BUWIS SA KITA NA BAYARAN BILANG MGA RESIDENTE NG KASTILA – MGA KUMPANYA – BUWIS NG KORPORATO

Ang Buwis sa Korporasyon (IS) ay isang buwis sa kita ng mga kumpanya at iba pang istruktura ng korporasyon na naninirahan sa teritoryo ng Espanya.

Ang Buwis na ito ay kinokontrol batay sa mga sumusunod na regulasyon:

. Batas sa Buwis ng Korporasyon

. Regulasyon sa Buwis ng Korporasyon.

1.- ALING MGA ENTITIES ANG NASASILALIM SA BUWIS NA ITO?

May ay isang pangkalahatang tuntunin kung saan obligado ang lahat ng kumpanya na maghain ng deklarasyon ng buwis na ito, hindi alintana kung nakagawa sila ng mga aktibidad sa panahon ng buwis (isang taon ng kalendaryo), at kahit na hindi sila nakakuha ng kita na napapailalim sa buwis.

– ANO ANG NANGYAYARI SA MGA KUMPANYA NA TINUTUKOY NA “INACTIVE”?

Ang isang kumpanya ay itinuturing na "hindi aktibo" kapag wala itong aktibidad sa ekonomiya.

Sa madaling salita, ang kumpanya ay hindi nagsagawa ng anumang mga transaksyon dahil:

* Ito ay isang kamakailang nilikha kumpanya. Sa madaling salita, ito ay incorporated ngunit hindi pa nagsisimula sa aktibidad nito.

* Kumpanya nagawa na ngunit natapos na ang aktibidad nito. Ang mga dahilan kung bakit huminto sa pagtatrabaho ang kumpanya ay maaaring marami. Ang pinakakaraniwang dahilan ay sa kaso na ang mga kasosyo ay hindi na nais na ipagpatuloy ang pagbuo ng aktibidad ng kumpanya, ngunit nais nilang maghintay upang likidahin ito at matunaw ito dahil umaasa sila na ito ay muling isaaktibo sa hinaharap. Sa ganitong paraan, iniiwasan ng mga kasosyo ang mga pamamaraan at gastos na nakuha mula sa pagiging aktibo ng kumpanya.

Ang mga regulasyon sa bagay na ito ay nagsasabi na ang mga kumpanya ay dapat ma-liquidate kapag higit sa isang taon lumipas na dahil natapos na nila ang aktibidad. Samakatuwid, kapag lumipas na ang panahong ito, dapat itong ma-liquidate at tuluyang matunaw.

Samakatuwid, ang mga hindi aktibong kumpanya, kapag ang panahon ng kawalan ng aktibidad ay pinalawig nang masyadong mahaba, ay maaaring magdulot ng mga problema.

Gayunpaman, kahit na idineklara bilang "hindi aktibo", ang kumpanya ay may tiyak mga pormal na obligasyong dapat tuparin:

1.-Panatilihin ang mga aklat sa pagpaparehistro ng VAT: Sa sandaling ideklarang "hindi aktibo" ang kumpanya, wala itong obligasyon na bumuo at panatilihin ang mga aklat sa pagpaparehistro ng VAT, dahil huminto ito sa pag-isyu at pagtanggap ng mga invoice. Gayunpaman, kinakailangang panatilihin ang mga ito dahil maaaring hilingin ng administrasyon ang kanilang pagrepaso at kontrol hanggang apat na taon mamaya.

2.- Harapin ang Buwis ng Korporasyon: Lahat ng uri ng kumpanya, aktibo o hindi aktibo, ay dapat magsumite ng Buwis sa Korporasyon. Sa kaso ng mga hindi aktibong kumpanya, dapat nilang ipakita ang buwis na ito na nagpapahiwatig ng kanilang hindi aktibo na sitwasyon, at ang kanilang resulta sa accounting ay "0".

3.- Iba pang mga obligasyon: Ang mga hindi aktibong kumpanya ay obligado na isagawa ang lahat ng mga pamamaraan na parang sila ay aktibo. Kaya, halimbawa, mayroong obligasyon na panatilihin ang accounting, ang legalisasyon ng mga libro, atbp. Mayroong kahit na obligasyon na bumalangkas ng Annual Accounts ng mga administrador, at ang Pangkalahatang Pagpupulong ng mga kasosyo ay dapat aprubahan ang mga ito. Higit pa rito, mahalaga na ang mga Taunang Account ay ideposito sa Mercantile Registry. Ang mga parusa sa hindi pagsunod sa mga ito ay maaaring umabot ng hanggang 60.000 EUR.

– KAPAG ANG ISANG KOMPANYA AY IKONSIDERAR BILANG “RESIDENT” SA SPAIN?

Ang mga kumpanyang nakakatugon sa alinman sa mga sumusunod na kinakailangan ay mga residente sa teritoryo ng Espanyol:

  • Na sila ay itinatag alinsunod sa batas ng Espanya.
  • Na mayroon silang rehistradong opisina sa loob ng teritoryo ng Espanya.
  • Na mayroon silang punong-tanggapan ng epektibong pamamahala sa teritoryo ng Espanya (kapag nasa Espanya kung saan matatagpuan ang pamamahala at kontrol sa lahat ng kanilang mga aktibidad).

– SA ANONG URI NG MGA KOMPANYA NAKA-APPLY ANG BUWIS?

Ang bawat uri ng legal na kumpanya ay mga nagbabayad ng buwis ng Corporation Tax (maliban sa mga kumpanyang sibil na walang komersyal na layunin) at ilang partikular na entity, kahit na wala silang legal na personalidad,.

2.- ANO ANG TAX RATE?

Ang base ng buwis ay nakuha sa pamamagitan ng kumpanya resulta ng accounting/balanse. Kaya, sa balanse ng accounting na ito ilalapat ang rate ng buwis.

– MGA URI NG QUOTE/RATE

 Ilalapat ito sa unang panahon ng buwis kung saan positibo ang base ng buwis (ibig sabihin, may tubo at kailangan nating magbayad ng corporate tax) at sa susunod.

  • Pangkalahatang quote/rate: 25%.
  • Binawasan ang quote/rate ng 15% para sa mga negosyante. Maaaring ilapat ng mga kamakailang nilikhang kumpanya ang pinababang rate na ito sa loob ng DALAWANG TAON (ang taon kung kailan magsisimula ang aktibidad at sa susunod na taon) kung matugunan nila ang ilang partikular na kinakailangan:

– Na ang pang-ekonomiyang aktibidad ng kumpanya ay hindi pa naisagawa dati ng ibang mga tao o mga kaugnay na entidad.

– Na ang aktibidad na pang-ekonomiya ay hindi naisagawa, sa loob ng taon bago ang pagtatatag ng entity, ng isang natural na tao na may hawak na partisipasyon, direkta o hindi direkta, sa kapital o equity ng bagong likhang entity na higit sa 50 porsyento.

Ang mga patrimonial na kumpanya ay hindi kasama sa pinababang buwis na ito.

  • 20% binawasan ang quote/rate para sa mga kooperatiba: Naaangkop ang quote/rate na ito sa mga kumpanya ng kooperatiba na protektado ng buwis, maliban sa mga resulta ng extra-cooperative, na binubuwisan sa pangkalahatang quote/rate na 25%.

3.- PAANO KINUKULANG ANG BUWIS NA BAYARAN?

Ang buwis sa korporasyon ay kinakalkula mula sa resulta ng accounting sa taon ng pananalapi ng kumpanya, iyon ay:

KITA – MGA GASTOS – BAWAS NA GASTOS

Mayroong mahabang listahan ng mga gastos na may kaugnayan sa pagpapaunlad ng aktibidad at nababawas, tulad ng mga pagbili, serbisyo, sahod at suweldo, social security, rental, repair, insurance, paglalakbay at transportasyon, advertising, mga gastos sa pananalapi, mga supply, representasyon gastos komersyal, at isang mahabang atbp.

Para ang isang gastos ay maituturing na "deductible", dapat itong tumugon sa isang "tunay na pang-ekonomiya" na katotohanan, iyon ay, ang accounting entry ay dapat tumutugma sa isang transaksyon na aktwal na isinasagawa at hindi kunwa.

Bilang karagdagan, ang mga gastos ay dapat matugunan ang mga sumusunod kinakailangan:

  • Accounting: dapat silang i-account sa profit at loss account, o sa isang reserbang account, maliban sa kaso ng mga item na malayang ma-amortize at iba pang mga kaso kung saan ang mga regulasyon ay malinaw na nagpapahiwatig na ang kanilang accounting ay hindi kinakailangan.
  • Pagbibigay-katwiran: dapat silang bigyang-katwiran sa pamamagitan ng invoice na nakakatugon sa mga kinakailangan na itinatag ng Mga Regulasyon sa Pagsingil sa parehong mga kaso.
  • Imputation: sa pangkalahatan, dapat silang maisama sa panahon ng buwis kung saan sila naipon. Kasama sa panuntunan ang dalawang pagbubukod na nagpapahintulot sa kita at mga gastos na ilaan para sa mga layunin ng buwis sa panahon ng pagbubuwis kung saan sila na-account, sa kondisyon na hindi ito nagreresulta sa isang mas mababang rate ng buwis kaysa sa katumbas kung ito ay sinisingil. sa accrual period.
  • Kaugnayan sa kita: dapat itong isagawa sa pagsasagawa ng aktibidad upang makakuha ng kita, nang hindi itinuturing na liberalidad, kung saan hindi ito mababawas.

Konklusyon:

Para sa mga layunin ng Corporation Tax, ang mga gastos lamang na:

– Naitala nang tama sa mga account sa accounting

– Naaayon sa mga aktibidad na "tunay".

– Naisagawa sa taon ng accounting

– Sila ay nararapat na makatwiran

– Ang mga ito ay hindi mga gastos na hayagang itinuturing na "non-deductible".

Tungkol sa mga gastos na hayagang itinuturing na "hindi mababawas", iyon ay, ang mga hindi tinatanggap ng parehong batas na ibawas sa halagang babayaran mula sa Buwis, ay ang mga sumusunod:

  1. Ang mga kumakatawan sa isang kabayaran ng sariling mga pondo.
  2. Ang mga nagmula sa accounting ng Corporation Tax. Ibig sabihin, ang halagang binayaran para sa buwis.
  3. Mga multa at multa ng penal at administratibo, at mga surcharge para sa pag-file ng mga pagbabalik pagkatapos ng deadline.
  4. Mga pagkalugi sa pagsusugal.
  5. Mga Donasyon
  6. Ang mga gastos sa mga aksyon na salungat sa legal na sistema.
  7. Ang mga gastos na nauugnay sa mga transaksyon na isinagawa sa mga tao o entidad na naninirahan sa mga tax haven.
  8. Mga gastos sa pananalapi na naipon sa panahon ng buwis, na nagmula sa mga utang sa mga entidad ng grupo.
  9. Mga hindi katumbas na gastos na nagmula sa pagwawakas ng relasyon sa paggawa o komersyal na lumampas sa ilang mga limitasyon.
  10. Ang mga gastos na nauugnay sa mga transaksyon na isinagawa sa mga kaugnay na tao o entity na, bilang resulta ng ibang pag-uuri ng buwis sa mga ito, ay hindi nakakakuha ng kita o nakakakuha ng kita na exempt o napapailalim sa isang nominal na rate ng buwis na mas mababa sa 10%.

– MGA PAGSASABAY SA PAGKUKULANG NG BUWIS

Upang kalkulahin ang halagang babayaran para sa Buwis, isang serye ng mga pagwawasto o pagsasaayos ang dapat gawin na nabuo sa pamamagitan ng paggamit ng iba't ibang pamantayan sa pagkalkula na inilapat sa accounting na may kinalaman sa mga pinapayagan ng Tax Administration.

Sa puntong ito, kailangan nating maging malinaw tungkol sa mga konsepto ng "pamantayan sa accounting" at "pamantayan sa buwis", pati na rin ang "pagsara ng accounting" at "pagsara ng buwis" para sa taon.

Ang mga pagwawasto o pagsasaayos na ito ay maaaring parehong POSITIBO at NEGATIVE, at maaaring sanhi ng mga pagkakaiba na PANSAMANTALA o PERMANENTE.

Ang isang malinaw na kaso ay, halimbawa, ang pagbabayad ng TRAFFIC FINE. Ang gastos na ito ay naitala sa accounting kasi binayaran na ng kumpanya. Gayunpaman, HINDI namin ito maibabawas sa pagbabayad ng buwis dahil ito ay itinuturing na isang "non-deductible" na gastos.

Ang kita/balanse sa accounting ay kailangang idagdag at ibawas ang mga permanenteng pagkakaiba sa pagitan ng kita sa accounting at buwis.

– Ano ang mga transaksyon ng magkakaugnay na partido?

Ang mga ito ay ang paglilipat ng mga kalakal at/o serbisyo na isinasagawa sa pagitan ng mga magkakaugnay na partido (hindi independyente sa isa't isa).

Ang Batas sa Buwis ng Korporasyon ay nagtatatag ng mga sumusunod mga pagpapalagay ng kaugnay na partido:

  1. Kapag ang mga ito ay isinasagawa sa pagitan ng Entity at ng mga kasosyo nito, kapag ang pakikilahok ng lipunan ng mga kasosyong ito ay hindi bababa sa 25%.
  2. Kapag isinagawa ang mga ito sa pagitan ng Entity at ng mga direktor o administrator nito
  3. Kapag isinagawa ang mga ito sa pagitan ng Entity at mga kamag-anak hanggang sa ikatlong antas ng consanguinity (asawa, anak, magulang, kapatid, apo, lolo't lola, pamangkin, ...) ng mga kasosyo (paglahok ng hindi bababa sa 25%), mga direktor o administrator.
  4. Kapag ang mga ito ay isinasagawa sa pagitan ng mga Entidad na kabilang sa parehong grupo ng mga kumpanya.
  5. Kapag isinagawa ang mga ito sa pagitan ng Entity at ng mga direktor o administrator ng ibang kumpanya na bahagi ng parehong grupo ng mga kumpanya.
  6. Kapag isinagawa ang mga ito sa pagitan ng Entity at ng isa pang kumpanya kung saan ang una ay hindi direktang nagmamay-ari ng hindi bababa sa 25%.
  7. Kapag isinagawa sa Mga Entity kung saan ang parehong mga kasosyo, direktor, administrator, o kanilang mga kamag-anak hanggang sa ikatlong antas, ay lumahok sa hindi bababa sa 25%
  8. Kapag isinasagawa ang mga ito sa pagitan ng resident Entity sa Spain at ng mga permanenteng establisemento nito sa ibang bansa.

MAHALAGA: Ang mga transaksyon na isinasagawa sa pagitan ng mga kaugnay na tao o entity ay papahalagahan sa kanilang "normal na halaga sa pamilihan". Ang normal na halaga sa pamilihan ay dapat unawain na napagkasunduan ng mga independyenteng tao o entidad sa ilalim ng mga kondisyon ng malayang kompetisyon.

4.- MGA MODELO NG TAX DECLARATION

  • Model 200: Taunang Corporate Tax Return. Ito ay ipinakita sa pagitan ng Hulyo 1 at 25 ng bawat taon. Dapat din itong ipakita kung ang kumpanya ay hindi aktibo.
  • Model 202: Pahayag ng Fractional na Pagbabayad ng Mga Kumpanya. Dapat itong ipakita kung ang isang benepisyo ay nakuha sa nakaraang taon. Ang mga ito ay ipinakita sa unang 20 araw ng Abril, Oktubre at Disyembre.
  • Modelo 220: Ang form na ito ay ginagamit para sa mga grupo ng mga kumpanya.

BUWIS SA KITA PARA SA MGA HINDI INVIDUAL AT MGA KUMPANYA NA HINDI RESIDENTE SA SPAIN

 a) Mga kita na nakuha sa pamamagitan ng permanenteng pagtatatag

Ang isang hindi residenteng indibidwal o kumpanya ay kumikilos sa Spain sa pamamagitan ng isang “permanent establishment” sa mga sumusunod na kaso:

– Kapag mayroon sa Spain, sa anumang titulo at patuloy o regular, mga pasilidad o lugar ng trabaho ng anumang uri, kung saan ang lahat o bahagi ng aktibidad ay binuo.

– Kapag sila ay kumikilos sa Spain sa pamamagitan ng isang awtorisadong ahente, na nakipagkontrata sa pangalan at sa ngalan ng hindi residenteng entity, sa kondisyon na siya ay regular na nag-eehersisyo ng mga nasabing facutlies.

Sa partikular, ang mga permanenteng establisemento ay punong-tanggapan ng pamamahala, sangay, opisina, pabrika, pagawaan, bodega, tindahan o iba pang mga establisyimento tulad ng mga minahan, mga balon ng langis o gas, quarry, agricultural holdings, kagubatan o hayop o anumang iba pang lugar ng pagsasamantala o pagkuha ng mga likas na yaman at pagtatayo. Gayundin, mga gawaing pag-install o pagpupulong na ang tagal ay lumampas sa anim na buwan.

Halimbawa

Ang isang dayuhang residenteng entity ay nagmamay-ari ng ilang lupain na nakalaan sa isang minahan sa Spain.

1.- Batayan ng buwis

Ang Batayan ng Buwis ng permanenteng establisyimento ay tutukuyin alinsunod sa mga probisyon ng General Corporate Tax Regime, nang walang pagkiling sa mga sumusunod:

– Bawat pagbabayad na ginagawa ng permanenteng establisyimento sa punong tanggapan, o sa alinman sa mga permanenteng establisyimento nito bilang mga bayad, interes o komisyon na binabayaran bilang pagsasaalang-alang ng mga serbisyong teknikal na tulong, o para sa paggamit o paglilipat ng mga kalakal o karapatan hindi mababawas.

– Gayunpaman, ang mga interes na ibinayad ng mga permanenteng establisyemento ng mga dayuhang bangko sa kanilang punong-tanggapan o sa iba pang permanenteng establisyimento upang isagawa ang kanilang aktibidad ay mababawas.

– Ang makatwirang bahagi ng pamamahala at pangkalahatang administratibong mga gastos na naaayon sa permanenteng establisyimento ay mababawas, sa kondisyon na ang mga kinakailangan na itinatag ng batas ay natutugunan. Maaaring hilingin ng mga nagbabayad ng buwis sa Tax Administration na tukuyin ang pagtatasa ng mga nabanggit na gastos na mababawas.

– Sa anumang kaso, ang mga halagang tumutugma sa halaga ng sariling kapital ng entidad (interes at iba pang pinansiyal na mga singil), direkta o hindi direktang, ay maiuugnay sa permanenteng establisyimento.

2.- Tax rate

Ang rate ng buwis na 25% ilalapat sa base ng buwis.

Isang karagdagang rate na 19 % ay kakailanganin sa mga halagang inilipat mula sa mga huling kita na nakuha sa Spain ng permanenteng establisyimento, kasama niya ang pagsunod sa mga pagbubukod

– Mga entity na may paninirahan sa buwis sa mga Estado ng European Union na hindi itinuturing na mga tax haven.

– Mga entity na may paninirahan sa buwis sa isang Estado na pumirma ng isang kasunduan sa Spain upang maiwasan ang dobleng pagbubuwis, sa kondisyon na mayroong katumbas na pagtrato.

Sa buong halaga ng buwis, maaaring ilapat ang mga sumusunod:

– Ang halaga ng mga benepisyo at kaltas na inilapat ng Spanish Corporation Tax Law sa mga kompanya ng paninirahan sa Espanya.

– Ang halaga ng mga withholding, at mga pagbabayad sa account ng Tax.

3.- Panahon ng buwis at accrual

Ang panahon ng buwis ay magkakasabay sa taon ng pananalapi na idineklara ng permanenteng establisyimento, nang hindi hihigit sa 12 buwan. Kapag walang ibang naideklara, ang panahon ng buwis ay mauunawaan na tumutukoy sa taon ng kalendaryo. Ang buwis ay maiipon sa huling araw ng panahon ng buwis.

Ang komunikasyon ng panahon ng buwis ay dapat na buuin sa oras na ang unang deklarasyon para sa buwis na ito ay dapat isumite, na nauunawaan na ito ay nananatili para sa mga susunod na panahon hangga't hindi ito hayagang binago.

Ang panahon ng buwis ay dapat mauunawaan na natapos kapag ang permanenteng establisimiyento ay huminto sa aktibidad nito o, sa ibang paraan, ang pagbabalik ng puhunan ay ginawa sa araw nito na may kinalaman sa permanenteng establisyimento, gayundin sa mga kaso kung saan ang permanenteng establisyimento ay inilipat. sa ibang natural na tao o entity, ang mga kung saan inilipat ng gitnang bahay ang tirahan nito at kapag namatay ang may-ari nito.

4.- Mga pormal na obligasyon

Obligado ang mga permanenteng establisemento na magpakita ng deklarasyon, pagtukoy at pagpasok ng kaukulang rate ng buwis, sa pamamagitan ng pinasimple modelo 200 o 201. Ang pagbabalik ay ipapakita sa loob ng 25 araw sa kalendaryo kasunod ng anim na buwan pagkatapos ng katapusan ng panahon ng buwis.

Ang mga permanenteng establisyimento ay obligado na magtago ng hiwalay na mga account, na tumutukoy sa mga operasyon na kanilang isinasagawa at ang mga patrimonial na elemento na nakalakip sa kanila.

Obligado din silang sumunod sa natitirang accounting, pagpaparehistro o pormal na obligasyon na kinakailangan ng mga entity na naninirahan sa teritoryo ng Espanya ayon sa mga regulasyon sa buwis ng korporasyon.

5.- Mga pagbabayad sa account

Ang mga permanenteng establisyimento ay sasailalim sa rehimeng withholding ng buwis sa korporasyon para sa kita na kanilang natatanggap, at ay obligadong gumawa ng installment payments sa account ng pag-aayos ng buwis na ito, sa parehong mga tuntunin bilang mga entity na napapailalim sa Spanish Corporate Tax.

Gayundin, obligado silang gumawa ng mga withholding at pagbabayad sa account sa parehong mga tuntunin bilang mga entity na naninirahan sa teritoryo ng Espanyol.

b) Mga kita na nakuha nang walang pamamagitan ng isang permanenteng establisimyento

Ang mga nagbabayad ng buwis, kumpanya at/o indibidwal na nagpapatakbo nang walang permanenteng establisyimento, natural man o legal na tao, ay binubuwisan alinsunod sa IRPF (Spanish Income Tax – Capital Gains Tax) mga regulasyon, at gawin ito para sa bawat transaksyon, gaya ng itinatag sa mga artikulo 24 at pagsunod sa Pinagsama-samang Teksto ng IRNR Law.

1.- Batayan ng buwis

a) Pangkalahatang tuntunin: Sa pangkalahatan, ang base ng buwis ay bubuuin ng buong halaga nito, na tinutukoy alinsunod sa mga patakaran ng personal na buwis sa kita.

b) Mga espesyal na tuntunin: Sa mga kaso ng pagbibigay ng mga serbisyo, tulong teknikal, pag-install o pagpupulong na nagmula sa mga kontrata sa engineering at, sa pangkalahatan, mula sa mga aktibidad o mga operasyong pang-ekonomiya na isinasagawa sa Espanya nang walang pamamagitan ng isang permanenteng establisimiyento, ang nabubuwisang base ay magiging katumbas ng pagkakaiba. sa pagitan ng buong kita at mga sumusunod na gastos:

– Mga suweldo at singil sa lipunan ng mga tauhang direktang nagtatrabaho sa pagbuo ng aktibidad sa kondisyon na ang kita ng naaangkop na buwis o ang mga pagbabayad sa account ng bayad na kita sa trabaho ay makatwiran o ginagarantiyahan.

– Probisyon ng mga materyales para sa kanilang tiyak na pagsasama sa mga gawaing isinagawa sa teritoryo ng Espanya.

– Mga suplay na ginagamit sa teritoryo ng Espanya para sa pagpapaunlad ng mga aktibidad.

Ang base ng buwis na naaayon sa capital na natamo ay matutukoy sa pamamagitan ng pag-aaplay, sa bawat pagbabago ng kapital na nagaganap, ang mga tuntuning ibinigay para sa personal na buwis sa kita, na may ilang partikular na mga pagbubukod.

– Sa kaso ng mga non-resident entity, kapag ang capital gain ay nagmula sa isang hindi kumikitang pagkuha (donasyon halimbawa), ang halagang iyon ay susuriin sa "normal market" na halaga ng item na nakuha.

– Kapag ang mga kita ay hindi direktang nagmumula sa mga asset na matatagpuan sa teritoryo ng Espanyol, o mula sa mga karapatang nauugnay sa kanila, at ang mga entidad ay itinuturing na "may hawak lamang ng mga ari-arian", at sila ay naninirahan sa mga bansa o teritoryo kung saan walang epektibong pagpapalitan ng buwis. impormasyon, ang mga real estate na iyon na matatagpuan sa teritoryo ng Espanya ay sasailalim sa pagbabayad ng buwis.

– Sa kaso ng mga hindi residenteng natural na tao, ang ibinibilang na kita ng real estate na matatagpuan sa teritoryo ng Espanya ay matutukoy alinsunod sa mga probisyon ng Personal Income Tax Law (2% ng kadastral na halaga ng urban o rustic real estate na may mga constructions hindi mahalaga para sa paggamit ng anumang pagsasamantala, hindi nauugnay sa mga aktibidad na pang-ekonomiya o mga generator ng real estate capital return, o 1.1% kung ang kadastral na halaga ay binago).

– Ang mga nagbabayad ng buwis na naninirahan sa ibang Member State ng European Union ay may mga partikular na regulasyon na nagpapahintulot sa kanila na ilapat ang kanilang sariling mga espesyal na panuntunan, tulad ng:

*Maaaring ibawas ang mga gastusin na nakasaad sa Personal Income Tax Law, kumbaga ang pinag-uusapan natin ay mga residente, basta patunayan nila na sila ay direktang nauugnay sa kita na nakuha sa Espanya.

*Ang nabubuwisang base na tumutugma sa mga capital gains ay matutukoy sa pamamagitan ng pag-aaplay, sa bawat patrimonial na pagbabago na nagaganap, sa pangkalahatan, ang mga patakaran ng Personal Income Tax Law na ilalapat kung sakaling ang nagbabayad ng buwis ay ganoon para sa Buwis na iyon.

2.- Tax rate

* Pangkalahatan:

Mga residente ng EU, Iceland at Norway Iba pang mga bansa
19% 24%

* Kita sa trabaho na natanggap ng mga hindi residenteng indibidwal sa teritoryo ng Espanyol sa bisa ng isang nakapirming kontrata para sa mga pana-panahong manggagawa, alinsunod sa mga probisyon ng mga regulasyon sa paggawa:  2%.

* Mga dibidendo at iba pang kita na nakuha mula sa pakikilahok sa equity ng isang entity, at Interes at iba pang kita na nakuha mula sa paglipat ng sariling kapital sa mga ikatlong partido: 19%

3.- Mga pagbabawas

Ang mga sumusunod lamang ang ibabawas sa buwis:

Ang mga halagang naaayon sa mga bawas para sa mga donasyon sa mga tuntuning ibinigay sa artikulo 68.3 ng Pinagsama-samang Teksto ng Batas sa Buwis sa Personal na Kita.

Ang mga withholding at pagbabayad sa account na isinagawa sa kita ng nagbabayad ng buwis.

4.- Accrual

Ang buwis ay maiipon:

– Sa kaso ng mga pagbabalik, kapag ang mga ito ay dapat bayaran o sa petsa ng koleksyon kung ito ay mas maaga.

– Sa kaso ng capital gains, kapag naganap ang pagbabago ng ari-arian.

– Sa kaso ng imputed income na katumbas ng urban real estate, sa Disyembre 31 ng bawat taon.

– Sa natitirang mga kaso, kapag ang kaukulang kita ay dapat bayaran.

– Kung sakaling mamatay ang nagbabayad ng buwis, ang lahat ng kita na nakabinbing imputation ay dapat ituring na babayaran sa petsa ng kamatayan.

5.- Mga pormal na obligasyon

Ang mga nagbabayad ng buwis na nakakuha ng kita sa teritoryo ng Espanya nang walang pamamagitan ng isang permanenteng establisyimento ay obligadong magpakita ng deklarasyon, pagtukoy at pagpasok ng kaukulang utang sa buwis para sa buwis na ito sa loob ng isang buwan mula sa petsa ng pag-iipon. Sa kaso ng imputed na kita na nauugnay sa urban real estate para sa sariling paggamit, ang pagbabalik ay ipapakita mula Enero 1 hanggang Hunyo 30 kasunod ng petsa ng accrual.

Ang magkasanib at ilang mananagot na partido ay maaari ding gumawa ng deklarasyon at pagdeposito ng utang. Ang mga nagbabayad ng buwis para sa buwis na ito ay hindi kakailanganing ipakita ang deklarasyon na tumutugma sa kita na may kinalaman sa kung saan ginawa ang pagpigil o kita sa account, o tungkol sa mga napapailalim sa pagpigil o kita sa account ngunit hindi kasama.

Ang mga nagbabayad ng buwis na nakakakuha ng kita mula sa mga aktibidad na pang-ekonomiya o pagsasamantala na isinasagawa sa Spain ay obligado na magtago ng mga rekord ng kita at mga gastos.

Gayundin, dapat nilang panatilihin, bilangin ayon sa pagkakasunud-sunod ng mga petsa, ang mga invoice na inisyu at ang mga invoice o pansuportang dokumentong natanggap.

Obligado silang gumawa ng mga withholding at pagbabayad sa account na may kinalaman sa kita sa trabaho na natutugunan nila, pati na rin ang iba pang kita na napapailalim sa withholding na bumubuo. suorce www.spanishsolicitors.com