Hisoblash uchun ko'chmas mulk kapitalining sof daromadi, hamma The zarur xarajatlar uchun uni ham oling ajratilgan summalar sifatida uchun amortizatsiya, mol-mulkning to'liq daromadidan va u bilan o'tkazilgan boshqa aktivlardan chegirib tashlanishi mumkin, agar ular mos keladi uning uchun samarali amortizatsiya.
Qo'shilgan qiymat solig'i to'lanadigan va undan ozod qilinmagan mulkni ijaraga berish holatlarida (QQS ) yoki umumiy bilvosita kanareyka solig'i ( IGIC ), chegirmalar bundan mustasno hisoblanadi QQS yoki, agar kerak bo'lsa, IGIC.
Kerakli xarajatlar olish uchun ijara : qiziqish va boshqa moliyalashtirish xarajatlar va saqlash va ta'mirlash xarajatlar [ san'at . 23.1 a) 10 IRPF qonuni va 13 a) Nizom]
Quyidagilar zaruriylar qatoriga kiradi uchun xarajatlar olish hosillar orasida boshqalar:
- Chiqib olinadigan xarajatlar
- Foizlar va boshqa moliyalashtirish xarajatlari
qiziqish va boshqa moliyalashtirish xarajatlar xorijiy kapital investitsiya qilingan uchun mulk, huquq yoki fakultetni sotib olish yoki takomillashtirish foydalanish yoki zavqlanish , shuningdek, kerak bo'lganda , Belgilangan mulkdan, chegirib tashlanadi.
Ipoteka-qavatni qo'llash tufayli manfaatlar bandlari , soliq to'lovchi tomonidan to'langan bo'lardi va bilan Hurmat qilish uchun o'shalar , oldin oxiri ariza berish muddati - baholash dedi mashqlar tomonidan shaxsiy daromad solig'i, the bitim qaytarmoq The miqdoriga erishiladi moliyaviy bilan muassasa yoki kabi Natijalar . a sud qarori yoki arbitraj qarori bo'lsa, ular chegirib tashlanmaydi as xarajat.
- Konservatsiya va ta'mirlash
ning xarajatlari himoya qilish va ta'mirlash ning daromad keltiradigan mulkdir chegirib tashlanadi. Ushbu maqsadlar uchun ular bu fikrga ega :
- a) ob'ektlarni bo'yash, gipslash yoki ta'mirlash kabi moddiy boyliklardan normal foydalanishni ta'minlash maqsadida muntazam ravishda amalga oshiriladiganlar.
- b) Isitish moslamalari, liftlar, xavfsizlik eshiklari yoki boshqalar kabi elementlarni aktivlarni kengaytirish yoki yaxshilash uchun almashtirish ushbu kontseptsiya uchun chegirib tashlanmaydi, chunki ular yuqori sotib olish qiymatini tashkil etadi, ularning tiklanishi tegishli amortizatsiya hisobiga amalga oshiriladi.
** Oldingi ikkita zarur xarajat moddasi uchun maksimal chegirma chegarasi
- Foizlar va boshqa moliyalashtirish xarajatlari hamda konservatsiya va ta'mirlash xarajatlari uchun chegirib tashlanadigan maksimal umumiy summa har bir aktiv yoki huquq uchun olingan to'liq daromad miqdoridan oshmasligi kerak.
Ortiqcha miqdor keyingi to'rt yil ichida, shu yilning har biriga to'g'ri keladigan ushbu tushunchalar bo'yicha xarajatlar bilan birga, ushbu yillarning har birida olingan to'liq daromad miqdoridan oshmagan holda hisobdan chiqarilishi mumkin. har bir yaxshi yoki huquq uchun bir xil.
- Mashqlardan chegirib tashlash kutilayotgan summa shu tushunchalar uchun mashqning o'ziga mos keladigan miqdorlarga ustunlik bilan qo'llaniladi.
Agar bitta mulk bo'yicha bir yilda bir nechta ijara shartnomasi mavjud bo'lsa, foizlar va konservatsiya va ta'mirlash xarajatlari uchun ushlab qolinadigan summaning maksimal chegarasi yil davomida to'langan summalar va olingan to'liq daromadni hisobga olgan holda hisoblab chiqilishi kerak. unda ba'zi lizing shartnomalari bo'yicha foizlar va texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash xarajatlari uchun ushlab qolingan summa olingan daromaddan oshib ketishi mumkin.
- Soliqlar va nodavlat to'lovlar
soliqlar va qo‘shimcha to‘lovlar chegirib tashlanadi , shuningdek, davlat boji va qo'shimcha to'lovlar , masalan, IBI, tozalash uchun to'lovlar, axlat yig'ish, yoritish va boshqalar, agar:
a ) ga ta'sir qilish hisoblangan hosil bo'ladi or tovarlar ustida or ularni ishlab chiqaradigan huquqlar.
- b) Ular jazolash xususiyatiga ega emas.
- Qiyin yig'ish qarzlari
Qiyin undirish bilan bog'liq qarzlar, agar bu holat etarli darajada oqlangan bo'lsa, chegirib tashlanadi. Quyidagi hollarda etarli darajada asosli tushuniladi:
- a) Qarzdor bankrot bo'lganida.
b) soliq to'lovchi tomonidan amalga oshirilgan birinchi undirish tartibi va soliq davrining oxiri o'rtasida olti oydan ortiq vaqt o'tgan bo'lsa va kreditni uzaytirish bo'lmasa.
Qachon qarz keyin yig'iladi chegirma , u bo'ladi sifatida hisoblangan daromad ko'rsatilgan yig'ish sodir bo'lgan yilda.
- Mulkning amortizatsiyasiga ajratilgan summalar.
Miqdorlar uchun mo'ljallangan amortizatsiya of The mulk va boshqa unga berilgan aktivlar chegirib tashlanadigan xarajatlar hisoblanadi ular bilan mos keladi uchun ularning samarali amortizatsiyasi.
Amortizatsiya to'lovlari to'langan deb hisoblanadi samaradorlik talabi qachon ular quyida ko'rsatilgan foizlardan oshmaydi:
- Mulk:
Quyidagilardan kattasiga 3% foiz qo'llash natijasi qiymatlar.
- a) To'langan sotib olish qiymati, shu jumladan xarajatlar va soliqlar ga xosdir sotib olish (notarius, reestr, chegirib tashlanmaydigan QQS, soliq Mulkni o'tkazish bo'yicha va Hujjatlashtirilgan huquqiy hujjatlar , agentlik xarajatlar , ) yerning qiymatini hisoblashga kiritilmagan. Ko'chmas mulkni meros yoki xayr-ehson yo'li bilan sotib olishda uning faqat bir qismi xarajatlar va xos bo'lgan soliqlar uchun The buni olish kabi qurilishga mos keladi yaxshi barcha kabi investitsiyalar va yaxshilanishlar kiritildi.
- b) Kadastr qiymatining qiymati bundan mustasno
Agar erning qiymati ma'lum bo'lsa, u sotib olish narxi o'rtasida qanoatlantirilgan nisbatda hisoblab chiqiladi. ning kadastr qiymatlari The er va ning har bir yil qurilishi tegishli kvitansiyada aks ettirilgan soliq Ko'chmas mulk bo'yicha (IB I ).
- Mulk bilan birgalikda berilgan ko'char xususiyatdagi aktivlar
Agar ular bir yildan ortiq foydalanish mumkin bo'lsa, ular to'lanadi.
Ma'lum bo'lishicha, chegirib tashlanadigan yillik amortizatsiya uchun o'tkazilgan aktivlarning har biri, agar uning miqdori ushbu shartni qo'llash natijasidan oshmasa, samaradorlik talablariga javob beradi. tegishli sotib olish xarajatlari uchun ularning tegishli olish xarajatlar , amortizatsiya koeffitsientlarini qondirish. Bu 27 yil 1998 martdagi buyrug'i bilan tasdiqlangan soddalashtirilgan amortizatsiya jadvaliga muvofiq unga to'g'ri keladi. Ushbu jadval doirasida boshqalar qatorida amortizatsiyaning quyidagi maksimal samarali koeffitsienti: O'rnatish, mebel va jihozlar: 10%.
- Mulkdan foydalanish yoki undan foydalanish huquqlari
Agar ularni sotib olish soliq to'lovchi uchun xarajatlarga olib kelgan bo'lsa, ular qaytarib olinadi. Bunday hollarda quyidagilarni ajratib ko'rsatish kerak:
- a) Agar huquq yoki fakultetning belgilangan muddati bo'lsa, chegirib tashlanadigan yillik amortizatsiya sotib olish xarajatlarini bir xil muddatga to'langan yillar soniga bo'lish natijasida hosil bo'ladi.
- b) If o'ng or fakultet uchun edi hayot, Hisoblangan amortizatsiya pulli sotib olishda 3% samarali koeffitsientni qo'llash natijasi bo'ladi.
Ikkala holatda ham to'lovlar miqdori har bir huquqdan olingan to'liq daromad miqdoridan oshmasligi kerak. Muhim: agar mol-mulk yil davomida ijaraga olinmagan bo'lsa, chegirib tashlanadigan amortizatsiya, foizlar va boshqa moliyalashtirish xarajatlari, sug'urta mukofotlaridagi xarajatlar va boshqalar yilning kunlari soniga to'g'ri keladi. qaysi mulk ijaraga olingan.
- Chegirib tashlanmaydigan xarajatlar
Ular, jumladan, xarajatlar sifatida chegirib tashlanmaydi:
– ko‘chmas mulkda sodir bo‘lgan baxtsiz hodisalar tufayli soliq to‘lovchining mol-mulki qiymatining pasayishiga olib keladigan to‘lovlar.
– ko‘chmas mulkning qiymatini amortizatsiya hisobiga qoplashga zarar etkazmagan holda, uni takomillashtirish summasi.