INKOMSTSKATT SOM SKA BETALA SOM SPANIENS INFO – FÖRETAG – FÖRETAGSSKATT

Bolagsskatten (IS) är en skatt på inkomster för företag och andra företagsstrukturer som är bosatta på spanskt territorium.

Denna skatt regleras utifrån följande regler:

. Bolagsskattelagen

. Bolagsskatteförordningen.

1.- VILKA ENHETER ÄR UNDERLAGADE AV DENNA SKATT?

Det finns en allmän regel genom vilken alla företag är skyldiga att deklarera denna skatt, oavsett om de har utvecklat verksamhet under skatteperioden (ett kalenderår), och även om de inte har skaffat sig skattskyldiga inkomster.

– VAD HÄNDER I FÖRETAG SOM ANSES SOM "INAKTIVA"?

Ett företag anses "inaktivt" när det inte har någon ekonomisk verksamhet.

Med andra ord har företaget inte utfört några transaktioner eftersom:

* Det är en nyligen skapat företag. Det är med andra ord införlivat men har ännu inte påbörjat sin verksamhet.

* Företag redan skapat men som har avslutat sin verksamhet. Orsakerna till att företaget har slutat fungera kan vara flera. Den vanligaste orsaken är att delägarna inte längre vill fortsätta utveckla verksamheten i bolaget, utan de vill vänta med att likvidera det och upplösa det eftersom de hoppas att det ska återaktiveras i framtiden. På så sätt slipper partnerna de rutiner och utgifter som uppstår genom att ha företaget aktivt.

Det säger bestämmelserna i detta avseende företag måste likvideras när mer än ett år har passerat eftersom de har slutfört aktiviteten. När denna period har passerat måste den därför likvideras och slutligen upplösas.

Därför kan inaktiva företag, när inaktivitetsperioden förlängs för länge, orsaka problem.

Men även förklarat som "inaktivt" har företaget vissa formella skyldigheter att uppfylla:

1.-Förvara momsregistreringsböcker: När företaget väl har förklarats "inaktivt" har det ingen skyldighet att generera och föra momsregistreringsböcker, eftersom det har slutat utfärda och ta emot fakturor. Det är dock nödvändigt att behålla dem eftersom förvaltningen kan begära översyn och kontroll av dem upp till fyra år senare.

2.- Ta itu med bolagsskatt: Alla typer av företag, aktiva eller inaktiva, måste lämna in bolagsskatt. I fallet med inaktiva företag måste de presentera denna skatt som anger deras inaktivitetssituation, och deras redovisningsresultat blir «0».

3.- Övriga skyldigheter: Inaktiva företag är skyldiga att utföra alla procedurer som om de vore aktiva. Sålunda finns till exempel skyldighet att föra bokföring, legalisering av bokföring etc. Det finns till och med skyldighet att upprätta årsbokslut av administratörerna och bolagsstämman ska godkänna dem. Vidare är det väsentligt att årsredovisningen deponeras i Handelsregistret. Straffet för att inte följa dessa kan uppstå på upp till 60.000 XNUMX EUR.

– NÄR ETT FÖRETAG ANSES SOM "BORTADE" I SPANIEN?

Företag som uppfyller något av följande krav är bosatta på spanskt territorium:

• Att de hade fastställts i enlighet med spansk lag.
• Att de har sitt säte inom det spanska territoriet.
• Att de har huvudkontoret för effektiv ledning på spanskt territorium (när det är i Spanien där ledningen och kontrollen av all deras verksamhet finns).

– FÖR VILKEN TYP AV FÖRETAG GÄLLER SKATTEN?

Varje typ av juridiska företag är skattebetalare av bolagsskatt (förutom civila företag som inte har ett kommersiellt syfte) och vissa enheter, även om de inte är juridiska personer.

2.- VAD ÄR SKATTESATSEN?

Smakämnen skattebas erhålls genom bolagets redovisningsresultat/saldo. Så det är på detta bokföringssaldo som skattesatsen kommer att tillämpas.

– OFFERT-/TRYCKTYPER

 Den kommer att tillämpas under den första skatteperioden då skatteunderlaget är positivt (det vill säga det finns en vinst och vi måste betala bolagsskatt) och i nästa.

• Allmän offert/pris: 25%.
• Reducerad offert/pris på 15% för företagare. Nyligen skapade företag kan tillämpa denna reducerade skattesats i TVÅ ÅR (året då verksamheten börjar och följande år) om de uppfyller vissa krav:

– Att företagets ekonomiska verksamhet inte tidigare har bedrivits av andra personer eller närstående enheter.

– Att den ekonomiska verksamheten inte har bedrivits, under året före etableringen av enheten, av en fysisk person som innehar en andel, direkt eller indirekt, i den nybildade enhetens kapital eller eget kapital som överstiger 50 procent.

Egendomsbolag undantas från denna reducerade skatt.

• 20 % reducerad offert/pris för kooperativ: Denna offert/sats är tillämplig i skatteskyddade kooperativa företag, med undantag för extrakooperativa resultat, som beskattas med den allmänna offerten/satsen på 25 %.

3.- HUR BERÄKNAS SKATTEN SOM SKALL BETALA?

Bolagsskatten beräknas från redovisningsresultatet under företagets räkenskapsår, det vill säga:

INKOMSTER – KOSTNADER – AVGRÄNSBARA KOSTNADER

Det finns en lång lista med utgifter relaterade till utvecklingen av verksamheten och som är avdragsgilla, såsom inköp, tjänster, löner, socialförsäkringar, hyror, reparationer, försäkringar, resor och transporter, reklam, finansiella utgifter, förnödenheter, representation utgifter kommersiella, och en lång etcetera.

För att en utgift ska anses vara "avdragsgill" måste den svara på ett "verkligt ekonomiskt" faktum, det vill säga att bokföringsposten måste motsvara en transaktion som faktiskt har genomförts och inte simulerad.

Dessutom ska utgifterna uppfylla följande krav:

• Bokföring: de ska redovisas i resultaträkningen, eller på ett reservkonto, utom i fråga om poster som fritt kan amorteras och andra fall där bestämmelserna uttryckligen anger att deras redovisning inte är nödvändig.
• Berättigande: de måste motiveras av fakturan som uppfyller de krav som fastställs av faktureringsbestämmelserna i båda fallen.
• Imputering: i allmänhet måste de tillräknas under den skatteperiod under vilken de uppkommer. Regeln omfattar två undantag som medger att inkomster och kostnader kan fördelas skattemässigt under den beskattningsperiod då de har redovisats, förutsatt att detta inte medför en lägre skattesats än den som skulle ha motsvarat om den hade debiterats. under periodiseringsperioden.
• Korrelation med inkomst: de måste utföras i utövandet av verksamheten för att få inkomst, utan att anses vara liberalitet, i vilket fall det inte skulle vara avdragsgillt.

SLUTSATS:

När det gäller bolagsskatt, endast de utgifter som:

– Har bokförts korrekt i bokföringen

– Motsvarar "riktiga" aktiviteter

– Har genomförts under räkenskapsåret

– De är vederbörligen motiverade

– Dessa är inte utgifter som uttryckligen anses vara "icke avdragsgilla".

Beträffande de utgifter som uttryckligen anses vara "icke avdragsgilla", det vill säga de som samma lag inte accepterar att dras av från det belopp som ska betalas från Skatten, är följande:

1. De som representerar en ersättning av kapitalbas.
2. De som härrör från redovisningen av bolagsskatt. Det vill säga det belopp som betalats för skatten.
3. Straffrättsliga och administrativa böter och straffavgifter samt tillägg för att lämna in deklarationer efter tidsfristen.
4. Spelförluster.
5. Donationer
6. Kostnaderna för åtgärder som strider mot rättssystemet.
7. De kostnader som motsvarar transaktioner som utförs med personer eller enheter bosatta i skatteparadis.
8. Finansiella kostnader upplupna under skatteperioden, härrörande från skulder hos koncernföretag.
9. Oproportionerliga kostnader som härrör från uppsägning av arbets- eller kommersiella relationer som överstiger vissa gränser.
10. De kostnader som motsvarar transaktioner utförda med närstående personer eller enheter som till följd av en annan skatteklassificering i dessa inte genererar inkomster eller genererar inkomster som är undantagna från eller omfattas av en nominell skattesats på mindre än 10 %.

– JUSTERINGAR PÅ BERÄKNING AV SKATTEN

För att beräkna det belopp som ska betalas för Skatten måste en rad korrigeringar eller justeringar göras som genereras genom användning av olika beräkningskriterier som tillämpas i redovisningen med hänsyn till de som Skatteförvaltningen tillåter.

Vid det här laget måste vi vara tydliga med begreppen "redovisningskriterier" och "skattekriterier", såväl som "bokföringsstängning" och "skatteavslutning" för året.

Dessa korrigeringar eller justeringar kan vara både POSITIVA och NEGATIVA, och kan orsakas av skillnader av TILLFÄLLIGA eller PERMANENTA karaktär.

Ett tydligt fall skulle till exempel vara betalning av en trafikböter. Denna kostnad bokförs i redovisning eftersom det har betalats av företaget. Vi KAN dock inte dra av det från skattebetalning eftersom det anses vara en "icke avdragsgill" kostnad.

Den redovisningsmässiga vinsten/balansen måste lägga till och subtrahera de permanenta skillnaderna mellan redovisnings- och skattevinsten.

– Vad är närståendetransaktioner?

De är överföringar av varor och/eller tjänster som utförs mellan närstående parter (inte oberoende av varandra).

Bolagsskattelagen slår fast följande närståendes antaganden:

1. När de genomförs mellan enheten och dess partners, när dessa partners deltagande i samhället är minst 25 %.
2. När de utförs mellan enheten och dess direktörer eller administratörer
3. När de utförs mellan enheten och släktingar upp till den tredje graden av släktskap (make/maka, barn, föräldrar, syskon, barnbarn, far- och farföräldrar, syskonbarn, …) för partnerna (deltagande av minst 25%), direktörer eller administratörer.
4. När de utförs mellan enheter som tillhör samma företagsgrupp.
5. När de utförs mellan enheten och styrelseledamöterna eller administratörerna i ett annat företag som ingår i samma företagsgrupp.
6. När de genomförs mellan enheten och ett annat företag där det förstnämnda indirekt äger minst 25 %.
7. När det genomförs med enheter där samma partners, direktörer, administratörer eller deras släktingar upp till tredje graden deltar i minst 25 %
8. När de utförs mellan den bosatta enheten i Spanien och dess fasta driftställen utomlands.

VIKTIGT: Transaktioner som utförs mellan närstående personer eller enheter kommer att värderas till deras "normala marknadsvärde". Normalt marknadsvärde ska förstås som det som skulle ha kommit överens om av oberoende personer eller enheter under villkor av fri konkurrens.

4.- SKATTEDEKLARATIONSMODELLER

• Modell 200: Årlig företagsdeklaration. Den presenteras mellan 1 och 25 juli varje år. Den ska även uppvisas om företaget är inaktivt.
• Modell 202: Redovisning av delbetalning av företag. Den ska uppvisas om förmån har erhållits föregående år. De presenteras under de första 20 dagarna i april, oktober och december.
• Modell 220: Detta formulär används för företagsgrupper.

INKOMSTSKATT FÖR ICKE INVIDUER OCH FÖRETAG Icke-BORTADE I SPANIEN

 a) Inkomster som erhålls genom fast driftställe

En person eller ett företag som inte är bosatta i Spanien agerar i Spanien genom ett "fast driftställe" i följande fall:

– När den har i Spanien, oavsett titel och kontinuerligt eller regelbundet, anläggningar eller arbetsplatser av något slag, där hela eller delar av verksamheten utvecklas.

– När de agerar i Spanien genom ett auktoriserat ombud, som kontrakterar i namn och på uppdrag av den utländska enheten, förutsatt att han regelbundet utövar nämnda fakulteter.

Närmare bestämt är fasta driftställen ledningshögkvarter, filialer, kontor, fabriker, verkstäder, lager, butiker eller andra anläggningar som gruvor, olje- eller gaskällor, stenbrott, jordbruksföretag, skogsbruk eller boskap eller någon annan plats för exploatering eller utvinning av naturresurser och konstruktion. Även installations- eller monteringsarbeten vars varaktighet överstiger sex månader.

EXEMPEL

En utländska enhet äger en del mark som är avsedd för en gruva i Spanien.

1.- Skatteunderlag

Grunden för skatten för det fasta driftstället kommer att fastställas i enlighet med bestämmelserna i den allmänna företagsskatteordningen, utan att det påverkar följande:

– Varje betalning som det fasta driftstället gör till huvudkontoret eller till något av dess fasta driftställen som avgifter, räntor eller provisioner som betalas som vederlag för tekniska assistanstjänster eller för användning eller överföring av varor eller rättigheter kommer inte att vara avdragsgill.

– Räntorna som betalas av utländska bankers fasta driftställen till deras huvudkontor eller till andra fasta driftställen för att utföra sin verksamhet kommer dock att vara avdragsgilla.

– Den skäliga delen av förvaltnings- och allmänna förvaltningskostnader som motsvarar det fasta driftstället kommer att vara avdragsgilla, förutsatt att de krav som lagen ställer uppfylls. Skattebetalare kan begära att Skatteförvaltningen fastställer värderingen av de nämnda utgifterna som är avdragsgilla.

– I inget fall kommer belopp som motsvarar kostnaden för företagets eget kapital (räntor och andra finansiella kostnader), direkt eller indirekt, att hänföras till det fasta driftstället.

2.- Skattesats

Smakämnen skattesats på 25% kommer att tillämpas på beskattningsunderlaget.

En tilläggssats på 19 % kommer att krävas på de belopp som överförs från de eventuella inkomster som erhålls i Spanien av det fasta driftstället, med följande undantag

– Enheter med skattemässigt hemvist i EU:s stater som inte anses vara skatteparadis.

– Enheter med skattemässigt hemvist i en stat som har undertecknat ett avtal med Spanien för att undvika dubbelbeskattning, förutsatt att det finns ömsesidig behandling.

I hela skatten kan följande tillämpas:

– Beloppet för de förmåner och avdrag som tillämpas av den spanska bolagsskattelagen på de spanska företagen.

– Beloppet på innehållen och betalningar på grund av skatten.

3.- Skatteperiod och periodisering

Skatteperioden sammanfaller med det räkenskapsår som fastställts av det fasta driftstället, utan att överstiga 12 månader. När inget annat har deklarerats, avses med beskattningsperiod kalenderåret. Skatten kommer att debiteras den sista dagen av skatteperioden.

Meddelandet om skatteperioden måste formuleras vid den tidpunkt då den första deklarationen för denna skatt måste lämnas, med förbehåll för att den finns kvar för efterföljande perioder så länge den inte uttryckligen ändras.

Skatteperioden skall anses ha löpt ut när det fasta driftstället upphör med sin verksamhet eller på annat sätt återföring av investeringen görs på dess dag med avseende på det fasta driftstället, samt i de fall då det fasta driftstället upphör. överförs. till annan fysisk person eller enhet, de i vilka centralhuset överlåter sin bostad och när dess ägare avlider.

4.- Formella skyldigheter

De fasta driftställena kommer att vara skyldiga att lämna en deklaration, fastställande och ange motsvarande skattesats, genom den förenklade modell 200 eller 201. Deklarationen kommer att presenteras inom 25 kalenderdagar efter sex månader efter utgången av skatteperioden.

De fasta driftställena kommer att vara skyldiga att föra separata räkenskaper som hänvisar till den verksamhet de utför och de förmögenhetselement som var knutna till dem.

De kommer också att vara skyldiga att uppfylla de återstående redovisnings-, registrerings- eller formella skyldigheterna som krävs för enheter som är bosatta på spanskt territorium enligt bolagsskattereglerna.

5.- Betalningar på konto

Fasta etableringar kommer att omfattas av bolagsskatteinnehållning för den inkomst de får, och kommer att vara skyldig att göra delbetalningar på grund av regleringen av denna skatt, på samma villkor som enheter som omfattas av spansk bolagsskatt.

På samma sätt kommer de att vara skyldiga att göra avdrag och betalningar på konto på samma villkor som enheter bosatta på spanskt territorium.

b) Inkomster som erhållits utan förmedling av ett fast driftställe

Skattebetalare, företag och/eller fysiska personer som verkar utan fast driftställe, oavsett om de är fysiska eller juridiska personer, beskattas i enlighet med IRPF (spansk inkomstskatt – kapitalvinstskatt) bestämmelser och gör det för varje transaktion, enligt artiklarna 24 och följande i den konsoliderade texten till IRNR-lagen.

1.- Skatteunderlag

a) Allmän regel: I allmänhet kommer skatteunderlaget att utgöras av hela dess belopp, fastställt i enlighet med reglerna för personlig inkomstskatt.

b) Särskilda regler: När det gäller tillhandahållande av tjänster, tekniskt bistånd, installations- eller monteringsarbeten som härrör från ingenjörskontrakt och i allmänhet från verksamhet eller ekonomisk verksamhet som utförs i Spanien utan förmedling av ett fast driftställe, kommer beskattningsunderlaget att vara lika med skillnaden mellan hela inkomsten och följande utgifter:

– Löner och sociala avgifter för den personal som är direkt anställd i utvecklingen av verksamheten under förutsättning att inkomsten av den tillämpliga skatten eller betalningarna på grund av den betalda arbetsinkomsten är motiverad eller garanterad.

– Tillhandahållande av material för deras definitiva införande i de arbeten som utförs på spanskt territorium.

– Förnödenheter som konsumeras på spanskt territorium för utveckling av verksamhet.

Skatteunderlaget motsvarande realisationsvinster kommer att bestämmas genom att för varje inträffad kapitalförändring tillämpas de regler som föreskrivs för inkomstskatt för person, med vissa undantag.

– När det gäller utländska enheter, när kapitalvinsten kommer från ett icke-lukrativt förvärv (till exempel donation), kommer det beloppet att värderas till det "normala marknadsvärdet" för den förvärvade föremålet.

– När intäkterna kommer indirekt från tillgångar belägna på spanskt territorium, eller från rättigheter relaterade till dem, och enheterna betraktas som "bara innehavare av tillgångar", och de är bosatta i länder eller territorier med vilka det inte finns något effektivt skatteutbyte information kommer de fastigheter som ligger på spanskt territorium att bli föremål för betalning av skatten.

– När det gäller fysiska personer som inte är bosatta i landet kommer den tillräknade inkomsten för fastigheter belägna på spanskt territorium att fastställas i enlighet med bestämmelserna i lagen om personlig inkomstskatt (2 % av fastighetsvärdet för stads- eller rustika fastigheter med konstruktioner). inte nödvändigt för utövandet av någon exploatering, inte relaterad till ekonomisk verksamhet eller generering av fastighetskapitalavkastning, eller 1.1 % om matrikelvärdet har reviderats).

– Skattebetalare som är bosatta i en annan medlemsstat i Europeiska unionen har särskilda regler som gör det möjligt för dem att tillämpa sina egna särskilda regler, såsom:

*Utgifterna enligt lagen om personlig inkomstskatt kan dras av, som om vi pratade om invånare, så länge de bevisar att de är direkt relaterade till inkomsten som erhålls i Spanien.

*Det beskattningsbara underlaget som motsvarar kapitalvinster kommer att fastställas genom att, på varje förmögenhetsändring som sker, i allmänhet tillämpas reglerna i lagen om personlig inkomstskatt som skulle tillämpas om den skattskyldige var det för den skatten.

2.- Skattesats

* Allmänt:

Invånare i EU, Island och Norge	Resten av länderna
19%	24%

* Arbetsinkomst som erhålls av personer som inte är bosatta på spanskt territorium i kraft av ett visstidskontrakt för säsongsarbetare, i enlighet med bestämmelserna i arbetslagarna:  2%.

* Utdelningar och andra inkomster som härrör från andelar i ett företags eget kapital, och räntor och andra inkomster som erhålls från överföring av eget kapital till tredje part: 19%

3.- Avdrag

Endast följande kommer att dras av från skatten:

De belopp som motsvarar avdragen för donationer enligt villkoren i artikel 68.3 i den konsoliderade texten till lagen om personlig inkomstskatt.

De innehållande och a conto utbetalningar som har utövats på den skattskyldiges inkomst.

4.- Periodisering

Skatten kommer att tillfalla:

– Vid returer, när de förfaller eller på insamlingsdagen om detta är tidigare.

– Vid realisationsvinst när fastighetsförändringen sker.

– Vid tillräknad inkomst motsvarande tätortsfastighet, den 31 december varje år.

– I de återstående fallen, när motsvarande inkomst förfaller.

– Vid den skattskyldiges död ska all inkomst i avvaktan på tillskrivning anses betald på dödsdagen.

5.- Formella skyldigheter

Skattebetalare som skaffar inkomst på spanskt territorium utan förmedling av ett fast driftställe kommer att vara skyldiga att uppvisa en deklaration, fastställande och ange motsvarande skatteskuld för denna skatt inom en månad från intjänandedatumet. Vid tillräknat inkomst motsvarande tätortsfastighet för eget bruk kommer deklarationen att presenteras från den 1 januari till den 30 juni efter intjänandedagen.

De solidariskt ansvariga får också göra deklaration och deposition av skulden. Skattskyldiga för denna skatt kommer inte att vara skyldiga att uppvisa deklaration som motsvarar den inkomst beträffande vilken uttag eller förskottsinkomst har gjorts, inte heller för dem som omfattas av innehållande eller förskottsinkomst men undantagna.

Skattebetalare som får inkomster från ekonomisk verksamhet eller exploatering som utförs i Spanien kommer att vara skyldiga att föra register över inkomster och utgifter.

På samma sätt måste de bevara, numrerade i datumordning, utfärdade fakturor och mottagna fakturor eller styrkande handlingar.

De är skyldiga att göra innehållande och förskottsbetalningar med avseende på den arbetsinkomst de tillgodoser, samt övriga innehållspliktiga inkomster som utgör. suorce www.spanishsolicitors.com