NOMAD DIGITAL WORKERS LAW ГРУДЕНЬ 2022 РОКУ – НОВИЙ ІСПАНСЬКИЙ «ЗАКОН БЕКХЕМА»
Іспанська система, спрямована на залучення іноземних талантів, широко відома через a спеціальний режим оподаткування працівників відправлений на територію Іспанії, більш відомий як Закон Бекхема (ЛІПФ, ст. 93).
Завдяки цій системі особи, переміщені до Іспанії, можуть «вибрати» регулювання податку на доходи нерезидентів (IRPFNR) протягом податкового періоду, у якому відбувається зміна місця проживання, та наступних п’яти років.
Покращення закону Бекхема
23 грудня 2022 року опубліковано новий закон, L28/2022, BOE 22-12-22 . Також називається "Закон про стартапи”. Цей закон спрямований на розширення та покращення умов режиму для робітників, спеціалістів, підприємців, інвесторів та осіб, переміщених до Іспанії.
Цей закон робить доступ до спеціального режиму полегшується за рахунок зменшення кількості податкові періоди попередній до переїзду на територію Іспанії, під час якого платник податків не міг бути податковим резидентом Іспанії, який становить від 10 до 5 років. Іншими словами, до прийняття закону вимагалося, щоб заявник не був податковим резидентом Іспанії принаймні 10 років. Ця нова норма скоротить цей термін лише до 5 років.
Хто може мати доступ до цього нового режиму?
1.- ІНОЗЕМНІ ПРАЦІВНИКИ ЗА ПРАЦІВНИМ КОНТРАКТОМ В ІСПАНСЬКИХ КОМПАНІЯХ : Як наслідок трудового договору, за винятком особливих трудових відносин професійних спортсменів, які регулюються Королівський указ 1006/1985 від 26 червня.
Ця умова вважається виконаною у випадках:
- З роботодавцем в Іспанії починаються трудові відносини, звичайні, спеціальні або статутні
- Коли переміщення здійснюється за розпорядженням роботодавця і за наявності листа останнього про переміщення або коли без розпорядження роботодавця трудова діяльність здійснюється дистанційно, виключно з використанням комп’ютерних, телематичних і телекомунікаційних засобів і систем.
Зокрема, ця обставина буде вважатися виконаною у випадку найманих працівників, які мають » віза для міжнародної дистанційної роботи » передбачені ст Закон 14/2013 від 27 вер. для підтримки підприємців та їх інтернаціоналізації.
2.- АДМІНІСТРАТОР ІСПАНСЬКОЇ КОМПАНІЇ/ОРГАНІЗАЦІЇ.
У цих випадках віза та можливість доступу до цього режиму будуть надані у всіх тих випадках, коли заявник має статус адміністратора в іспанській компанії.
Однак цей режим не застосовуватиметься у випадку, якщо зазначена компанія є «Компанією спадщини».
3.- ПІДПРИЄМЦІ
Ті, хто бажає здійснювати в Іспанії економічну діяльність, яка класифікується як підприємницька діяльність, відповідно до процедури, описаної в статті 70 Закон 14/2013 від 27 вересня .
4.- ВИСОКОКВАЛІФІКОВАНІ ФАХІВЦІ
Як наслідок здійснення економічної діяльності в Іспанії висококваліфікованим професіоналом, який надає послуги виключно компаніям, які класифікуються як «нові» за значенням статті 3 Закон 28/2022 від 21 грудня , просування екосистеми компаній, що розвиваються, або які здійснюють навчання, дослідження, розробки та інноваційну діяльність, отримуючи за це винагороду, яка разом становить понад 40% усіх ділових, професійних і особистих трудових доходів.
Під «новою компанією» розуміється :
- Ті, які розробляють інноваційний підприємницький проект, який має масштабовану бізнес-модель, як це передбачено статтею 4 закону.
– Якщо компанія належить до групи компаній, визначених у статті 42 Господарського кодексу, група або кожна з компаній, що входять до її складу, повинні відповідати вищезазначеним вимогам.
– Ті, чия діяльність вимагає створення або інтенсивного використання науково-технічних знань і технологій для створення нових продуктів, процесів або послуг, а також для спрямування науково-дослідних, розробних та інноваційних ініціатив і передачі їх результатів.
Початкова компанія буде вважатися інноваційною, якщо її метою є вирішення проблеми або покращення існуючої ситуації шляхом розробки нових або суттєво покращених продуктів, послуг або процесів порівняно з сучасним рівнем техніки, що несе в собі неявний ризик технологічного збою. , промислові або в самій бізнес-моделі.
Положення визначатимуть спосіб акредитації статусу висококваліфікованого спеціаліста, а також визначення вимог до кваліфікації діяльності як навчання, досліджень, розробок та інновацій.
5. - ЦИФРОВІ КОЧІВНИКИ :
Однією з найважливіших новел цього «нового закону Бекхема» є те, що він розширює можливість скористатися цим режимом для тих, хто перебуває в таких ситуаціях:
- a) Співробітники та працівники іноземних компаній, які проживають за межами території Іспанії. Заявник повинен
- Ефективно працювати за трудовим або трудовим договором, з іноземною компанією
- Ви повинні мати можливість подорожувати до Іспанії, щоб виконувати зазначену роботу цифровим способом, віддалено, виключно за допомогою комп’ютерних, цифрових і телекомунікаційних засобів.
- b) Професіонали, які займаються самозайнятістю, які осідають в Іспанії для надання послуг іноземним компаніям.
Крім того, у цих випадках допускається можливість надання цими професіоналами своїх послуг особам, які проживають в Іспанії, причому максимум 20% їх діяльності.
УМОВИ:
- Що вони не були резидентами Іспанії протягом п’яти попередніх податкових періодів до того, в якому вони переїжджають на територію Іспанії (цей період із п’яти податкових періодів був запроваджений Закон 28/2022 від 21 грудня , відомий як «Ley of стартапів », з 1 січня 2023 року; раніше було 10).
- Що переселення на територію Іспанії відбувається або в перший рік застосування режиму, або в попередній рік, як
- Що вони не отримують дохід, який класифікується як отриманий через постійне представництво, розташоване на території Іспанії, за винятком випадків, передбачених у двох останніх пунктах вище.
- Платник податку, який обрав оподаткування податком на доходи нерезидентів, буде підлягати справжньому зобов’язанню податку на багатство.
- Спеціальний режим застосовуватиметься протягом послідовних податкових періодів, у яких за наявності таких умов він також застосовуватиметься до платника податку, передбаченого статтею 93.1. LIRPF . Умови застосування цього спеціального режиму встановлюються нормативно-правовими актами.
СІМ'Я:
Команда дружина платника податку, зазначеного у п. 93.1 ст LIRPF (який відповідає вищезазначеним вимогам) та їхні діти віком до 25 років або незалежно від їхнього віку у разі інвалідності, або у випадку відсутності подружніх стосунків, один з батьків цих , за умови наступного виконуються умови:
- Те, що вони подорожують на територію Іспанії з платником податків, згаданим у статті 93.1 LIRPF або пізніше, за умови, що перший податковий період, у якому застосовується спеціальний режим, не закінчився.
- Що вони отримують свою податкову резиденцію в Іспанії.
- Що вони відповідають умовам, зазначеним у пунктах a) і c) статті 93.1 LIRPF (вони не були резидентами Іспанії протягом п’яти податкових періодів перед тим, у якому вони переїжджають на територію Іспанії, і що вони не отримують дохід, який буде кваліфікуватися як отриманий через постійне представництво, розташоване на території Іспанії, за винятком випадків, передбачених у пункті b). 3 і 4 статті 93.1 ЗІРПФ).
- Що сума баз оподаткування, зазначених у пункті г) пункту 93.2 ст LIRPF , платників податку в кожному з податкових періодів, у яких застосовується цей спеціальний режим, є меншою за оподатковувану базу платника податку, зазначеного в частині 1 статті 93 LIRPF .
Які податкові переваги надає новий закон Бекхема?
Найважливішою перевагою застосування цього режиму є те, що платники податку сплачуватимуть не ПДФО, а податок на доходи нерезидентів.
Це порівняння:
|
|
Зокрема, у цьому режимі діятимуть такі правила:
- ВСІ доходи від господарської діяльності класифікується як an підприємницька діяльність або доходи від роботи отримані платником податків під час застосування спеціального режиму, слід розуміти як отримані на території Іспанії.
- Для цих цілей дохід, отриманий від ан діяльність, здійснювану до дати переміщення на територію Іспанії або після дати повідомлення, передбаченого розділом 3 статті 119 RIRPF, без шкоди для його оподаткування, якщо вищезазначений дохід вважається отриманим на території Іспанії відповідно до положень LIRNR.
- З метою ліквідації податку, дохід, отриманий платником податків на території Іспанії протягом календарного року оподатковуватиметься наростаючим підсумком , без будь-якої можливої компенсації між ними.
- Базу оподаткування складатимуть усі доходи, зазначені у попередньому пункті, розмежування доходів, зазначених у статті 25.1.f ) з LIRNR , а решта доходу.
Іншими словами, з бази оподаткування цим податком будуть виключені такі декларації:
1st Дивіденди та інші доходи, отримані від участі у власних коштах суб'єкта господарювання.
2nd Відсотки та інші доходи, отримані від поступки власний капітал третім особам (позики та кредити)
3rd Родові здобутки які виявляються при передачі (продажу) спадкових речей (як рухомого, так і нерухомого майна).
У цих випадках зазначений дохід оподатковуватиметься як «Заощадження» та «Приріст капіталу» таким чином:
|
Дохід EURO |
Сума для оплати EURO |
Відпочинок до EURO |
Ставка податку % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Далі | 28% |
УТРИМАННЯ ТА ДОХОДИ НА ОБЛІК
Утримання та авансові платежі для сплати податку будуть здійснюватися у встановлені законом терміни відповідно до норм оподаткування доходів нерезидентів.
Однак відсоток утримання або виплати в рахунок трудового доходу буде 24%.
При виплаті винагороди тим самим платником трудового доходу протягом календарного року перевищує 600,000 XNUMX євро , відсоток утримання, що застосовується до перевищення, становитиме 47% .
Визначення диференціального внеску
Диференційована ставка буде результатом зменшення повної ставки податку в:
- Відрахування до квоти ст.26 ст LIRNR (відрахування на пожертви та утримання та авансові платежі, що здійснюються з доходу платника податку). Крім розрахунків, зазначених у пункті 114.3 РОЗПФ , внески, сплачені в рахунок податку на доходи нерезидентів, також будуть вираховані.
- Команда вирахування подвійного міжнародного оподаткування зазначених у статті 80 Закону про податки, що застосовуються до доходів від роботи, отриманих за кордоном, з обмеженням у 30% частини повного податку, що відповідає всьому доходу від роботи, заробленого в цьому податковому періоді.
Що я повинен зробити, щоб мати право на цей режим?
- Скористатись можливістю сплати податку на доходи нерезидентів необхідно з використанням форма 149 , який буде представлено протягом максимального періоду шість місяців з дати початку діяльності, яка вказана в реєстрації в системі соціального страхування в Іспанії або в документації, яка дозволяє, якщо це необхідно, працівнику підтримувати законодавство про соціальне забезпечення походження.
- Цим вибором не можуть скористатися платники податків, які скористалися спеціальною процедурою для визначення утримань або виплат на рахунок доходу від роботи, передбаченою статтею 89.B) РОЗПФ .
Тривалість спеціального режиму
Спеціальний режим застосовуватиметься протягом податкового періоду, в якому платник податків придбає своє звичайне місце проживання в Іспанії, та протягом п’яти наступних податкових періодів, без шкоди для відмови або виключення режиму.
Для цих цілей податковим періодом, у якому придбано місце проживання, буде вважатися перший календарний рік, у якому після переміщення перебування на території Іспанії перевищує 183 дні.
Звільнення та виключення з особливого режиму
Платники податків, які обрали особливий режим може відмовитися від його застосування протягом місяців листопада та грудня до початку календарного року, в якому відмова має набути чинності.
Команда порядок відмови цей режим виглядає наступним чином:
- Представлення вашому власнику повідомлення даних, передбачених статтею 88 RIRPF, і він поверне запечатану копію (Передача даних від одержувача заробленого доходу вашому платнику)
- Подання до податкової моделі комунікації, передбаченої ст.119 ФРПФ, додавши запечатану копію вищезазначеного повідомлення ( Модель 149 ).
Виключення зі спеціального режиму відбувається внаслідок НЕ -відповідність будь-якій з вищезазначених умов, які визначають його застосування та набудуть чинності в податковому періоді, в якому сталася невідповідність.
Виключені платники податку повинні повідомити про цю обставину податкову адміністрацію протягом місяця з моменту порушення умов, що зумовили його застосування.
Утримання та авансові платежі будуть здійснюватися відповідно до положень про податок на доходи фізичних осіб з моменту, коли платник податку повідомить свого податкового інспектора про порушення ним умов застосування цього спеціального режиму, додавши копію вищезазначеного повідомлення.
Одночасно він надасть своєму власнику повідомлення про дані, передбачені статтею 88 РОЗПФ . Розрахунок нової ставки утримання буде здійснено відповідно до положень статті 87 РОЗПФ , з урахуванням загального розміру річної винагороди.
Платники податків, які відмовилися від цього режиму або були виключені з нього, не зможуть знову обрати його застосування.
Я хочу стати Digital Nomad в Іспанії, що мені потрібно зробити зараз?
КРОК ПЕРШИЙ.- ОФОРМЛЕННЯ ВАШОГО ПЕРЕБУВАННЯ В ІСПАНІЇ
Вам необхідно оформити свій В'ЇЗД або ПЕРЕБИВАННЯ в Іспанії.
1.- Для В'ЇЗДУ – ВІЗА: вам потрібно отримати ВІЗУ для Digital Nomad у консульстві вашої країни походження. Отже, якщо ви перебуваєте у Великій Британії, США, Канаді тощо, вам потрібно подати заявку на ВІЗУ там.
Ця ВІЗА буде діяти ОДИН РІК, а ви можете o
2.- Для ДОЗВІЛУ НА ПРОЖИВАННЯ: Якщо ви вже офіційно перебуваєте в Іспанії, ви можете подати заяву безпосередньо на ДОЗВІЛ НА ПРОЖИВАННЯ.
Цифровий дозвіл можна отримати в UGE – Unidad de Grandes Empresas в Іспанії.
Вимоги для отримання ВІЗИ / ДОЗВОЛУ:
- Ви повинні підтвердити, що ваші робота може проводитися дистанційно.
- Що з вами укладено контракт з іноземною компанією. Ви повинні продемонструвати, що у вас є професійні стосунки з компанією принаймні за три місяці до подання заявки, і що компанія дозволяє вам працювати віддалено.
- В випадку фріланс, вам потрібно підтвердити, що ви працюєте принаймні з однією компанією за межами Іспанії та постачаєте меркантильні контракти про співпрацю з цими компаніями, де також зазначено, що ви можете виконувати роботи їм
- Судимість з країни (країн), у якій ви проживали протягом останніх п’яти років.
- Приватний поліс медичного страхування протягом принаймні одного року від компанії, яка має законні повноваження вести операції в Іспанії.
- Економічне забезпечення: Ви повинні підтвердити, що ви та інші члени сім'ї маєте достатньо коштів для проживання в Іспанії.
- Власник візи: Вам потрібно мати 200% мінімальної зарплати в Іспанії, тому 1,100 євро x 200% = € 2,200.
- Чоловік або партнер – 75% мінімальної зарплати, отже 1,100 євро x 75% = €825.
- Далі утриманці (тобто діти) – 25% від мінімальної зарплати на кожного, отже 1,100 євро х 25% = € 275 кожен.
Ви можете надати докази економічних аспектів за допомогою a копія вашого контракту із зазначенням вашої заробітної плати, відомості про заробітну плату або довідка з вашої компанії про вашу заробітну плату.
Чи можу я перейти з існуючої неприбуткової візи на цифрову кочову візу?
Так, ви можете подати заявку на візу цифрового кочівника, поки ви перебуваєте в Іспанії на законних підставах і підпадаєте під дію неприбуткової візи.
ДРУГИЙ КРОК.- РЕЄСТРАЦІЯ В ПОДАТКОВІЙ
Після того, як ви впорядкували своє перебування в Іспанії, вам потрібно зареєструватися в іспанській податковій службі таким чином:
1.- Реєстрація в CENSO, С Модель 030
2.- Після схвалення Censo ви повинні подати офіційну заявку на Режим цифрового кочівника з Модель 149.
3.- Пізніше вам потрібно представити свій податкову декларацію на ваш річний дохід з Модель 151.
Інші податкові зобов'язання:
- Модель 720.- Ця модель передбачає декларування міжнародних активів резидентів Іспанії, які підлягають оподаткуванню прибутковим податком резидентів. Оскільки ви платите податок на прибуток НЕРЕЗИДЕНТА, вам не потрібно подавати цю модель.
- Іспанський податок на багатство.- Ви будете нести відповідальність за цей податок, але обмежуватись активами, які ви маєте виключно на території Іспанії.
ПРАКТИЧНИЙ КЕЙС.- ІНТЕРПРЕТАЦІЯ РЕАЛЬНОГО КЕЙСУ БРИТАНСЬКОГО КОЧІВНИКА В ІСПАНІЇ
V1162-22 від 26 травня розглядає справу фізичної особи, яка переїхала до Іспанії для роботи в якості співробітника британської компанії.
Британський працівник виконує свою основну роботу в Іспанії, хоча він здійснює спорадичні поїздки до Сполученого Королівства, де також виконує певну тимчасову роботу.
Британська компанія здійснює утримання із зарплати, яку отримує працівник. Ці утримання є тими, що вимагаються законом для податку на прибуток Великобританії, а також певних утримань соціального страхування Великобританії.
У цьому випадку іспанський DGT аналізує наступне:
- У якій країні слід оподатковувати отримані доходи?
- Якщо країна, в якій доходи повинні оподатковуватися, це Іспанія, як можна усунути подвійне оподаткування?
- Можливе застосування звільнення, яке міститься в статті 7.p Закону 35/2006 (пенсії, виплати та допомога, отримані соціальним забезпеченням), для роботи за кордоном
- Відрахування в Іспанії витрат на соціальне страхування, сплачених Сполученому Королівству.
1.- Щодо доходу, отриманого за роботу, фактично виконану у Сполученому Королівстві — коли запитувач подорожує до цієї країни з трудових причин —.
У цьому випадку DGT підтверджує наступне:
" Відповідно до норм, що регулюють податок на доходи фізичних осіб (оскільки запитувач є постійним резидентом на території Іспанії), і положень іспансько-британської угоди про уникнення подвійного оподаткування (зокрема, у її статті 16.1)— що Сполучене Королівство може оподатковувати дохід, отриманий від такої роботи , оскільки пункт 2 статті 16 іспано-британської угоди не застосовується ".
Таким чином , саме Іспанія, як країна проживання кверента, усуває подвійне оподаткування що може статися — як це ясно зі статті 22.1 іспано-британської угоди — і має застосовуватися з цією метою положення, встановлене статтею 80 Закону 35/2006.
2.- Дохід, отриманий за роботу, виконану віддалено з Іспанії для британської компанії (телеробота ),
DGT — відповідно до положень пункту 1 коментарів до статті 15 Типової конвенції ОЕСР — вважає, що дохід, отриманий від дистанційної роботи, оскільки він походить від роботи, виконаної в приватному домі в Іспанії, буде оподатковуватись лише в Іспанії , оскільки працевлаштування здійснюється в нашій країні — неважливо, що плоди праці отримує британська компанія.
3.- Що стосується можливості застосування винятку, включеного в статтю 7.p Закону 35/2006. Враховуючи, що в даному випадку робота ведеться за кордоном.
– Стосовно доходу від роботи, отриманого під час спорадичних поїздок заявника до Сполученого Королівства, вимога щодо того, що дохід є результатом роботи, фактично наданої за кордоном, може вважатися виконаною, умова, яка не буде виконана щодо роботи, виконаної в Іспанська територія.
— З іншого боку, застосування згаданого звільнення вимагає, щоб робота була надана для компанії чи організації нерезидента або постійного представництва, розташованого за кордоном. Таким чином, якщо компанія-бенефіціар або кінцевий одержувач роботи, виконаної консультантом за кордоном, є компанією або організацією, яка не є резидентом Іспанії, зазначена вимога може вважатися виконаною.
— Нарешті, стаття 7.p вищезазначеного закону вимагає, як передумову для застосування звільнення, щоб податок, ідентичний або аналогічний цьому податку, застосовувався на території, на якій виконуються роботи, і не у випадку країни або території, яка була класифікована законодавством як податкова гавань, без необхідності ефективного оподаткування, ця вимога вважається виконаною, зокрема, коли країна або територія, на якій виконується робота, підписала угоду з Іспанією, щоб уникнути міжнародного подвійного оподаткування, що містить положення про обмін інформацією, як у цьому випадку.
4.- Щодо можливості вважати витрати на соціальне страхування, сплачені Сполученому Королівству, франшизою.
З цією метою та після дотримання положень статті 19 Закону 35/2006 DGT посилається на свою доктрину, згідно з якою посилання в цьому законі на соціальне забезпечення повинні розумітися як посилання на іноземні еквівалентні державні системи.
Таким чином, якщо відповідно до чинних нормативних актів у цьому питанні, законодавство про соціальне забезпечення, застосовне до запитувача, є британським, з якої причини вона повинна була робити внески до соціального забезпечення зазначеного штату через розвиток її роботи як працівника, і оскільки такі внески безпосередньо пов’язані з повним доходом від роботи, заявленим у ПДФО, вони вважатимуться витратами, що підлягають вирахуванню, для визначення чистого доходу від роботи.