ภาษีเงินได้ที่จะจ่ายในฐานะชาวสเปน – บริษัท – ภาษีนิติบุคคล

ภาษีนิติบุคคล (IS) คือภาษีจากรายได้ของบริษัทและโครงสร้างองค์กรอื่นๆ ที่อาศัยอยู่ในดินแดนสเปน

ภาษีนี้ได้รับการควบคุมตามระเบียบต่อไปนี้:

. กฎหมายภาษีนิติบุคคล

. ระเบียบภาษีนิติบุคคล

1.- นิติบุคคลใดบ้างที่ต้องเสียภาษีนี้?

มี กฎทั่วไป โดยที่ บริษัททั้งหมดมีหน้าที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีนี้ ไม่ว่าพวกเขาจะได้พัฒนากิจกรรมในช่วงระยะเวลาภาษีหรือไม่ (หนึ่งปีปฏิทิน) และแม้ว่าจะไม่ได้รับรายได้ที่ต้องเสียภาษีก็ตาม

– จะเกิดอะไรขึ้นในบริษัทที่ถูกพิจารณาว่าเป็น “ไม่ใช้งาน”?

บริษัทจะถือว่า "ไม่ใช้งาน" เมื่อไม่มีกิจกรรมทางเศรษฐกิจ

กล่าวอีกนัยหนึ่ง บริษัท ไม่ได้ทำธุรกรรมใด ๆ เนื่องจาก:

* มันคือ เพิ่งสร้างขึ้น บริษัท. กล่าวอีกนัยหนึ่งคือถูกรวมเข้าด้วยกัน แต่ยังไม่ได้เริ่มดำเนินการ

* บริษัท สร้างไว้แล้ว แต่ได้สิ้นสุดกิจกรรมแล้ว. สาเหตุที่บริษัทหยุดทำงานอาจมีหลายประการ สาเหตุที่พบบ่อยที่สุดคือในกรณีที่พันธมิตรไม่ต้องการพัฒนากิจกรรมของบริษัทอีกต่อไป แต่พวกเขาต้องการรอที่จะเลิกกิจการและเลิกกิจการเพราะพวกเขาหวังว่าจะสามารถเปิดใช้งานได้อีกครั้งในอนาคต ด้วยวิธีนี้ พันธมิตรจะหลีกเลี่ยงขั้นตอนและค่าใช้จ่ายที่ได้รับจากการให้บริษัทดำเนินการอยู่

ระเบียบในเรื่องนี้กล่าวว่า บริษัทต้องเลิกกิจการเมื่อเกินหนึ่งปี ได้ผ่านไป เนื่องจากได้ทำกิจกรรมเสร็จแล้ว. ดังนั้นเมื่อพ้นช่วงเวลานี้ไปแล้วก็ต้องมีการชำระบัญชีและละลายไปในที่สุด

ดังนั้น บริษัทที่ไม่ได้ใช้งานเมื่อไม่มีการใช้งานเป็นเวลานานเกินไป อาจทำให้เกิดปัญหาได้

อย่างไรก็ตาม ถึงแม้จะประกาศเป็น "ไม่ใช้งาน" บริษัทก็มี ภาระผูกพันอย่างเป็นทางการที่ต้องปฏิบัติตาม:

1.-เก็บหนังสือจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม: เมื่อบริษัทได้รับการประกาศว่า "ไม่ใช้งาน" จะไม่มีภาระผูกพันในการสร้างและเก็บสมุดการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม เนื่องจากบริษัทได้หยุดการออกและรับใบแจ้งหนี้แล้ว อย่างไรก็ตาม จำเป็นต้องเก็บไว้เพราะฝ่ายบริหารสามารถขอให้มีการตรวจสอบและควบคุมได้ภายในสี่ปีต่อมา

2.- จัดการกับภาษีนิติบุคคล: บริษัททุกประเภทไม่ว่าจะมีสถานะหรือไม่ได้ใช้งาน ต้องยื่นภาษีนิติบุคคล ในกรณีของบริษัทที่ไม่ได้ใช้งาน พวกเขาต้องแสดงภาษีนี้เพื่อระบุสถานการณ์ที่ไม่มีการใช้งาน และผลการบัญชีจะเป็น «0»

3.- ภาระผูกพันอื่น ๆ: บริษัทที่ไม่ได้ใช้งานจะต้องดำเนินการตามขั้นตอนทั้งหมดเสมือนว่าบริษัทนั้นเปิดใช้งานอยู่ ตัวอย่างเช่น มีภาระหน้าที่ในการรักษาบัญชี การทำบัญชีให้ถูกกฎหมาย ฯลฯ ผู้บริหารยังมีภาระหน้าที่ในการจัดทำบัญชีประจำปีโดยผู้ดูแลระบบ และที่ประชุมใหญ่ของหุ้นส่วนจะต้องอนุมัติ นอกจากนี้ จำเป็นต้องฝากบัญชีรายปีใน Mercantile Registry ด้วย บทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามเหล่านี้อาจเกิดขึ้นได้ถึง 60.000 ยูโร

– เมื่อบริษัทถูกมองว่าเป็น “ผู้อยู่อาศัย” ในสเปน?

บริษัทที่เป็นไปตามข้อกำหนดใดๆ ต่อไปนี้คือผู้มีถิ่นที่อยู่ในดินแดนสเปน:

  • ที่พวกเขาได้รับการจัดตั้งขึ้นตามกฎหมายสเปน.
  • ว่าพวกเขามีสำนักงานจดทะเบียนอยู่ในอาณาเขตของสเปน
  • ว่าพวกเขามีสำนักงานใหญ่ของการจัดการที่มีประสิทธิภาพในดินแดนสเปน (เมื่ออยู่ในสเปนซึ่งเป็นที่ตั้งของการจัดการและการควบคุมกิจกรรมทั้งหมดของพวกเขา)

– บริษัทประเภทใดบ้างที่ต้องเสียภาษี?

บริษัทกฎหมายทุกประเภทเป็นผู้เสียภาษีนิติบุคคล (ยกเว้นบริษัทพลเรือนที่ไม่มีจุดประสงค์ทางการค้า) และนิติบุคคลบางประเภท แม้ว่าจะไม่มีบุคลิกทางกฎหมายก็ตาม

2.- อัตราภาษีคืออะไร?

พื้นที่ ฐานภาษี ได้ผ่านช่องทางของบริษัท ผลการบัญชี/ยอดดุล. ดังนั้น สำหรับยอดดุลบัญชีนี้เองที่อัตราภาษีจะถูกนำไปใช้

– ประเภทใบเสนอราคา/อัตรา

 จะใช้ในช่วงภาษีแรกที่ฐานภาษีเป็นบวก (นั่นคือมีกำไรและเราต้องจ่ายภาษีนิติบุคคล) และในครั้งต่อไป

  • ใบเสนอราคา/อัตราทั่วไป: 25%
  • ลดราคา/อัตรา 15% สำหรับผู้ประกอบการ. บริษัทที่เพิ่งสร้างใหม่อาจใช้อัตราที่ลดลงนี้เป็นเวลาสองปี (ปีที่เริ่มกิจกรรมและปีถัดไป) หากเป็นไปตามข้อกำหนดบางประการ:

– กิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัทไม่เคยดำเนินการโดยบุคคลอื่นหรือหน่วยงานที่เกี่ยวข้องมาก่อน

– ในระหว่างปีก่อนการก่อตั้งกิจการไม่ได้ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจโดยบุคคลธรรมดาที่มีส่วนร่วมไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อมในทุนหรือส่วนของนิติบุคคลที่สร้างขึ้นใหม่มากกว่าร้อยละ 50

บริษัทคู่ครองจะไม่รวมอยู่ในภาษีที่ลดลงนี้

  • ลดราคา 20% สำหรับสหกรณ์: ใบเสนอราคา/อัตรานี้มีผลบังคับใช้ในบริษัทสหกรณ์ที่ได้รับการคุ้มครองทางภาษี ยกเว้นผลการสหกรณ์พิเศษ ซึ่งจะถูกเก็บภาษีตามราคาทั่วไป/อัตรา 25%

3.- ภาษีที่ต้องชำระคำนวณอย่างไร?

ภาษีนิติบุคคลคำนวณจากผลการบัญชีในรอบปีบัญชีของบริษัท กล่าวคือ

รายได้ – ค่าใช้จ่าย – ค่าใช้จ่ายที่หักได้

มีรายการค่าใช้จ่ายมากมายที่เกี่ยวข้องกับการพัฒนากิจกรรมและสามารถนำไปหักลดหย่อนได้ เช่น การซื้อ การบริการ ค่าจ้างและเงินเดือน ประกันสังคม ค่าเช่า การซ่อมแซม ประกันภัย การเดินทางและการขนส่ง ค่าโฆษณา ค่าใช้จ่ายทางการเงิน พัสดุ การเป็นตัวแทน ค่าใช้จ่ายเชิงพาณิชย์และอื่น ๆ ที่ยาวนาน

สำหรับค่าใช้จ่ายที่จะถือว่าเป็น "การหักลดหย่อน" จะต้องตอบสนองต่อข้อเท็จจริง "ทางเศรษฐกิจที่แท้จริง" นั่นคือรายการทางบัญชีจะต้องสอดคล้องกับธุรกรรมที่ดำเนินการจริงและ ไม่ได้จำลอง.

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายจะต้องเป็นไปตามต่อไปนี้ ความต้องการ:

  • การบัญชี: ต้องบันทึกในบัญชีกำไรขาดทุนหรือในบัญชีสำรอง ยกเว้นกรณีรายการที่สามารถตัดจำหน่ายได้อย่างอิสระและกรณีอื่นๆ ที่ระเบียบระบุโดยชัดแจ้งว่าไม่จำเป็นต้องทำบัญชี
  • การให้เหตุผล: ต้องได้รับการพิสูจน์โดยใบแจ้งหนี้ที่ตรงตามข้อกำหนดที่กำหนดโดยระเบียบการเรียกเก็บเงินในทั้งสองกรณี
  • การใส่ความ: โดยทั่วไปจะต้องระบุในช่วงเวลาภาษีที่เกิดขึ้น กฎนี้รวมถึงข้อยกเว้นสองประการที่อนุญาตให้มีการจัดสรรรายได้และค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีในช่วงเวลาภาษีที่มีการบัญชีโดยที่ไม่ส่งผลให้อัตราภาษีต่ำกว่าอัตราที่จะสอดคล้องหากมีการเรียกเก็บ ในรอบระยะเวลาคงค้าง
  • ความสัมพันธ์กับรายได้: จะต้องดำเนินการในการทำกิจกรรมเพื่อให้ได้มาซึ่งรายได้โดยไม่พิจารณาถึงความเสรีซึ่งในกรณีนี้จะไม่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้

สรุป:

เพื่อวัตถุประสงค์ของภาษีนิติบุคคล เฉพาะค่าใช้จ่ายที่:

– ได้รับการลงบัญชีอย่างถูกต้องในบัญชีทางบัญชี

– สอดคล้องกับกิจกรรม «ของจริง»

– ได้ดำเนินการในปีบัญชี

– พวกเขามีเหตุผลอันสมควร

– สิ่งเหล่านี้ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายที่ถือว่า "ไม่สามารถหักลดหย่อนได้" โดยชัดแจ้ง

สำหรับค่าใช้จ่ายที่ได้รับการพิจารณาอย่างชัดแจ้งว่า "ไม่สามารถหักได้" นั่นคือค่าใช้จ่ายที่กฎหมายเดียวกันไม่ยอมรับให้หักออกจากจำนวนเงินที่ต้องชำระจากภาษีมีดังต่อไปนี้:

  1. ที่เป็นตัวแทนของค่าตอบแทนของเงินทุนของตัวเอง
  2. ที่ได้มาจากการบัญชีภาษีนิติบุคคล นั่นคือจำนวนเงินที่ชำระภาษี
  3. ค่าปรับและค่าปรับทางปกครองและค่าปรับ และค่าธรรมเนียมสำหรับการยื่นแบบคืนหลังกำหนด
  4. การสูญเสียการพนัน
  5. บริจาค
  6. ค่าใช้จ่ายในการดำเนินการที่ขัดต่อระบบกฎหมาย
  7. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมกับบุคคลหรือนิติบุคคลที่อาศัยอยู่ในที่หลบภาษี
  8. ค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาภาษี มาจากหนี้ที่มีกลุ่มนิติบุคคล
  9. ค่าใช้จ่ายที่ไม่สมส่วนเกิดจากการเลิกจ้างแรงงานหรือความสัมพันธ์ทางการค้าที่เกินขอบเขตที่กำหนด
  10. ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมกับบุคคลหรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องซึ่งเป็นผลมาจากการจัดประเภทภาษีที่แตกต่างกันในสิ่งเหล่านี้ ไม่ก่อให้เกิดรายได้หรือสร้างรายได้ยกเว้นหรืออยู่ภายใต้อัตราภาษีน้อยกว่า 10%

– การปรับการคำนวณภาษี

ในการคำนวณจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับภาษี ต้องมีชุดของการแก้ไขหรือปรับปรุงที่สร้างขึ้นโดยใช้เกณฑ์การคำนวณที่แตกต่างกันซึ่งใช้ในการบัญชีตามเกณฑ์ที่กรมสรรพากรอนุญาต

ณ จุดนี้ เราต้องมีความชัดเจนเกี่ยวกับแนวคิดของ «เกณฑ์การบัญชี» และ «เกณฑ์ภาษี» เช่นเดียวกับ «การปิดบัญชี» และ «การปิดภาษี» สำหรับปี

การแก้ไขหรือการปรับปรุงเหล่านี้อาจเป็นได้ทั้งเชิงบวกและเชิงลบ และอาจเกิดจากความแตกต่างของลักษณะชั่วคราวหรือถาวร

กรณีที่ชัดเจน เช่น การจ่ายค่าปรับจราจร ค่าใช้จ่ายนี้บันทึกไว้ใน การบัญชี เพราะบริษัทได้จ่ายไปแล้ว อย่างไรก็ตามเราไม่สามารถหักออกจาก การชำระภาษี เพราะถือเป็นรายจ่ายที่ "หักไม่ได้"

กำไร/ยอดคงเหลือทางบัญชีจะต้องบวกและลบส่วนต่างถาวรระหว่างกำไรทางบัญชีและภาษี

– รายการระหว่างกันคืออะไร?

เป็นการรับโอนสินค้าและ/หรือบริการระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องกัน (ไม่เป็นอิสระจากกัน)

กฎหมายภาษีนิติบุคคลกำหนดดังต่อไปนี้ ข้อสมมติผู้เกี่ยวข้องกัน:

  1. เมื่อมีการดำเนินการระหว่างกิจการกับหุ้นส่วน เมื่อการมีส่วนร่วมของสังคมของหุ้นส่วนเหล่านี้อย่างน้อย 25%
  2. เมื่อมีการดำเนินการระหว่างนิติบุคคลกับกรรมการหรือผู้บริหาร
  3. เมื่อมีการดำเนินการระหว่างนิติบุคคลและญาติจนถึงระดับที่สามของความสัมพันธ์ (คู่สมรส, ลูก, พ่อแม่, พี่น้อง, หลาน, ปู่ย่าตายาย, หลานชาย, …) ของหุ้นส่วน (มีส่วนร่วมอย่างน้อย 25%) กรรมการหรือผู้บริหาร
  4. เมื่อดำเนินการระหว่างนิติบุคคลที่อยู่ในกลุ่มบริษัทเดียวกัน
  5. เมื่อมีการดำเนินการระหว่างนิติบุคคลกับกรรมการหรือผู้บริหารของบริษัทอื่นที่เป็นส่วนหนึ่งของกลุ่มบริษัทเดียวกัน
  6. เมื่อมีการดำเนินการระหว่างนิติบุคคลกับบริษัทอื่นที่อดีตเป็นเจ้าของโดยทางอ้อมอย่างน้อย 25%
  7. เมื่อดำเนินการกับนิติบุคคลที่มีหุ้นส่วน กรรมการ ผู้บริหาร หรือญาติเดียวกันถึงระดับที่สาม มีส่วนร่วมอย่างน้อย 25%
  8. เมื่อดำเนินการระหว่างนิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในสเปนและสถานประกอบการถาวรในต่างประเทศ

สำคัญ: ธุรกรรมที่ดำเนินการระหว่างบุคคลหรือนิติบุคคลที่เกี่ยวข้องจะมีมูลค่าตาม "มูลค่าตลาดปกติ" มูลค่าตลาดปกติจะเข้าใจว่าเป็นสิ่งที่จะได้รับการตกลงกันโดยบุคคลหรือหน่วยงานอิสระภายใต้เงื่อนไขของการแข่งขันอย่างเสรี

4.- รูปแบบการประกาศภาษี

  • รุ่น 200: การคืนภาษีนิติบุคคลประจำปี. นำเสนอระหว่างวันที่ 1-25 กรกฎาคม ของทุกปี จะต้องแสดงด้วยหากบริษัทไม่มีความเคลื่อนไหว
  • รุ่น 202: ใบแจ้งการชำระเงินเศษส่วนของบริษัท. จะต้องนำเสนอหากได้รับผลประโยชน์ในปีที่แล้ว โดยจะนำเสนอในช่วง 20 วันแรกของเดือนเมษายน ตุลาคม และธันวาคม
  • รุ่น 220 แบบฟอร์มนี้ใช้สำหรับกลุ่มบริษัท

ภาษีเงินได้สำหรับผู้ที่ไม่ใช่บุคคลธรรมดาและบริษัทที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสเปน

 ก) รายได้ที่ได้รับจากการจัดตั้งถาวร

บุคคลธรรมดาหรือบริษัทที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสเปนดำเนินการผ่าน “สถานประกอบการถาวร” ในกรณีต่อไปนี้:

– เมื่อมีสิ่งอำนวยความสะดวกหรือสถานที่ทำงานใด ๆ ในสเปนโดยชื่อใด ๆ และอย่างต่อเนื่องหรือสม่ำเสมอซึ่งกิจกรรมทั้งหมดหรือบางส่วนได้รับการพัฒนา

– เมื่อพวกเขาดำเนินการในสเปนผ่านตัวแทนที่ได้รับอนุญาต ซึ่งทำสัญญาในชื่อและในนามของนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ โดยจะต้องฝึกฝนความรู้ดังกล่าวเป็นประจำ

โดยเฉพาะสถานประกอบการถาวร ได้แก่ สำนักงานใหญ่ สาขา สำนักงาน โรงงาน เวิร์คช็อป โกดัง ร้านค้า หรือสถานประกอบการอื่น ๆ เช่น เหมือง บ่อน้ำมันหรือก๊าซ เหมืองหิน เกษตรกรรม ป่าไม้หรือปศุสัตว์ หรือสถานที่อื่นใดที่แสวงหาประโยชน์หรือสกัดทรัพยากรธรรมชาติและ การก่อสร้าง. นอกจากนี้งานติดตั้งหรือประกอบที่มีระยะเวลาเกินหกเดือน

ตัวอย่าง

นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ในต่างประเทศเป็นเจ้าของที่ดินบางส่วนซึ่งมีจุดหมายไปยังเหมืองแห่งหนึ่งในสเปน

1.- ฐานภาษี

ฐานภาษีของสถานประกอบการถาวรจะได้รับการกำหนดตามบทบัญญัติของระบอบภาษีนิติบุคคลทั่วไป โดยไม่กระทบต่อสิ่งต่อไปนี้:

– ทุกการจ่ายที่สถานประกอบการถาวรจ่ายให้กับสำนักงานใหญ่หรือสถานประกอบการถาวรใด ๆ เป็นค่าธรรมเนียม ดอกเบี้ย หรือค่าคอมมิชชั่นที่จ่ายเป็นค่าตอบแทนสำหรับบริการช่วยเหลือทางเทคนิค หรือสำหรับการใช้หรือโอนสินค้าหรือสิทธิ จะหักไม่ได้.

– อย่างไรก็ตาม ดอกเบี้ยที่จ่ายโดยสถานประกอบการถาวรของธนาคารต่างประเทศไปยังสำนักงานใหญ่หรือให้กับสถานประกอบการถาวรอื่น ๆ เพื่อดำเนินกิจกรรมจะถูกหักออก

– ส่วนที่เหมาะสมของค่าใช้จ่ายในการบริหารจัดการและบริหารทั่วไปที่เกี่ยวข้องกับสถานประกอบการถาวรจะถูกหักออกได้ โดยต้องเป็นไปตามข้อกำหนดที่กฎหมายกำหนด ผู้เสียภาษีอาจขอให้กรมสรรพากรพิจารณาประเมินค่าใช้จ่ายดังกล่าวที่สามารถนำไปหักลดหย่อนได้

– ไม่ว่าในกรณีใด จำนวนเงินที่สอดคล้องกับต้นทุนของเงินทุนของกิจการเอง (ดอกเบี้ยและค่าใช้จ่ายทางการเงินอื่นๆ) ไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อม จะถูกนำมาประกอบกับสถานประกอบการถาวร

2.- อัตราภาษี

พื้นที่ อัตราภาษี 25% จะถูกนำไปใช้กับฐานภาษี

อัตราเสริม 19% จะต้องใช้กับจำนวนเงินที่โอนจากรายได้สุดท้ายที่ได้รับในสเปนโดยสถานประกอบการถาวรโดยมีข้อยกเว้นดังต่อไปนี้

– นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีในรัฐของสหภาพยุโรปซึ่งไม่ถือว่าเป็นที่หลบภาษี

– นิติบุคคลที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีในรัฐที่ได้ลงนามในข้อตกลงกับสเปนเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน โดยมีเงื่อนไขว่าจะมีการตอบแทนซึ่งกันและกัน

ภาษีเต็มจำนวนอาจใช้สิ่งต่อไปนี้:

– จำนวนของผลประโยชน์และการหักเงินที่ใช้โดยกฎหมายภาษีนิติบุคคลของสเปนกับบริษัทที่พำนักในสเปน

– จำนวนเงินหัก ณ ที่จ่ายและการชำระเงินในบัญชีของภาษี

3.- ระยะเวลาภาษีและเงินคงค้าง

ระยะเวลาภาษีจะตรงกับปีบัญชีที่ประกาศโดยสถานประกอบการถาวร โดยไม่เกิน 12 เดือน เมื่อไม่มีการประกาศอื่นใด ระยะเวลาภาษีจะเข้าใจว่าหมายถึงปีปฏิทิน ภาษีจะสะสมในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาภาษี

การสื่อสารของรอบระยะเวลาภาษีจะต้องกำหนดขึ้นในเวลาที่ต้องส่งการประกาศครั้งแรกสำหรับภาษีนี้ โดยเข้าใจว่าจะยังคงอยู่สำหรับรอบระยะเวลาถัดไปตราบใดที่ไม่ได้แก้ไขอย่างชัดแจ้ง

ให้เข้าใจว่าระยะเวลาภาษีสิ้นสุดลงเมื่อสถานประกอบการถาวรหยุดดำเนินกิจการ หรือการกลับรายการการลงทุนในวันของตนในส่วนที่เกี่ยวกับสถานประกอบการถาวร ตลอดจนกรณีที่สถานประกอบการถาวรถาวร โอนแล้ว. แก่บุคคลหรือนิติบุคคลอื่น ซึ่งบ้านกลางโอนที่อยู่อาศัยและเมื่อเจ้าของเสียชีวิต

4.- ภาระผูกพันอย่างเป็นทางการ

สถานประกอบการถาวรจะต้องแสดงคำประกาศ กำหนดและป้อนอัตราภาษีที่เกี่ยวข้อง รุ่น 200 หรือ 201. การคืนสินค้าจะถูกแสดงภายใน 25 วันตามปฏิทินหลังจากหกเดือนหลังจากสิ้นสุดระยะเวลาภาษี

สถานประกอบการถาวรจะต้องแยกบัญชีโดยอ้างถึงการดำเนินงานที่ดำเนินการและองค์ประกอบทางมรดกที่แนบมากับพวกเขา

พวกเขาจะต้องปฏิบัติตามการบัญชี การลงทะเบียน หรือภาระผูกพันที่เป็นทางการซึ่งกำหนดไว้สำหรับนิติบุคคลที่อาศัยอยู่ในดินแดนสเปนตามข้อบังคับด้านภาษีนิติบุคคล

5.- การชำระเงินในบัญชี

สถานประกอบการถาวรจะขึ้นอยู่กับ ระบบการหักภาษี ณ ที่จ่าย สำหรับรายได้ที่ได้รับและ จะต้องผ่อนชำระ ในบัญชี ของการชำระภาษีนี้ ในเงื่อนไขเดียวกันกับนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษีนิติบุคคลของสเปน

ในทำนองเดียวกัน พวกเขาจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระเงินในบัญชีในเงื่อนไขเดียวกันกับนิติบุคคลที่อาศัยอยู่ในดินแดนของสเปน

ข) รายได้ที่ได้มาโดยปราศจากการไกล่เกลี่ยของสถานประกอบการถาวร

ผู้เสียภาษี บริษัท และ/หรือบุคคลที่ดำเนินการโดยไม่มีสถานประกอบการถาวร ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดาหรือนิติบุคคล ต้องเสียภาษีตาม IRPF (ภาษีเงินได้สเปน – ภาษีผลได้จากทุน) ระเบียบข้อบังคับ และดำเนินการในแต่ละธุรกรรม ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 24 และต่อจากข้อความรวมของกฎหมาย IRNR

1.- ฐานภาษี

ก) กฎทั่วไป: โดยทั่วไป ฐานภาษีจะประกอบด้วยจำนวนเงินทั้งหมดที่กำหนดตามกฎภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ข) กฎพิเศษ: ในกรณีของการให้บริการ ความช่วยเหลือด้านเทคนิค งานติดตั้งหรือประกอบที่ได้มาจากสัญญาทางวิศวกรรม และโดยทั่วไป จากกิจกรรมหรือการดำเนินการทางเศรษฐกิจที่ดำเนินการในสเปนโดยไม่มีการไกล่เกลี่ยของสถานประกอบการถาวร ฐานภาษีจะเท่ากับส่วนต่าง ระหว่างรายได้เต็มจำนวนกับค่าใช้จ่ายดังต่อไปนี้

– เงินเดือนและค่าใช้จ่ายทางสังคมของบุคลากรที่ทำงานโดยตรงในการพัฒนากิจกรรมโดยมีเงื่อนไขว่ารายได้ของภาษีที่เกี่ยวข้องหรือการชำระเงินในบัญชีของรายได้จากการทำงานที่จ่ายนั้นมีเหตุผลหรือรับประกัน

– การจัดหาวัสดุสำหรับการรวมเข้ากับงานที่ดำเนินการในดินแดนสเปน

– เสบียงที่บริโภคในดินแดนสเปนเพื่อพัฒนากิจกรรม

ฐานภาษีที่สอดคล้องกับ กำไรทุน จะถูกกำหนดโดยการใช้กฎที่กำหนดให้สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในการเปลี่ยนแปลงทุนแต่ละครั้งที่เกิดขึ้น โดยมีข้อยกเว้นบางประการ

– ในกรณีของนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ เมื่อกำไรจากการขายมาจากการซื้อกิจการที่ไม่มีกำไร (เช่น การบริจาค) จำนวนนั้นจะถูกประเมินมูลค่าตามมูลค่า "ตลาดปกติ" ของสินค้าที่ได้มา

– เมื่อรายได้มาทางอ้อมจากทรัพย์สินที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของสเปน หรือจากสิทธิที่เกี่ยวข้องกับทรัพย์สินดังกล่าว และหน่วยงานดังกล่าวถือเป็น “เพียงผู้ถือทรัพย์สิน” และมีถิ่นที่อยู่ในประเทศหรือดินแดนที่ไม่มีการแลกเปลี่ยนภาษีอย่างมีประสิทธิภาพ ข้อมูลอสังหาริมทรัพย์เหล่านั้นที่ตั้งอยู่ในดินแดนของสเปนจะต้องชำระภาษี

– ในกรณีของบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ รายได้ที่กำหนดของอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในดินแดนของสเปนจะถูกกำหนดตามบทบัญญัติของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (2% ของมูลค่าที่ดินของอสังหาริมทรัพย์ในเมืองหรือชนบทที่มีการก่อสร้าง ไม่จำเป็นสำหรับการแสวงหาผลประโยชน์ใด ๆ ไม่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือการสร้างผลตอบแทนจากทุนอสังหาริมทรัพย์หรือ 1.1% หากมูลค่าที่ดินได้รับการแก้ไข)

– ผู้เสียภาษีที่อาศัยอยู่ในประเทศสมาชิกของสหภาพยุโรปอื่นมีกฎระเบียบเฉพาะที่อนุญาตให้พวกเขาใช้กฎพิเศษของตนเองเช่น:

*ค่าใช้จ่ายที่ระบุในกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสามารถหักได้ ราวกับว่าเรากำลังพูดถึงผู้อยู่อาศัย ตราบใดที่พิสูจน์ได้ว่าค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกี่ยวข้องโดยตรงกับรายได้ที่ได้รับในสเปน

*ฐานภาษีที่สอดคล้องกับกำไรจากการขายจะถูกกำหนดโดยนำไปใช้กับการเปลี่ยนแปลงทรัพย์สินทางปัญญาที่เกิดขึ้น โดยทั่วไป กฎของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่จะนำมาใช้ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเป็นเช่นนั้นสำหรับภาษีนั้น

2.- อัตราภาษี

* ทั่วไป:

ผู้อยู่อาศัยในสหภาพยุโรป ไอซ์แลนด์ และนอร์เวย์ ประเทศที่เหลือ
19% 24%

* รายได้จากการทำงานที่ได้รับจากบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในประเทศสเปนโดยอาศัยสัญญาจ้างระยะยาวสำหรับคนทำงานตามฤดูกาล ตามข้อกำหนดของระเบียบข้อบังคับด้านแรงงาน:  2%

* เงินปันผลและรายได้อื่นที่ได้มาจากการมีส่วนร่วมในส่วนของผู้ถือหุ้นของกิจการ และดอกเบี้ยและรายได้อื่นที่ได้รับจากการโอนทุนของตนเองไปยังบุคคลที่สาม: 19%

3.- การหักเงิน

เฉพาะรายการต่อไปนี้เท่านั้นที่จะถูกหักจากภาษี:

จำนวนเงินที่สอดคล้องกับการหักเงินบริจาคในข้อกำหนดที่ให้ไว้ในมาตรา 68.3 ของข้อความรวมของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การหักภาษี ณ ที่จ่ายและการชำระเงินในบัญชีที่ได้ปฏิบัติกับรายได้ของผู้เสียภาษี

4.- เงินคงค้าง

ภาษีจะเพิ่มขึ้น:

– ในกรณีคืนสินค้า เมื่อถึงกำหนดหรือในวันที่รับของ หากเร็วกว่านี้

– ในกรณีของการเพิ่มทุน เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงทรัพย์สินเกิดขึ้น

– ในกรณีของรายได้ที่กำหนดซึ่งสอดคล้องกับอสังหาริมทรัพย์ในเมืองในวันที่ 31 ธันวาคมของทุกปี

– ในกรณีที่เหลือ เมื่อครบกำหนดรายได้ที่เกี่ยวข้อง

– ในกรณีที่ผู้เสียภาษีเสียชีวิต รายได้ทั้งหมดที่ค้างชำระจะถือว่าชำระได้ในวันที่เสียชีวิต

5.- ภาระผูกพันอย่างเป็นทางการ

ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ในดินแดนของสเปนโดยไม่ได้รับการไกล่เกลี่ยของสถานประกอบการถาวรจะต้องแสดงคำประกาศ กำหนดและป้อนหนี้ภาษีที่เกี่ยวข้องสำหรับภาษีนี้ภายในระยะเวลาหนึ่งเดือนนับจากวันที่คงค้าง ในกรณีของรายได้ที่กำหนดซึ่งสอดคล้องกับอสังหาริมทรัพย์ในเมืองเพื่อใช้เอง การคืนจะถูกนำเสนอตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 30 มิถุนายนหลังจากวันที่คงค้าง

ฝ่ายร่วมและฝ่ายที่ต้องรับผิดหลายฝ่ายอาจประกาศและรับฝากหนี้ได้ ผู้เสียภาษีสำหรับภาษีนี้ไม่จำเป็นต้องแสดงใบประกาศที่สอดคล้องกับรายได้ที่มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือรายได้ในบัญชี หรือส่วนที่เกี่ยวกับภาษีหัก ณ ที่จ่ายหรือรายได้ในบัญชีแต่ได้รับการยกเว้น

ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือการแสวงประโยชน์ที่ดำเนินการในสเปนจะต้องเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่าย

ในทำนองเดียวกัน พวกเขาจะต้องเก็บ ลำดับวันที่ ใบแจ้งหนี้ที่ออกและใบแจ้งหนี้หรือเอกสารประกอบที่ได้รับ

พวกเขามีหน้าที่ต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระเงินในบัญชีที่เกี่ยวกับรายได้การทำงานที่พวกเขาพอใจ เช่นเดียวกับรายได้อื่น ๆ ที่ต้องหัก ณ ที่จ่ายซึ่งถือเป็น suorce www.spanishsolicitors.com