NOMAD 數字工人法 2022 年 XNUMX 月 – 新的西班牙“貝克漢姆法”
西班牙旨在吸引外國人才的體系廣為人知，通過 工人特殊稅收制度 發佈到西班牙領土，更廣為人知的是貝克漢姆法（LIRPF 第 93 條）。
該系統使那些流離失所到西班牙的人能夠“選擇”在居住地發生變化的納稅期間和接下來的五年內受到非居民所得稅 (IRPFNR) 的監管。
貝克漢姆法律改進
23 年 2022 月 XNUMX 日，頒布了一項新法律， L28/2022, BOE 22-12-22 . 也叫 ”創業法”。 這部法律的目的是擴大和改善工人、專業人士、企業家、投資者和流離失所到西班牙的人的製度條件。
這項法律使 通過減少人數更容易獲得特別制度 納稅期 搬到西班牙領土，在此期間納稅人不能是西班牙的納稅居民， 從 10 年到 5 年. 換句話說，在這部法律之前，申請人必須至少有 10 年不是西班牙的稅務居民。 這項新規定將把這個時間限制縮短到只有 5 年。
誰可以訪問這個新制度？
1.- 西班牙公司僱員合同下的外國僱員 ：作為僱傭合同的結果，職業運動員的特殊僱傭關係除外 1006 月 1985 日第 26/XNUMX 號皇家法令。
在下列情況下應視為滿足此條件：
- 與西班牙的雇主建立普通或特殊或法定的僱傭關係
- 當雇主下令搬遷並且有後者的搬遷信時，或者在沒有雇主命令的情況下，工作活動是通過專門使用計算機、遠程信息處理和電信手段和系統遠程提供的。
特別是，這種情況將被理解為在具有 » 國際遠程辦公簽證 » 規定在 14 月 2013 日第 27/XNUMX 號法律， 支持企業家及其國際化。
2.- 西班牙公司/實體的管理員。
在這些情況下，在申請人持有西班牙公司管理人身份的所有情況下，將授予簽證和進入該制度的可能性。
但是，如果該公司是一家“傳統公司”，則該制度將不適用。
3.- 企業家
那些希望根據第 70 條所述的程序在西班牙開展被歸類為創業活動的經濟活動的人 14 月 2013 日第 27/XNUMX 號法律 .
4.- 高素質的專業人員
由於由高素質的專業人士在西班牙開展經濟活動，該專業人士專門為在第 3 條含義內被歸類為“新興”的公司提供服務 28 月 2022 日第 21/XNUMX 號法律 ，促進新興公司生態系統，或開展培訓、研究、開發和創新活動，為此獲得的報酬合計佔所有業務、專業和個人工作收入的 40% 以上。
“初創公司”被理解為 :
- 根據法律第 4 條的規定，開發具有可擴展商業模式的創新創業項目。
– 當公司屬於《商法》第 42 條定義的公司集團時，該集團或組成該集團的每個公司都必須遵守上述要求。
– 其活動需要產生或大量使用科學技術知識和技術以產生新產品、工藝或服務以及引導研究、開發和創新計劃及其成果轉讓的那些人。
如果初創公司的目的是通過開發新的或與現有技術相比有顯著改進的產品、服務或流程來解決問題或改善現有狀況，並且存在潛在的技術失敗風險，則該初創公司將被視為具有創新性。 ，工業或商業模式本身。
法規將確定認證高素質專業人士身份的方式，以及確定培訓、研究、開發和創新活動資格的要求。
5。 - 數字游牧民族 :
這部《新貝克漢姆法》最重要的創新之一是它將利用這一制度的可能性擴大到處於以下情況的人：
- a) 居住在西班牙境外的外國公司的僱員和僱員。 申請人必須
- 通過與外國公司的工作或僱傭合同有效地工作
- 您必須能夠前往西班牙，僅使用計算機、數字和電信手段以數字方式、遠程方式執行上述工作。
- b) 在西班牙定居並為外國公司提供服務的個體經營者。
此外，在這些情況下，還允許這些專業人員為居住在西班牙的實體提供服務，最多佔其活動的 20%。
條件：
- 該 他們在之前的五個納稅期內都不是西班牙居民 到他們搬到西班牙領土的那個（這個五個納稅期的時期是由 28 月 2022 日第 21/XNUMX 號法律 , 被稱為 «Ley of 初創公司 »，自 1 年 2023 月 10 日起生效； 以前有 XNUMX 個）。
- 那個 流離失所到西班牙領土 發生在該制度實施的第一年或前一年，如
- 除了上述最後兩點規定的情況外，他們不會獲得可歸類為通過位於西班牙境內的常設機構獲得的收入。
- 選擇非居民所得稅徵稅的納稅人將在財富稅中承擔實際義務。
- 特殊制度將適用於連續的納稅期間，當滿足這些條件時，它也適用於第 93.1 條規定的納稅人 線性IRPF . 應用該特殊制度的條款和條件將由法規制定。
家庭：
稅法第 93.1 條所述納稅人的配偶 LIRPF（符合上述要求者） 和他們的孩子，25 歲以下或任何年齡，如果有殘疾，或者如果沒有婚姻關係，這些孩子的父母 , 前提是以下 滿足條件：
- 他們與第 93.1 條中提到的納稅人一起前往西班牙領土 線性IRPF 或在以後的時間，前提是特別制度適用的第一個納稅期尚未結束。
- 他們在西班牙獲得財政居留權。
- 他們滿足 LIRPF 第 93.1 條 a) 和 c) 項中提到的條件（他們在移居西班牙領土之前的五個納稅期內不是西班牙居民，並且他們沒有獲得符合條件的收入是通過位於西班牙境內的常設機構獲得的，但字母 b) 中規定的情況除外。 LIRPF 第 3 條第 4 和第 93.1 條）。
- 稅基總和，在第 93.2 條的字母 d) 中提到 線性IRPF , 在適用該特殊制度的每個納稅期內，納稅人的納稅基數低於《稅收法》第 1 條第 93 節中提到的納稅人的納稅基數 線性IRPF .
新貝克漢姆法有哪些稅收優勢？
應用該制度的最重要優勢是納稅人無需繳納個人所得稅，而是繳納非居民所得稅。
這是比較：
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特別是，以下規則將適用於該制度：
- 全部 經濟活動所得 分類為 創業活動或工作收入 納稅人在適用特殊制度期間獲得的，應理解為在西班牙境內獲得。
- 出於這些目的，來自 在流離失所日期之前進行的活動 到西班牙領土或在 RIRPF 第 3 條第 119 節規定的通信日期之後，如果上述收入被理解為根據 LIRNR 的規定在西班牙領土獲得，則不影響其徵稅。
- 為了清算稅收，納稅人在西班牙境內獲得的收入 在日曆年內將累計徵稅 , 他們之間沒有任何可能的補償。
- 稅基將由前一點提到的所有收入組成， 區分第 25.1.f 條中提到的收入 ）的 LIRNR值 ，以及其餘的收入。
換句話說，以下回報將被排除在該稅的計稅基礎之外：
1 股息 參與實體自有資金而產生的其他回報。
2 轉讓取得的利息和其他收入 自有資本給第三方（貸款和信貸）
3 家產收益 在傳授（出售）財產要素（動產和不動產）時披露。
在這些情況下，上述收入將作為“儲蓄”和“資本收益”徵稅，如下所示：
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收入 歐元 (EUR) |
支付數額 歐元 (EUR) |
休息到 歐元 (EUR) |
稅率 % |
| 0 | 0 | 6,000 | 企業排放佔全球 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21％ |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23％ |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 企業排放佔全球 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | 向前 | 企業排放佔全球 28% |
預扣稅和賬戶收入
預扣稅款和代繳稅款的款項將按照法律規定的條款，根據非居民所得稅條例進行。
但是，工作收入的預扣或付款百分比將是 24％。
同一歷年工作收入支付人支付的報酬時 超過 600,000 歐元 ，適用於超出部分的預扣百分比將為 企業排放佔全球 47% .
差額費用的確定
差別稅率將是降低全額稅率的結果：
- 第二十六條配額的扣除 LIRNR值 （扣除捐贈和預扣稅款以及納稅人收入的賬戶付款）。 除了《公約》第 114.3 條中提到的帳戶付款 RIRPF , 非居民所得稅的分期付款也可以扣除。
- 雙重國際稅收減免 稅法第八十條規定的在境外取得的工作所得，適用稅法規定的，在該納稅期內全部工作所得對應的全部稅額的80%為限。
我應該怎麼做才能符合該制度的條件？
- 行使支付非居民所得稅的選擇權必須通過使用 149表格 , 這將在最長期限內呈現 六個月 從出現在西班牙社會保障登記或允許工人在適當情況下維持原籍社會保障立法的文件中出現的活動開始日期起。
- 已利用特別程序確定因工作收入而產生的預扣稅或付款的納稅人不得行使此選擇權，第 89.B) 條規定 RIRPF .
特別制度的持續時間
特殊制度將在納稅人獲得其在西班牙的慣常居所的納稅期間以及隨後的五個納稅期間適用，但不影響放棄或排除該制度。
出於這些目的，獲得居留權的納稅期將被視為第一個日曆年，一旦流離失所發生，在西班牙境內的逗留時間超過 183 天。
退出和排除在特別制度之外
選擇特殊制度的納稅人 可以在豁免應生效的日曆年開始之前的 XNUMX 月和 XNUMX 月放棄其申請。
豁免程序 該制度如下：
- 向您的委託人出示 RIRPF 第 88 條規定的數據通信，他將返回一份密封副本（從收入接收者到您的付款人的數據通信）
- 向稅務局介紹《稅務條例》第 119 條規定的溝通模式 RIRPF， 附上上述通信的密封副本（ 型號149 ）。
被排除在特殊制度之外的原因是 不 - 遵守決定其適用的任何上述條件，並將在不遵守情況發生的納稅期間生效。
被排除在外的納稅人必須在違反確定其申請的條件後一個月內向稅務局報告這種情況。
從納稅人通知其扣繳官員其違反適用該特殊制度的條件並附上上述通訊副本之日起，將根據個人所得稅法規進行代扣代繳和代繳。
同時，它將向其委託人提交《商業法》第 88 條規定的數據通信。 RIRPF . 新預扣稅率的計算將按照《中華人民共和國企業法》第八十七條的規定執行。 RIRPF ，考慮到年度報酬總額。
放棄或被排除在該制度之外的納稅人將無法再次選擇適用該制度。
我想成為西班牙的數字遊民，我現在需要做什麼？
第一步.- 正式確定您在西班牙的逗留
您需要正式確定您在西班牙的入境或居留。
1.- 對於入境 – 簽證：您需要在您所在國家/地區的領事館獲得數字遊民簽證。 所以，如果你在英國、美國、加拿大等地，你需要在那裡申請簽證。
此簽證有效期為一年，而您可以 o
2.- 對於居留許可: 如果您已經正式留在西班牙，您可以直接申請居留許可。
數字許可證可以在 UGE – 西班牙的 Unidad de Grandes Empresas 獲得。
獲得簽證/許可的要求：
- 你需要證明你的 工作可以遠程進行.
- 您與一家外國公司簽約。 你需要在申請前證明你與公司有至少三個月的專業關係，並且公司允許你遠程工作。
- 的情況下 自由職業者， 您需要證明您至少與西班牙以外的一家公司合作，並提供 商業合同 與這些公司的合作，其中還提到您可以向他們開展工作
- 犯罪記錄 來自您過去五年居住的國家。
- 私人健康保險政策 至少一年，來自合法授權在西班牙經營的公司。
- 經濟支持： 您需要證明您和其他家庭成員有足夠的資金在西班牙生活。
- 簽證持有人: 你需要有西班牙最低工資的 200%，所以 1,100 歐元 x 200% = €2,200。
- 配偶或伴侶 – 最低工資的 75%，即 1,100 歐元 x 75% = €825.
- 進一步的家屬 （即兒童）– 每人最低工資的 25%，因此 1,100 歐元 x 25% = 每個€275.
您可以提供經濟方面的證明 你的合同複印件，說明你的工資，工資單或你公司的證明，說明你的工資。
我可以從現有的非盈利簽證轉為數字游牧簽證嗎？
是的， 當您在西班牙合法居住並受非盈利簽證保護時，您可以申請數字游牧簽證。
第二步.- 在稅務局註冊
一旦您按順序在西班牙逗留，您需要按以下方式在西班牙稅務局註冊：
1.- 在 CENSO 中註冊，與 型號030
2.- 一旦 Censo 獲得批准，您必須提交正式申請 數字游牧制度 與 型號149.
3.- 稍後，您需要出示您的 年收入的納稅申報 與 型號151.
其他納稅義務:
- 型號720.- 此模型用於為需要繳納居民所得稅的西班牙居民申報國際資產。 由於您將承擔非居民所得稅，因此您無需提交此模型。
- 西班牙財富稅.- 您將承擔此稅款，但僅限於您在西班牙境內獨有的資產。
PRACTICAL CASE.- 一個英國游牧民族在西班牙的真實案例解讀
1162 月 22 日的 V26-XNUMX 回顧了一個自然人作為英國公司僱員移居西班牙的案例。
這位英國員工在西班牙完成主要工作，不過他偶爾會前往英國，在那裡他也從事某些臨時工作。
這家英國公司從僱員收到的工資中預扣稅款。 這些預扣稅是英國所得稅法律要求的預扣稅，加上某些英國社會保障預扣稅。
在這種情況下，西班牙 DGT 分析如下：
- 應在哪個國家/地區對收入徵稅？
- 如果必須徵稅的國家是西班牙，如何消除雙重徵稅？
- 第 7/35 號法律第 2006.p 條（社會保障獲得的養老金、福利和援助）中的豁免可能適用於在國外完成的工作
- 支付給英國的社會保障費用在西班牙的扣除。
1.- 關於在英國實際進行的工作所獲得的收入——當詢問者因勞工原因前往該國時——。
在這種情況下，DGT 確認以下內容：
“ 根據個人所得稅法規（因為詢問者是西班牙境內的常住居民）和西班牙-英國避免雙重徵稅協定的規定（特別是第 16.1 條）—— 英國可能會對從該工作中獲得的收入徵稅 ，因為《西班牙-英國協定》第 2 條第 16 款不適用 “。
通過這種方式 , 西班牙作為詢問者的居住國，將消除雙重徵稅 可能發生——正如《西班牙-英國協定》第 22.1 條清楚表明的那樣——並且必須為此適用第 80/35 號法律第 2006 條規定的內容。
2.- 為英國公司從西班牙遠程開展工作所獲得的收入（遠程辦公 ),
DGT——根據對 OECD 示範公約第 1 條的評論第 15 段的規定——認為從遠程辦公獲得的收入，因為它來自在西班牙私人住宅中進行的工作，將 只在西班牙徵稅 ，因為工作是在我國進行的——與英國公司收到工作成果無關。
3.- 關於適用第 7/35 號法律第 2006.p 條所列豁免的可能性。 考慮到在這種情況下工作是在國外進行的。
– 關於申請人偶爾去英國旅行時獲得的工作收入，收入是由於在國外實際提供的工作而產生的要求可以理解為已經滿足，而對於在英國進行的工作則不會滿足這一條件西班牙領土。
— 另一方面，上述豁免的應用要求為非居民公司或實體或位於國外的常設機構提供工作。 因此，如果受益公司或顧問在國外提供的工作的最終接受者是不在西班牙居住的公司或實體，則可以理解為已滿足上述要求。
— 最後，上述法律第 7.p 條要求，作為適用豁免的先決條件，在進行工程的領土內適用與本稅相同或類似性質的稅，並且如果國家或地區已被法規歸類為避稅天堂，則不需要有效徵稅，特別是當開展工作的國家或地區已簽署協議時，則視為已滿足此要求與西班牙避免國際雙重徵稅，其中包含信息交換條款，如本案所示。
4.- 關於將支付給英國的社會保障費用視為可扣除的可能性。
出於這些目的，在遵守第 19/35 號法律第 2006 條的規定後，DGT 援引其原則，根據該原則，必須將本法對社會保障的引用理解為對外國等效公共系統的引用。
因此，如果根據有關此事的現行規定，適用於查詢者的社會保障立法是英國的，因此，由於她作為僱員的工作發展，她應該為所述國家的社會保障做出貢獻，並且由於此類捐款與個人所得稅中申報的全部工作收入直接相關， 在確定工作淨收入時，它們將被視為可扣除的費用。