(ปรับปรุง ม.ค. 2023)
ภาษีเงินได้สำหรับบุคคลในสเปน – ความสนใจเป็นพิเศษต่อเงินบำนาญรายได้ค่าเช่าจากทรัพย์สินของสเปน
1.- เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษี – รายได้และค่าเช่า
เหตุการณ์ที่ต้องเสียภาษีประกอบด้วยรายได้ทั้งหมดที่ได้รับระหว่างปีธรรมชาติ (ในสเปน "ปีธรรมชาติ" คือตั้งแต่ 01.01 ถึง 31.12):
– บุคคลหรือรายการที่มีถิ่นที่อยู่ภาษีในสเปน
ประเภทของรายได้?: เงินเดือน เงินบำนาญ รายได้ค่าเช่า รายได้จากกิจกรรมทางเศรษฐกิจหรือทางอาชีพ กำไรจากการพนัน การบริจาค การขาย มรดก หุ้น ดอกเบี้ย ฯลฯ
วิธีคำนวณเงินบำนาญ เงินเดือน และรายได้อื่นๆ ที่เกิดขึ้นในสกุลเงินอื่นๆ (ปอนด์อังกฤษ/GBP, ดอลลาร์สหรัฐฯ/USD เป็นต้น) อัตราแลกเปลี่ยนที่จะใช้สำหรับรายได้ในสกุลเงินอื่นสำหรับภาษีเงินได้ในสเปนคือเท่าใด กฎทั่วไปคืออัตราแลกเปลี่ยนที่จะใช้ในการประเมินรายได้ที่ได้รับในสกุลเงินอื่นที่แตกต่างกันสำหรับ EUROS คืออัตราแลกเปลี่ยน ณ เวลาที่สร้างรายได้นี้
ดังนั้นในกรณีของเงินบำนาญหรือเงินเดือน ผู้เสียภาษีจำเป็นต้องคำนวณซึ่งเป็นอัตราแลกเปลี่ยนเป็นเงินยูโร ณ เวลาที่สร้างรายได้นี้ หมายความว่าจำเป็นต้องคำนวณการชำระเงินแต่ละรายการที่ได้รับ ไม่ว่าจะเป็นรายเดือน รายไตรมาส ฯลฯ เพื่อกำหนดการแลกเปลี่ยนที่แน่นอนในสกุลเงินยูโรในแต่ละช่วงเวลา
จะรับอัตราแลกเปลี่ยนอย่างเป็นทางการสำหรับสกุลเงินต่างประเทศในสกุลเงินยูโรได้ที่ไหน – ตัวเลือกที่ดีที่สุดคือไปที่เว็บไซต์ทางการของธนาคารกลางยุโรปหรือ ธนาคารกลางสเปน
2.- ใครเป็นผู้รับผิดชอบ?
บุคคลธรรมดาเหล่านั้นทั้งหมดที่มีถิ่นที่อยู่ประจำในดินแดนสเปน
เมื่อใดที่บุคคลหรือบุคคลธรรมดามีถิ่นที่อยู่ประจำในสเปน?
มีเกณฑ์หลายประการในการพิจารณาว่าเมื่อใดที่บุคคลหนึ่งเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ภาษีในสเปน:
- เกณฑ์ทั่วไป – อยู่สเปนนานกว่า 6 เดือน
บุคคลนั้นถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปน เมื่อเขาหรือเธออยู่ในอาณาเขตของสเปนเป็นเวลานานกว่า 183 วันในปีปฏิทิน
เพื่อเป็นการนับเวลา การเดินทางชั่วคราวหรืออยู่ต่างประเทศที่ไม่ได้หมายความถึงการเปลี่ยนที่อยู่อาศัยจะไม่นำมาพิจารณา กล่าวอีกนัยหนึ่ง เฉพาะผู้ที่พำนักอยู่ต่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนที่อยู่อาศัยอย่างแท้จริงเท่านั้นที่จะถือว่าเป็น "การขาดงาน" เพื่อจุดประสงค์นี้
ด้วยวิธีนี้ การเดินทางไปกลับต่างประเทศ ไม่ว่าจะเป็นวันหยุด, สุขภาพ, เยี่ยมญาติ, พักผ่อน ฯลฯ จะไม่นับเป็น «ขาดงาน» และเวลาที่เกี่ยวข้องกับการเดินทางจะถูกนับเป็น «พักในสเปน»
กรณีของการหลบเลี่ยงภาษี: เพื่อจุดประสงค์เหล่านี้ ใบรับรองการพำนักที่ออกโดย Tax Haven จะไม่ถูกต้อง
อย่างไรก็ตาม หากมีการเปลี่ยนแปลงที่อยู่อาศัย "ของจริง" ของผู้เสียภาษีเป็น Tax Haven เมื่อการเปลี่ยนแปลงนี้ได้รับการยืนยันเป็นเวลานานกว่า 6 เดือนและหนึ่งวันเป็นเวลาสี่ปี จะมีการเก็บภาษีในสเปนต่อไปในฐานะผู้เสียภาษี
สำหรับสเปน “Tax Paradise/Haven” จะหยุดเป็นเช่นนั้นเมื่อมีการลงนามในข้อตกลงเพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้ำซ้อน โดยมีการแลกเปลี่ยนภาระหน้าที่ด้านข้อมูลระหว่างสองประเทศ
ตัวอย่างเช่น สเปนได้ลงนามในข้อตกลงประเภทนี้กับประเทศต่อไปนี้:
- ข้าวมอลต์
- สหรัฐอาหรับเอมิเรตส์
- เกาะจาเมกา
- ตรินิแดดและโตเบโก
- ลักเซมเบิร์ก
- ปานามา
- บาร์เบโดส
- สิงคโปร์
เกณฑ์ของกิจกรรมทางเศรษฐกิจหลัก
ตามเกณฑ์นี้ ผู้เสียภาษีในสเปนถือเป็นบุคคลที่มีกิจกรรมหรือผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่มีศูนย์กลางหลักหรือฐานในสเปน
ในกรณีที่ผู้เสียภาษีไม่ต้องการได้รับการพิจารณาให้เป็นผู้พำนักในสเปนตามเกณฑ์นี้ เขาจะต้องพิสูจน์ว่าเขามีฐานหรือศูนย์กลางหลักของกิจกรรมนอกประเทศสเปน
- เกณฑ์นิวเคลียสของครอบครัว
บุคคลนั้นถือเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปน ในกรณีที่คู่สมรสที่ไม่ได้แยกกันอยู่หรือบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะของบุคคลธรรมดาอาศัยอยู่ในสเปน
- ระบอบการปกครองผู้อพยพ
คนงานที่ยังคงอยู่ในสเปนเท่านั้นและด้วยเหตุผลในการทำงานเท่านั้น จะได้รับการยกเว้นและจะไม่ถูกเก็บภาษีโดยภาษีเงินได้ของบุคคล แต่โดยภาษีเงินได้ของผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ (ซึ่งต่ำกว่าภาษีของผู้อยู่อาศัย)
เพื่อให้การยกเว้นนี้เป็นจริง คนเหล่านี้ต้องพิสูจน์:
- ว่าตนมีสัญญาจ้างงานที่กำหนดให้ต้องอยู่ในสเปน
- ที่ยังไม่เคยพำนักอาศัยในสเปนในช่วง 10 ปีที่ผ่านมา
ระบอบการปกครองนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อต้อนรับแรงงานที่มีคุณสมบัติเหมาะสมในสเปน เนื่องจากรายได้ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาซึ่งมีอัตราใกล้ถึง 50% จึงอนุญาตให้เก็บภาษีรายได้เหล่านี้ไปยัง IRNR (ภาษีเงินได้สำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่) ด้วยอัตราคงที่ 19% สำหรับพลเมืองของสหภาพยุโรปและ 24% สำหรับส่วนที่เหลือ
- ระบบการจัดสรรรายได้
นอกจาก «บุคคลธรรมดา» หรือ «บุคคลธรรมดา» มีหลายกรณีที่ต้องเสียภาษีเช่นกัน:
- ภาคประชาสังคม
- ชุมชนของเจ้าของ
- มรดกนอน
ในกรณีเหล่านี้ รายได้ที่ได้รับจากหน่วยงานเหล่านี้มาจากสมาชิกที่ประกอบขึ้นเป็นพวกเขา เพื่อที่นิติบุคคลจะไม่ถูกเก็บภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือภาษีนิติบุคคล
วิธีการระบุรายได้ที่ได้รับจากหน่วยงานเหล่านี้ให้กับสมาชิกหรือผู้เข้าร่วมมีดังนี้:
- ในกรณีที่สมาชิกของนิติบุคคลเป็นบุคคลที่ต้องเสียภาษีของภาษีนิติบุคคล พวกเขาจะชำระภาษีนี้
- ในกรณีที่สมาชิกเป็นบุคคลธรรมดาหรือบุคคลธรรมดา จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
3.- การยกเว้นภาษีเงินได้
มีรายการรายได้ยาวที่ไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา เช่น ค่าชดเชยในกรณีที่ถูกไล่ออก (ยกเว้น 180,000 ยูโรแรก ส่วนที่เหลือต้องเก็บภาษีตามผลงาน) ทุนการศึกษา, รายได้จากการทำงานในต่างประเทศ (จำกัดการยกเว้น 60,100 ยูโรต่อปี) หรือการชำระเงินสำหรับการคลอดบุตรหรือความเป็นพ่อ
ด้านล่างเราแสดงรายการรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่รวบรวมโดยกรมสรรพากรสำหรับ ปีงบประมาณ 2022:
- ผลประโยชน์และเงินบำนาญที่ได้รับจากการก่อการร้าย
- ค่าสินไหมทดแทนสำหรับการบาดเจ็บส่วนบุคคลอันเป็นผลมาจากความรับผิดทางแพ่งและที่เกิดจากสัญญาประกันอุบัติเหตุ
- ค่าตอบแทนสำหรับการเลิกจ้างหรือเลิกจ้างคนงาน
- สิทธิประโยชน์สำหรับความทุพพลภาพถาวรสิ้นเชิงหรือทุพพลภาพอย่างมากที่ได้รับจากประกันสังคมหรือโดยหน่วยงานที่มาแทนที่
- เงินบำนาญสำหรับการไร้ประโยชน์หรือทุพพลภาพถาวรของระบอบการปกครองแบบพาสซีฟ
- ค่าตอบแทนสำหรับการคลอดบุตรหรือความเป็นพ่อและสมาชิกในครอบครัวที่คล้ายกันและไม่มีส่วนร่วม
- สาธารณประโยชน์เพื่อการอุปถัมภ์คนพิการ ผู้ที่มีอายุมากกว่า 65 ปีหรือต่ำกว่า
- ทุนการศึกษา
- เงินงวดเพื่อเป็นค่าอาหารแก่บุตรและธิดา
- รางวัลด้านวรรณกรรม ศิลปะ หรือวิทยาศาสตร์ที่เกี่ยวข้องซึ่งประกาศยกเว้นโดยรางวัล Treasury and Princess of Asturias
- ช่วยเหลือนักกีฬาระดับสูง วงเงิน 60,100 ยูโร
- ผลประโยชน์การว่างงานที่ได้รับในวิธีการชำระเงินเดียว
- แผนการออมระยะยาว
- ความพึงพอใจในการมีส่วนร่วมในสันติภาพระหว่างประเทศหรือภารกิจด้านมนุษยธรรมต่อสมาชิกของภารกิจดังกล่าวและการชดเชยสำหรับการดำเนินการด้านสันติภาพและความมั่นคงระหว่างประเทศ
- การชดใช้ค่าเสียหายที่จ่ายโดยหน่วยงานของรัฐสำหรับการบาดเจ็บส่วนบุคคล
- ประโยชน์ที่ได้รับจากการฝังหรือฝังศพ
- การชดใช้ค่าเสียหายจากรัฐและชุมชนอิสระเพื่อชดเชยการลิดรอนเสรีภาพ
- แผนการออมส่วนบุคคล
- รายได้จากการทำงานที่ได้รับจากผลประโยชน์ที่ได้รับในรูปของรายได้ของคนพิการที่เกี่ยวข้องกับการบริจาคในระบบประกันสังคมและเงินสมทบในทรัพย์สินที่ได้รับการคุ้มครอง
- ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจสาธารณะที่เชื่อมโยงกับบริการ เพื่อการดูแลในสภาพแวดล้อมของครอบครัว และความช่วยเหลือส่วนบุคคล
- รายได้ขั้นต่ำในการสอดแทรกและความช่วยเหลือสำหรับผู้ที่ตกเป็นเหยื่อของอาชญากรรมรุนแรงและความรุนแรงทางเพศ
- ผลประโยชน์ในครอบครัวและความช่วยเหลือที่ได้รับจากหน่วยงานของรัฐ ไม่ว่าจะเกี่ยวข้องกับการเกิด การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม การอุปถัมภ์ หรือการดูแลเด็กที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะ
ยกเว้นการเพิ่มทุน
นอกจากนี้ยังมีรายได้ที่ได้รับจาก Capital Gains ที่ได้รับการยกเว้นภาษี เช่น การบริจาคสินค้าที่มีสิทธิหักในโควตาหรือการโอนที่อยู่อาศัยตามปกติของผู้ที่มีอายุมากกว่า 65 ปี หรือในสถานการณ์ที่ การพึ่งพาที่ดี
ในหมู่พวกเขา เราแสดงรายการต่อไปนี้:
- การส่งมอบทรัพย์สินมรดกทางประวัติศาสตร์เพื่อชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- วันที่ชำระค่าที่อยู่อาศัยตามปกติ
- ส่วนของผู้ถือหุ้นที่ได้รับจากการโอนทรัพย์สินบางอย่าง
- ข้อยกเว้นสำหรับการแบ่งปันหรือการเข้าร่วมของนิติบุคคลที่เพิ่งจัดตั้งขึ้นใหม่หรือเพิ่งได้รับก่อนวันที่ 29 กันยายน พ.ศ. 2013
- รายได้ที่ลูกหนี้ได้รับจากการดำเนินคดีล้มละลาย
- ช่วยเหลือชดเชยค่าใช้จ่ายในอาคารที่ได้รับผลกระทบจากการจ่ายเงินปันผลทางดิจิทัล
- รายได้ที่ได้รับการยกเว้นจากการลงทุนซ้ำในที่อยู่อาศัยตามปกติ
รายได้หรือรายได้จากการทำงานในต่างประเทศ
เราต้องการกล่าวถึงรายได้พิเศษจากการทำงานในต่างประเทศ
ในกรณีเหล่านี้ รายได้ที่ได้รับจากรายได้การทำงานที่ได้รับจากการทำงานจริงในต่างประเทศสำหรับบริษัทหรือนิติบุคคลที่ไม่ได้อยู่ในสเปน หรือสถานประกอบการถาวรที่ตั้งอยู่ในต่างประเทศ จะได้รับการยกเว้น
หากต้องการใช้ข้อยกเว้นนี้ จำเป็นต้องมีสิ่งต่อไปนี้:
- ในประเทศที่ดำเนินงานมีภาษีที่มีลักษณะเหมือนกันหรือคล้ายคลึงกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสเปน
- ที่อาณาเขตหรือประเทศไม่ถูกจัดว่าเป็นที่หลบภาษี
- หลักฐานว่ามีการกระจัด «ของจริง»
- ผู้รับผลประโยชน์จากผลงานเป็นนิติบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่หรือสถานประกอบการถาวรในสเปน ขีด จำกัด สูงสุดของการยกเว้นจะอยู่ที่ 60.100 ยูโรต่อปี
จำนวนเงินขั้นต่ำที่ได้รับการยกเว้น
ระบบของสเปนกำหนดจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษี จำนวนนี้คือ:
- 1.- บุคคลธรรมดา หรือคู่สามีภรรยาที่แยกใบกำกับภาษี :
- 5.550 ยูโร สำหรับบุคคลที่มีอายุต่ำกว่า 65 ปี
- 6.700 ยูโร สำหรับผู้ที่มีอายุ 65 ปีขึ้นไป
- 6.950 EUR สำหรับผู้มีอายุ 75 ปีขึ้นไป
- 2.- ครอบครัว: เป็นผลให้เพิ่มจำนวนบุคคลต่อไปนี้:
- ขั้นต่ำสำหรับลูกหลาน
สำหรับแต่ละคนที่อายุต่ำกว่า 25 ปีหรือทุพพลภาพ ไม่ว่าพวกเขาจะอายุเท่าไหร่ โดยที่พวกเขาอาศัยอยู่กับผู้เสียภาษี ไม่มีรายได้ต่อปี ไม่รวมรายได้ที่ได้รับการยกเว้น มากกว่า 8.000 ยูโร และยังไม่ได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี ที่มีรายได้มากกว่า 1.800 ยูโร จาก:– 2.400 ยูโรต่อปีสำหรับครั้งแรก
– 2.700 ยูโรต่อปีสำหรับครั้งที่สอง
– 4.000 ยูโรต่อปีสำหรับครั้งที่สาม
– 4.500 ยูโรต่อปีสำหรับสี่และต่อไป
เมื่อทายาทอายุน้อยกว่าสามปี ขั้นต่ำจะเพิ่มขึ้น 2.800 ยูโรต่อปี - ขั้นต่ำตามลัคนา: 1.150 ยูโรต่อปี สำหรับแต่ละคนที่มีอายุเกิน 65 ปีหรือมีความทุพพลภาพ ไม่ว่าอายุเท่าใดก็ตาม ซึ่งอาศัยอยู่กับผู้เสียภาษีเป็นเวลาอย่างน้อยหกเดือน ไม่มีรายได้ต่อปี ไม่รวมรายได้ที่ได้รับการยกเว้น สูงกว่า มากกว่า 8.000 ยูโร และยังไม่ได้ยื่นประกาศรายได้ต่อปีมากกว่า 1.800 ยูโร เมื่อลัคนาอายุมากกว่า 75 ปี ขั้นต่ำเดิมจะเพิ่มขึ้น 1.400 ยูโรต่อปี (2.550 ยูโรต่อปี)
- ขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพ :
ค่าขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพจะเป็นผลรวมของค่าขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพของผู้เสียภาษี และค่าขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพในบุพการีและทายาท
ขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพของผู้เสียภาษีจะอยู่ที่ 3.000 ยูโรต่อปีและ 9.000 ยูโรต่อปีเมื่อเขาพิสูจน์ระดับความทุพพลภาพเท่ากับหรือมากกว่า 65% ขั้นต่ำนี้จะเพิ่มขึ้น 3.000 ยูโรต่อปีเมื่อคุณพิสูจน์ว่าคุณต้องการความช่วยเหลือจากบุคคลที่สามหรือความคล่องตัวลดลง หรือระดับความทุพพลภาพเท่ากับหรือมากกว่า 65%
ขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพในบุพการีหรือทายาทจะเป็น 3.000 ยูโรต่อปีและ 9.000 ยูโรเมื่อมีการพิสูจน์ระดับความทุพพลภาพเท่ากับหรือมากกว่า 65% ขั้นต่ำดังกล่าวจะเพิ่มขึ้น 3.000 ยูโรต่อปีสำหรับบุพการีหรือทายาทแต่ละคนที่พิสูจน์ว่าพวกเขาต้องการความช่วยเหลือจากบุคคลที่สามหรือความคล่องตัวลดลง หรือระดับความทุพพลภาพเท่ากับหรือมากกว่า 65%
ผู้เสียภาษีที่พิสูจน์ระดับความทุพพลภาพเท่ากับหรือมากกว่า 33% จะถือว่าเป็นคนพิการ - เมื่อผู้เสียภาษีตั้งแต่สองคนขึ้นไปมีสิทธิได้รับคำขอขั้นต่ำสำหรับทายาท บุพการี หรือทุพพลภาพ ในส่วนที่เกี่ยวกับบุพการีหรือทายาทคนเดียวกัน จำนวนเงินจะคิดตามสัดส่วนระหว่างพวกเขาในส่วนที่เท่ากัน
-
กฎสำคัญ: ในกรณีที่คุณตัดสินใจที่จะทำการประกาศภาษีร่วมกัน จำนวนเงินสูงสุดที่คุณอาจใช้เป็นส่วนลดจะเท่ากับ 5.500 ยูโรต่อปี และสิ่งนี้ โดยไม่ขึ้นกับอายุ สมาชิกในครอบครัว ฯลฯ
ใครบ้างที่ต้องแสดงใบกำกับภาษีประจำปี?
คุณไม่จำเป็นต้องแสดงประกาศภาษีเงินได้ในกรณีที่คุณอยู่ในกรณีใดกรณีหนึ่งต่อไปนี้:
– กรณีผู้รับได้รับ แหล่งรายได้เท่านั้น (บำเหน็จบำนาญ/เงินเดือน) โดยมีเงื่อนไขดังนี้
1.- ไม่มีแหล่งรายได้อื่นใด
2.- จำนวนรวมของบำเหน็จบำนาญ/เงินเดือนที่ได้รับระหว่างปีน้อยกว่า 22.000 EUR
– กรณีผู้รับได้รับ 2 แหล่งรายได้ (ผู้จ่าย 2 ราย เช่น สาธารณะ + เงินบำนาญส่วนตัว หรือค่าเช่า) โดยมีเงื่อนไขดังนี้
1.- จำนวนแหล่งรายได้ที่สองน้อยกว่า 1,500 ยูโรต่อปี
2.- จำนวนรายได้ทั้งหมดต่อปีน้อยกว่า 15.000 ยูโร
ในกรณีที่คุณไม่ได้อยู่ในกรณีใด ๆ ข้างต้น คุณต้องแสดงใบกำกับภาษีในสเปน
การเพิ่มทุนในระดับภูมิภาคในการได้มา/การปฏิรูปถิ่นที่อยู่ถาวร
ขึ้นอยู่กับภูมิภาคของสเปน คุณอาจพบการหักลดหย่อนและการเพิ่มภาษีเงินได้สำหรับการซื้อบ้านเพื่อการอยู่อาศัยถาวร หรือสำหรับการปฏิรูปพิเศษ (เพื่อลดพลังงาน ฯลฯ) ขึ้นอยู่กับภูมิภาคของสเปน
ที่นี่เราพบบางส่วนของพวกเขา:
ดาลูเซีย
-สำหรับผู้รับเงินสงเคราะห์บ้านคุ้มครอง: การหักเงิน 30 ยูโรสำหรับพลเมืองที่ได้รับความช่วยเหลือหรือผลประโยชน์สำหรับการจัดหาหรือการฟื้นฟูที่อยู่อาศัยที่ได้รับการคุ้มครอง รายได้รวมต่อปีของหน่วยครอบครัวต้องไม่เกิน 2.5 หรือ 3.5 หรือ 5.5 เท่าของ Iprem ในที่อยู่อาศัยที่ได้รับการคุ้มครองของระบอบการปกครองราคาพิเศษทั่วไปและแบบจำกัด ตามลำดับ
-การลงทุนในบ้านพักอาศัยที่ได้รับการคุ้มครอง: 2% ของเงินลงทุนในการได้มาและ/หรือการฟื้นฟูกิจการจะถูกหักออกโดยมีข้อจำกัดในส่วนที่แล้วและมีเงื่อนไขว่าจะดำเนินการก่อนปี 2003
-การลงทุนในที่อยู่อาศัยสำหรับเด็กอายุต่ำกว่า 35 ปี: การหัก 3% สำหรับจำนวนเงินที่จ่ายสำหรับการซื้อหรือการฟื้นฟูสมรรถภาพในการดำเนินงานก่อนปี 2003 ผลรวมของฐานภาษีทั่วไปและของเงินฝากออมทรัพย์ต้องไม่เกิน 19,000 ยูโรในการเก็บภาษีบุคคลธรรมดาและ 24,000 ในการร่วมกัน
คาตาโลเนีย
- การฟื้นฟูสภาพที่อยู่อาศัย: 1.5% ของจำนวนเงินที่ชำระด้วยวงเงิน 9,040 ยูโร
-ส่วนภูมิภาคเพื่อการลงทุนในที่อยู่อาศัย: การหักโดยทั่วไป 7.5% และเพิ่มขึ้นเป็น 15% ด้วยการฟื้นฟูบ้านสำหรับคนพิการ โดยทั่วไป งานจะเพิ่มขึ้นเป็น 9% ก่อนวันที่ 30 กรกฎาคม 2011 ในผู้ที่มีอายุ 32 ปีหรือน้อยกว่า ซึ่งว่างงานอย่างน้อย 65 เดือน มีความทุพพลภาพ 30,000% หรือเป็นส่วนหนึ่งของหน่วยครอบครัวที่มีเด็ก ขีดจำกัดคือ XNUMX ยูโรของฐานภาษีทั้งหมดลบด้วยขั้นต่ำส่วนบุคคลและครอบครัว
ชุมชนวาเลนเซีย
- การได้มาซึ่งที่อยู่อาศัยครั้งแรกโดยมีอายุ 35 ปีหรือน้อยกว่า: หัก 5% ของที่จ่ายไป (ยกเว้นดอกเบี้ย) หากฐานภาษีรวมไม่ถึง 15,039.18 ยูโร
-การได้มาซึ่งที่อยู่อาศัยโดยคนพิการ: การหักและวงเงินเท่ากันสำหรับผู้ที่มีความบกพร่องทางร่างกายหรือทางประสาทสัมผัสอย่างน้อย 65% หรือทางจิตอย่างน้อย 33%
-เงินช่วยเหลือในการได้มาหรือฟื้นฟูที่อยู่อาศัย: ผู้ที่ได้รับเงินช่วยเหลือประเภทนี้สามารถหัก 102 ยูโร
มูร์เซีย
-เพื่อการลงทุนในที่อยู่อาศัยตามปกติของคนหนุ่มสาวอายุเท่ากับหรือน้อยกว่า 35ปี: หัก 5% ของค่าใช้จ่ายในการได้มา ก่อสร้าง ต่อเติม หรือฟื้นฟู รวมถึงค่าใช้จ่ายอื่นๆ เช่น การเงินภายนอก ดอกเบี้ย ค่าตัดจำหน่าย ... โดยที่ฐานภาษีทั้งหมดไม่เกิน 24,107.20 ยูโร และฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีไม่เกิน 1,800 ยูโร
แบลีแอริก
-เพื่อการลงทุนเพื่อปรับปรุงความยั่งยืนของที่อยู่อาศัยตามปกติ: 50% ของการลงทุน «ที่ปรับปรุงคุณภาพและความยั่งยืนของบ้าน» ด้วยฐานสูงสุด 10,000 ยูโรต่อปี ฐานภาษีทั้งหมดต้องไม่เกิน 30,000 ยูโรในการเก็บภาษีบุคคลและ 48,000 ในการจัดเก็บภาษีร่วมกัน
ร่วมลดการประกาศ
สมาชิกในครอบครัวเดียวกันอาจเลือกที่จะแสดงประกาศภาษีเงินได้ «เข้าร่วม» สิ่งนี้จะลดจำนวนเงิน 3.400 ยูโรหรือ 2.150 ยูโรในกรณีของครอบครัวที่มีคู่สมรสคนเดียว
การเลือกเข้าร่วมหรือประกาศแยกต่างหากจะขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ของภาษีจากสมาชิกในครอบครัวแต่ละคน
สำหรับสิ่งนี้ มันสำคัญมากที่จะต้องรู้ว่า «จำนวนเงินขั้นต่ำที่ได้รับการยกเว้น» ต่อคนจะไม่ถูกคูณด้วย 2 ในกรณีที่มีการประกาศร่วมกัน การลดลงนี้จะเป็นเพียง 5.550 EUR จากฐานภาษี
ดังนั้น เมื่อคำนึงถึงสิ่งนี้ ตัวอย่างบางส่วน:
- ในกรณีของผู้รับบำนาญ 2 คน ในกรณีส่วนใหญ่ ที่เหมาะสมที่สุดคือการประกาศแยกกัน
- เมื่อมีคู่สามีภรรยาเพียงคนเดียวที่ได้รับเงินเดือน/เงินบำนาญ การประกาศร่วมมักจะเป็นประโยชน์มากกว่า
ตามกฎทั่วไป การยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะยื่นเป็นรายบุคคล อย่างไรก็ตาม หากคุณแต่งงานแล้ว แม้ว่าสำนักงานสรรพากรของสเปนจะยอมรับหน่วยครอบครัวประเภทอื่นๆ ด้วย คุณสามารถเลือกที่จะประกาศร่วมกันได้ โดยที่สมาชิกทุกคนจะต้องเป็นผู้เสียภาษีของภาษีนี้
จำไว้ว่าสำหรับสำนักงานสรรพากร หน่วยครอบครัวคือ:
- การแต่งงานที่มีหรือไม่มีบุตรผู้เยาว์หรืออยู่ในความอุปการะ
- คู่โดยพฤตินัย (« Pareja de hecho »)
- หรือคู่เลี้ยงเดี่ยว, หน่วยครอบครัวเป็นที่เข้าใจกันว่าเกิดขึ้นจากบิดาหรือมารดาและบุตรผู้เยาว์หรือผู้อยู่ในอุปการะทั้งหมดที่อาศัยอยู่กับบิดามารดา
แต่อย่าลืมว่าการเลือกใช้วิธีการนี้ในปีงบประมาณเดียวไม่ได้บังคับให้คุณต้องทำติดต่อกัน คน แน่นอนว่าในปีงบประมาณที่เลือกตัวเลือกนี้ไว้ จะสามารถแก้ไขได้ภายในกำหนดเวลาการยื่นแบบแสดงรายการข้อมูลเท่านั้น
ลักษณะของแถลงการณ์ร่วมด้านภาษีเงินได้
- รายได้ใด ๆ ที่สมาชิกทุกคนในหน่วยครอบครัวแต่ละคนได้รับ จะอยู่ภายใต้ สะสม การเก็บภาษี นั่นคือ และนี่เป็นสิ่งสำคัญ เฉพาะบุคคลขั้นต่ำที่ใช้ สำหรับเด็ก จะใช้เฉพาะผู้สืบทอดเท่านั้น และหากพวกเขาทุพพลภาพ จะต้องกำหนดขั้นต่ำสำหรับผู้ทุพพลภาพด้วย
- สมาชิกทุกคนในหน่วยครอบครัวจะต้องเสียภาษีร่วมกันและหลายอย่างเพื่อให้ เต็ม จำนวนภาษี อันเป็นผลมาจากการประกาศ อาจถูกเรียกร้องอย่างครบถ้วนจากคุณคนใดคนหนึ่ง
- มาตราส่วนภาษีเดียวกัน (ทั่วไปและภูมิภาคหรือส่วนเสริม) ใช้สำหรับการจัดเก็บภาษีบุคคล
ข้อดีของการทำแถลงการณ์ร่วม
แม้ว่าแต่ละกรณีจะไม่ซ้ำกัน (ขึ้นอยู่กับสถานการณ์ส่วนบุคคลและเศรษฐกิจ) รูปแบบนี้น่าสนใจในกรณีต่อไปนี้:
- สำหรับ การแต่งงานที่สมาชิกไม่ได้รับรายได้หรือหากได้รับก็ต่ำมาก (น้อยกว่า 3.400 ยูโรต่อปี) ในการประกาศร่วมกันของหน่วยครอบครัวที่บูรณาการโดยการสมรสที่มีหรือไม่มีบุตร สำนักงานสรรพากรพิจารณาการลดฐานภาษีที่ต้องเสียภาษีจำนวน 3.400 ยูโรต่อปี
- สำหรับ ครอบครัวเลี้ยงเดี่ยวเมื่อลูกไม่ได้รับรายได้
- ในการประกาศหน่วยครอบครัวร่วมกันโดยคู่สามีภรรยาที่มีบุตรรวมกันแล้ว สำนักงานสรรพากรพิจารณา a ลดฐานภาษี 3.400 ยูโรต่อปี
- In คู่แท้ ("คู่แท้"), สมาชิกเพียงคนเดียว (พ่อหรือแม่) สามารถสร้างหน่วยครอบครัวกับลูกได้ (ผู้เยาว์หรือผู้อยู่ในความอุปการะ) และด้วยเหตุนี้ จึงเลือกเก็บภาษีร่วมกัน และสมาชิกอีกคนหนึ่งของคู่สมรสจะต้องประกาศเป็นรายบุคคล หลักเกณฑ์เดียวกันนี้ใช้ในกรณีของการแยกกันอยู่หรือการหย่าร้างโดยมีผู้คุมและดูแลร่วมกัน
- คู่รักโดยพฤตินัยกับลูกหรือครอบครัวที่มีพ่อหรือแม่เลี้ยงเดี่ยว จะถูกลดฐานภาษี 2.150 ยูโรต่อปี ซึ่งเพิ่มเข้าไปในขั้นต่ำส่วนตัวแล้วให้รวม: 7.700 ยูโร
- ข้อดีอีกประการของการประกาศร่วมคือ การสูญเสียเงินทุนสามารถชดเชยด้วยกำไรร่วมกัน
- ขีดจำกัดสูงสุดของการลดหย่อนในฐานภาษีสำหรับการบริจาคในระบบประกันสังคม ซึ่งรวมถึงที่จัดตั้งขึ้นเพื่อสนับสนุนคนพิการ ทรัพย์สินที่ได้รับการคุ้มครองของคนพิการ และสังคมสหการประกันสังคมของนักกีฬามืออาชีพ จะถูกนำไปใช้เป็นรายบุคคลโดย ผู้เข้าร่วมแต่ละราย (ผู้ร่วมให้ข้อมูล ผู้ร่วมทุน หรือผู้ประกันตน) ที่รวมอยู่ในหน่วยครอบครัวที่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนใดๆ เหล่านี้
ข้อเสียของการทำแถลงการณ์ร่วม
- ในรูปแบบใด ๆ ของหน่วยครอบครัวขั้นต่ำส่วนบุคคลที่ใช้ในการประกาศร่วมจะเป็น 5.550 ยูโรต่อปี โดยไม่คำนึงถึงจำนวนสมาชิก รวมอยู่ในนั้น และขีดจำกัดก็เช่นกัน รักษาไว้เพื่อให้รู้ว่าคุณต้องยื่นคำชี้แจงหรือไม่ พวกเขาจะเหมือนกัน ยูโร 22.000 สำหรับรายได้จากผู้จ่ายรายเดียวไม่ว่าจะทำเป็นรายบุคคลหรือร่วมกัน ดังนั้น หากคู่สามีภรรยาเลือกใช้การประกาศร่วม ขั้นต่ำส่วนบุคคลก็จะเท่าเดิม (5.550 ยูโร) โดยมีการลดฐานภาษีที่ 3.400 ยูโรต่อปี รวม: 8.950 ยูโร ในขณะที่ทำแยกกัน การลดลงคือ 11.100 ยูโร
ข้อเสียของวิธีการนี้ สิ่งสำคัญคือต้องรู้ว่า สำนักงานสรรพากรอาจตัดสินใจชดเชยตามหลักเกณฑ์รายการติดลบของงวดก่อนหน้าที่ผู้เสียภาษีไม่ชดใช้ ที่ก่อตั้งหน่วยครอบครัวโดยไม่คำนึงถึงว่าพวกเขามาจากการประกาศของบุคคลก่อนหน้าหรือร่วมกัน
ข้อดีของการประกาศรายบุคคล
- เมื่อต้องเก็บภาษีเป็นรายบุคคล พึงระลึกไว้เสมอว่าจำเป็นต้องแยกออก และกำหนดรายได้ของสมาชิกแต่ละคนในคู่สามีภรรยาแต่ละคนซึ่งหมายถึงไม่เพียงแต่รายได้จากการทำงานหรือกิจกรรมทางเศรษฐกิจ (ซึ่งค่อนข้างง่ายเพราะมาจากบุคคลที่สร้างพวกเขาขึ้นมา) แต่ยังรวมถึงมรดกที่เหลือ: เงินบำนาญของแม่ม่าย แผนบำเหน็จบำนาญ ประกันภัย บัญชีเดินสะพัด การลงทุน ฯลฯ จากแนวคิดเหล่านี้ บางส่วนก็ง่ายต่อการ แยกแยะ เพราะสอดคล้องกับผู้รับผลประโยชน์ แต่ในกรณีผลประโยชน์ที่ได้รับจากการดำเนินการของทรัพย์สินส่วนตัวจากคู่สมรสแต่ละคนจะเก็บผู้ที่อยู่ในชื่อของพวกเขาและ (สำคัญมาก) รายได้เหล่านั้นที่มาจาก เมืองหลวง จะ กำหนดให้เป็นคู่ละ 50%
- ดังนั้นการกลับมาที่ กรณีสมรสที่ทั้งทำงานและมีเงินเดือน 'ปกติ' มันคือ แนะนำ ส่วนใหญ่แล้วจะทำการประกาศ แยกจากกัน เนื่องจากรายได้จะไม่ถูกเก็บภาษีแบบสะสม (หลีกเลี่ยงการเพิ่มความก้าวหน้าของมาตราส่วนภาษีดังกล่าว) และยังลดฐานภาษีลงได้ การเก็บภาษีร่วมกันในกรณีของการสมรสคือ 3,400 ยูโร ในขณะที่ขั้นต่ำส่วนบุคคลสำหรับการสำแดงรายบุคคลคือ ตัวละ 5,550 ด้วยวิธีนี้ จะดีกว่าเสมอที่จะเลือกใช้การประกาศรายบุคคลเพื่อลดฐานภาษีเพิ่มเติม: ยูโร 11,100 ที่รวมกันเป็นการลดหย่อนภาษีแยกกัน
การมีลูกมีอิทธิพลต่อการประกาศของบุคคลหรือร่วมกันหรือไม่?
ไม่มีข้อแตกต่างที่สำคัญระหว่างการประกาศร่วมและรายบุคคล เนื่องจากการลดลงจะเหมือนกันสำหรับเด็ก และในกรณีของการเลือกสำหรับบุคคล แต่ละรายการจะกำหนด 50% ของการลดลง
กรณีจำนอง แจ้งแบบรายบุคคลหรือแบบร่วมดีกว่า ?
สำหรับ การซื้อทรัพย์สิน – ที่เป็นที่อยู่อาศัย – ที่ทำขึ้นก่อนวันที่ 1 มกราคม 2013 (หลังปี 2013 ไม่มีโบนัส) แต่ละ เจ้าของ ของ จำนอง เงินกู้ มีสิทธิที่จะ การหัก of ลด 15% กับจำนวนเงินที่จ่ายไปหนึ่งปีโดยมีวงเงิน ต่อ ผู้เสียภาษีอากร จาก 9.040 ยูโร
ในแต่ละบุคคล ประกาศ แต่ละคนสามารถได้รับประโยชน์จากการหักเงินสำหรับการซื้อ a ถิ่นที่อยู่ of 15%, โดยจำกัดวงเงินไว้ที่ 9.040 ยูโร นั่นคือระหว่างพวกเขาพวกเขาสามารถบรรเทาทุกข์ได้ถึง 18.080 ยูโร หากเลือกการประกาศร่วม การหักเงิน 15% จะมีผลสูงสุดที่ 9.040 ยูโรสำหรับสมาชิกสองคนเท่านั้น
4.- ฐานภาษี
ฐานภาษีของภาษีจะเป็นรายได้จาก:
- รายได้: เงินเดือน รายได้ทุน กิจกรรม และเบี้ยเลี้ยง เงินบำนาญ การชำระเงินเป็นประเภท ฯลฯ
- รายได้จาก Capital Gains และรายได้ที่คาดว่าจะได้รับ
ในการเริ่มต้น รายได้จะต้องถูกจัดประเภทและวัดปริมาณตามแหล่งที่มา ดังนั้นจึงแยกความแตกต่างระหว่างรายได้จากรายได้ รายได้จากกำไรและขาดทุนจากเงินทุน และรายได้ที่กำหนด
5.- ค่าใช้จ่ายที่หักได้
แนวคิดต่อไปนี้สามารถอนุมานได้:
- เงินสมทบประกันสังคมหรือสังคมบังคับร่วมกันทั่วไปสำหรับข้าราชการ
- การเพิกถอนสิทธิแฝง (เงินสมทบของพนักงานสำหรับการเกษียณอายุ)
- บริจาคให้กับเด็กกำพร้าหรือโรงเรียนที่คล้ายกัน
- ค่าธรรมเนียมที่จ่ายให้กับสหภาพแรงงาน
- เงินสมทบภาคบังคับแก่สมาคมวิชาชีพโดยมีค่าธรรมเนียมบังคับจำกัดอยู่ที่ 500 ยูโรต่อปี
- ค่าใช้จ่ายในการต่อสู้คดีเพื่อดำเนินคดีโดยผู้เสียภาษีอากรกับบุคคลที่เขาได้รับรายได้สูงถึง 300.00 ยูโร / ปี
การลดฐานภาษี
ชุดของการลดลงจะถูกนำไปใช้กับจำนวนเงินที่เกิดจากการลบรายได้และผลตอบแทน - ค่าใช้จ่ายหักลดหย่อนซึ่งกำหนดขึ้นในแต่ละปีโดยฝ่ายบริหารของสเปน
6.- อัตราภาษี
อัตราภาษีสำหรับรายได้ประจำ |
|
| รายได้ | อัตราภาษี |
| สูงถึง 12.449 € | 19% |
| 12.450 - 20.199 € | 24% |
| 20.200 - 35.199 € | 30% |
| 35.200 - 59.999 € | 37% |
| 60.000 - 299,999 € | 45% |
| + 300.000 € | 47% |
อัตราภาษีสำหรับการออม |
|
| รายได้ | อัตราภาษี |
| สูงถึง 6000 € | 19% |
| 6000 - 50.000 € | 21% |
| 50.000 - 200.000 € | 23% |
| 200.000 - 300.000 € | 27% |
| + 300.000 € | 28% |
เว็บไซต์อย่างเป็นทางการ สำนักงานสรรพากรสเปน “Agencia Tributaria”
เงินบำนาญถูกหักภาษีอย่างไร?
ในส่วนที่เกี่ยวกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสเปน เงินบำนาญถือเป็นรายได้จากการทำงาน ดังนั้นจึงต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายก่อนกระทรวงการคลัง ผู้รับบำนาญจะได้รับจำนวนเงินสุทธิในบัญชีเช็คของตน ด้วยวิธีนี้ การหักภาษี ณ ที่จ่ายคือ "การชำระเงินในบัญชี" ของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นสุดท้าย
เปอร์เซ็นต์การเก็บรักษาคืออะไร?
เปอร์เซ็นต์นี้ขึ้นอยู่กับสองเงื่อนไข:
- จำนวนเงินบำนาญทั้งหมด: ยิ่งบำนาญสูงเท่าใด เงินบำนาญก็จะยิ่งสูงขึ้น
- สถานการณ์ส่วนบุคคลและครอบครัวของผู้รับบำนาญ: เมื่อมีสถานการณ์เช่นความทุพพลภาพ การรักษาจะต่ำกว่า
ได้รับการยกเว้นขั้นต่ำจากเงินบำนาญ
เงินบำนาญทั้งหมดที่ไม่เกิน ยูโร 22.000 ในรายได้ประจำปีได้รับการยกเว้นไม่ต้องประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาตราบเท่าที่มาจาก ผู้ชำระเงินรายเดียว (ปกติประกันสังคม).
อย่างไรก็ตาม ในกรณีที่ผู้รับบำนาญได้รับรายได้อื่นจากรายได้การทำงานหรือเงินบำนาญอื่น ๆ ของรัฐหรือเอกชนนั่นก็คือเขามี สองผู้จ่ายและรายได้นี้มากกว่า 1.500 ยูโรต่อปี ขั้นต่ำที่ได้รับการยกเว้นจะเป็นของ ยูโร 15.000.
หัก ณ ที่จ่ายสำหรับงวดบำเหน็จบำนาญ
พวกเขามีดังนี้:
- เงินบำนาญที่ไม่เกิน 12.000 ยูโรต่อปี: น้อยกว่า 1%
- เงินบำนาญมากกว่า 12.000 ยูโรต่อปี:
- 2.61% สำหรับเงินบำนาญจาก 12.001 ถึง 18.000 ยูโรต่อปี
- 8.69% สำหรับเงินบำนาญจาก 18.001 ถึง 24.000 ยูโรต่อปี
- 11.83% สำหรับเงินบำนาญจาก 24.001 ถึง 30.000 ยูโรต่อปี
- 15.59% สำหรับเงินบำนาญที่มากกว่า 30.000 ยูโรต่อปี
เมื่อมีการประกาศภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาขั้นสุดท้ายแล้ว ผู้รับบำนาญจะอยู่ในหนึ่งในสองสถานการณ์:
- ในกรณีที่จำนวนเงินที่ชำระเป็นการหักภาษี ณ ที่จ่ายสูงกว่าจำนวนเงินที่ควรจะจ่ายสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ใบแจ้งยอดจะเป็น «เพื่อส่งคืน»
- ในกรณีที่การหักภาษี ณ ที่จ่ายดังกล่าวน้อยกว่าจำนวนเงินที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ใบแจ้งยอดจะเป็น "ต้องชำระ"
ผู้รับบำนาญที่อาศัยอยู่ในสเปนของสัญชาติอังกฤษ
DOUBLE TAX CONVENTION SPAIN- UK วันที่ 14 มีนาคม 2013 (BOE วันที่ 15 พฤษภาคม 2014)
ในวิธีที่ง่ายขึ้น โดยคำนึงถึงบทบัญญัติของข้อตกลงระหว่างสเปนและสหราชอาณาจักร (CDI) การเก็บภาษีสำหรับผู้พำนักอาศัยในสเปนของรายได้ของ BRITISH ORIGIN ที่ได้รับโดยทั่วไปจะเป็น:
– เงินบำนาญ: เข้าใจว่าเป็นค่าตอบแทนที่มีสาเหตุในงานที่ออกกำลังกายก่อนหน้านี้ พวกเขามีการรักษาที่แตกต่างกันขึ้นอยู่กับว่าเป็นของรัฐหรือเอกชน
- เงินบำนาญสาธารณะ (มาตรา 18.2 CDI): เงินบำนาญสาธารณะเป็นที่เข้าใจกันว่าเป็นสิ่งที่ได้รับจากการจ้างงานสาธารณะครั้งก่อน นั่นคือ สิ่งที่ได้รับโดยเหตุผลของการให้บริการแก่รัฐ แก่หน่วยงานย่อยทางการเมืองแห่งใดแห่งหนึ่งหรือแก่หน่วยงานในท้องถิ่น เช่น เงินบำนาญที่ได้รับจากเจ้าหน้าที่
การรักษาคือ:
- โดยทั่วไป เงินบำนาญสาธารณะจะถูกเก็บภาษีในสหราชอาณาจักรเท่านั้น ในสเปนพวกเขาจะได้รับการยกเว้น ซึ่งหมายความว่าหากผู้เสียภาษีจำเป็นต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีเพื่อรับรายได้อื่น จำนวนเงินบำนาญที่ได้รับการยกเว้นจะถูกนำมาพิจารณาในสเปนเพื่อคำนวณภาษีที่ใช้กับรายได้ที่เหลือ
- อย่างไรก็ตาม หากผู้รับเงินบำนาญสาธารณะในสเปนมีสัญชาติสเปน เงินบำนาญดังกล่าวจะถูกเก็บภาษีในสเปนเท่านั้น
- เงินบำนาญส่วนตัว (มาตรา 17 CDI): โดยเงินบำนาญส่วนบุคคลเป็นที่เข้าใจกันว่าเงินบำนาญประเภทอื่นที่ได้รับโดยเหตุผลของงานส่วนตัวครั้งก่อน ๆ เมื่อเทียบกับสิ่งที่ได้รับการระบุว่าเป็นงานของรัฐเช่นเงินบำนาญที่ได้รับจากประกันสังคมโดยคนงานภาคเอกชน
เงินบำนาญส่วนตัวจะถูกเก็บภาษีในสเปนเท่านั้น
- รายได้จากอสังหาริมทรัพย์ (มาตรา 6 CDI): รายได้จากอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักรสามารถเก็บภาษีได้ทั้งในสเปนและสหราชอาณาจักร
ผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่จะมีสิทธิหักลดหย่อนภาษีซ้อนระหว่างประเทศในสเปนเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
– เงินปันผล (มาตรา 10 CDI): เงินปันผลจากแหล่งของอังกฤษอาจเก็บภาษีในสเปนตามกฎหมายภายใน โดยทั่วไป เงินปันผลเหล่านี้สามารถเก็บภาษีได้ในสหราชอาณาจักร หากเป็นรัฐที่บริษัทผู้จ่ายเงินปันผลอาศัยอยู่และตามกฎหมายภายใน แต่ถ้าผู้รับเงินปันผลเป็นเจ้าของผู้รับประโยชน์ที่อาศัยอยู่ในสเปน ภาษีที่กำหนดในสหราชอาณาจักรจะมีวงเงินสูงสุด 10% หรือ 15% ของจำนวนเงินรวมของเงินปันผล ผู้เสียภาษีที่มีถิ่นที่อยู่จะมีสิทธิหักลดหย่อนภาษีซ้อนระหว่างประเทศในสเปนเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้ไม่เกินขีดจำกัดนั้น
– ความสนใจ (มาตรา 11 CDI): ผลประโยชน์จากสหราชอาณาจักรและผู้มีผลประโยชน์เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปน สามารถเก็บภาษีได้เฉพาะในสเปนเท่านั้น
– ค่าตอบแทนกรรมการบริษัท ถิ่นที่อยู่ในสหราชอาณาจักร (มาตรา 15 CDI): สามารถเก็บภาษีได้ทั้งในสหราชอาณาจักรและสเปน ผู้เสียภาษีจะมีสิทธิในสเปนที่จะใช้การหักภาษีซ้อนระหว่างประเทศในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
– กำไรจากการลงทุน:
- อนุพันธ์ของอสังหาริมทรัพย์ (มาตรา 13.1 CDI): กำไรที่ได้จากการขายอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักร สามารถเก็บภาษีได้ทั้งในสเปนและสหราชอาณาจักร ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้การหักภาษีซ้อนระหว่างประเทศในสเปนในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- อนุพันธ์ของสังหาริมทรัพย์ที่เป็นของสถานประกอบการถาวร (มาตรา 13.2 CDI): กำไรที่ได้รับจากการกำจัดสังหาริมทรัพย์ที่เป็นของสถานประกอบการถาวรที่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสเปนเป็นเจ้าของในสหราชอาณาจักรเพื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ รวมทั้งกำไรที่ได้รับ จากการจำหน่ายสถานประกอบการถาวรอาจเก็บภาษีได้ทั้งในสหราชอาณาจักรและสเปน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้การหักภาษีซ้อนระหว่างประเทศในสเปนในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- มาจากการขายหุ้นที่นอกเหนือจากที่มีการซื้อขายกันอย่างสม่ำเสมอในตลาดหลักทรัพย์ การเข้าร่วม หรือสิทธิที่คล้ายกันซึ่งมีมูลค่ามากกว่าร้อยละ 50 ไม่ว่าทางตรงหรือทางอ้อมจากอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักร (บทความ 13.4 CDI): สามารถเก็บภาษีได้ทั้งในสหราชอาณาจักรและสเปน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้การหักภาษีซ้อนระหว่างประเทศในสเปนในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- มาจากการขายหุ้นหรือการเข้าร่วมหรือสิทธิอื่น ๆ ที่โดยตรงหรือโดยอ้อมให้เจ้าของหุ้นการเข้าร่วมหรือสิทธิดังกล่าวมีสิทธิในการเพลิดเพลินกับอสังหาริมทรัพย์ที่ตั้งอยู่ในสหราชอาณาจักร (มาตรา 13.5 CDI): พวกเขาอาจเก็บภาษีทั้งสองอย่าง ในสหราชอาณาจักรและสเปน ผู้เสียภาษีมีสิทธิที่จะใช้การหักภาษีซ้อนระหว่างประเทศในสเปนในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา
- มาจากการขายสินทรัพย์อื่นใดนอกเหนือจากที่ระบุไว้ในหัวข้อ 1, 2, 3, 4 และ 5 ของข้อ 13 (มาตรา 13.6 CDI): สามารถเก็บภาษีได้ในสเปนเท่านั้น นอกเหนือจากที่กล่าวไว้ข้างต้นแล้ว ข้อตกลงยังระบุรายได้ประเภทอื่นๆ (ผลประโยชน์ทางธุรกิจ ค่าตอบแทนการทำงาน ศิลปินและนักกีฬา งานสาธารณะ รายได้อื่น...) การรักษาซึ่งสามารถพิจารณาได้ในข้อความของข้อตกลงดังกล่าว
-ภาระหน้าที่ของข้อมูลเกี่ยวกับทรัพย์สินในต่างประเทศ
บุคคลที่อาศัยอยู่ในสเปนต้องแจ้งหน่วยงานภาษีของสเปนเกี่ยวกับทรัพย์สินและสิทธิที่แตกต่างกันสามประเภทที่อยู่ต่างประเทศ:
- บัญชีในสถาบันการเงินในต่างประเทศ
- หลักทรัพย์ สิทธิ ประกันและรายได้ที่ฝาก จัดการหรือได้มาในต่างประเทศ
- อสังหาริมทรัพย์และสิทธิในอสังหาริมทรัพย์ในต่างประเทศ
ภาระผูกพันนี้จะต้องปฏิบัติตามโดย แบบฟอร์ม 720ระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 31 มีนาคม ของปีถัดจากวันที่ระบุถึงข้อมูล
จะไม่มีภาระผูกพันในการรายงานสินค้าแต่ละประเภทเมื่อมูลค่าของชุดสินค้าที่สอดคล้องกับแต่ละประเภทไม่เกิน 50,000 ยูโร
เมื่อส่งคืนข้อมูลสำหรับสินค้าและสิทธิตั้งแต่หนึ่งประเภทขึ้นไป การนำเสนอคำแถลงในปีต่อ ๆ ไปจะมีผลบังคับใช้เมื่อมูลค่าเพิ่มขึ้นมากกว่า 20,000 ยูโร เมื่อเทียบกับที่กำหนดโดยการนำเสนอของ คำสั่งสุดท้าย
กฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและกฎหมายภาษีอากรทั่วไปกำหนดผลที่ตามมาเฉพาะในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านข้อมูลนี้