POREZ NA DOHODAK KOJI SE PLAĆA KAO ŠPANJOLSKI REZIDENTI – PODUZEĆA – POREZ NA DOBIT

Porez na dobit (IS) porez je na dohodak tvrtki i drugih korporativnih struktura koje su rezidentne na španjolskom teritoriju.

Ovaj porez reguliran je na temelju sljedećih propisa:

. Zakon o porezu na korporacije

. Uredba o porezu na dobit.

1.- KOJI SUBJEKTI OBLAZE OVOM POREZU?

Tamo je opće pravilo kojim Prijavu ovog poreza dužna su podnijeti sva poduzeća, bez obzira na to jesu li u poreznom razdoblju (jedna kalendarska godina) razvijala djelatnost, pa čak i ako nisu ostvarila porezni prihod.

– ŠTO SE DOGAĐA U DRUŠTVIMA KOJE SE SMATRAJU „NEAKTIVNIM“?

Poduzeće se smatra "neaktivnim" kada nema gospodarsku aktivnost.

Drugim riječima, društvo nije obavljalo nikakve transakcije jer:

* To je nedavno stvorena društvo. Drugim riječima, inkorporiran je, ali još nije započeo svoju djelatnost.

* Društvo već stvorena, ali koja je završila svoju djelatnost. Razlozi zašto je tvrtka prestala s radom može biti nekoliko. Najčešći razlog je u slučaju da partneri više ne žele nastaviti razvijati djelatnost društva, ali žele pričekati da ga likvidiraju i raspuste jer se nadaju da će se u budućnosti ponovno aktivirati. Na taj način partneri izbjegavaju postupke i troškove koji proizlaze iz djelovanja tvrtke.

Propisi s tim u vezi to govore poduzeća moraju biti likvidirana kada više od godinu dana je prošao budući da su završili aktivnost. Stoga, nakon što to razdoblje prođe, mora se likvidirati i konačno raspustiti.

Stoga neaktivne tvrtke, kada se razdoblje neaktivnosti predugo produži, mogu stvarati probleme.

Međutim, čak i deklarirana kao "neaktivna", tvrtka ima sigurno formalne obveze koje treba ispuniti:

1.-Vodite knjige PDV-a: Nakon što je tvrtka proglašena neaktivnom, nema obvezu generiranja i vođenja knjiga PDV-a, budući da je prestala izdavati i primati račune. No, potrebno ih je zadržati jer uprava može zatražiti njihovu reviziju i kontrolu do četiri godine kasnije.

2.- Pozabavite se porezom na dobit: Sve vrste tvrtki, aktivni ili neaktivni, moraju podnijeti porez na dobit. U slučaju neaktivnih poduzeća, moraju prikazati ovaj porez navodeći situaciju neaktivnosti, a njihov računovodstveni rezultat bit će «0».

3.- Ostale obveze: Neaktivne tvrtke dužne su sve postupke provoditi kao da su aktivne. Tako, na primjer, postoji obveza vođenja računovodstva, legalizacija knjiga itd. Postoji čak i obveza da se godišnji obračuni sastavljaju od strane administratora, a mora ih odobriti Glavna skupština ortaka. Nadalje, bitno je da se godišnji računi deponiraju u Trgovački registar. Kazne za nepoštivanje istih mogu nastati do 60.000 EUR.

– KADA SE TVRTKA SMATRA KAO „RESIDENT” U ŠPANJOLSKOJ?

Tvrtke koje ispunjavaju bilo koji od sljedećih zahtjeva rezident su na španjolskom teritoriju:

  • Da su osnovani u skladu sa španjolskim zakonom.
  • Da imaju sjedište unutar španjolskog teritorija.
  • Da imaju sjedište učinkovitog upravljanja na španjolskom teritoriju (kada je u Španjolskoj gdje se nalazi upravljanje i kontrola svih njihovih aktivnosti).

– NA KOJU SE TIP DRUŠTVA ODNOSI POREZ?

Sve vrste pravnih društava su obveznici poreza na dobit (osim civilnih društava koja nemaju komercijalnu svrhu) i određeni subjekti, čak i ako nemaju pravnu osobnost.

2.- KOJA JE POREZNA STOPA?

Korištenje električnih romobila ističe porezna osnovica dobiva se putem tvrtke računovodstveni rezultati/bilo. Dakle, porezna stopa će se primijeniti na ovu računovodstvenu bilancu.

– VRSTE CITATA/STOPA

 Primjenjivat će se u prvom poreznom razdoblju u kojem je porezna osnovica pozitivna (odnosno postoji dobit i moramo platiti porez na dobit) i u sljedećem.

  • Opća ponuda/stopa: 25%.
  • Snižena ponuda/stopa od 15% za poduzetnike. Nedavno osnovana poduzeća mogu primjenjivati ​​ovu sniženu stopu DVIJE GODINE (godina u kojoj djelatnost počinje i sljedeća godina) ako ispunjavaju određene uvjete:

– da gospodarsku djelatnost društva prethodno nisu obavljale druge osobe ili povezane osobe.

– da gospodarsku djelatnost tijekom godine prije osnivanja subjekta nije obavljala fizička osoba koja ima udio, izravni ili neizravni, u kapitalu ili temeljnom kapitalu novonastalog subjekta veći od 50 posto.

Patrimonijalna poduzeća isključena su iz ovog smanjenog poreza.

  • 20% snižena ponuda/stopa za zadruge: Ova ponuda/stopa primjenjiva je na porezno zaštićena zadružna društva, osim za rezultate izvan zadruga, koji se oporezuju po općoj kotaciji/stopi od 25%.

3.- KAKO SE OBRAČUNAVA POREZ ZA PLAĆANJE?

Porez na dobit obračunava se iz računovodstvenog rezultata u fiskalnoj godini društva, odnosno:

PRIHODI – RASHODI – ODBITNI TROŠKOVI

Duga je popis troškova koji se odnose na razvoj djelatnosti i koji se odbijaju, kao što su kupovina, usluge, plaće i plaće, socijalno osiguranje, najam, popravci, osiguranje, putovanja i prijevoz, oglašavanje, financijski troškovi, zalihe, zastupanje komercijalni troškovi, i dugo itd.

Da bi se trošak smatrao „odbitnim“, mora odgovarati „stvarnoj ekonomskoj“ činjenici, odnosno računovodstveni unos mora odgovarati stvarno izvršenoj transakciji i nije simulirano.

Osim toga, troškovi moraju zadovoljiti sljedeće Zahtjevi:

  • Računovodstvo: moraju se obračunati u računu dobiti i gubitka, odnosno na računu pričuva, osim u slučaju stavki koje se mogu slobodno amortizirati i drugih slučajeva u kojima je propisom izričito naznačeno da njihovo računovodstvo nije potrebno.
  • Opravdanje: moraju biti opravdani računom koji u oba slučaja ispunjava zahtjeve utvrđene Pravilnikom o naplati.
  • Imputacija: općenito se moraju imputirati u poreznom razdoblju u kojem nastaju. Pravilo uključuje dvije iznimke koje dopuštaju da se prihodi i rashodi raspodijele u porezne svrhe u poreznom razdoblju u kojem su evidentirani, pod uvjetom da to ne rezultira nižom poreznom stopom od one koja bi odgovarala da je zaračunata u obračunskom razdoblju.
  • Povezanost s dohotkom: moraju se provoditi u obavljanju djelatnosti kako bi se ostvario prihod, a da se ne smatraju liberalnošću, u kojem slučaju se ne bi mogli odbiti.

ZAKLJUČAK:

Za potrebe poreza na dobit, samo oni troškovi koji:

– Pravilno su evidentirani u računovodstvenim računima

– Odgovaraju «stvarnim» aktivnostima

– Provedeni su u obračunskoj godini

– Oni su uredno opravdani

– To nisu troškovi koji se izričito smatraju „neodbitnim“.

Što se tiče troškova koji se izričito smatraju «neodbitnim», odnosno za koje isti zakon ne prihvaća da se odbiju od iznosa poreza koji se plaćaju, su sljedeći:

  1. Oni koji predstavljaju naknadu vlastitim sredstvima.
  2. Oni proizlaze iz računovodstva poreza na dobit. Odnosno iznos plaćen za porez.
  3. Kaznene i upravne kazne i kazne, te doplate za podnošenje prijava nakon isteka roka.
  4. Gubici na sreću.
  5. Donacije
  6. Troškovi radnji suprotnih pravnom sustavu.
  7. Troškovi koji odgovaraju transakcijama izvršenim s osobama ili subjektima rezidentima poreznih oaza.
  8. Financijski rashodi obračunani u poreznom razdoblju, proizašli iz dugova prema društvima grupe.
  9. Nerazmjerni troškovi nastali prestankom radnog ili trgovačkog odnosa koji prelaze određene granice.
  10. Troškovi koji odgovaraju transakcijama koje se obavljaju s povezanim osobama ili subjektima koji, kao posljedica drugačije porezne klasifikacije u njima, ne ostvaruju dohodak niti ostvaruju dohodak koji je oslobođen ili podliježe nominalnoj poreznoj stopi manjoj od 10%.

– USKLADBE O OBRAČUNU POREZA

Za izračun iznosa za plaćanje poreza potrebno je izvršiti niz ispravaka ili prilagodbi koje se generiraju korištenjem različitih kriterija obračuna koji se primjenjuju u računovodstvu u odnosu na one koje dopušta Porezna uprava.

U ovom trenutku moramo biti jasni o konceptima «računovodstvenih kriterija» i «poreznih kriterija», kao i «računovodstvenog zatvaranja» i «poreznog zatvaranja» za godinu.

Ove korekcije ili prilagodbe mogu biti i POZITIVNE i NEGATIVNE, a mogu biti uzrokovane razlikama PRIVREMENE ili TRAJNE prirode.

Jasan slučaj bi bio npr. plaćanje PROMETNE KAZNE. Ovaj trošak se evidentira u računovodstvo jer ga je platila tvrtka. Međutim, NE MOŽEMO ga odbiti od plaćanje poreza jer se smatra "neodbitnim" troškom.

Računovodstvena dobit/bilans morat će zbrajati i oduzimati trajne razlike između računovodstvene i porezne dobiti.

– Što su transakcije povezanih stranaka?

To su prijenosi dobara i/ili usluga koji se provode između povezanih osoba (ne neovisni jedno od drugog).

Zakon o porezu na dobit utvrđuje sljedeće pretpostavke povezanih stranaka:

  1. Kada se provode između entiteta i njegovih partnera, kada je sudjelovanje društva tih partnera najmanje 25%.
  2. Kada se provode između entiteta i njegovih direktora ili administratora
  3. Kada se provode između entiteta i srodnika do trećeg stupnja krvnog srodstva (supružnik, djeca, roditelji, braća i sestre, unuci, bake i djedovi, nećaci,...) ortaka (sudjelovanje najmanje 25%), direktora ili upravitelja.
  4. Kada se provode između subjekata koji pripadaju istoj grupi društava.
  5. Kada se provode između entiteta i direktora ili upravitelja drugog poduzeća koje je dio iste grupe društava.
  6. Kada se provode između entiteta i druge tvrtke u kojoj je prva posredno vlasnik najmanje 25%.
  7. Kada se provodi s subjektima u kojima isti partneri, direktori, upravitelji ili njihovi srodnici do trećeg stupnja sudjeluju u najmanje 25%
  8. Kada se provode između rezidentnog entiteta u Španjolskoj i njegovih stalnih jedinica u inozemstvu.

VAŽNO: Transakcije koje se provode između povezanih osoba ili entiteta vrednovat će se po njihovoj “normalnoj tržišnoj vrijednosti”. Pod normalnom tržišnom vrijednošću podrazumijeva se ona o kojoj bi se dogovorile neovisne osobe ili subjekti pod uvjetima slobodnog tržišnog natjecanja.

4.- MODELI POREZNE DEKLARACIJE

  • Model 200: Godišnja prijava poreza na dobit. Predstavlja se od 1. do 25. srpnja svake godine. Također se mora predočiti ako je tvrtka neaktivna.
  • Model 202: Izjava o djelomičnom plaćanju tvrtki. Mora se predočiti ako je korist ostvarena u prethodnoj godini. Predstavljaju se u prvih 20 dana travnja, listopada i prosinca.
  • Model 220: Ovaj obrazac se koristi za grupe poduzeća.

POREZ NA DOHODAK ZA NEFIZIČKE I TVRTKE NErezidenti U ŠPANJOLSKOJ

 a) Prihodi stečeni stalnim poslovnim prostorom

Pojedinac ili tvrtka nerezident djeluje u Španjolskoj putem “stalne poslovne jedinice” u sljedećim slučajevima:

– Kada ima u Španjolskoj, prema bilo kojem nazivu i kontinuirano ili redovito, objekte ili radna mjesta bilo koje vrste, u kojima se razvija cijela ili dio djelatnosti.

– Kada djeluju u Španjolskoj preko ovlaštenog zastupnika, koji sklapa ugovore u ime i za račun nerezidentnog subjekta, pod uvjetom da redovito provodi navedene sposobnosti.

Konkretno, stalne jedinice su sjedišta uprave, podružnice, uredi, tvornice, radionice, skladišta, trgovine ili drugi objekti poput rudnika, naftnih ili plinskih bušotina, kamenoloma, poljoprivrednih gospodarstava, šumarstva ili stoke ili bilo koje drugo mjesto eksploatacije ili vađenja prirodnih resursa i građenje. Također, montažni ili montažni radovi čije trajanje prelazi šest mjeseci.

PRIMJER

Strani rezidentni subjekt posjeduje zemljište namijenjeno rudniku u Španjolskoj.

1.- Porezna osnovica

Osnovica poreza stalne poslovne jedinice utvrdit će se u skladu s odredbama Općeg režima poreza na dobit, ne dovodeći u pitanje sljedeće:

– svako plaćanje koje stalna poslovna jedinica izvrši glavnom uredu, ili bilo kojoj od svojih stalnih jedinica kao naknade, kamate ili provizije plaćene za usluge tehničke pomoći, ili za korištenje ili prijenos robe ili prava neće se odbiti.

– Međutim, kamate koje stalne jedinice stranih banaka plaćaju svojim sjedištima ili drugim stalnim jedinicama za obavljanje svoje djelatnosti bit će odbitne.

– Razumni dio troškova upravljanja i općih administrativnih troškova koji odgovaraju stalnoj poslovnoj jedinici bit će odbitni, pod uvjetom da su ispunjeni zahtjevi utvrđeni zakonom. Porezni obveznici mogu zatražiti od Porezne uprave utvrđivanje vrednovanja navedenih troškova koji se odbijaju.

– Ni u kojem slučaju iznosi koji odgovaraju trošku vlastitog kapitala subjekta (kamate i drugi financijski troškovi), izravno ili neizravno, neće biti pripisani stalnoj poslovnoj jedinici.

2.- Porezna stopa

Korištenje električnih romobila ističe porezna stopa od 25% primjenjivat će se na poreznu osnovicu.

Dodatna stopa od 19% bit će potrebno na iznose prenesene iz eventualnih prihoda ostvarenih u Španjolskoj od strane stalne poslovne jedinice, uz sljedeće iznimke

– Subjekti s poreznim rezidentom u državama Europske unije koji se ne smatraju poreznim oazama.

– Subjekti s poreznim rezidentstvom u državi koja je sa Španjolskom potpisala sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, pod uvjetom da postoji recipročan tretman.

U punom iznosu poreza može se primijeniti sljedeće:

– Iznos beneficija i odbitaka koje španjolski zakon o porezu na dobit primjenjuje na španjolska rezidentna društva.

– Iznos zadržavanja i plaćanja na račun Poreza.

3.- Porezno razdoblje i obračun

Porezno razdoblje će se poklopiti s fiskalnom godinom koju je prijavila stalna poslovna jedinica, ne dulje od 12 mjeseci. Kada nije prijavljeno ništa drugo, smatrat će se da se porezno razdoblje odnosi na kalendarsku godinu. Porez će se obračunati posljednjeg dana poreznog razdoblja.

Saopćenje o poreznom razdoblju mora biti formulirano u trenutku kada se mora podnijeti prva prijava za ovaj porez, uz razumijevanje da ostaje za naredna razdoblja sve dok nije izričito promijenjena.

Smatra se da je porezno razdoblje zaključeno kada stalna poslovna jedinica prestane s radom ili, na drugi način, izvrši ukidanje ulaganja na njegov dan u odnosu na stalnu poslovnu jedinicu, kao i u slučajevima kada stalna poslovna jedinica se prenosi. na drugu fizičku osobu ili subjekt, one u kojima središnja kuća prenosi svoje prebivalište i kada njezin vlasnik umre.

4.- Formalne obveze

Stalne poslovne jedinice bit će dužne dostaviti izjavu kojom se utvrđuje i upisuje pripadajuća porezna stopa, putem pojednostavljenog model 200 ili 201. Povrat će se podnijeti u roku od 25 kalendarskih dana nakon šest mjeseci nakon isteka poreznog razdoblja.

Stalne poslovne jedinice bit će obvezne voditi odvojene račune koji se odnose na poslove koje obavljaju i na patrimonijalne elemente koji su im bili povezani.

Također će biti obvezni pridržavati se preostalih računovodstvenih, registracijskih ili formalnih obveza koje od subjekata rezidentnih na španjolskom teritoriju zahtijevaju propisi o porezu na dobit.

5.- Uplate na račun

Stalne poslovne jedinice podliježu režim odbitka poreza na dobit za prihod koji primaju, i bit će u obavezi da obročno plaća na računu podmirenja ovog poreza, pod istim uvjetima kao i subjekti koji podliježu porezu na dobit u Španjolskoj.

Isto tako, bit će obavezni vršiti zadržavanja i plaćanja na račun pod istim uvjetima kao i subjekti sa prebivalištem na španjolskom teritoriju.

b) Prihodi ostvareni bez posredovanja stalne poslovne jedinice

Porezni obveznici, trgovačka društva i/ili pojedinci koji posluju bez stalne poslovne jedinice, bilo da su fizičke ili pravne osobe, oporezuju se u skladu s IRPF (španjolski porez na dohodak – porez na kapitalnu dobit) propisa, i to za svaku transakciju, kako je utvrđeno u člancima 24. i sljedećim Konsolidiranom tekstu Zakona o IRNR.

1.- Porezna osnovica

a) Opće pravilo: Općenito, poreznu osnovicu činit će njezin puni iznos, utvrđen u skladu s pravilima poreza na dohodak.

b) Posebna pravila: U slučajevima pružanja usluga, tehničke pomoći, montažnih ili montažnih radova koji proizlaze iz ugovora o inženjeringu i općenito iz aktivnosti ili gospodarskih operacija koje se obavljaju u Španjolskoj bez posredovanja stalne poslovne jedinice, porezna osnovica bit će jednaka razlici između cjelokupnog prihoda i sljedećih troškova:

– Plaće i socijalna davanja osoblja koje je neposredno zaposleno u razvoju djelatnosti pod uvjetom da je opravdan ili zajamčen dohodak od važećeg poreza ili plaćanja na račun plaćenog dohotka od rada.

– Pružanje materijala za njihovu konačnu inkorporaciju u radove koji se izvode na španjolskom teritoriju.

– Zalihe potrošene na španjolskom teritoriju za razvoj djelatnosti.

Porezna osnovica koja odgovara kapitalne dobitke utvrdit će se primjenom pravila o porezu na dohodak, uz određene iznimke, na svaku promjenu kapitala koja se dogodi.

– U slučaju nerezidentnih subjekata, kada kapitalna dobit dolazi od neunosnog stjecanja (na primjer, donacija), taj će se iznos procijeniti na “normalnu tržišnu” vrijednost stečenog predmeta.

– Kada zarada dolazi neizravno od imovine koja se nalazi na španjolskom teritoriju ili od prava koja su s njima povezana, a subjekti se smatraju „samo nositeljima imovine“, a rezidenti su u zemljama ili teritorijima s kojima ne postoji učinkovita razmjena poreza informacije, one nekretnine koje se nalaze na španjolskom teritoriju podliježu plaćanju poreza.

– U slučaju fizičkih osoba nerezidenta, imputirani prihod od nekretnina koje se nalaze na španjolskom teritoriju utvrdit će se u skladu s odredbama Zakona o porezu na dohodak (2% katastarske vrijednosti urbane ili rustikalne nekretnine s građevinama nije bitna za obavljanje bilo kakvog iskorištavanja, koja nije povezana s gospodarskim aktivnostima ili proizvođačima prinosa na nekretnine, odnosno 1.1% ako je katastarska vrijednost revidirana).

– Porezni obveznici s prebivalištem u drugoj državi članici Europske unije imaju posebne propise koji im omogućuju primjenu vlastitih posebnih pravila, kao što su:

*Troškovi predviđeni Zakonom o porezu na dohodak mogu se odbiti, kao da je riječ o rezidentima, sve dok dokažu da su izravno povezani s dohotkom ostvarenim u Španjolskoj.

*Oporeziva osnovica koja odgovara kapitalnom dobitku utvrdit će se primjenom, na svaku promjenu posjeda koja se dogodi, općenito, pravila Zakona o porezu na dohodak koja bi se primjenjivala u slučaju da je porezni obveznik to bio za taj porez.

2.- Porezna stopa

* Općenito:

Stanovnici EU, Islanda i Norveške Ostale zemlje
19% 24%

* Prihodi od rada koje primaju pojedinci nerezidenti na španjolskom teritoriju temeljem ugovora na određeno vrijeme za sezonske radnike, u skladu s odredbama propisa o radu:  2%.

* Dividende i ostali prihodi proizašli iz udjela u kapitalu subjekta, te kamate i ostali prihodi dobiveni prijenosom vlastitog kapitala na treće strane: 19%

3.- Odbici

Od poreza će se odbiti samo sljedeće:

Iznosi koji odgovaraju odbitcima za donacije u uvjetima navedenim u članku 68.3. Pročišćenog teksta Zakona o porezu na dohodak.

Zadržavanja i plaćanja na račun koji su prakticirani na dohodak poreznog obveznika.

4.- Obračun

Porez će se obračunati:

– U slučaju povrata, kada dospiju ili na dan preuzimanja ako je to ranije.

– U slučaju kapitalne dobiti, kada dođe do promjene imovine.

– U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju gradskim nekretninama, 31. prosinca svake godine.

– U ostalim slučajevima kada dospijeva pripadajući prihod.

– U slučaju smrti poreznog obveznika, sav prihod koji čeka na imputaciju smatrat će se plativim na dan smrti.

5.- Formalne obveze

Porezni obveznici koji na teritoriju Španjolske ostvaruju dohodak bez posredovanja stalne poslovne jedinice dužni su u roku od mjesec dana od dana obračuna podnijeti prijavu kojom se utvrđuje i upisuje pripadajući porezni dug za ovaj porez. U slučaju imputiranih prihoda koji odgovaraju urbanim nekretninama za vlastite potrebe, povrat će se prikazati od 1. siječnja do 30. lipnja nakon datuma obračuna.

Prijavu i polaganje duga mogu dati i solidarni odgovorni. Porezni obveznici za ovaj porez neće biti dužni predočiti izjavu koja odgovara prihodu za koji je ostvaren porez po odbitku ili prihodu po odbitku, kao ni u odnosu na one koji podliježu porezu po odbitku ili dohodak po obračunu, ali su izuzeti.

Porezni obveznici koji ostvaruju dohodak od gospodarskih aktivnosti ili eksploatacije u Španjolskoj bit će obvezni voditi evidenciju prihoda i rashoda.

Isto tako, moraju čuvati, numerirane prema datumima, izdane račune i primljene račune ili popratnu dokumentaciju.

Obvezni su vršiti odbitke i isplate na račun prihoda od rada koje ostvaruju, kao i drugih prihoda koji podliježu obustavu koji čine. suorce www.spanishsolicitors.com