NOMAD DIGITAL WORKERS LAW DECEMBER 2022 – NY SPANSK "BECKHAM LAW"

Det spanska systemet som syftar till att attrahera utländska talanger är allmänt känt, genom en särskilda skattesystem för arbetstagare utstationerad på spanskt territorium, mer känd som Beckham-lagen (LIRPF art.93).

Detta system leder till att de som fördrivits till Spanien kan "välja" att bli reglerade av inkomstskatten för icke-bosatta (IRPFNR), under den skatteperiod då bytet av hemvist äger rum och de följande fem åren.

Beckhams lagförbättring

Den 23 december 2022 har en ny lag publicerats, L28/2022, BOE 22-12-22 . Även kallad "Startlag”. Denna lag har till syfte att utöka och förbättra villkoren för regimen för arbetare, yrkesverksamma, entreprenörer, investerare och de som fördrivits till Spanien.

Denna lag gör tillgång till den särskilda ordningen lättare genom att minska antalet skatteperioder innan att flytta till spanskt territorium under vilket den skattskyldige inte kan ha varit skattemässigt bosatt i Spanien, som går från 10 till 5 år. Med andra ord, före denna lag krävdes det att sökanden inte hade varit skattemässigt bosatt i Spanien under minst 10 år. Denna nya förordning kommer att minska denna tidsbegränsning till endast 5 år.

Vem kan ha tillgång till denna nya regim?

1.- UTLÄNDSKA ANSTÄLLDA UNDER ANSTÄLLDA KONTRAKT I SPANSKA FÖRETAG : Som en konsekvens av ett anställningsavtal, med undantag för det särskilda anställningsförhållandet för professionella idrottare som regleras av Kungl. förordning 1006/1985, den 26 juni.

Detta villkor ska anses uppfyllt i följande fall:

  1. Ett anställningsförhållande, vanligt eller särskilt, eller lagstadgat inleds med en arbetsgivare i Spanien
  2. När flyttningen beordras av arbetsgivaren och det finns ett flyttbrev från denne eller när arbetsverksamheten, utan att beordras av arbetsgivaren, tillhandahålls på distans, genom enbart användning av dator-, telematik- och telekommunikationsmedel och -system.

I synnerhet kommer denna omständighet att anses ha uppfyllts när det gäller anställda arbetstagare som har » visum för internationellt distansarbete » föreskrivs i Lag 14/2013, av den 27 september, att stödja entreprenörer och deras internationalisering.

2.- ADMINISTRATÖR FÖR ETT SPANSKA FÖRETAG/ENHET.

I dessa fall kommer viseringen och möjligheten till tillgång till denna ordning att beviljas i alla de fall där sökanden har status som administratör i ett spanskt företag.

Denna ordning kommer dock inte att tillämpas i händelse av att företaget är ett "arvsföretag".

3.- ENTREPRENÖRER

De som vill bedriva en ekonomisk verksamhet i Spanien som klassificeras som entreprenörsverksamhet, i enlighet med det förfarande som beskrivs i artikel 70 i Lag 14/2013, den 27 september .

4.- HÖGT KVALIFICERADE PROFESSIONELLA

Som en följd av att en högt kvalificerad yrkesutövare utför en ekonomisk verksamhet i Spanien som tillhandahåller tjänster uteslutande till företag som klassificeras som "nya" i den mening som avses i artikel 3 i Lag 28/2022, av den 21 december , för främjande av ekosystemet hos framväxande företag, eller som bedriver utbildning, forskning, utveckling och innovationsaktiviteter, som för detta får en ersättning som tillsammans representerar mer än 40 % av alla affärsinkomster, professionella och personliga arbetsinkomster.

Ett "start-up företag" förstås vara :

  • De som utvecklar ett innovativt entreprenörskapsprojekt som har en skalbar affärsmodell, enligt artikel 4 i lagen.

– När företaget tillhör en grupp av företag som definieras i artikel 42 i handelsbalken, måste koncernen eller vart och ett av de företag som ingår i det uppfylla ovanstående krav.

– De vars verksamhet kräver generering eller intensiv användning av vetenskaplig-teknisk kunskap och teknik för generering av nya produkter, processer eller tjänster och för kanalisering av forsknings-, utvecklings- och innovationsinitiativ och överföring av deras resultat.

Ett nystartat företag kommer att betraktas som innovativt när dess syfte är att lösa ett problem eller förbättra en befintlig situation genom att utveckla nya eller väsentligt förbättrade produkter, tjänster eller processer jämfört med den senaste tekniken och som medför en implicit risk för tekniskt misslyckande. , industriellt eller i själva affärsmodellen.

Reglerna kommer att bestämma sättet att ackreditera statusen som högt kvalificerad yrkesutövare, samt fastställandet av kraven för att kvalificera verksamheten som utbildning, forskning, utveckling och innovation.

5.- DIGITALA NOMADER :

En av de viktigaste nyheterna i denna "nya Beckham-lag" är att den utökar möjligheten att dra fördel av denna regim till de som befinner sig i följande situationer:

  • a) Anställda och anställda i utländska företag bosatta utanför spanskt territorium. Sökanden ska
    • Arbeta effektivt genom ett arbets- eller anställningsavtal, med ett utländskt företag
    • Du måste kunna resa till Spanien för att utföra detta arbete digitalt, på distans, uteslutande med hjälp av dator, digitala och telekommunikationsmedel.
  • b) Egenföretagare som etablerar sig i Spanien för att tillhandahålla tjänster till utländska företag.

I dessa fall tillåts dessutom möjligheten för dessa yrkesverksamma att tillhandahålla sina tjänster för enheter bosatta i Spanien, med högst 20 % av deras verksamhet.

VILLKOR:

  • Att de har inte varit bosatta i Spanien under de fem tidigare skatteperioderna till den där de flyttar till spanskt territorium (denna period med fem skatteperioder infördes av Lag 28/2022, av den 21 december , känd som «Ley of nystartade », med verkan från den 1 januari 2023; tidigare var det 10).
  • Att den förflyttning till spanskt territorium inträffar, antingen under det första tillämpningsåret av ordningen eller under det föregående året, som
  • Att de inte får inkomster som skulle klassificeras som erhållna genom ett fast driftställe beläget på spanskt territorium, utom i det fall som anges i de två sista punkterna ovan.
  • Den skattskyldige som väljer att beskatta den utländska inkomstskatten kommer att vara föremål för verklig skyldighet i förmögenhetsskatten.
  • Den särskilda ordningen kommer att vara tillämplig under på varandra följande skatteperioder då, när sådana villkor är uppfyllda, den också är tillämplig på den skattskyldige enligt artikel 93.1 i LIRPF . Villkoren för tillämpningen av denna särskilda ordning kommer att fastställas genom förordning.

FAMILJ:

Smakämnen make till den skattskyldige som avses i artikel 93.1 i LIRPF (som uppfyller de ovan nämnda kraven) och deras barn, under 25 år eller oavsett ålder vid funktionshinder, eller i händelse av inget äktenskapligt förhållande, föräldern till dessa , förutsatt att följande villkoren är uppfyllda:

  • Att de reser till spanskt territorium med den skattebetalare som avses i artikel 93.1 i LIRPF eller vid en senare tidpunkt, förutsatt att den första beskattningsperioden under vilken den särskilda ordningen gäller inte har upphört.
  • Att de förvärvar sin skatterättsliga bostad i Spanien.
  • Att de uppfyller villkoren i punkterna a) och c) i artikel 93.1 i LIRPF (de har inte varit bosatta i Spanien under de fem skatteperioderna före den då de flyttar till spanskt territorium och att de inte får inkomst som skulle anses erhållas genom ett fast driftställe beläget på spanskt territorium, utom i det fall som anges i bokstav b). 3:e och 4:e i artikel 93.1 i LIRPF).
  • Att summan av beskattningsunderlaget, som avses i bokstav d) i artikel 93.2 i LIRPF , av de skattskyldiga under var och en av de skatteperioder under vilka denna särskilda ordning är tillämplig, är lägre än beskattningsunderlaget för den skattskyldige som avses i 1 § i artikel 93 i LIRPF .

Vilka skattefördelar har den nya Beckham-lagen?

Den viktigaste fördelen med att tillämpa denna ordning är att skattebetalare inte kommer att bli föremål för personlig inkomstskatt, utan för utländska inkomstskatt.

Detta är jämförelsen:

Personskatt 2023 Totalt
0 - 12,450 € 19%
12,450 - 20,200 € 24%
20,200 - 35,200 € 30%
35,200 - 60,000 € 37%
60,000 - 300,000 € 45%
+ 300,000 € 47%
BECKHAM LAG 2023 Totalt
Upp till € 600,000 24%
+ 600,000 € 47%

I synnerhet kommer följande regler att gälla i detta system:

  • Alla inkomst från ekonomisk verksamhet klassificeras som en företagarverksamhet eller inkomst av arbete som erhållits av den skattskyldige under tillämpningen av den särskilda ordningen skall förstås erhållas på spanskt territorium.
  • För dessa ändamål är inkomsten som härrör från en verksamhet som utförts före datumet för förflyttningen till spanskt territorium eller efter datumet för meddelandet enligt sektion 3 i artikel 119 i RIRPF, utan att det påverkar dess beskattning när ovannämnda inkomst anses erhållas på spanskt territorium i enlighet med bestämmelserna i LIRNR.
  • I syfte att avveckla skatten, den inkomst som den skattskyldige har erhållit på spanskt territorium under kalenderåret kommer att beskattas kumulativt , utan någon möjlig kompensation dem emellan.
  • Skatteunderlaget kommer att utgöras av alla inkomster som avses i föregående punkt, särskilja den inkomst som avses i artikel 25.1.f ) av LIRNR , och resten av inkomsten.

Med andra ord kommer följande deklarationer att exkluderas från beskattningsunderlaget för denna skatt:

1 Utdelning och annan avkastning som härrör från deltagande i ett företags kapitalbas.

2 Ränta och andra inkomster som erhålls vid överlåtelse av eget kapital till tredje part (lån och krediter)

3 Patrimonial vinster som avslöjas i samband med överföringar (försäljning) av ägodelar (både lös och fast egendom).

I dessa fall kommer nämnda inkomst att beskattas som «sparande» och «kapitalvinster» enligt följande:

Inkomst

EUR

Summa att betala

EUR

Vila till

EUR

Skattenivå

%

0 0 6,000 19%
6,000.00 1,140 44,000 21%
50,000.00 10,380 150,000 23%
200,000.00 44,880 100,000 27%
300,000.00 71,880 Framåt 28%

INNEHAVN OCH INKOMST PÅ REDOVISNING

Innehåll och förskottsbetalningar för betalningar på grund av skatten kommer att göras, på de villkor som fastställs i lag, i enlighet med utländska inkomstskattebestämmelser.

Däremot blir andelen innehållande eller betalning på grund av arbetsinkomst 24%.

När den ersättning som betalas av samma betalare av arbetsinkomst under kalenderåret överstiger 600,000 euro , kommer den källskatteprocent som gäller för överskottet att vara 47% .

Fastställande av differensavgiften

Skillnaden kommer att vara resultatet av att hela skattesatsen sänks i:

  • Avdragen på kvoten enligt artikel 26 i LIRNR (avdrag för donationer och innehållande och förskottsbetalningar som gjorts på den skattskyldiges inkomst). Utöver de förskottsbetalningar som avses i artikel 114.3 i RIRPF , kommer de avbetalningar som betalas på konto av utländska inkomstskatt också att vara avdragsgilla.
  • Smakämnen avdrag för dubbel internationell beskattning som avses i artikel 80 i den skattelagstiftning som är tillämplig på arbetsinkomst som erhållits utomlands, med en gräns på 30 % av den del av den fulla skatten som motsvarar all inkomst från det arbete som intjänats under den skatteperioden.

Vad ska jag göra för att kvalificera mig för denna regim?

  • Utnyttjandet av möjligheten att betala utländska inkomstskatt måste göras genom att använda formulär 149 , som kommer att presenteras inom en maximal period av sex månader från startdatumet för verksamheten som framgår av registreringen i socialförsäkringen i Spanien eller i den dokumentation som gör det möjligt för arbetstagaren att, i förekommande fall, behålla ursprungslagstiftningen om social trygghet.
  • Denna möjlighet får inte utövas av skattskyldiga som har använt sig av det särskilda förfarandet för att fastställa innehållande eller utbetalningar på grund av arbetsinkomst enligt artikel 89.B) i RIRPF .

Den särskilda ordningens varaktighet

Den särskilda ordningen kommer att tillämpas under den skatteperiod då den skattskyldige förvärvar sin vanliga vistelseort i Spanien och under de fem följande skatteperioderna, utan att det påverkar avståendet eller uteslutningen av ordningen.

För dessa ändamål kommer den skatteperiod under vilken bostad förvärvas att anses vara det första kalenderår då, när förflyttningen har skett, vistelsen på spanskt territorium överstiger 183 dagar.

Utträde och uteslutning från den särskilda ordningen

Skattebetalare som har valt den särskilda ordningen får avstå från sin ansökan under månaderna november och december före början av det kalenderår då undantaget bör träda i kraft.

Smakämnen förfarande för att avstå denna regim är följande:

  • Presentation till din innehavare av kommunikationen av uppgifter enligt artikel 88 i RIRPF, och han kommer att returnera en förseglad kopia (Kommunikation av uppgifter från mottagaren av arbetsinkomst till din betalare)
  • Presentation för Skatteverket av kommunikationsmodellen enligt artikel 119 i den RIRPF, bifoga en förseglad kopia av ovannämnda meddelande ( Modell 149 ).

Uteslutning från den särskilda ordningen sker pga ej - efterlevnad av något av de ovannämnda villkoren som avgör dess tillämpning och kommer att träda i kraft under den skatteperiod under vilken bristen efterlevs.

Undantagna skattskyldiga ska anmäla denna omständighet till Skatteförvaltningen inom en månad från det att de villkor som avgjorde dess tillämpning har åsidosatts.

Innehåll och betalningar på konto kommer att göras i enlighet med reglerna för personlig inkomstskatt, från det ögonblick som den skattskyldige meddelar sin källskattetjänsteman att han har brutit mot villkoren för tillämpningen av denna särskilda ordning, bifoga en kopia av ovannämnda meddelande.

Samtidigt kommer den att till sin innehavare överlämna den information som föreskrivs i artikel 88 i RIRPF . Beräkningen av den nya källskatten kommer att göras i enlighet med bestämmelserna i artikel 87 i den RIRPF , med hänsyn tagen till den totala årliga ersättningen.

Skattebetalare som avsäger sig eller är uteslutna från denna ordning kommer inte att kunna välja dess tillämpning igen.

Jag vill bli en Digital Nomad i Spanien, vad behöver jag göra nu?

FÖRSTA STEG.- FORMALISERING AV DIN VISTELSE I SPANIEN

Du måste formalisera din INTRÄDE eller din VISTELSE i Spanien.

1.- För INTRÄDE – VISUM: Du måste skaffa VISA för Digital Nomad på konsulatet i ditt ursprungsland. Så om du är i Storbritannien, USA, Kanada, etc, måste du ansöka om VISA där.

Detta VISA kommer att vara giltigt i ETT ÅR, medan du kan o

2.- För VISTELSESTILLSTÅND: Om du redan formellt vistas i Spanien kan du ansöka direkt om uppehållstillstånd.

Det digitala tillståndet kan erhållas på UGE – Unidad de Grandes Empresas från Spanien.

Krav för att få VISA/TILLSTÅND:

  • Du måste bevisa att din arbete kan utföras på distans.
  • Att du är kontrakterad av ett utländskt företag. Du måste visa att du har en professionell relation med företaget i minst tre månader innan ansökan, och att företaget tillåter ditt distansarbete.
  • I fall att frilans, du måste bevisa att du arbetar med minst ett företag utanför Spanien och tillhandahålla merkantila avtal av samarbete med dessa företag, där det också nämns att du får utföra arbetet åt dem
  • Brottsregister från det land (de länder) som de du har bott i de senaste fem åren.
  • Privat sjukförsäkring i minst ett år, från ett företag som är lagligt auktoriserat att handla i Spanien.
  • Ekonomiskt stöd: Du måste bevisa att du och resten av familjemedlemmarna har tillräckligt med pengar för att bo i Spanien.
    • Visuminnehavare: Du måste ha 200 % av den spanska minimilönen, så €1,100 200 x XNUMX % = € 2,200.
    • Maka eller partner – 75 % av minimilönen, alltså 1,100 75 € x XNUMX % = €825.
    • Ytterligare beroende (dvs barn) – 25 % av minimilönen vardera, så 1,100 25 € x XNUMX % = € 275 varje.

Du kan bevisa de ekonomiska aspekterna med en kopia av ditt kontrakt med angivande av din lön, lönebesked eller ett intyg från ditt företag om din lön.

Kan jag gå över från befintligt icke-lukrativt visum till ett digitalt nomadvisum?

Ja, du kan ansöka om Digital Nomad Visa medan du är lagligt i Spanien och omfattas av Non Lucrative Visa.

ANDRA STEG.- REGISTRERING PÅ SKATTEKONTORET

När du har ordning på din vistelse i Spanien måste du registrera dig på det spanska skattekontoret på följande sätt:

1.- Registrering i CENSO, Med Modell 030

2.- När Censo har godkänts måste du skicka in den formella ansökan för Digital Nomad Regime med Modell 149.

3.- Senare måste du presentera din skattedeklaration för dina årsinkomster med Modell 151.

Övriga skatteplikter:

  • Modell 720.- Denna modell är att deklarera internationella tillgångar för spanska invånare som är föremål för resident inkomstskatt. Eftersom du kommer att vara ansvarig för inkomstskatten för NON RESIDENT, behöver du inte skicka in denna modell.
  • Spansk förmögenhetsskatt.- Du kommer att vara ansvarig för denna skatt, men bara begränsad till de tillgångar du har uteslutande i det spanska territoriet.

 

PRAKTISKT FALL.- REAL CASE-TOLKNING AV EN BRITTISK NOMAD I SPANIEN

V1162-22 , av den 26 maj, granskar fallet med en fysisk person som flyttar till Spanien för att arbeta som anställd i ett brittiskt företag.

Den brittiske anställde utför sitt huvudsakliga jobb från Spanien, även om han gör sporadiska resor till Storbritannien där han också gör vissa tillfälliga jobb.

Det brittiska företaget gör innehållet från lönen som den anställde fått. Dessa källskatter är de som krävs enligt lag för brittisk inkomstskatt, plus vissa avdrag för socialförsäkringar i Storbritannien.

I det här fallet analyserar det spanska DGT följande:

  • I vilket land ska arbetsinkomst beskattas?
  • Om det land där inkomsten ska beskattas är Spanien, hur kan dubbelbeskattning elimineras?
  • Den möjliga tillämpningen av undantaget i artikel 7.p i lag 35/2006 (pensioner, förmåner och stöd som erhålls av socialförsäkringen), för arbete utomlands
  • Avdrag i Spanien för sociala avgifter som betalats till Storbritannien.

1.- Beträffande den inkomst som erhållits för det arbete som faktiskt utförs i Förenade kungariket —när sökanden reser till det landet av arbetsskäl —.

I detta fall bekräftar DGT följande:

" Enligt både reglerna som reglerar personlig inkomstskatt (eftersom sökanden är stadigvarande bosatt på spanskt territorium), och enligt bestämmelserna i det spansk-brittiska avtalet för att undvika dubbelbeskattning (särskilt i dess artikel 16.1)— att Förenade kungariket får beskatta inkomsten från det arbetet , eftersom punkt 2 i artikel 16 i det spansk-brittiska avtalet inte är tillämplig ".

På det här sättet , kommer det att vara Spanien, som querentens hemvistland, som eliminerar dubbelbeskattningen som skulle kunna inträffa — vilket framgår av artikel 22.1 i det spansktalande-brittiska avtalet — och måste för detta ändamål gälla vad som fastställs i artikel 80 i lag 35/2006.

2.- Inkomst erhållen för arbete som utförts på distans från Spanien för det brittiska företaget (distansarbete ),

DGT – i enlighet med bestämmelserna i punkt 1 i kommentarerna till artikel 15 i OECD:s modellkonvention – anser att inkomsten från distansarbete, eftersom den härrör från arbete som utförs från ett privat hem i Spanien, kommer att endast beskattas i Spanien , eftersom anställningen utövas i vårt land —vara utan betydelse att frukterna av arbetet erhålls av ett brittiskt företag.

3.- När det gäller möjligheten att tillämpa undantaget i artikel 7.p i lag 35/2006. Med hänsyn till att arbete i detta fall utförs utomlands.

– När det gäller arbetsinkomst som erhålls när den sökande reser sporadiskt till Storbritannien kan kravet på att inkomsten beror på arbete som faktiskt tillhandahålls utomlands anses vara uppfyllt, ett villkor som inte kommer att vara uppfyllt med avseende på arbete som utförs i spanskt territorium.

— Däremot förutsätter tillämpningen av det nämnda undantaget att arbetet tillhandahålls för ett utomlands bosatt företag eller enhet eller ett fast driftställe som är beläget utomlands. Således, i den mån det stödmottagande företaget eller den slutliga mottagaren av det arbete som tillhandahålls av konsulten utomlands, är ett företag eller en enhet som inte är bosatt i Spanien, kan nämnda krav tolkas som uppfyllt.

— Slutligen kräver artikel 7.p i nämnda lag, som en förutsättning för tillämpningen av undantaget, att en skatt av identisk eller analog karaktär med skatten för denna skatt tas ut inom det territorium där arbetet utförs och inte i fråga om ett land eller territorium som enligt förordningen har klassificerats som skatteparadis, utan behov av effektiv beskattning, detta krav anses uppfyllt särskilt när det land eller territorium där arbetet utförs har tecknat avtal med Spanien för att undvika internationell dubbelbeskattning som innehåller en informationsutbytesklausul, som i detta fall.

4.- Angående möjligheten att betrakta sociala avgifter som betalats till Storbritannien som avdragsgilla.

För dessa ändamål, och efter att ha beaktat bestämmelserna i artikel 19 i lag 35/2006, åberopar DGT sin doktrin enligt vilken de hänvisningar som denna lag gör till social trygghet måste förstås som till utländska likvärdiga offentliga system.

Därför, om den socialförsäkringslagstiftning som är tillämplig på querenten i enlighet med gällande bestämmelser i frågan är brittisk, varför hon borde ha bidragit till socialförsäkringen i nämnda stat på grund av utvecklingen av hennes arbete som anställd, och eftersom sådana avgifter är direkt kopplade till hela inkomsten av arbete som deklareras i personskatten, de kommer att betraktas som en avdragsgill kostnad för fastställande av nettoinkomsten av arbete.

Källa