LEI DOS TRABALHADORES DIGITAIS NOMAD DEZEMBRO DE 2022 – NOVA “LEI BECKHAM” EM ESPANHOL
O sistema espanhol de atração de talento estrangeiro é amplamente conhecido, através de uma regime tributário especial para trabalhadores postado em território espanhol, mais conhecido como Lei de Beckham (LIRPF art.93).
Este sistema permite aos deslocados para Espanha «optar» pela regularização do Imposto sobre o Rendimento de Não Residentes (IRPFNR), durante o período fiscal em que ocorre a mudança de residência e nos cinco anos seguintes.
Aperfeiçoamento da Lei de Beckham
23 de dezembro de 2022, uma nova lei foi publicada, L28/2022, BOE 22-12-22 . Também chamado "Lei das Startups”. Esta lei tem por objetivo alargar e melhorar as condições do regime para trabalhadores, profissionais, empresários, investidores e deslocados para Espanha.
Esta lei faz acesso ao regime especial facilitado pela redução do número de períodos fiscais prévio à mudança para território espanhol durante o qual o contribuinte não pode ter sido residente fiscal em Espanha, que vai de 10 a 5 anos. Ou seja, antes desta lei era exigido que o requerente não fosse residente fiscal em Espanha há pelo menos 10 anos. Este novo regulamento reduzirá este prazo para apenas 5 anos.
Quem pode ter acesso a este novo regime?
1.- FUNCIONÁRIOS ESTRANGEIROS COM CONTRATO DE FUNCIONÁRIO EM EMPRESAS ESPANHOLAS : Em consequência de contrato de trabalho, com exceção da relação especial de trabalho de desportistas profissionais regulada pelo Real Decreto 1006/1985, de 26 de junho.
Esta condição considera-se preenchida nos seguintes casos:
- Uma relação de trabalho, ordinária ou especial, ou estatutária é iniciada com um empregador na Espanha
- Quando a deslocação seja ordenada pelo empregador e haja carta de deslocação deste último ou quando, sem ordem do empregador, a actividade laboral seja prestada à distância, mediante recurso exclusivo a meios e sistemas informáticos, telemáticos e de telecomunicações.
Em particular, esta circunstância será entendida como preenchida no caso de trabalhadores assalariados que tenham » visto para teletrabalho internacional » prevista em Lei 14/2013, de 27 de setembro de apoiar os empreendedores e a sua internacionalização.
2.- ADMINISTRADOR DE UMA EMPRESA/ENTIDADE ESPANHOLA.
Nestes casos, o visto e a possibilidade de acesso a este regime serão concedidos em todos os casos em que o requerente detenha a qualidade de administrador de empresa espanhola.
No entanto, este regime não se aplica no caso de a referida empresa ser uma «Empresa Patrimonial».
3.- EMPREENDEDORES
Aqueles que desejam exercer em Espanha uma atividade económica classificada como atividade empresarial, de acordo com o procedimento descrito no artigo 70.º do Lei 14/2013, de 27 de setembro .
4.- PROFISSIONAIS ALTAMENTE QUALIFICADOS
Como consequência do exercício de uma atividade económica em Espanha por um profissional altamente qualificado que presta serviços exclusivamente a empresas classificadas como «emergentes» na aceção do artigo 3.º do Lei 28/2022, de 21 de dezembro , de promoção do ecossistema de empresas emergentes, ou que desenvolvam atividades de formação, investigação, desenvolvimento e inovação, recebendo por isso uma remuneração que em conjunto representa mais de 40% de todos os rendimentos empresariais, profissionais e pessoais.
Entende-se por “empresa start-up” :
- Aqueles que desenvolvem um projeto de empreendedorismo inovador que tenha um modelo de negócio escalável, conforme previsto no artigo 4º da lei.
– Quando a empresa pertença a um grupo de sociedades definido no artigo 42.º do Código Comercial, o grupo ou cada uma das sociedades que o integram devem cumprir os requisitos anteriores.
– Aqueles cuja atividade requeira a geração ou utilização intensiva de conhecimentos técnico-científicos e tecnologias para a geração de novos produtos, processos ou serviços e para a canalização de iniciativas de pesquisa, desenvolvimento e inovação e transferência de seus resultados.
Uma empresa start-up será considerada inovadora quando seu objetivo for resolver um problema ou melhorar uma situação existente, desenvolvendo produtos, serviços ou processos novos ou substancialmente melhorados em comparação com o estado da arte e que implícita um risco de falha tecnológica. , industrial ou no próprio modelo de negócio.
A regulamentação determinará a forma de credenciamento da condição de profissional altamente qualificado, bem como a determinação dos requisitos para qualificar as atividades como treinamento, pesquisa, desenvolvimento e inovação.
5.- NÔMADES DIGITAIS :
Uma das novidades mais importantes desta «Nova Lei de Beckham» é que alarga a possibilidade de usufruir deste regime a quem se encontre nas seguintes situações:
- a) Empregados e empregados de empresas estrangeiras residentes fora do território espanhol. O requerente deve
- Trabalhar efetivamente por contrato de trabalho ou emprego, com empresa estrangeira
- Deve poder deslocar-se a Espanha para realizar os referidos trabalhos de forma digital, à distância, exclusivamente através de meios informáticos, digitais e de telecomunicações.
- b) Profissionais autônomos que se estabeleçam na Espanha para prestar serviços a empresas estrangeiras.
Além disso, nesses casos, também é permitida a possibilidade desses profissionais prestarem seus serviços para entidades residentes na Espanha, com um máximo de 20% de sua atividade.
CONDIÇÕES:
- Êxtase não tenham sido residentes na Espanha durante os cinco períodos fiscais anteriores àquele em que se deslocam para o território espanhol (este período de cinco períodos fiscais foi introduzido por Lei 28/2022, de 21 de dezembro , conhecida como «Ley of startups », com efeitos a partir de 1 de janeiro de 2023; anteriormente eram 10).
- Que o deslocamento para território espanhol ocorra, quer no primeiro ano de aplicação do regime, quer no ano anterior, conforme
- Que não obtenham rendimentos que se classifiquem como obtidos através de estabelecimento estável situado em território espanhol, exceto no caso previsto nos dois últimos pontos anteriores.
- O contribuinte que optar pela tributação do Imposto de Renda de Não Residente estará sujeito à obrigação real no Imposto sobre Fortunas.
- O regime especial será aplicável durante os períodos de tributação sucessivos em que, quando tais condições se verifiquem, também se aplique ao sujeito passivo previsto no n.º 93.1 do artigo XNUMX.º do LIRPF . Os termos e condições de aplicação deste regime especial serão fixados em regulamento.
FAMÍLIA:
A cônjuge do sujeito passivo a que se refere o n.º 93.1 do artigo XNUMX.º do LIRPF (que reúna os requisitos anteriores) e seus filhos, menores de 25 anos ou qualquer que seja a idade em caso de invalidez, ou no caso de não haver parentesco matrimonial, o genitor destes , desde que o seguinte condições são atendidas:
- Que viajem para o território espanhol com o contribuinte referido no artigo 93.1 do LIRPF ou em momento posterior, desde que não tenha terminado o primeiro período de tributação a que se aplique o regime especial.
- Que adquiram sua residência fiscal na Espanha.
- Que reúnam as condições referidas nas alíneas a) ec) do n.º 93.1 do artigo 3.º da LIRPF (não tenham sido residentes em Espanha durante os cinco períodos fiscais anteriores àquele em que se desloquem para o território espanhol e que não obtenham os rendimentos que se qualifiquem como obtidos através de um estabelecimento estável situado em território espanhol, exceto no caso previsto na alínea b). 4.º e 93.1.º do n.º XNUMX do artigo XNUMX.º da LIRPF).
- Que a soma das matérias colectáveis, a que se refere a alínea d) do n.º 93.2 do artigo XNUMX.º do LIRPF , dos contribuintes em cada um dos períodos de tributação em que este regime especial é aplicável, seja inferior à matéria colectável do sujeito passivo a que se refere o n.º 1 do artigo 93.º do LIRPF .
Que vantagens fiscais tem a nova Lei de Beckham?
A vantagem mais importante da aplicação deste regime é que os contribuintes não estarão sujeitos ao Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, mas sim ao Imposto sobre o Rendimento dos Não Residentes.
Esta é a comparação:
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Em particular, aplicar-se-ão neste regime as seguintes regras:
- Todos os Produtos renda de atividades econômicas classificado como um actividade empresarial ou rendimento do trabalho obtido pelo sujeito passivo durante a aplicação do regime especial entende-se obtido em território espanhol.
- Para estes efeitos, os rendimentos provenientes de uma atividade exercida antes da data do deslocamento em território espanhol ou após a data da comunicação prevista no n.º 3 do artigo 119.º do RIRPF, sem prejuízo da sua tributação quando os referidos rendimentos se entendam obtidos em território espanhol de acordo com o disposto na LIRNR.
- Para efeito de liquidação do imposto, os rendimentos obtidos pelo contribuinte em território espanhol durante o ano civil serão tributados cumulativamente , sem qualquer compensação possível entre eles.
- A matéria colectável será constituída por todos os rendimentos referidos no número anterior, distinguindo entre os rendimentos referidos no artigo 25.1.f ) Do LIRNR , e o restante da renda.
Ou seja, serão excluídas da matéria colectável deste imposto as seguintes declarações:
1st Dividendos e outros rendimentos derivados da participação nos fundos próprios de uma entidade.
2nd Juros e outros rendimentos obtidos com a cessão de capital próprio a terceiros (empréstimos e créditos)
3rd ganhos patrimoniais que se revelam por ocasião de transmissões (venda) de elementos patrimoniais (tanto móveis como imóveis).
Nestes casos, os referidos rendimentos serão tributados como «Poupança» e «Ganhos de Capital», da seguinte forma:
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Passiva EUR |
Quantia a pagar EUR |
Descanse para EUR |
Taxa de imposto % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Para a frente | 28% |
RETENÇÕES E RECEITAS POR CONTA
As retenções e pagamentos por conta de pagamentos por conta do imposto serão efectuados, nos termos fixados na lei, de acordo com o regulamento do Imposto sobre o Rendimento de Não Residentes.
No entanto, o percentual de retenção ou pagamento por conta da renda do trabalho será 24%.
Quando a remuneração paga pelo mesmo pagador de rendimentos do trabalho durante o ano calendário excede 600,000 euros , o percentual de retenção aplicável ao excesso será 47% .
Determinação da taxa diferencial
A alíquota diferencial será o resultado da redução da alíquota integral do imposto em:
- As deduções à quota do artigo 26.º do LIRNR (deduções por doações e retenções e pagamentos por conta efetuados sobre a renda do contribuinte). Além dos pagamentos por conta referidos no n.º 114.3 do artigo XNUMX.º do RIRPF , também serão dedutíveis as parcelas pagas por conta de Imposto de Renda de Não Residente.
- A dedução por dupla tributação internacional a que se refere o artigo 80.º da Lei Fiscal aplicável aos rendimentos do trabalho obtidos no estrangeiro, com o limite de 30% da parte da totalidade do imposto correspondente à totalidade dos rendimentos do trabalho auferidos nesse período de tributação.
O que devo fazer para me qualificar para este regime?
- O exercício da opção de pagamento do imposto sobre o rendimento de não residente deve ser feito através forma 149 , que serão apresentados no prazo máximo de seis meses a partir da data de início da atividade que conste da inscrição na Previdência Social na Espanha ou na documentação que permita, se for o caso, ao trabalhador manter a legislação previdenciária de origem.
- Esta opção não pode ser exercida pelos sujeitos passivos que tenham recorrido ao procedimento especial de determinação de retenções ou pagamentos por conta de rendimentos do trabalho previsto na alínea b) do artigo 89.º do Código RIRPF .
Duração do regime especial
O regime especial será aplicado durante o período de tributação em que o contribuinte adquira a sua residência habitual em Espanha e durante os cinco períodos de tributação seguintes, sem prejuízo da renúncia ou exclusão do regime.
Para estes efeitos, o período fiscal em que é adquirida a residência será considerado o primeiro ano civil em que, uma vez ocorrido o deslocamento, a permanência em território espanhol exceda 183 dias.
Demissão e exclusão do regime especial
Contribuintes que optaram pelo regime especial pode renunciar à sua aplicação durante os meses de novembro e dezembro anteriores ao início do ano civil em que a renúncia deve produzir efeitos.
A procedimento de renúncia este regime é o seguinte:
- Apresentação ao seu detentor da comunicação dos dados prevista no artigo 88.º do RIRPF, devendo este devolver uma cópia lacrada (Comunicação dos dados do destinatário dos rendimentos auferidos ao seu pagador)
- Apresentação ao Órgão Fiscal do modelo de comunicação previsto no artigo 119.º do RIRPF, anexando uma cópia lacrada da comunicação acima mencionada ( Modelo 149 ).
A exclusão do regime especial ocorre por não -cumprimento de qualquer das condições acima referidas que determinam a sua aplicação e produzirão efeitos no exercício fiscal em que ocorrer o incumprimento.
Os sujeitos passivos excluídos devem comunicar esta circunstância à Administração Fiscal no prazo de um mês a contar do incumprimento das condições que determinaram a sua aplicação.
As retenções e pagamentos por conta serão efetuados de acordo com o disposto no IRS, a partir do momento em que o contribuinte notifique o seu retentor que infringiu as condições de aplicação deste regime especial, juntando cópia da referida comunicação.
Paralelamente, submeterá a seu titular a comunicação de dados prevista no artigo 88.º do RIRPF . O cálculo da nova taxa de retenção na fonte será feito de acordo com o disposto no artigo 87.º da RIRPF , tendo em conta o valor total da remuneração anual.
Os contribuintes que renunciarem ou forem excluídos deste regime não poderão voltar a optar pela sua aplicação.
Quero ser um Nômade Digital na Espanha, o que preciso fazer agora?
PRIMEIRO PASSO.- FORMALIZAÇÃO DA SUA ESTADIA NA ESPANHA
Você precisa formalizar sua ENTRADA ou ESTADIA na Espanha.
1.- Pela ENTRADA – VISTO: Você precisa obter o VISTO para Nômade Digital no Consulado do seu país de origem. Então, caso você esteja no Reino Unido, EUA, Canadá, etc, você precisa solicitar o VISA lá.
Este VISTO terá validade de UM ANO, podendo você
2.- Para a AUTORIZAÇÃO DE PERMANÊNCIA: No caso de você já estar formalmente na Espanha, você pode solicitar diretamente a AUTORIZAÇÃO DE RESIDÊNCIA.
A autorização digital pode ser obtida na UGE – Unidad de Grandes Empresas da Espanha.
Requisitos para obtenção do VISTO/PERMISSÃO:
- Você precisa provar que seu trabalho pode ser feito remotamente.
- Que você é contratado por uma empresa estrangeira. Você precisa demonstrar que tem um relacionamento profissional com a empresa por pelo menos três meses antes da inscrição e que a empresa permite seu trabalho remoto.
- No caso de autônomo você precisa provar que trabalha com pelo menos uma empresa fora da Espanha e fornecer o contratos mercantis de colaboração com essas empresas, onde também é mencionado que você pode realizar o trabalho para elas
- Registos criminais do(s) país(es) em que você viveu nos últimos cinco anos.
- Apólice de seguro de saúde privado por pelo menos um ano, de uma empresa legalmente autorizada a operar na Espanha.
- Suporte econômico: Você precisa provar, que você e o resto dos membros da família, que você tem fundos suficientes para viver na Espanha.
- Portador de visto: Você precisa ter 200% do salário mínimo espanhol, então € 1,100 x 200% = € 2,200.
- Cônjuge ou companheiro – 75% do salário mínimo, portanto € 1,100 x 75% = €825.
- Outros dependentes (ou seja, filhos) – 25% do salário mínimo cada, então € 1,100 x 25% = € 275 cada.
Você pode comprovar os aspectos econômicos com um cópia do seu contrato declarando o seu salário, recibos de vencimento ou um certificado da sua empresa declarando o seu salário.
Posso passar do Visto Não Lucrativo existente para um Visto Nômade Digital?
Sim, você pode solicitar o Visto de Nômade Digital enquanto estiver legalmente na Espanha e coberto pelo Visto Não Lucrativo.
SEGUNDO PASSO.- INSCRIÇÃO NA FISCALIDADE
Depois de regularizada a sua estadia em Espanha, deverá registar-se na repartição de finanças espanhola, da seguinte forma:
1.- Inscrição no CENSO, Com o Modelo 030
2.- Uma vez aprovado o Censo, deverá apresentar a candidatura formal para o Regime nômade digital com o Modelo 149.
3.- Posteriormente, deverá apresentar o seu declaração de imposto para seus rendimentos anuais com o Modelo 151.
Outras obrigações fiscais:
- Modelo 720.- Este modelo é para declarar bens internacionais para residentes espanhóis sujeitos ao Imposto de Renda Residente. Como você será responsável pelo Imposto de Renda de NÃO RESIDENTE, então, não é necessário apresentar este modelo.
- Imposto sobre a riqueza espanhol.- Você será responsável por este imposto, mas apenas limitado aos bens que você possui exclusivamente no território espanhol.
CASO PRÁTICO.- INTERPRETAÇÃO DE CASO REAL DE UM NÔMADA BRITÂNICO NA ESPANHA
V1162-22 , de 26 de maio, analisa o caso de uma pessoa singular que se muda para Espanha para trabalhar como trabalhadora de uma empresa britânica.
O trabalhador britânico exerce a sua atividade principal a partir de Espanha, embora efetue viagens esporádicas ao Reino Unido onde também realiza alguns trabalhos temporários.
A empresa britânica faz as retenções sobre o salário recebido pelo empregado. Essas retenções são aquelas exigidas por lei para o Imposto de Renda do Reino Unido, além de certas retenções para a Previdência Social do Reino Unido.
Neste caso, a DGT espanhola analisa o seguinte:
- Em que país os rendimentos auferidos devem ser tributados?
- Se o país onde os rendimentos devem ser tributados é a Espanha, como eliminar a dupla tributação?
- A eventual aplicação da isenção prevista no artigo 7.p da Lei 35/2006 (pensões, prestações e ajudas recebidas pela Segurança Social), para trabalhos prestados no estrangeiro
- Dedutibilidade em Espanha das despesas de Segurança Social pagas ao Reino Unido.
1.- Referente aos rendimentos recebidos pelo trabalho efetivamente realizado no Reino Unido —quando o consulente se deslocar a esse país por motivos trabalhistas—.
Neste caso, a DGT confirma o seguinte:
" De acordo com os regulamentos que regem o Imposto de Renda Pessoa Física (uma vez que o consulente é residente habitual em território espanhol) e com as disposições do acordo hispano-britânico para evitar a dupla tributação (particularmente em seu artigo 16.1)— que o Reino Unido pode tributar a renda derivada desse trabalho , pois o parágrafo 2 do artigo 16 do Acordo Hispano-Britânico não é aplicável ".
In This Way , será a Espanha, como país de residência do consulente, quem eliminará a dupla tributação que poderia ocorrer —como resulta do artigo 22.1 do Acordo Hispano-Britânico—, devendo aplicar-se a esse efeito o disposto no artigo 80 da Lei 35/2006.
2.- Rendimentos recebidos pelo trabalho realizado à distância desde Espanha para a empresa britânica (teletrabalho ),
A DGT - de acordo com o disposto no n.º 1 dos Comentários ao artigo 15.º da Convenção Modelo da OCDE - considera que os rendimentos obtidos com o teletrabalho, uma vez que provêm do trabalho realizado a partir de um domicílio particular em Espanha, serão ser tributado apenas em Espanha , já que o emprego é exercido em nosso país — sendo irrelevante que os frutos do trabalho sejam recebidos por uma empresa britânica.
3.- Quanto à possibilidade de aplicação da isenção prevista no artigo 7.p da Lei 35/2006. Levando em consideração que neste caso o trabalho é realizado no exterior.
– No que diz respeito aos rendimentos do trabalho obtidos quando o requerente se desloca esporadicamente ao Reino Unido, pode entender-se preenchido o requisito de que os rendimentos se devem a trabalhos efetivamente prestados no estrangeiro, condição que não se verifica relativamente aos trabalhos prestados no território espanhol.
— Por outro lado, a aplicação da referida isenção exige que a obra seja prestada para sociedade ou entidade não residente, ou estabelecimento estável situado no estrangeiro. Assim, na medida em que a empresa beneficiária ou destinatária final dos trabalhos prestados pelo consultor no exterior seja uma empresa ou entidade não residente na Espanha, tal requisito pode ser entendido como cumprido.
— Por último, o artigo 7.p da referida lei exige, como condição para a aplicação da isenção, que seja aplicada no território onde se realizam as obras uma taxa de natureza idêntica ou análoga à desta taxa e não no caso de país ou território que tenha sido classificado por regulamento como paraíso fiscal, sem necessidade de tributação efetiva, considerando-se este requisito cumprido em particular quando o país ou território onde a obra é realizada tenha celebrado um acordo com a Espanha para evitar a dupla tributação internacional que contém uma cláusula de troca de informações, como neste caso.
4.- Sobre a possibilidade de considerar como dedutíveis as despesas de Segurança Social pagas ao Reino Unido.
Para o efeito, e atendendo ao disposto no artigo 19.º da Lei 35/2006, a DGT invoca a sua doutrina segundo a qual, as referências que esta lei faz à Segurança Social devem ser entendidas como feitas a sistemas públicos estrangeiros equivalentes.
Portanto, se de acordo com a regulamentação vigente sobre a matéria, a legislação previdenciária aplicável à consulente é britânica, razão pela qual ela deveria ter contribuído para a Previdência Social do referido Estado devido ao desenvolvimento de seu trabalho como empregada, e uma vez que tais contribuições estão diretamente vinculadas ao rendimento integral do trabalho declarado no Imposto de Renda da Pessoa Física, serão consideradas despesa dedutível para apuração do resultado líquido do trabalho.