ЗАКОН О НОМАДСКИМ ДИГИТАЛНИМ РАДНИЦИМА ДЕЦЕМБАР 2022. – НОВИ ШПАНСКИ „БЕКАМОВ ЗАКОН”
Шпански систем усмерен на привлачење страних талената је надалеко познат, кроз а посебан порески режим за раднике послато на територију Шпаније, познатије као Бекамов закон (ЛИРПФ, члан 93).
Овај систем доводи до тога да они који су расељени у Шпанију могу да се „одлуче“ да буду регулисани порезом на доходак нерезидента (ИРПФНР), током пореског периода у којем се дешава промена пребивалишта и наредних пет година.
Бекамово побољшање закона
23. децембра 2022. године објављен је нови закон, L28/2022, BOE 22-12-22 . Такође зван "Закон о започињању”. Овај закон има за циљ проширење и побољшање услова режима за раднике, професионалце, предузетнике, инвеститоре и оне који су расељени у Шпанију.
Овај закон чини приступ посебном режиму лакши смањењем броја порески периоди пре пресељење на територију Шпаније током које порески обвезник није могао бити порески резидент у Шпанији, који траје од 10 до 5 година. Другим речима, пре овог закона се захтевало да подносилац представке није био порески резидент у Шпанији најмање 10 година. Ова нова уредба ће смањити ово временско ограничење на само 5 година.
Ко може имати приступ овом новом режиму?
1.- СТРАНИ ЗАПОСЛЕНИ ПО УГОВОРУ О ЗАПОСЛЕЊУ У ШПАНСКИМ КОМПАНИЈАМА : Као последица уговора о раду, са изузетком посебног радног односа професионалних спортиста који је регулисан чл. Краљевски указ 1006/1985, од 26. јуна.
Овај услов ће се сматрати испуњеним у следећим случајевима:
- Радни однос, обичан или посебан, или законски започет је код послодавца у Шпанији
- Када је расељавање наложено од стране послодавца и постоји отпис од њега или када се, без налога послодавца, радна активност обезбеђује на даљину, искључиво коришћењем рачунарских, телематских и телекомуникационих средстава и система.
Посебно ће се сматрати да је ова околност испуњена у случају запослених радника који имају » виза за међународни рад на даљину » предвиђено у Закон 14/2013 од 27. за подршку предузетницима и њиховој интернационализацији.
2.- АДМИНИСТРАТОР ШПАНСКОГ КОМПАНИЈЕ/СУБЈЕКТА.
У овим случајевима, виза и могућност приступа овом режиму биће одобрени у свим оним случајевима у којима подносилац захтева има статус администратора у шпанској компанији.
Међутим, овај режим се неће примењивати у случају да је поменута компанија „Херитаге Цомпани“.
3.- ПРЕДУЗЕТНИЦИ
Они који желе да у Шпанији обављају привредну делатност класификовану као предузетничка делатност, у складу са процедуром описаном у члану 70. Закон 14/2013 од 27. септембра .
4.- ВИСОКО КВАЛИФИКОВАНИ ПРОФЕСИОНАЛЦИ
Као последица обављања економске делатности у Шпанији од стране висококвалификованог стручњака који пружа услуге искључиво компанијама које су класификоване као „настајуће“ у смислу члана 3. Закон 28/2022 од 21. децембра , промоције екосистема компанија у настајању, односно које се баве обуком, истраживањем, развојем и иновационим активностима, примајући за то накнаду која заједно представља више од 40% свих пословних, професионалних и личних прихода од рада.
Под „почетном компанијом“ се подразумева :
- Они који развијају иновативни предузетнички пројекат који има скалабилан пословни модел, како је предвиђено чланом 4. закона.
– Када привредно друштво припада групи привредних друштава из члана 42. Привредног законика, група или свако од привредних друштава која га чине морају испуњавати горе наведене услове.
– Они чија делатност захтева генерисање или интензивну употребу научно-техничких знања и технологија за генерисање нових производа, процеса или услуга и за каналисање истраживачких, развојних и иновационих иницијатива и преношење њихових резултата.
Нова компанија ће се сматрати иновативном када је њена сврха да реши проблем или побољша постојећу ситуацију развојем нових или значајно побољшаних производа, услуга или процеса у поређењу са стањем технике и која носи имплицитни ризик од технолошког неуспеха. , индустријском или у самом пословном моделу.
Правилником ће се утврдити начин акредитације статуса висококвалификованог стручњака, као и утврђивање услова за квалификовање делатности као обуке, истраживања, развоја и иновација.
КСНУМКС.- ДИГИТАЛНИ НОМАДИ :
Једна од најважнијих новина овог «новог Бекамовог закона» је да проширује могућност коришћења овог режима на оне који се налазе у следећим ситуацијама:
- а) Запослени и запослени у страним компанијама са пребивалиштем ван шпанске територије. Подносилац захтева мора
- Ефикасно радити преко уговора о раду или запослењу, са страном компанијом
- Морате бити у могућности да путујете у Шпанију да бисте обављали поменути посао дигитално, на даљину, искључиво користећи компјутерска, дигитална и телекомуникациона средства.
- б) Самозапослени професионалци који се оснивају у Шпанији ради пружања услуга страним компанијама.
Поред тога, у овим случајевима је такође дозвољена могућност да ови професионалци пружају своје услуге за ентитете са пребивалиштем у Шпанији, са максимално 20% њихове активности.
УСЛОВИ:
- Да нису били резиденти у Шпанији током претходних пет пореских периода на онај у коме се селе на шпанску територију (овај период од пет пореских периода уведен је од Закон 28/2022 од 21. децембра , познат као «Леи оф стартупс », са дејством од 1. јануара 2023. године; раније их је било 10).
- То је оно расељавање на шпанску територију јавља, било у првој години примене режима или у претходној години, као
- Да не остварују приходе који би се класификовали као стечени преко сталне пословне јединице која се налази на територији Шпаније, осим у случају предвиђеном у последње две тачке.
- Порески обвезник који се определи за опорезивање пореза на доходак нерезидента биће предмет стварне обавезе у порезу на богатство.
- Посебан режим ће се примењивати током узастопних пореских периода у којима се, када се испуне такви услови, примењује и на пореског обвезника из члана 93.1. ЛИРПФ . Услови за примену овог посебног режима биће утврђени прописом.
ПОРОДИЦА:
брачни друг пореског обвезника из члана 93.1 ЛИРПФ (који испуњава горе наведене услове) и њихова деца, млађа од 25 година или било које године у случају инвалидитета, или у случају да немају брачну везу, родитељ ових , под условом да је следеће испуњени су услови:
- Да путују на територију Шпаније са пореским обвезником из члана 93.1 ЛИРПФ или касније, под условом да није завршен први порески период у коме се примењује посебан режим.
- Да стекну своју фискалну резиденцију у Шпанији.
- Да испуњавају услове наведене у словима а) и ц) члана 93.1 ЛИРПФ-а (нису били резиденти у Шпанији током пет пореских периода пре оног у коме се преселе на територију Шпаније и да не добију приход који би се квалификовао као добијен преко сталне пословне јединице која се налази на територији Шпаније, осим у случају предвиђеном словом б). 3. и 4. члана 93.1 ЛИРПФ-а).
- Да је збир пореских основица из тачке д) члана 93.2 ЛИРПФ , пореских обвезника у сваком од пореских периода у којима се примењује овај посебан режим, мањи је од пореске основице пореског обвезника из става 1. члана 93. ЛИРПФ .
Које пореске предности има нови Бекамов закон?
Најважнија предност примене овог режима је што порески обвезници неће бити обвезници пореза на доходак грађана, већ пореза на доходак нерезидената.
Ово је поређење:
|
|
У овом режиму ће се посебно примењивати следећа правила:
- Све приходи од привредних делатности класификован као ан предузетничке активности или прихода од рада које порески обвезник добије током примене посебног режима сматра се добијеним на територији Шпаније.
- За ове сврхе, приход остварен од ан активности спроведене пре датума расељавања на територију Шпаније или након датума комуникације предвиђеног у одељку 3 члана 119 РИРПФ-а, не доводећи у питање његово опорезивање када се подразумева да је горе поменути приход остварен на територији Шпаније у складу са одредбама ЛИРНР.
- У сврху ликвидације пореза, приход који је порески обвезник остварио на територији Шпаније у току календарске године ће се опорезовати кумулативно , без икакве могуће надокнаде између њих.
- Пореску основицу чиниће сви приходи из претходне тачке, разлику између прихода из члана 25.1.ф ) од ЛИРНР , а остатак прихода.
Другим речима, следеће пријаве ће бити искључене из пореске основице овог пореза:
КСНУМКСст Дивиденде и други приноси проистекли из учешћа у сопственим средствима субјекта.
КСНУМКСнд Камате и други приходи остварени уступањем сопствени капитал трећим лицима (зајмови и кредити)
КСНУМКСрд Патримонијални добици који се откривају приликом преноса (продаје) патримонијалних елемената (и покретних и непокретних).
У овим случајевима, наведени приход ће се опорезовати као „Штедња“ и „Капитални добици“, како следи:
|
приход ЕУР |
Износ за плаћање ЕУР |
Одморите се ЕУР |
Пореска стопа % |
| 0 | 0 | 6,000 | 100% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | КСНУМКС% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | КСНУМКС% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 100% |
| 300,000.00 | 71,880 | Па надаље | 100% |
ЗАДРЖИВАЊА И ПРИХОДИ ПО РАЧУНУ
Задржавања и уплате по основу пореза на рачуне ће се вршити, у законом утврђеним роковима, у складу са прописима о порезу на доходак нерезидената.
Међутим, проценат задржавања или исплате на рачун прихода од рада биће КСНУМКС%.
Када је накнада коју је исплатио исти исплатилац прихода од рада у току календарске године прелази 600,000 евра , проценат задржавања који се примењује на вишак ће бити 100% .
Одређивање диференцијалне накнаде
Диференцијална стопа ће бити резултат смањења пуне стопе пореза у:
- Одбици од квоте из члана 26 ЛИРНР (одбици за донације и обуставе и уплате на рачун извршене на приходе пореског обвезника). Поред уплата на рачун из члана 114.3 РИРПФ , рате плаћене на рачун пореза на доходак нерезидената ће такође бити одбитне.
- одбитак за двоструко међународно опорезивање из члана 80. Пореског закона који се примењује на приход од рада у иностранству, са ограничењем од 30% дела пуног пореза који одговара свим приходима оствареним од рада у том пореском периоду.
Шта треба да урадим да бих се квалификовао за овај режим?
- Коришћење опције плаћања пореза на приход нерезидента мора се извршити коришћењем облик 149 , који ће бити представљен у максималном периоду од шест месеци од датума почетка активности који се појављује у регистрацији у социјалном осигурању у Шпанији или у документацији која омогућава раднику, где је то прикладно, да одржава законе о социјалном осигурању порекла.
- Ову опцију не могу користити порески обвезници који су искористили посебан поступак за утврђивање обуставе или исплате по основу прихода од рада из члана 89.Б) Закона. РИРПФ .
Трајање посебног режима
Посебан режим ће се примењивати током пореског периода у којем порески обвезник стекне своје уобичајено боравиште у Шпанији и током пет наредних пореских периода, без прејудицирања одрицања или искључивања режима.
За ове сврхе, пореским периодом у коме се добија боравак сматраће се прва календарска година у којој, након расељавања, боравак на територији Шпаније прелази 183 дана.
Оставка и искључење из посебног режима
Порески обвезници који су се определили за посебан режим може одустати од своје примене током новембра и децембра пре почетка календарске године у којој би изузеће требало да ступи на снагу.
поступак одрицања овај режим је следећи:
- Представљање Вашем носиоцу саопштења података предвиђених чланом 88 РИРПФ-а, а он ће вратити запечаћену копију (Саопштавање података од примаоца оствареног прихода Вашем исплатиоцу)
- Представљање Пореској управи модела комуникације предвиђеног чланом 119 РИРПФ, прилажући запечаћену копију горе поменуте комуникације ( модел КСНУМКС ).
Искључење из посебног режима настаје због не -испуњавање неког од наведених услова који одређују његову примену и ступају на снагу у пореском периоду у коме дође до непоштовања.
Ову околност искључени обвезници морају пријавити Пореској управи у року од месец дана од повреде услова који су утврдили њену примену.
Задржавања и уплате на рачун ће се вршити у складу са прописима о порезу на доходак физичких лица, од момента када обвезник обавести свог пореског службеника да је прекршио услове за примену овог посебног режима, уз прилагање копије наведеног саопштења.
Истовремено, он ће свом носиоцу доставити саопштење података предвиђених чланом 88 РИРПФ . Обрачун нове стопе по одбитку извршиће се у складу са одредбама члана 87 РИРПФ , узимајући у обзир укупан износ годишње накнаде.
Порески обвезници који се одрекну или буду искључени из овог режима неће моћи поново да се определе за његову примену.
Желим да будем дигитални номад у Шпанији, шта треба да урадим сада?
ПРВИ КОРАК.- ФОРМАЛИЗАЦИЈА ВАШЕГ БОРАВАКА У ШПАНИЈИ
Морате да формализујете свој УЛАЗАК или БОРАВАК у Шпанији.
1.- За УЛАЗ – ВИЗА: Визу за Дигитал Номад морате да добијете у конзулату ваше земље порекла. Дакле, у случају да се налазите у Великој Британији, САД, Канади итд., морате се пријавити за ВИЗУ тамо.
Ова ВИЗА ће имати ЈЕДНУ ГОДИНУ важења, док можете о
2.- За БОРАВИШНУ ДОЗВОЛУ: У случају да већ формално боравите у Шпанији, можете се директно пријавити за ДОЗВОЛУ БОРАВКА.
Дигитална дозвола се може добити у УГЕ – Унидад де Грандес Емпресас из Шпаније.
Услови за добијање ВИЗЕ/ДОЗВОЛЕ:
- Морате доказати да је ваш рад се може обављати на даљину.
- Да сте уговорени са страном компанијом. Морате да докажете да имате професионалан однос са компанијом најмање три месеца пре пријаве и да вам компанија дозвољава рад на даљину.
- У случају фрееланце, потребно је да докажете да радите са најмање једном компанијом ван Шпаније и да испоручите меркантилни уговори сарадње са овим компанијама, где се такође помиње да можете да обављате посао код њих
- Кривична евиденција из земље (земаља) у којој сте живели последњих пет година.
- Приватна полиса здравственог осигурања најмање годину дана, од компаније која је законски овлашћена за пословање у Шпанији.
- Економска подршка: Морате да докажете да ви и остали чланови породице имате довољно средстава за живот у Шпанији.
- Власник визе: Морате имати 200% шпанске минималне плате, дакле 1,100 € к 200% = € 2,200.
- Супружник или партнер – 75% минималне зараде, дакле 1,100 € к 75% = €825.
- Даље зависне особе (тј. деца) – по 25% минималне зараде, дакле 1,100 € к 25% = 275 € сваки.
Можете пружити доказ о економским аспектима са а копија вашег уговора у којем је наведена ваша плата, платни листић или потврда ваше компаније у којој је наведена ваша плата.
Могу ли да пређем са постојеће неуносне визе на дигиталну номадску визу?
Да, можете поднети захтев за дигиталну номадску визу док сте легално у Шпанији и покривени неуносном визом.
ДРУГИ КОРАК.- РЕГИСТРАЦИЈА У ПОРЕСКОЈ УПРАВИ
Када доведете у ред свој боравак у Шпанији, потребно је да се региструјете у шпанској пореској управи, на следећи начин:
1.- Регистрација у ЦЕНСО, са модел КСНУМКС
2.- Када Ценсо буде одобрен, онда морате да поднесете званичну пријаву за Дигитални номадски режим са модел КСНУМКС.
3.- Касније, треба да представите своје пореску пријаву за ваше годишње приходе са модел КСНУМКС.
Остале пореске обавезе:
- модел КСНУМКС.- Овај модел је да се међународна имовина за резиденте Шпаније пријави порезу на доходак резидента. Пошто ћете бити обвезници пореза на приход НЕрезидената, онда не морате да поднесете овај модел.
- Шпански порез на богатство.- Бићете одговорни за овај порез, али ограничено на имовину коју имате искључиво на територији Шпаније.
ПРАКТИЧНИ СЛУЧАЈ.- СТВАРНО ТУМАЧЕЊЕ БРИТАНСКОГ НОМАДА У ШПАНИЈИ
В1162-22, од 26. маја, разматра случај физичког лица које се сели у Шпанију да ради као запослени у британској компанији.
Британски службеник свој главни посао обавља из Шпаније, иако спорадично путује у Уједињено Краљевство где обавља и одређене привремене послове.
Британска компанија врши задржавање од плате коју прима запослени. Ови заостаци су они који су по закону обавезни за порез на доходак УК, плус одређена задржавања у социјалном осигурању у УК.
У овом случају, шпански ДГТ анализира следеће:
- У којој земљи би требало опорезовати зарађени приход?
- Ако је земља у којој се приход мора опорезовати Шпанија, како се може елиминисати двоструко опорезивање?
- Могућа примена изузећа садржаног у члану 7.п Закона 35/2006 (пензије, бенефиције и помоћ коју прима социјално осигурање), за рад у иностранству
- Одбитак трошкова социјалног осигурања у Шпанији плаћених Уједињеном Краљевству.
1.- Што се тиче прихода добијеног за посао који је стварно обављен у Уједињеном Краљевству — када подносилац питања путује у ту земљу због посла—.
У овом случају, ДГТ потврђује следеће:
" И према прописима који регулишу порез на доходак физичких лица (пошто је подносилац уобичајено боравиште на територији Шпаније), и према одредбама шпанско-британског споразума о избегавању двоструког опорезивања (нарочито у његовом члану 16.1)— да Уједињено Краљевство може опорезовати приходе остварене тим радом , пошто став 2 члана 16 Шпанско-британског споразума није применљив ".
На овај начин , Шпанија, као земља пребивалишта подносиоца, елиминише двоструко опорезивање то би могло да се деси —као што је јасно из члана 22.1 Хиспано-британског споразума—, и у том смислу се мора применити оно што је утврђено чланом 80. Закона 35/2006.
2.- Приходи добијени за радове обављене на даљину из Шпаније за британску компанију (рад на даљину ),
ДГТ—у складу са одредбама става 1. коментара на члан 15. Модел конвенције ОЕЦД—сматра да ће приход остварен радом на даљину, будући да потиче од рада у приватној кући у Шпанији, опорезују се само у Шпанији , будући да се запошљавање обавља у нашој земљи — при чему је свеједно да плодове рада прима британска компанија.
3.- У погледу могућности примене изузећа садржаног у члану 7.п Закона 35/2006. Узимајући у обзир да се у овом случају рад обавља у иностранству.
– Што се тиче прихода од рада добијеног када подносилац захтева спорадично путује у Уједињено Краљевство, услов да приход долази због стварног рада у иностранству може се схватити испуњеним, услов који неће бити испуњен у односу на посао обављен у шпанска територија.
— С друге стране, примена горе поменутог изузећа захтева да се посао обезбеди за нерезидентно предузеће или ентитет, или сталну пословну јединицу у иностранству. Дакле, у мери у којој је компанија корисник или крајњи прималац посла који је консултант обавио у иностранству компанија или ентитет који није резидент Шпаније, поменути захтев се може схватити као испуњен.
— На крају, члан 7.п поменутог закона захтева, као предуслов за примену ослобођења, да се на територији на којој се изводе радови примењују порез идентичне или аналогне природе оној овог пореза и не у случају земље или територије која је према прописима класификована као порески рај, без потребе за ефективним опорезивањем, овај услов се сматра испуњеним посебно када је земља или територија на којој се обавља посао потписала споразум са Шпанијом да се избегне међународно двоструко опорезивање које садржи клаузулу о размени информација, као у овом случају.
4.- У вези са могућношћу да се трошкови социјалног осигурања плаћени Уједињеном Краљевству сматрају одбитним.
У ове сврхе, и након што се позабави одредбама члана 19. Закона 35/2006, ДГТ се позива на своју доктрину према којој, упућивање које овај закон даје на социјално осигурање треба схватити као да се односи на стране еквивалентне јавне системе.
Дакле, ако је у складу са важећим прописима о овом питању, законодавство о социјалном осигурању које се примењује на подносиоца је британско, због чега је она требало да допринесе социјалном осигурању наведене државе због развоја свог рада као запосленог, и будући да су ти доприноси директно везани за пун приход од рада исказан у порезу на доходак грађана, сматраће се као одбитни трошак за утврђивање нето прихода од рада.