(ažurirano siječnja 2023.)

POREZ NA DOHODAK ZA FIZIČKE OSOBE U ŠPANJOLSKOJ – POSEBNA POZORNOST PRIHODI OD NAJAM MIROVINA OD ŠPANJOLSKIH IMOVINA

1.- OPOREZI DOGAĐAJ – PRIHODI I NAJAM

Oporezivi događaj se sastoji od svih prihoda primljenih tijekom NARAVNE GODINE (u Španjolskoj je „prirodna godina“ od 01.01. do 31.12.):

– Pojedinci ili pojedinosti, s poreznim prebivalištem u Španjolskoj.

Koje vrste prihoda?: Plaće, mirovine, prihodi od najma, prihodi od gospodarskih ili profesionalnih aktivnosti, dobit od kockanja, donacije, prodaje, nasljedstva, dionice, kamate itd.

Kako izračunati mirovine, plaće i druge prihode ostvarene u drugoj valuti (britanske funte/GBP, američki dolari/USD, itd.)?. Koji se tečaj koristi za prihode u drugoj valuti za porez na dohodak u Španjolskoj? Opće pravilo je da je tečaj koji se koristi za procjenu prihoda primljenih u drugoj valuti različitoj od eura onaj u trenutku u kojem je taj prihod ostvaren. 

Dakle, u slučaju mirovina, odnosno plaća, porezni obveznik treba izračunati koji je tečaj u eurima u trenutku nastanka tog dohotka. To znači da će biti potrebno izračunati svaku primljenu uplatu bilo mjesečno, tromjesečno itd. kako bi se odredila točna razmjena u eurima u svakom od razdoblja.

Gdje pronaći službeni tečaj za međunarodnu valutu u eurima? – Najbolja opcija je otići na službenu stranicu Europske središnje banke ili na Španjolska središnja banka.

 

2.- TKO JE ODGOVORAN?

Sve one fizičke osobe koje imaju svoje uobičajeno boravište na španjolskom teritoriju.

Kada se smatra da pojedinac ili pojedinac ima svoje uobičajeno boravište u Španjolskoj?

Postoji nekoliko kriterija za određivanje kada je osoba porezni rezident u Španjolskoj:

• Opći kriteriji – Ostanite u Španjolskoj više od 6 mjeseci

Osoba se smatra rezidentom Španjolske ako ostane na španjolskom teritoriju više od 183 dana tijekom kalendarske godine.

Za računanje vremena ne uzimaju se u obzir privremena putovanja ili boravci u inozemstvu koji ne podrazumijevaju promjenu prebivališta. Drugim riječima, samo oni boravci u inozemstvu koji podrazumijevaju stvarnu promjenu prebivališta smatrat će se za tu svrhu «odsutnostima».

Na taj način povratno putovanje u inozemstvo, bilo na odmoru, zdravlju, posjeti rodbini, slobodno vrijeme itd., neće se računati kao «odsutnost», a vrijeme uključeno u putovanje računat će se kao «boravak u Španjolskoj».

Slučaj poreznih utočišta: U ove svrhe, potvrda o prebivalištu koju izdaje Porezna luka neće vrijediti.

Međutim, ako dođe do «stvarne» promjene prebivališta poreznog obveznika u porezni raj, nakon što se ta promjena potvrdi za više od 6 mjeseci i jedan dan, ČETIRI GODINE će se i dalje oporezovati u Španjolskoj kao porezni rezident.

Za Španjolsku, “porezni raj/raj” prestaje biti kada su potpisani sporazumi o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, uz razmjenu informacija između dvije zemlje.

Primjerice, Španjolska je potpisala ovu vrstu sporazuma sa sljedećim zemljama:

• Slad
• Ujedinjeni Arapski Emirati
• Jamajka
• Trinidad i Tobago
• Luksemburg
• Panama
• Barbados
• Singapur

Kriterij GLAVNE gospodarske djelatnosti

Prema ovom kriteriju, poreznim rezidentom u Španjolskoj smatra se svatko tko ima aktivnosti ili gospodarske interese s glavnom jezgrom ili bazom u Španjolskoj.

U slučaju da se porezni obveznik ne želi smatrati rezidentom u Španjolskoj na temelju ovog kriterija, morat će dokazati da ima bazu ili glavnu jezgru svoje djelatnosti izvan Španjolske.

• Kriterij obiteljske jezgre

Osoba se smatra rezidentom u Španjolskoj u slučaju da nerazdvojeni bračni drug ili maloljetna djeca fizičke osobe borave u Španjolskoj.

• Imigrantski režim

Oni radnici koji ostaju u Španjolskoj samo i isključivo zbog posla, bit će oslobođeni i neće biti oporezivani porezom na dohodak pojedinaca, već porezom na dohodak nerezidenata (koji je niži od poreza rezidenata).

Da bi ovo izuzeće bilo ispunjeno, ove osobe moraju dokazati:

• Da imaju ugovor o radu po kojem moraju ostati u Španjolskoj
• Koji nisu bili stanovnik Španjolske tijekom prethodnih 10 godina

Cilj ovog režima je poželjeti dobrodošlicu kvalificiranoj radnoj snazi ​​u Španjolskoj, budući da dohodak ne podliježe porezu na osobni dohodak, koji doseže stope blizu 50%, omogućuje da se taj dohodak oporezuje IRNR-u (Porez na dohodak nerezidenta), s fiksnom stopom od 19% za državljane Europske unije, a 24% za ostale.

• Režim raspodjele dohotka

Osim za «fizičke osobe» ili «fizičke osobe», postoji nekoliko slučajeva koji također podliježu porezu:

1. Civilna društva
2. Zajednice vlasnika
3. Ležeće nasljeđe

U tim slučajevima dohodak tih subjekata pripisuje se članovima koji ih čine, tako da se sam subjekt ne oporezuje ni porezom na dohodak ni porezom na dobit.

Način pripisivanja prihoda koji su ti subjekti ostvarili svojim članovima ili sudionicima čini se na sljedeći način:

• U slučaju da su članovi subjekta porezni obveznici poreza na dobit, oni će platiti ovaj porez.
• U slučaju da su članovi fizičke osobe ili fizičke osobe, plaćaju porez na dohodak.

3.- OSLOBOĐENJA POREZA NA DOHODAK

Dugačak je popis prihoda koji se ne oporezuju porezom na dohodak, poput naknade u slučaju otkaza (prvih 180,000 eura je oslobođeno, ostatak se mora oporezovati kao radni učinak); stipendije za studij, primanja od rada u inozemstvu (limit za oslobođenje je 60,100 eura godišnje), ili plaćanja za rodiljno ili očinstvo.

U nastavku donosimo popis dohotka oslobođenog oporezivanja porezom na dohodak, koji prikuplja Porezna agencija za fiskalna godina 2022:

• Naknade i mirovine za teroristička djela.
• Odštete za osobne ozljede koje su posljedica građanske odgovornosti i one koje proizlaze iz ugovora o osiguranju od nezgode.
• Naknada za otkaz ili otkaz radnika.
• Naknade za apsolutni trajni invaliditet ili veliki invaliditet primaju od socijalnog osiguranja ili od strane subjekata koji ga zamjenjuju.
• Mirovine za neupotrebljivost ili trajnu invalidnost pasivnog klasnog režima.
• Naknada za majčinstvo ili očinstvo i slične i nedoprinosne članove obitelji.
• Javne naknade za udomljavanje osoba s invaliditetom, starijih od 65 godina ili manje.
• Stipendije.
• Anuiteti za hranu u korist sinova i kćeri.
• Relevantne književne, umjetničke ili znanstvene nagrade proglašene izuzetima od strane riznice i nagrada princeze od Asturije.
• Pomoć za sportaše visoke razine, s limitom od 60,100 eura.
• Naknade za nezaposlene primane na način jedinstvene isplate.
• Dugoročni planovi štednje.
• Zahvalnice za sudjelovanje u međunarodnim mirovnim ili humanitarnim misijama pripadnicima navedenih misija i naknada za međunarodne mirovne i sigurnosne operacije.
• Odštete koje plaća javna uprava za osobne ozljede.
• Povlastice primljene za ukop ili ukop.
• Odštete od države i autonomnih zajednica za naknadu za lišenje slobode.
• Individualni planovi štednje.
• Dohodak od rada proizlazi iz naknada koje su osobe s invaliditetom ostvarile u obliku prihoda koji odgovaraju doprinosima u sustave socijalnog osiguranja i doprinosima za zaštićenu imovinu.
• Javne ekonomske pogodnosti vezane uz uslugu, za njegu u obiteljskom okruženju i personaliziranu pomoć.
• Minimalni prihod i pomoć za žrtve nasilnih zločina i rodnog nasilja.
• Obiteljske naknade i potpore koje se primaju od bilo koje javne uprave, bilo da se odnose na rođenje, posvojenje, udomiteljstvo ili skrb za malodobnu djecu.

Izuzeti kapitalni dobici

Osim toga, postoje prihodi ostvareni kapitalnim dobicima koji su oslobođeni poreza, kao što su: Donacije dobara s pravom na odbitak u kvoti ili prijenos uobičajenog boravišta od strane osoba starijih od 65 godina ili u situacijama velika ovisnost.

Među njima navodimo sljedeće:

• Isporuka dobara povijesne baštine uz plaćanje poreza na dohodak.
• Dan u plaćanju uobičajenog boravišta.
• Vlasnički dobici od prijenosa određenih nekretnina.
• Izuzeće za dionice ili udjela novo ili nedavno stvorenih subjekata stečenih prije 29. rujna 2013.
• Prihodi stečeni od strane dužnika u stečajnom postupku.
• Pomoć za nadoknadu troškova u zgradama pogođenim oslobađanjem digitalne dividende.
• Zarada izuzeta od reinvestiranja u uobičajeno boravište.

Zarada ili prihod od rada u inozemstvu

Posebno želimo istaknuti prihode od rada u inozemstvu.

U tim slučajevima, oni prihodi dobiveni od dohotka od rada dobivenog kao rezultat rada stvarno obavljenog u inozemstvu za tvrtku ili subjekt koji nemaju prebivalište u Španjolskoj, ili stalnu poslovnu jedinicu koja se nalazi u inozemstvu, smatraju se izuzetima.

Za primjenu ovog izuzeća potrebno je sljedeće:

• Da u zemlji u kojoj je posao izveden postoji porez identične ili analogne prirode španjolskom porezu na dohodak
• Da teritorij ili država nije klasificirana kao porezni raj
• Dokaz da je došlo do «pravog» pomaka
• Da je korisnik radova nerezidentni subjekt ili stalna poslovna jedinica u Španjolskoj. Maksimalno ograničenje izuzeća bit će 60.100 € godišnje.

Minimalni iznos izuzet 

Španjolski sustav utvrđuje određeni iznos koji nije oporeziv. Ovaj iznos je:

• 1.- FIZIČKE OSOBE ili par koji podnosi zasebnu poreznu prijavu:
  • 5.550 EUR za osobe mlađe od 65 godina
  • 6.700 EUR za osobe starije od 65 godina
  • 6.950 EUR za osobe starije od 75 godina
• 2.- OBITELJI: Rezultat je dodavanje pojedinačnog iznosa na sljedeće:
• MINIMUM ZA POTOMKE
  Za svakoga od njih mlađih od 25 godina ili s invaliditetom, bez obzira na dob, pod uvjetom da žive s poreznim obveznikom, nemaju godišnji prihod, bez izuzetih prihoda, veći od 8.000 eura i nisu podnijeli poreznu prijavu. s primanjima preko 1.800 eura, od:– 2.400 eura godišnje za prvu.
  – 2.700 eura godišnje za drugu.
  – 4.000 eura godišnje za treći.
  – 4.500 eura godišnje za četvrti i sljedeći.
  Kada potomak bude star manje od tri godine, minimalac će se povećati za 2.800 eura godišnje.
• MINIMALNO PO PREMA UZPANIMA: 1.150 eura godišnje, za svakoga od njih starijeg od 65 godina ili s invaliditetom, bez obzira na dob, koji živi s poreznim obveznikom najmanje šest mjeseci, nema godišnji prihod, isključujući izuzeti prihod, veći od 8.000 eura i nije podnio deklaraciju s godišnjim prihodom većim od 1.800 eura. Kada je osoba u usponu starija od 75 godina, prethodni minimum će se povećati za 1.400 eura godišnje (2.550 eura godišnje).
• MINIMALNO ZA INVALIDITET:
  Minimum za invaliditet bit će zbroj minimalnog invaliditeta poreznog obveznika i minimuma invaliditeta potomaka i potomaka.
  Minimum za invalidnost poreznog obveznika iznosit će 3.000 eura godišnje i 9.000 eura godišnje kada dokaže stupanj invaliditeta jednak ili veći od 65%. Taj će se minimum povećavati za 3.000 eura godišnje kada dokažete da vam je potrebna pomoć trećih osoba ili smanjena pokretljivost, ili stupanj invaliditeta jednak ili veći od 65%.
  Minimum za invalidnost potomaka ili potomaka iznosit će 3.000 eura godišnje i 9.000 eura kada se dokaže stupanj invaliditeta jednak ili veći od 65%. Navedeni minimalac će se, putem troškova pomoći, povećati za 3.000 eura godišnje za svakog potomka ili potomka koji dokaže da mu je potrebna pomoć trećih osoba ili smanjena pokretljivost, ili stupanj invaliditeta jednak ili veći od 65%.
  Osobama s invaliditetom smatrat će se porezni obveznici koji dokažu stupanj invaliditeta jednak ili veći od 33%.
• Kada dva ili više poreznih obveznika imaju pravo na primjenu minimalca za potomke, uzlazne osobe ili invalide, u odnosu na iste potomke ili potomke, njegov će se iznos razmjerno podijeliti između njih u jednakim dijelovima.

• VAŽNO PRAVILO: U slučaju da ste se odlučili na zajedničke porezne prijave, maksimalna najava koju možete koristiti kao umanjenje iznosit će 5.500 EUR/god. I to, neovisno o dobi, članovima obitelji itd.

TKO MORA PREDSTAVITI GODIŠNU POREZNU IZJAVU?

Ne MORATE predočiti izjavu o porezu na dohodak u slučaju da ste u jednom od sljedećih slučajeva: 

– U slučaju da prijemnik primi SAMO IZVOR PRIHODA (MIROVINA/Plaća) uz sljedeće uvjete: 

1.- Ne postoji drugi izvor prihoda

2.- Ukupni iznos mirovine/plaće primljene tijekom godine manji je od 22.000 EUR

– U slučaju da prijemnik primi 2 izvora prihoda (2 platitelja, na primjer, javna + privatna mirovina ili stanarina), uz sljedeće uvjete: 

1.- Iznos drugog izvora prihoda je manji od 1,500 EUR/god

2. - Ukupan iznos prihoda godišnje manji je od 15.000 EUR

 

Ako niste ni u jednom od gore navedenih slučajeva, dužni ste predati svoju poreznu prijavu u Španjolskoj

 

REGIONALNE BONIFIKACIJE O STJECANJU/REFORMI STALNOG BORAVAKA

Ovisno o španjolskoj regiji, možete pronaći različita smanjenja i povlastice za porez na dohodak pri kupnji kuće za trajno stanovanje ili za posebne reforme (za smanjenje energije itd.).

Ovdje nalazimo neke od njih:

Andaluzija

-Za korisnike potpore zaštićenoj kući: odbitak od 30 eura za građane koji su dobili pomoć ili beneficiju za stjecanje ili sanaciju zaštićenog stanovanja. Ukupni godišnji prihod obiteljske jedinice ne smije biti veći od 2.5 odnosno 3.5 odnosno 5.5 puta Iprema u zaštićenom stambenom posebnom, općem i ograničenom režimu cijena.

-Ulaganje u zaštićenu stambenu kuću: 2% od iznosa uloženog u nabavu i/ili sanaciju odbija se uz limite iz prethodnog odjeljka i uz uvjet da posluju prije 2003. godine.

-Ulaganje u uobičajeno boravište za djecu mlađu od 35 godina: Odbitak od 3% za iznose plaćene za kupnju ili sanaciju u poslovanju prije 2003. Zbroj opće porezne osnovice i ušteđevine ne može biti veći od 19,000 eura pojedinačnog poreza i 24,000 eura zajedničkog.

Katalonija

-Rehabilitacija uobičajenog boravišta: 1.5% uplaćenih iznosa uz limit od 9,040 eura.

-Regionalni dio za ulaganje u uobičajeno boravište: odbitak od 7.5% općenito i raste na 15% s rehabilitacijom domova za osobe s invaliditetom. Općenito gledano, raste na 9% za radove prije 30. srpnja 2011. za osobe u dobi od 32 godine ili mlađe, s najmanje šest mjeseci nezaposlenosti, 65% invaliditeta ili su dio obiteljske zajednice s djetetom. Ograničenje je 30,000 eura ukupne porezne osnovice minus osobni i obiteljski minimum.

Zajednica Valencia

-Prvo stjecanje prebivališta s 35 ili manje godina: odbitak iznosi 5% od plaćenog (osim kamata) ako ukupna porezna osnovica ne dosegne 15,039.18 eura.

-Stjecanje uobičajenog boravišta od strane osoba s invaliditetom: isti odbitak i ista granica za osobe s tjelesnim ili senzornim invaliditetom od najmanje 65% ili psihičkim od najmanje 33%.

-Pomoć za stjecanje ili obnovu uobičajenog boravišta: osobe koje su dobile ovu vrstu pomoći mogu odbiti 102 eura.

Murcia

-Za ulaganje u uobičajeno mjesto stanovanja mladih osoba do 35 godinagodine: odbitak iznosi 5% troškova nabave, izgradnje, dogradnje ili sanacije, uključujući i ostale kao što su vanjsko financiranje, kamate, amortizacija… pod uvjetom da ukupna porezna osnovica ne prelazi 24,107.20 eura i da oporeziva osnovica štednje ne prelazi 1,800 eura.

Balearsko

-Za ulaganja za poboljšanje održivosti uobičajenog boravišta: 50% ulaganja «koja poboljšavaju kvalitetu i održivost domova» s maksimalnom osnovicom od 10,000 eura godišnje. Ukupna porezna osnovica ne smije biti veća od 30,000 eura pojedinačnog i 48,000 eura zajedničkog oporezivanja.

ZAJEDNIČKA DEKLARACIJA SMANJENJE

Članovi iste obitelji mogu se odlučiti za podnošenje prijave poreza na dohodak «pridruženo». Time će se smanjiti iznos od 3.400 EUR, odnosno 2.150 EUR u slučaju jednoroditeljskih obitelji.

Odabir zajedničke ili zasebne prijave ovisit će o pojedinačnom rezultatu poreza od svakog člana obitelji.

Za to je vrlo važno znati da se «minimalni iznos oslobođenja» po osobi neće množiti s 2 u slučaju zajedničke izjave. Ovo smanjenje iznosit će samo 5.550 eura od osnovice poreza.

Dakle, uzimajući to u obzir, nekoliko primjera:

• U slučaju 2 umirovljenika, u većini slučajeva, najprikladnije je deklarirati se po zasebno.
• Kada samo jedan od bračnog para prima plaću/mirovinu, obično je korisnija zajednička izjava.

U pravilu se prijava poreza na dohodak podnosi pojedinačno. Međutim, ako ste u braku – iako španjolska porezna uprava priznaje i druge vrste obiteljskih jedinica – možete odlučiti prijaviti se zajedno, pod uvjetom da su svi njeni članovi porezni obveznici ovog poreza.

Zapamtite to za Poreznu. obiteljska jedinica je:

• brak sa ili bez maloljetne ili uzdržavane djece
• in-de facto par («Pareja de hecho»)
• ili parovi s jednim roditeljem, obiteljska jedinica je ona koju čine otac ili majka i sva malodobna ili uzdržavana djeca koja žive s roditeljem.

Ali nemojte zaboraviti da vas odabir za ovaj modalitet jedne fiskalne godine ne prisiljava da to činite uzastopno one. Naravno, u fiskalnoj godini u kojoj je ova opcija odabrana, ona se može mijenjati samo unutar regulatornog roka za podnošenje prijava.

Obilježja zajedničke prijave poreza na dohodak

• Prihod bilo koje vrste koji ostvaruje svaki član obiteljske jedinice podliježu kumulativni oporezivanje.   Odnosno, i to je važno, vrijedi samo osobni minimum. Za djecu vrijede samo minimalci za potomke, a ako su invalidi, i minimalni invaliditet.
• Svi članovi obiteljske zajednice bit će obveznici poreza solidarno, tako da o  FULL iznos poreza proizašle iz deklaracije,  može se zahtijevati u cijelosti od bilo koga od vas
• Iste porezne ljestvice (opće i regionalne ili komplementarne) primjenjuju se kao za pojedinačno oporezivanje.

Prednosti izrade zajedničke deklaracije

Iako je svaki slučaj jedinstven (ovisno o osobnim i ekonomskim okolnostima), ovaj modalitet bi mogao biti zanimljiv u sljedećim slučajevima:

• Za brakovi u kojima član ne prima prihode ili ako ih prima vrlo su niski (manje od 3.400 eura godišnje). U zajedničkim izjavama obiteljskih jedinica integriranih brakom s djecom ili bez djece, Porezna predviđa smanjenje porezne osnovice od 3.400 eura godišnje.
• Za Jednoroditeljske obitelji kada djeca ne primaju prihode.
• U zajedničkim izjavama obiteljskih jedinica koje integrira bračni par s djecom, Porezna uprava predviđa smanjenje porezne osnovice za 3.400 eura godišnje.
• In de-facto-parovi ("de facto parovi"),  samo jedan od njegovih članova  (otac ili majka)  mogu sa djecom činiti obiteljsku jedinicu  (maloljetne osobe ili uzdržavane osobe) te se, posljedično, odlučuju za zajedničko oporezivanje, a drugi član para mora se izjasniti pojedinačno. Isti kriterij vrijedi u slučajevima rastave ili razvoda braka sa čuvarom i zajedničkim skrbništvom.
• De-facto-parovi s djecom ili obitelji s jednim roditeljem podliježu smanjenju porezne osnovice od 2.150 eura godišnje  što zbrojeno s osobnim minimumom daje ukupno: 7.700 eura.
• Još jedna prednost zajedničke deklaracije je to kapitalni gubici mogu se nadoknaditi zajedničkim dobicima.
• Maksimalne granice smanjenja oporezive osnovice za doprinose u sustave socijalnog osiguranja, uključujući i one konstituirane u korist osoba s invaliditetom, na zaštićenu imovinu osoba s invaliditetom i na uzajamno društvo socijalne sigurnosti profesionalnih sportaša primjenjivat će se pojedinačno svaki sudionik (platitelj doprinosa, zajednička osoba ili osiguranik) integriran u obiteljsku jedinicu ima pravo na bilo koje od ovih smanjenja.

Nedostaci izrade zajedničke deklaracije

• U bilo kojem od modaliteta obiteljske jedinice, osobni minimum primjenjiv u zajedničkoj izjavi bit će 5.550 eura godišnje,  bez obzira na broj članova integriran u njega. I granice su također održava se da zna jeste li ili niste obvezni podnijeti izjavu, bit će isti  22.000 eura za prihod od jednog isplatitelja bilo da se radi pojedinačno ili zajednički. Dakle, ako bi se par odlučio za zajedničku deklaraciju, osobni minimum bi bio isti (5.550 eura), uz smanjenje porezne osnovice od 3.400 eura godišnje. Ukupno: 8.950 eura. Dok se radi zasebno, sniženje je 11.100 eura.

Kao nedostatak ovog modaliteta, važno je to znati Porezna uprava može odlučiti nadoknaditi u skladu s pravilom negativnih stavki prethodnih razdoblja koje porezni obveznici nisu nadoknadili koji čine obiteljsku jedinicu bez obzira na to potječu li iz prethodne pojedinačne ili zajedničke deklaracije.

Prednosti davanja pojedinačne deklaracije

• Kod pojedinačnog oporezivanja treba imati na umu da će biti potrebno odvojiti i individualizirati prihode svakog člana para,što podrazumijeva ne samo dohodak od rada ili gospodarskih aktivnosti (što je relativno jednostavno jer se pripisuje osobi koja ih je ostvarila), već i ostatak imovine: udovičke mirovine, mirovinski planovi, osiguranje, tekući računi, ulaganja , itd. Iz ovih pojmova neke od njih je lako identificirati jer odgovaraju korisniku, ali u slučaju koristi stečenih obavljanjem privatne imovine od svakog bračnog druga zadržat će one koje su na svoje ime i (vrlo važno) one prihode od  kapital će biti imputirano paru po 50%.
• Dakle, vraćajući se na u slučaju braka u kojem oboje rade i imaju 'normalnu' plaću, je preporučljiv u većini slučajeva za davanje izjave odvojeno jer se, s jedne strane, dohodak ne oporezuje kumulativno (izbjegavajući povećanje progresivnosti navedene porezne ljestvice), kao i smanjenje oporezive osnovice za  Zajedničko oporezivanje u slučaju sklapanja braka iznosi 3,400 eura, dok je osobni minimum za pojedinačnu prijavu 5,550 za svaku. Na taj način uvijek će biti bolje odlučiti se za pojedinačne prijave za dodatno smanjenje porezne osnovice: 11,100 eura koji se zbrajaju s umanjenjima ako se to radi zasebno.

Utječe li rođenje djece na donošenje pojedinačne ili zajedničke izjave?

Nema većih razlika između zajedničkih i pojedinačnih izjava, budući da je sniženje za djecu isto, a u slučaju odabira individualnog, svaka imputira 50% umanjenja.

U slučaju hipoteke, je li bolje dati pojedinačne ili zajedničke izjave?

Za kupnje nekretnina – onih koje čine uobičajeno boravište – koji su napravljeni prije 1. siječnja 2013. (nakon 2013. nema bonusa),  svaki  posjednik  mjesta hipoteka zajam  ima pravo na a odbitak of  15%  na iznos uplaćen tijekom godine dana, s ograničenjem za  porezni obveznik  od 9.040 eura.

U pojedinca deklaracije,  svaki od njih može imati koristi od odbitka za kupnju a uobičajeno prebivalište of 15%  s limitom od 9.040 eura. Odnosno, između njih mogu doći do 18.080 eura olakšice. Ako se odabere zajednička izjava, odbitak od 15% bi se primijenio samo na najviše 9.040 eura za dva člana.

4.- POREZNA OSNOVICA

Oporeziva osnovica poreza bit će oni prihodi od:

1. Prihodi: plaće, kapitalni prihodi, aktivnosti i naknade, mirovine, isplate u naravi itd.
2. Prihodi od kapitalnih dobitaka i imputirani prihod.

Za početak, dohodak se mora klasificirati i kvantificirati prema svom podrijetlu, čime se razlikuje dohodak od dohotka, prihod od kapitalnih dobitaka i gubitaka te imputirani prihod.

5.- ODBITNI TROŠKOVI

Mogu se zaključiti sljedeći koncepti:

• Doprinosi socijalnom osiguranju ili obveznim općim uzajamnim društvima za državne službenike.
• Povlačenja za pasivna prava (doprinosi zaposlenika za njihovu mirovinu).
• Prilozi za siročad ili slične škole.
• Naknade plaćene sindikatima
• Obvezni doprinosi strukovnim udrugama uz obveznu naknadu s ograničenjem od 500 eura godišnje.
• Troškovi pravne obrane u parnici poreznog obveznika protiv osobe od koje ostvaruje dohodak do 300.00 eura/god.

Smanjenje porezne osnovice

Niz smanjenja će se primijeniti na iznos koji proizlazi iz oduzimanja prihoda i prinosa – odbitnih troškova, koje svake godine utvrđuje španjolska administracija.

6.- POREZNA STOPA

POREZNA STOPA NA REDOVNE PRIHODE
prihodi	Stopa poreza
Do 12.449 €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

POREZNA STOPA ZA ŠTEDNJU
prihodi	Stopa poreza
Do 6000 €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Službena stranica Španjolske porezne uprave “Agencia Tributaria” 

KAKO SE OPOREZUJU MIROVINE?

U odnosu na španjolski porez na osobni dohodak, mirovine se smatraju dohotkom od rada i, kao takve, podliježu odbitku pred državnom riznicom, a umirovljenik prima svoj neto iznos na svoj tekući račun. Na taj način, odbitak je “uplata na račun” konačnog poreza na dohodak.

Koliki je postotak zadržavanja?

Ovaj postotak ovisi o dva uvjeta:

• Ukupni iznos mirovine: Što je veća mirovina, to je veći zadržavanje.
• Osobne i obiteljske prilike umirovljenika: Kada postoje okolnosti poput invaliditeta, zadržavanje je niže.

Minimalno oslobođeni od mirovina

Sve mirovine koje ne prelaze 22.000 eura u godišnjem dohotku oslobođeni su prijave poreza na dohodak, sve dok dolaze iz JEDAN JEDAN PLAĆAĆ (obično socijalno osiguranje).

Međutim, u slučaju da umirovljenik ostvaruje druge prihode od prihoda od rada ili druge javne ili privatne mirovine, odnosno da ima DVA PLAĆACA, a da je taj prihod veći od 1.500 eura godišnje, oslobođeni minimum bit će 15.000 eura.

Zadržavanja za mirovinske tranše

Oni su sljedeći:

• Penzije koje ne prelaze 12.000 eura godišnje: Manje od 1%
• Penzije veće od 12.000 eura godišnje:
• 2.61% za mirovine od 12.001 do 18.000 eura godišnje
• 8.69% za mirovine od 18.001 do 24.000 eura godišnje
• 11.83% za mirovine od 24.001 do 30.000 eura godišnje
• 15.59% za mirovine veće od 30.000 eura godišnje

Nakon konačne prijave poreza na dohodak, umirovljenik će biti u jednoj od dvije situacije:

• U slučaju da su iznosi plaćeni po odbitku VIŠI od iznosa koji bi se trebao platiti za porez na dohodak, izvod će biti «ZA VRAĆANJE».
• U slučaju da su takvi odbitci MANJI od iznosa za plaćanje poreza na dohodak, izjava će biti “PLATI”.

UMIROVLJENICI BRITANSKE NACIONALNOSTI BRITANSKE NACIONALNOSTI U ŠPANJOLSKOJ

KONVENCIJA O DVOSTRUKOM Oporezivanju ŠPANJOLSKA - UK od 14. ožujka 2013. (BOE od 15. svibnja 2014.)

Pojednostavljeno, uzimajući u obzir odredbe Sporazuma između Španjolske i Ujedinjenog Kraljevstva (CDI), oporezivanje za POREZNE REZIDENTE u Španjolskoj dohotka BRITANSKOG PODRIJETLA najčešće bi bilo:

– mirovine: shvaćene kao naknade koje imaju svoj uzrok u prethodno obavljenom poslu, imaju različit tretman ovisno o tome jesu li javni ili privatni.

• Javna mirovina (članak 18.2 CDI): pod javnom mirovinom podrazumijeva se ona koja se prima na temelju prethodnog javnog zaposlenja; to jest, ono što se prima na temelju usluga učinjenih državi, jednoj od njezinih političkih jedinica ili lokalnom subjektu, na primjer, mirovina koju prima dužnosnik.

Njegov tretman je:

1. Općenito, javne mirovine oporezivat će se samo u Ujedinjenom Kraljevstvu. U Španjolskoj bi bili izuzeti, s postupnim izuzećem. To znači da ako je porezni obveznik obvezan podnijeti poreznu prijavu za stjecanje drugog dohotka, u Španjolskoj se za izračun poreza koji se primjenjuje na preostali dohodak uzima u obzir iznos oslobođene mirovine.
2. Međutim, ako je korisnik javne mirovine s prebivalištem u Španjolskoj imao španjolsko državljanstvo, gore navedene mirovine bi se oporezivale samo u Španjolskoj.

• Privatna mirovina (članak 17. CDI): pod privatnom mirovinom podrazumijeva se svaka druga vrsta mirovine primljena na temelju prethodnog privatnog posla, za razliku od onoga što je identificirano kao javni posao, na primjer, mirovina koju od socijalnog osiguranja prima radnik u privatnom sektoru.

Privatne mirovine oporezivat će se samo u Španjolskoj.

- Prihodi od nekretnina (članak 6. CDI): prihod od nekretnina koje se nalaze u Ujedinjenom Kraljevstvu može se oporezivati ​​i u Španjolskoj i u Ujedinjenom Kraljevstvu.

Porezni obveznik rezident imao bi pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje u Španjolskoj u porezu na dohodak.

– dividende (članak 10. CDI): Dividende iz britanskog izvora mogu se oporezivati ​​u Španjolskoj u skladu s njezinim internim zakonodavstvom. Ove dividende, općenito, također se mogu oporezivati ​​u Ujedinjenom Kraljevstvu, ako je to država u kojoj tvrtka koja isplaćuje dividende prebiva i u skladu s njezinim internim zakonodavstvom, ali ako je primatelj dividende stvarni vlasnik s prebivalištem u Španjolskoj , Porez koji se tako zahtijeva u Ujedinjenom Kraljevstvu imat će maksimalno ograničenje od 10% ili 15% bruto iznosa dividendi. Porezni obveznik rezident imao bi pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje u Španjolskoj u porezu na dohodak do te granice.

– Interesi (članak 11. CDI): Kamate iz Ujedinjenog Kraljevstva i čiji je stvarni vlasnik rezident Španjolske, mogu se oporezivati ​​samo u Španjolskoj.

– Nagrade članovima upravnih odbora trgovačkih društava stanovnik Ujedinjenog Kraljevstva (članak 15. CDI): Mogu se oporezivati ​​iu Ujedinjenom Kraljevstvu iu Španjolskoj. Porezni obveznik bi u Španjolskoj imao pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje poreza na dohodak.

– kapitalni dobici:

• Derivati ​​nekretnina (članak 13.1 CDI): dobici dobiveni prodajom nekretnina koje se nalaze u Ujedinjenom Kraljevstvu mogu biti podložne oporezivanju i u Španjolskoj i u Ujedinjenom Kraljevstvu. Porezni obveznik ima pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje u Španjolskoj u porezu na dohodak.
• Derivati ​​pokretne imovine koji pripadaju stalnoj poslovnoj jedinici (članak 13.2 CDI): dobici dobiveni otuđenjem pokretne imovine koja pripada stalnoj poslovnoj jedinici koju stanovnik Španjolske posjeduje u Ujedinjenom Kraljevstvu radi obavljanja poslovnih aktivnosti, uključujući dobit dobivenu od otuđenja stalne poslovne jedinice može se oporezovati i u Ujedinjenom Kraljevstvu iu Španjolskoj. Porezni obveznik ima pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje u Španjolskoj u porezu na dohodak.
• Proizvedeno prodajom dionica, osim onih kojima se značajno i redovito trguje na burzi, udjela ili sličnih prava, čija vrijednost dolazi od više od 50 posto, izravno ili neizravno, nekretnina koje se nalaze u Ujedinjenom Kraljevstvu (članak 13.4 CDI): može se oporezivati ​​u Ujedinjenom Kraljevstvu i Španjolskoj. Porezni obveznik ima pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje u Španjolskoj u porezu na dohodak.
• Proizvedeno prodajom dionica ili udjela ili drugih prava koja, izravno ili neizravno, daju vlasniku navedenih dionica, udjela ili prava, pravo na uživanje nekretnina koje se nalaze u Ujedinjenom Kraljevstvu (članak 13.5 CDI): mogu se oporezovati i u Velikoj Britaniji i Španjolskoj. Porezni obveznik ima pravo primijeniti odbitak za međunarodno dvostruko oporezivanje u Španjolskoj u porezu na dohodak.
• Proizvedene prodajom bilo koje druge imovine osim one spomenute u odjeljcima 1, 2, 3, 4 i 5 članka 13 (članak 13.6 CDI): mogu se oporezivati ​​samo u Španjolskoj. Osim navedenih, u Ugovoru su navedene i druge vrste prihoda (poslovne pogodnosti, naknade za rad, umjetnici i sportaši, javne funkcije, drugi prihodi...) čiji se tretman može vidjeti u njegovom tekstu.

-OBAVEZA PODAŠAVANJA O IMOVINI U INOSTRANSTVU

Osobe s prebivalištem u Španjolskoj moraju obavijestiti španjolsku poreznu upravu o tri različite kategorije imovine i prava koja se nalaze u inozemstvu:

• račune u financijskim institucijama koje se nalaze u inozemstvu
• vrijednosne papire, prava, osiguranje i prihod položen, upravljan ili stečen u inozemstvu
• nekretnine i prava na nekretninama koje se nalaze u inozemstvu

Ova obveza mora biti ispunjena, kroz obrazac 720, između 1. siječnja i 31. ožujka godine nakon one na koju se podaci koje treba dostaviti odnose.

Neće biti obveze izvješćivanja o svakoj od kategorija robe kada vrijednost kompleta robe koja odgovara svakoj kategoriji ne prelazi 50,000 eura.

Nakon što se podnese informativni povrat za jednu ili više kategorija robe i prava, predočenje izjave u narednim godinama bit će obvezno kada vrijednost doživi povećanje od više od 20,000 eura u odnosu na onu utvrđenu prezentacijom posljednja izjava.

Zakon o porezu na dohodak i Opći porezni zakon utvrđuju konkretne posljedice za slučaj nepoštivanja ove obveze informiranja.