
–欧州連合の別の加盟国に居住する納税者には、次のような独自の特別な規則を適用できるようにする特定の規制があります。
*個人所得税法に規定されている費用は、スペインで得られた所得に直接関係していることが証明されている限り、居住者について話しているかのように差し引くことができます。
*キャピタルゲインに対応する課税基準は、一般的に、納税者がその税に対してそうだった場合に適用される個人所得税法の規則を適用することによって決定されます。
2.-税率
* 全般的：
| EU、アイスランド、ノルウェーの居住者 | その他の国 |
| 視聴者の３８%が | 視聴者の３８%が |
*労働規則の規定に従い、季節労働者の有期契約によりスペイン領内の非居住者が受け取る労働所得： 2％
*事業体の株式への参加から得られる配当金およびその他の収入、ならびに自己資本の第三者への譲渡から得られる利息およびその他の収入： 19％
3.-控除
以下のみが税金から差し引かれます。
個人所得税法の連結テキストの第68.3条に規定されている条件での寄付の控除に対応する金額。
納税者の所得に対して行われた源泉徴収と支払い。
4.-発生
税金が発生します：
–返品の場合、期日が到来したとき、または回収日が早い場合は回収日。
–キャピタルゲインの場合、資産の変更が行われるとき。
–都市の不動産に対応する帰属所得の場合、毎年31月XNUMX日。
–残りの場合、対応する収入が支払われるべきとき。
–納税者が死亡した場合、帰属が保留されているすべての所得は、死亡日に支払われるものと見なされます。
5.-正式な義務
恒久的施設の仲介なしにスペインの領土で所得を得る納税者は、発生日から1か月以内に、申告書を提出し、この税に対応する納税義務を決定して入力する義務があります。 都市部の自家用不動産に相当する帰属所得の場合、発生日の翌年30月XNUMX日からXNUMX月XNUMX日まで返還が行われます。
連帯責任者はまた、債務の申告および預託を行うことができます。 この税の納税者は、源泉徴収または所得が行われた所得に対応する申告書を提示する必要はありません。また、源泉徴収または所得が免除されているものについても申告する必要はありません。
スペインで行われた経済活動または搾取から収入を得る納税者は、収入と支出の記録を保持する義務があります。
同様に、日付順に番号が付けられ、発行された請求書と受け取った請求書または補足文書を保持する必要があります。
彼らは、彼らが満たす仕事の収入、および構成する源泉徴収の対象となる他の収入に関して、アカウントで源泉徴収と支払いを行う義務があります。 suorce www.spanishsolicitors.com