NOMAD DIGITAL WORKERS LAW ДЕКАБРЬ 2022 ГОДА – НОВЫЙ ИСПАНСКИЙ «ЗАКОН БЕКХЭМА»
Широко известна испанская система, направленная на привлечение иностранных талантов. специальный налоговый режим для работников отправленный на территорию Испании, более известный как Закон Бекхэма (LIRPF, статья 93).
Эта система приводит к тому, что лица, перемещенные в Испанию, могут «выбрать» регулирование подоходного налога нерезидента (IRPFNR) в течение налогового периода, в котором происходит смена места жительства, и в течение следующих пяти лет.
Улучшение закона Бекхэма
23 декабря 2022 года опубликован новый закон, L28/2022, BOE 22-12-22 . Также называется "Закон о стартапе». Этот закон направлен на расширение и улучшение условий режима для рабочих, специалистов, предпринимателей, инвесторов и лиц, перемещенных в Испанию.
Этот закон делает доступ к особому режиму упрощается за счет сокращения количества налоговые периоды предшествующий к переезду на территорию Испании, во время которого налогоплательщик не мог быть налоговым резидентом Испании, который длится от 10 до 5 лет. Другими словами, до принятия этого закона требовалось, чтобы заявитель не был налоговым резидентом Испании в течение как минимум 10 лет. Этот новый регламент сократит этот срок до 5 лет.
Кто может иметь доступ к этому новому режиму?
1.- ИНОСТРАННЫЕ СОТРУДНИКИ ПО ТРУДОВОМУ КОНТРАКТУ В ИСПАНСКИХ КОМПАНИЯХ : На основании трудового договора, за исключением особых трудовых отношений профессиональных спортсменов, регулируемых Королевский указ 1006/1985 от 26 июня.
Это условие считается выполненным в следующих случаях:
- Трудовые отношения, обычные, специальные или установленные законом, устанавливаются с работодателем в Испании.
- Когда перемещение осуществляется по приказу работодателя и имеется письмо о перемещении от последнего или когда без приказа работодателя трудовая деятельность осуществляется дистанционно, с использованием исключительно компьютерных, телематических и телекоммуникационных средств и систем.
В частности, это обстоятельство будет пониматься как выполненное в отношении наемных работников, имеющих » виза для международной дистанционной работы » предусмотрено в Закон 14/2013 от 27 сентября XNUMX г. для поддержки предпринимателей и их интернационализации.
2.- АДМИНИСТРАТОР ИСПАНСКОЙ КОМПАНИИ/ОБЪЕКТА.
В этих случаях виза и возможность доступа к этому режиму будут предоставлены во всех тех случаях, когда заявитель имеет статус администратора в испанской компании.
Однако этот режим не будет применяться в случае, если указанная компания является «Компанией наследия».
3.- ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
Те, кто желает осуществлять в Испании экономическую деятельность, классифицируемую как предпринимательская деятельность, в соответствии с процедурой, описанной в статье 70 Закон 14/2013 от 27 сентября .
4.- ВЫСОКОКВАЛИФИЦИРОВАННЫЕ СПЕЦИАЛИСТЫ
В результате осуществления экономической деятельности в Испании высококвалифицированным специалистом, который предоставляет услуги исключительно компаниям, классифицируемым как «развивающиеся» по смыслу статьи 3 Закон 28/2022 от 21 декабря , продвижения экосистемы новых компаний или которые проводят обучение, исследования, разработки и инновационную деятельность, получая за это вознаграждение, которое в совокупности составляет более 40% всех доходов от бизнеса, профессиональной и личной работы.
Под «стартап-компанией» понимается :
- Те, которые разрабатывают инновационный предпринимательский проект, имеющий масштабируемую бизнес-модель, как это предусмотрено статьей 4 закона.
– Когда компания принадлежит к группе компаний, определенной в статье 42 Хозяйственного кодекса, группа или каждая из компаний, входящих в ее состав, должны соответствовать вышеуказанным требованиям.
– Те, чья деятельность требует создания или интенсивного использования научно-технических знаний и технологий для создания новых продуктов, процессов или услуг, а также для проведения исследований, разработок и инновационных инициатив и передачи их результатов.
Начинающая компания будет считаться инновационной, если ее цель состоит в том, чтобы решить проблему или улучшить существующую ситуацию путем разработки новых или существенно улучшенных продуктов, услуг или процессов по сравнению с современным уровнем техники, и которые несут неявный риск технологического сбоя. , промышленных или в самой бизнес-модели.
Положение определит порядок аккредитации в статусе высококвалифицированного специалиста, а также определение требований, позволяющих квалифицировать деятельность как обучение, исследования, разработки и инновации.
5.- ЦИФРОВЫЕ КОчевники :
Одно из важнейших нововведений этого «Нового закона Бекхэма» заключается в том, что он распространяет возможность использования этого режима на тех, кто находится в следующих ситуациях:
- а) Сотрудники и сотрудники иностранных компаний, проживающих за пределами территории Испании. Заявитель должен
- Эффективно работать по трудовому или трудовому договору с иностранной компанией
- Вы должны иметь возможность приехать в Испанию для выполнения указанной работы в цифровом формате, удаленно, исключительно с использованием компьютеров, цифровых и телекоммуникационных средств.
- б) Индивидуальные профессионалы, обосновавшиеся в Испании для оказания услуг иностранным компаниям.
Кроме того, в этих случаях также допускается возможность предоставления этими специалистами своих услуг для организаций, проживающих в Испании, с максимальным объемом 20% их деятельности.
УСЛОВИЯ:
- То, что они не были резидентами Испании в течение пяти предшествующих налоговых периодов к тому, в котором они переезжают на территорию Испании (этот период из пяти налоговых периодов был введен Закон 28/2022 от 21 декабря , известный как «Лей стартапов », с введением в действие с 1 января 2023 года; раньше было 10).
- Что переселение на территорию Испании происходит либо в первый год применения режима, либо в предшествующий год, т.к.
- Что они не получают доход, который классифицируется как полученный через постоянное представительство, расположенное на территории Испании, за исключением случая, предусмотренного в последних двух пунктах выше.
- Налогоплательщик, который выбирает налогообложение подоходного налога с нерезидента, будет нести реальную обязанность по налогу на имущество.
- Специальный режим применяется в течение следующих друг за другом налоговых периодов, в которых при выполнении таких условий он применяется также к налогоплательщику, предусмотренному статьей 93.1 настоящего Закона. ЛИРПФ . Сроки и условия применения этого специального режима будут установлены постановлением.
СЕМЬЯ:
Ассоциация супруга налогоплательщика, указанного в статье 93.1 LIRPF (который соответствует вышеупомянутым требованиям) и их дети в возрасте до 25 лет или любого другого возраста в случае инвалидности или в случае отсутствия супружеских отношений, родитель этих , при условии выполнения следующих выполнены условия:
- Что они едут на территорию Испании с налогоплательщиком, указанным в статье 93.1 ЛИРПФ либо в более поздний срок при условии, что первый налоговый период, в котором применяется специальный режим, еще не закончился.
- Что они приобретают свое финансовое место жительства в Испании.
- Что они соответствуют условиям, указанным в пунктах а) и с) статьи 93.1 LIRPF (они не были резидентами Испании в течение пяти налоговых периодов, предшествующих тому, в котором они переезжают на территорию Испании, и что они не получают доход, который можно было бы квалифицировать как полученный через постоянное представительство, расположенное на территории Испании, за исключением случая, предусмотренного в пункте b). 3 и 4 статьи 93.1 КЗПИ).
- Что сумма налогооблагаемой базы, указанной в подпункте d) статьи 93.2 ЛИРПФ налогоплательщиков в каждом из налоговых периодов, в которых применяется данный специальный режим, меньше налогооблагаемой базы налогоплательщика, указанной в пункте 1 статьи 93 НК РФ. ЛИРПФ .
Какие налоговые преимущества дает новый закон Бекхэма?
Важнейшим преимуществом применения этого режима является то, что налогоплательщики будут облагаться не подоходным налогом с населения, а подоходным налогом с нерезидента.
Это сравнение:
|
|
В частности, в этом режиме будут применяться следующие правила:
- Все доход от экономической деятельности классифицируется как предпринимательская деятельность или доход от работы полученные налогоплательщиком в ходе применения специального режима, считаются полученными на территории Испании.
- Для этих целей доход, полученный от деятельность, осуществленная до даты перемещения на территорию Испании или после даты сообщения, предусмотренной в разделе 3 статьи 119 RIRPF, без ущерба для его налогообложения, когда считается, что вышеупомянутый доход получен на территории Испании в соответствии с положениями LIRNR.
- В целях ликвидации налога доход, полученный налогоплательщиком на территории Испании в течение календарного года будут облагаться налогом кумулятивно , без какой-либо возможной компенсации между ними.
- Налоговая база будет состоять из всех доходов, упомянутых в предыдущем пункте, различие между доходом, указанным в статье 25.1.f ) из ЛИРНР , а остальные доходы.
Другими словами, из налогооблагаемой базы этого налога будут исключены следующие доходы:
1 Дивиденды и другие доходы, полученные от участия в собственных средствах организации.
2 Проценты и другие доходы, полученные от уступки собственного капитала третьим лицам (займы и кредиты)
3 Родовые приобретения выявляемые при передаче (продаже) имущественных элементов (как движимого, так и недвижимого имущества).
В этих случаях указанный доход будет облагаться налогом как «Сбережения» и «Прирост капитала» следующим образом:
|
доход EUR |
Сумма к оплате EUR |
Отдых до EUR |
Ставка налога % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | далее | 28% |
УДЕРЖАНИЯ И ДОХОД НА СЧЕТЕ
Удержания и платежи в счет платежей в счет налога будут производиться в сроки, установленные законодательством, в соответствии с положениями о подоходном налоге с нерезидента.
Однако процент удержания или выплаты в счет дохода от работы будет 24%.
При выплате вознаграждения одним и тем же плательщиком трудового дохода в течение календарного года превышает 600,000 евро , процент удержания, применимый к превышению, будет 47% .
Определение дифференциальной платы
Дифференциальная ставка будет результатом уменьшения полной ставки налога в:
- Отчисления к квоте статьи 26 ЛИРНР (отчисления на пожертвования и удержания и платежи в счет, произведенные с доходов налогоплательщика). В дополнение к платежам на счет, указанным в статье 114.3 РИРПФ , взносы, уплаченные в счет подоходного налога с нерезидента, также будут подлежать вычету.
- Ассоциация вычет за двойное международное налогообложение упомянутые в статье 80 Закона о налогах, применимые к доходам от работы, полученным за границей, с ограничением в 30% от части полного налога, соответствующей всем доходам от работы, полученным в этот налоговый период.
Что я должен сделать, чтобы претендовать на этот режим?
- Осуществление опциона на уплату подоходного налога с нерезидента должно осуществляться с использованием 149 форма , который будет представлен в течение максимального периода шесть месяцев с даты начала деятельности, которая указана в регистрации в системе социального обеспечения в Испании или в документации, которая позволяет, при необходимости, работнику соблюдать законодательство о социальном обеспечении происхождения.
- Эта возможность не может быть реализована налогоплательщиками, воспользовавшимися специальным порядком определения удержаний или выплат за счет доходов от трудовой деятельности, предусмотренным статьей 89.Б) Закона. РИРПФ .
Продолжительность особого режима
Специальный режим будет применяться в течение налогового периода, в котором налогоплательщик приобретает свое обычное место жительства в Испании, и в течение пяти следующих налоговых периодов, без ущерба для отказа или исключения режима.
Для этих целей налоговым периодом, в котором приобретается место жительства, будет считаться первый календарный год, в котором после перемещения пребывание на территории Испании превышает 183 дня.
Отставка и исключение из особого режима
Налогоплательщики, выбравшие особый режим может отказаться от своего заявления в течение ноября и декабря до начала календарного года, в котором отказ должен вступить в силу.
Ассоциация процедура отказа этот режим таков:
- Предоставление вашему агенту сообщения о передаче данных, предусмотренных статьей 88 ПФР, и он вернет запечатанную копию (Сообщение данных от получателя заработанного дохода вашему плательщику)
- Представление в налоговый орган формы сообщения, предусмотренной статьей 119 Закона РИРПФ, приложив запечатанную копию вышеупомянутого сообщения ( Модель 149 ).
Исключение из особого режима происходит в связи с нет -соблюдение любого из вышеуказанных условий, определяющих его применение и вступающих в силу в том налоговом периоде, в котором произошло несоблюдение.
Исключенные налогоплательщики должны сообщить об этом обстоятельстве в налоговую администрацию в течение месяца с момента нарушения условий, послуживших основанием для его применения.
Удержания и платежи на счет будут производиться в соответствии с положениями о подоходном налоге с населения с момента уведомления налогоплательщиком своего налогового инспектора о нарушении им условий применения данного специального режима с приложением копии вышеупомянутого сообщения.
В то же время он передаст своему агенту сообщение данных, предусмотренное статьей 88 РИРПФ . Расчет новой ставки удержания будет производиться в соответствии с положениями статьи 87 Закона. РИРПФ , с учетом общей суммы годового вознаграждения.
Налогоплательщики, которые отказываются от этого режима или исключены из него, не смогут снова выбрать его применение.
Я хочу стать цифровым кочевником в Испании, что мне нужно сделать сейчас?
ПЕРВЫЙ ШАГ.- ОФОРМЛЕНИЕ ВАШЕГО ПРЕБЫВАНИЯ В ИСПАНИИ
Вам необходимо официально оформить ВЪЕЗД или ПРЕБЫВАНИЕ в Испании.
1.- ДЛЯ ВЪЕЗДА – ВИЗА: ВИЗУ для Digital Nomad необходимо получить в консульстве страны вашего происхождения. Итак, если вы находитесь в Великобритании, США, Канаде и т. д., вам необходимо подать заявление на получение визы там.
Эта виза будет действовать ОДИН ГОД, в то время как вы можете
2.- Для ВНЖ: Если вы уже официально находитесь в Испании, вы можете напрямую подать заявление на получение ВНЖ.
Цифровое разрешение можно получить в UGE — Unidad de Grandes Empresas из Испании.
Требования для получения ВИЗЫ / РАЗРЕШЕНИЯ:
- Вам необходимо доказать, что ваш работа может осуществляться удаленно.
- Что вы заключили контракт с иностранной компанией. Вам необходимо продемонстрировать, что у вас есть профессиональные отношения с компанией не менее чем за три месяца до подачи заявления, и что компания разрешает вам удаленную работу.
- В случае внештатный, вам необходимо подтвердить, что вы работаете хотя бы с одной компанией за пределами Испании, и предоставить торговые контракты сотрудничества с этими компаниями, где также упоминается, что вы можете выполнять работу с ними
- Судимости из страны (стран), в которой вы проживали последние пять лет.
- Полис частного медицинского страхования не менее одного года от компании, имеющей законное право вести дела в Испании.
- Экономическая поддержка: Вам необходимо доказать, что у вас и остальных членов семьи достаточно средств для проживания в Испании.
- Владелец визы: Вам нужно иметь 200% от минимальной зарплаты в Испании, поэтому 1,100 евро x 200% = € 2,200.
- Супруг или партнер – 75% от минимальной заработной платы, поэтому 1,100 евро x 75% = €825.
- Дальнейшие иждивенцы (т.е. дети) – по 25% от минимальной заработной платы каждому, то есть 1,100 евро x 25% = € 275 каждый.
Вы можете предоставить подтверждение экономических аспектов с копия вашего контракта с указанием вашей заработной платы, ведомости о заработной плате или справка из вашей компании с указанием вашей заработной платы.
Могу ли я перейти с существующей неприбыльной визы на цифровую визу кочевника?
Да, вы можете подать заявление на получение визы Digital Nomad, пока вы находитесь в Испании на законных основаниях и на вас распространяется действие неприбыльной визы.
ВТОРОЙ ШАГ.- РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИИ
После того, как ваше пребывание в Испании будет в порядке, вам необходимо зарегистрироваться в испанской налоговой инспекции следующим образом:
1.- Регистрация в CENSO, С Модель 030
2.- После того, как Ciso будет одобрено, вы должны подать официальную заявку на Режим цифровых кочевников с Модель 149.
3.- Позже вам нужно представить налоговая декларация о ваших годовых доходах с Модель 151.
Прочие налоговые обязательства:
- Модель 720.- Эта модель предназначена для объявления международных активов резидентов Испании, подлежащих подоходному налогу с резидентов. Поскольку вы несете ответственность за уплату подоходного налога с НЕРЕЗИДЕНТА, вам не нужно подавать эту модель.
- Испанский налог на богатство.- Вы будете нести ответственность за этот налог, но только в отношении активов, которые у вас есть исключительно на территории Испании.
ПРАКТИЧЕСКИЙ СЛУЧАЙ.- РЕАЛЬНАЯ ИНТЕРПРЕТАЦИЯ БРИТАНСКОГО КОЧЕЛОВЦА В ИСПАНИИ
V1162-22 от 26 мая рассматривает дело физического лица, которое переезжает в Испанию для работы в качестве сотрудника британской компании.
Британский сотрудник выполняет свою основную работу из Испании, хотя время от времени он совершает поездки в Соединенное Королевство, где также выполняет определенные временные работы.
Британская компания производит удержания из заработной платы, получаемой работником. Эти удержания требуются по закону для уплаты подоходного налога в Великобритании, а также некоторые удержания в системе социального обеспечения Великобритании.
В этом случае испанский DGT анализирует следующее:
- В какой стране заработанный доход должен облагаться налогом?
- Если страной, в которой должен облагаться налог, является Испания, как можно устранить двойное налогообложение?
- Возможное применение исключения, содержащегося в статье 7.p Закона 35/2006 (пенсии, пособия и помощь, получаемая социальным обеспечением), для работы, выполняемой за границей.
- Вычет в Испании расходов на социальное обеспечение, уплаченных Соединенному Королевству.
1.- Относительно дохода, полученного за работу, фактически выполненную в Соединенном Королевстве — когда кверент едет в эту страну по трудовым причинам —.
В этом случае DGT подтверждает следующее:
В соответствии как с положениями, регулирующими подоходный налог с населения (поскольку кверент является постоянным резидентом на территории Испании), так и с положениями испано-британского соглашения об избежании двойного налогообложения (в частности, в его статье 16.1)— Соединенное Королевство может облагать налогом доход, полученный от этой работы , поскольку пункт 2 статьи 16 Испано-британского соглашения не применяется ».
Таким образом , именно Испания, как страна проживания кверента, устраняет двойное налогообложение что может произойти — как ясно из статьи 22.1 Испано-британского соглашения — и должно применяться в этом отношении то, что установлено в статье 80 Закона 35/2006.
2.- Доход, полученный за удаленную работу из Испании для британской компании (удаленная работа). ),
DGT - в соответствии с положениями пункта 1 комментариев к статье 15 Типовой конвенции ОЭСР - считает, что доход, полученный от удаленной работы, поскольку он получен от работы, выполняемой в частном доме в Испании, будет облагаться налогом только в Испании , поскольку работа по найму осуществляется в нашей стране, и неважно, что плоды работы получены британской компанией.
3.- Что касается возможности применения исключения, предусмотренного статьей 7.p Закона 35/2006. С учетом того, что в данном случае работа ведется за границей.
– Что касается дохода от работы, полученного, когда заявитель время от времени ездит в Соединенное Королевство, требование о том, что доход связан с работой, фактически выполняемой за границей, может считаться выполненным, условие, которое не будет выполняться в отношении работы, выполняемой в Соединенном Королевстве. Испанская территория.
— С другой стороны, применение вышеупомянутого освобождения требует, чтобы работа была предоставлена для компании или юридического лица-нерезидента или постоянного представительства, расположенного за границей. Таким образом, в той мере, в какой компания-бенефициар или конечный получатель работы, выполненной консультантом за границей, является компанией или юридическим лицом, не являющимся резидентом Испании, указанное требование может считаться выполненным.
- Наконец, статья 7.p вышеупомянутого закона требует в качестве предварительного условия для применения освобождения, чтобы налог, идентичный или аналогичный этому налогу, применялся на территории, на которой выполняются работы и не в случае страны или территории, которые были классифицированы в соответствии с законодательством как налоговая гавань, без необходимости эффективного налогообложения, это требование считается выполненным, в частности, когда страна или территория, на которой выполняются работы, подписали соглашение с Испанией, чтобы избежать международного двойного налогообложения, которая содержит пункт об обмене информацией, как в этом случае.
4.- Относительно возможности рассмотрения расходов на социальное обеспечение, уплаченных Соединенному Королевству, как подлежащих вычету.
В этих целях и после учета положений статьи 19 Закона 35/2006 DGT ссылается на свою доктрину, согласно которой ссылки, которые этот закон делает на социальное обеспечение, должны пониматься как сделанные на эквивалентные зарубежные государственные системы.
Таким образом, если в соответствии с действующими положениями по этому вопросу законодательство о социальном обеспечении, применимое к кверенту, является британским, по этой причине она должна была вносить вклад в социальное обеспечение указанного штата в связи с развитием ее работы в качестве наемного работника, и поскольку такие взносы напрямую связаны с полным доходом от работы, заявленным в подоходном налоге с населения, они будут считаться вычитаемым расходом для определения чистого дохода от работы.