(atualizado em janeiro de 2023)

IMPOSTO DE RENDA PARA INDIVÍDUOS NA ESPANHA – ESPECIAL ATENÇÃO AOS RENDIMENTOS DE ALUGUEL DE PENSÕES DE IMÓVEIS ESPANHOL

1.- FATO TRIBUTÁVEL – RENDIMENTOS E ALUGUEL

O fato gerador é constituído por todos os rendimentos recebidos durante o ANO NATURAL (na Espanha o “Ano Natural” é de 01.01 a 31.12):

- Pessoas físicas ou particulares, com residência fiscal na Espanha.

Que tipo de receitas?: Salários, pensões, renda de aluguel, renda de atividades econômicas ou profissionais, lucros de jogos de azar, doações, vendas, heranças, ações, interesses, etc.

Como calcular as pensões, salários e outros rendimentos gerados noutras moedas (Libras Esterlinas/GBP, Dólares Americanos/USD, etc.)?. Qual é a taxa de câmbio a ser usada para rendimentos em outra moeda para o Imposto de Renda na Espanha? A regra geral é que a taxa de câmbio a utilizar para valorizar os rendimentos recebidos noutra moeda diferente do EUROS é a do momento em que estes rendimentos são gerados. 

Assim, no caso de pensões, ou salários, o contribuinte tem de calcular qual é a taxa de câmbio em Euros no momento da geração deste rendimento. Isso significa que será necessário calcular cada um dos pagamentos recebidos mensalmente, trimestralmente, etc., a fim de determinar o câmbio exato em euros em cada um dos períodos.

Onde obter a taxa de câmbio oficial da moeda internacional em Euros? – A melhor opção é ir ao site oficial do Banco Central Europeu, ou ao Banco Central Espanhol.

 

2.- QUEM É RESPONSÁVEL?

Todas as pessoas singulares que tenham a sua residência habitual em território espanhol.

Quando se considera que um indivíduo ou indivíduo tem a sua residência habitual em Espanha?

Existem vários critérios para determinar quando uma pessoa é residente fiscal na Espanha:

• Critérios gerais - Fique na Espanha por mais de 6 meses

Uma pessoa é considerada residente na Espanha quando permanece em território espanhol por mais de 183 dias durante um ano civil.

Para a contagem do tempo, não são consideradas viagens temporárias ou estadias no estrangeiro que não impliquem mudança de residência. Por outras palavras, apenas serão consideradas «ausências» para o efeito as estadias no estrangeiro que impliquem uma mudança real de residência.

Desta forma, uma viagem de ida e volta ao estrangeiro, seja em férias, saúde, visita a familiares, lazer, etc., não contará como «ausência», e o tempo que a mesma a realizar será contabilizado como «estada em Espanha».

Caso de paraísos fiscais: Para esses fins, um certificado de residência emitido por um paraíso fiscal não será válido.

No entanto, se houver uma mudança «real» de residência do contribuinte para paraíso fiscal, uma vez verificada essa mudança há mais de 6 meses e um dia, durante QUATRO ANOS continuará a ser tributado em Espanha como residente fiscal.

Para a Espanha, um “Paraíso / Paraíso Fiscal” deixa de sê-lo quando são celebrados Acordos para evitar a dupla tributação, com obrigações de intercâmbio de informações entre os dois países.

A título de exemplo, a Espanha tem vindo a assinar este tipo de acordo com os seguintes países:

• malte
• Emirados Árabes Unidos
• Jamaica
• Trinidade e Tobago
• Luxemburgo
• Panamá
• Barbados
• Singapore

Critério da atividade econômica PRINCIPAL

Por meio deste critério, considera-se residente fiscal na Espanha toda pessoa que exerça atividades ou interesses econômicos com sede ou sede na Espanha.

Caso o contribuinte não pretenda ser considerado residente em Espanha com base neste critério, deverá provar que tem a base ou núcleo principal da sua atividade fora de Espanha.

• Critério do Núcleo Familiar

Uma pessoa é considerada residente em Espanha se o cônjuge não separado ou os filhos menores da pessoa singular residirem em Espanha.

• Regime de imigrantes

Os trabalhadores que permanecerem na Espanha única e exclusivamente por motivos de trabalho, estarão isentos e não serão tributados pelo Imposto de Renda de Pessoas Físicas, mas pelo Imposto de Renda de NÃO RESIDENTES (que é inferior ao Imposto de Residentes).

Para que essa isenção seja cumprida, essas pessoas devem comprovar:

• Que têm um contrato de trabalho que os obriga a permanecer na Espanha
• Que não tenham residido na Espanha nos últimos 10 anos

O objetivo deste regime é acolher mão-de-obra qualificada em Espanha, uma vez que, uma vez que os rendimentos não estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, que atinge taxas próximas dos 50%, permite que esses rendimentos sejam tributados ao IRNR (Imposto sobre o Rendimento de Não Residentes), com uma taxa fixa de 19% para os nacionais da União Europeia e 24% para os restantes.

• Regime de alocação de renda

Para além das «pessoas singulares» ou «pessoas singulares», existem vários casos que também estão sujeitos ao imposto:

1. Sociedades civis
2. Comunidades de proprietários
3. Heranças reclinadas

Nestes casos, os rendimentos obtidos por estas entidades são imputados aos membros que as integram, pelo que a própria entidade não é tributada nem pelo IRPJ nem pelo IRC.

A forma de atribuição dos rendimentos obtidos por essas entidades aos seus membros ou participantes é feita da seguinte forma:

• No caso de os membros da entidade serem sujeitos passivos do Imposto sobre as Sociedades, eles pagarão por esse imposto.
• No caso de os membros serem pessoas físicas ou jurídicas, eles pagarão imposto de renda de pessoa física.

3.- ISENÇÕES DE IMPOSTO DE RENDA

Há uma longa lista de rendimentos que não são tributados pelo IRPJ, como a indemnização em caso de despedimento (os primeiros 180,000 euros são isentos, os restantes devem ser tributados a título de rendimento laboral); bolsas de estudos, rendimentos de trabalho no estrangeiro (o limite da isenção é de 60,100 euros por ano), ou pagamentos por maternidade ou paternidade.

A seguir, apresentamos uma lista de rendimentos isentos de tributação no imposto de renda pessoa física, conforme recolhidos pela Agência Tributária para ano fiscal de 2022:

• Benefícios e pensões concedidos por atos de terrorismo.
• Indemnizações por danos corporais decorrentes de responsabilidade civil e decorrentes de contratos de seguros de acidentes.
• Indenização por demissão ou rescisão do trabalhador.
• Benefícios por invalidez absoluta, permanente ou grande invalidez, recebidos da Segurança Social ou das entidades que a substituem.
• Pensões por inutilidade ou invalidez permanente do regime de classe passiva.
• Remuneração por maternidade ou paternidade e familiares semelhantes e não contributivos.
• Benefícios públicos para a promoção de pessoas com deficiência, maiores de 65 anos ou menos.
• Bolsas de estudo
• Anuidades para alimentação em favor dos filhos e filhas.
• Prémios literários, artísticos ou científicos relevantes declarados isentos pelos Prémios do Tesouro e Princesa das Astúrias.
• Apoio a atletas de alto nível, com limite de 60,100 euros.
• Benefícios de desemprego recebidos na forma de pagamento único.
• Planos de poupança de longo prazo.
• Gratificações pela participação em missões internacionais de paz ou humanitárias aos membros das referidas missões e compensação por operações internacionais de paz e segurança.
• Indenizações pagas pelas Administrações Públicas por danos corporais.
• Benefícios recebidos por sepultamento ou sepultamento.
• Indenizações do Estado e das Comunidades Autônomas para compensar a privação de liberdade.
• Planos de poupança individuais.
• Rendimentos do trabalho decorrentes das prestações auferidas sob a forma de rendimentos por pessoas com deficiência correspondentes a contribuições para os regimes de segurança social e contribuições para bens protegidos.
• Benefícios econômicos públicos vinculados ao serviço, para cuidado no ambiente familiar e atendimento personalizado.
• Renda mínima de inserção e auxílio a vítimas de crimes violentos e violência de gênero.
• Prestações familiares e ajudas recebidas de qualquer uma das administrações públicas, quer relacionadas com o nascimento, adopção, acolhimento ou guarda de filhos menores.

Ganhos de capital isentos

Além disso, existem rendimentos obtidos através de Ganhos de Capital isentos de tributação, tais como: Doações de bens com direito a dedução da quota ou transferência de residência habitual por pessoas com mais de 65 anos ou em situação de grande dependência.

Entre eles, listamos os seguintes:

• Entrega de bens do Patrimônio Histórico em pagamento do Imposto de Renda das Pessoas Físicas.
• Data em pagamento da residência habitual.
• Ganhos patrimoniais com a transferência de certas propriedades.
• Isenção para ações ou participações de entidades novas ou criadas recentemente adquiridas antes de 29 de setembro de 2013.
• Rendimentos obtidos pelo devedor em processo de falência.
• Auxílio para compensar os custos em edifícios afetados pela liberação do dividendo digital.
• Ganhos isentos de reinvestimento em residência habitual.

Ganhos ou rendimentos de trabalho no exterior

Queremos fazer uma menção especial aos rendimentos do trabalho no estrangeiro.

Nestes casos, consideram-se isentos os rendimentos obtidos com os rendimentos do trabalho auferidos em consequência do trabalho efetivamente prestado no estrangeiro por uma empresa ou entidade não residente em Espanha, ou por um estabelecimento estável situado no estrangeiro.

Para que esta isenção se aplique, o seguinte é necessário:

• Que no país onde o trabalho foi realizado existe um imposto de natureza idêntica ou análogo ao imposto de renda pessoal espanhol
• Que o território ou país não foi classificado como paraíso fiscal
• Prova de que houve um deslocamento «real»
• Que o beneficiário das obras é uma entidade não residente ou um estabelecimento permanente em Espanha. O limite máximo da isenção será de € 60.100 por ano.

Valor mínimo isento 

O sistema espanhol estabelece uma certa quantia não tributável. Este montante é:

• 1.- INDIVÍDUOS , ou casal que efetuem declaração de imposto em separado :
  • 5.550 euros para pessoas com menos de 65 anos
  • 6.700 EUR para pessoas com 65 anos ou mais
  • 6.950 euros para indivíduos de 75 anos ou mais
• 2.- FAMÍLIAS: O resultado é somar o valor individual aos seguintes:
• MÍNIMO PARA DESCENDENTES
  Para cada um deles menor de 25 anos ou com deficiência, qualquer que seja a idade, desde que viva com o contribuinte, não tenha rendimentos anuais, excluindo rendimentos isentos, superiores a 8.000 euros e não tenha apresentado declaração de rendimentos. com renda superior a 1.800 euros, de:– 2.400 euros por ano para o primeiro.
  – 2.700 euros por ano para o segundo.
  – 4.000 euros por ano para o terceiro.
  – 4.500 euros por ano para o quarto e seguintes.
  Quando o descendente tiver menos de três anos, o mínimo será acrescido de 2.800 euros por ano.
• MÍNIMO POR ASCENDENTES : 1.150 euros por ano, por cada um deles com mais de 65 anos ou com deficiência, qualquer que seja a idade, que viva com o contribuinte há pelo menos seis meses, não aufere rendimentos anuais, excluindo rendimentos isentos, superiores superior a 8.000 euros e não tenha apresentado declaração com rendimentos anuais superiores a 1.800 euros. Quando o ascendente tiver mais de 75 anos, o mínimo anterior será acrescido de 1.400 euros por ano (2.550 euros por ano).
• MÍNIMO PARA INCAPACIDADE:
  O mínimo para invalidez será a soma do mínimo para invalidez do contribuinte e o mínimo para invalidez de ascendentes e descendentes.
  O mínimo de invalidez do contribuinte será de 3.000 euros por ano e de 9.000 euros por ano quando comprove grau de incapacidade igual ou superior a 65%. Este mínimo será acrescido de 3.000 euros por ano quando provar que necessita de ajuda de terceiros ou mobilidade reduzida, ou grau de deficiência igual ou superior a 65%.
  O mínimo para invalidez dos ascendentes ou descendentes será de 3.000 euros por ano e de 9.000 euros quando comprovado grau de incapacidade igual ou superior a 65%. Este mínimo será acrescido, a título de despesas assistenciais, em 3.000 euros por ano por cada ascendente ou descendente que comprove necessitar de ajuda de terceiros ou de mobilidade reduzida, ou grau de deficiência igual ou superior a 65%.
  Serão considerados portadores de deficiência os contribuintes que comprovarem grau de deficiência igual ou superior a 33%.
• Quando dois ou mais contribuintes tiverem direito à aplicação do mínimo por descendentes, ascendentes ou invalidez, relativamente aos mesmos ascendentes ou descendentes, o seu valor será rateado entre eles em partes iguais.

• REGRA IMPORTANTE: Caso tenha decidido fazer declarações fiscais conjuntas, o valor máximo que poderá utilizar como redução será de 5.500 EUR/ano. E isso, independente da idade, familiares, etc.

QUEM DEVE APRESENTAR A DECLARAÇÃO DE IMPOSTO ANUAL?

Você NÃO PRECISA apresentar a declaração de Imposto de Renda caso se encontre em um dos seguintes casos: 

– Caso o receptor receba APENAS UMA FONTE DE RENDA (PENSÃO/Salário) com as seguintes condições: 

1.- Não há outra fonte de renda

2.- O valor total da pensão/salário recebido durante o ano é inferior a 22.000 EUR

– Caso o receptor receba 2 fontes de renda (2 pagantes, por exemplo, uma previdência pública + uma privada ou aluguel), com as seguintes condições: 

1.- O valor da segunda fonte de rendimentos é inferior a 1,500 EUR/ano

2.- O valor total das receitas/ano é inferior a 15.000 EUR

 

Se você não estiver em nenhum dos casos acima, é obrigado a apresentar sua declaração fiscal na Espanha

 

BONIFICAÇÕES REGIONAIS NA AQUISIÇÃO/REFORMA DE RESIDÊNCIA PERMANENTE

Dependendo da região espanhola, você pode encontrar diferentes reduções e bonificações no Imposto de Renda na aquisição de uma casa para morar permanentemente, ou para reformas especiais (para reduzir energia, etc.).

Aqui encontramos alguns deles:

Andaluzia

-Para os beneficiários do auxílio à casa protegida: uma dedução de 30 euros para os cidadãos que tenham recebido ajuda ou benefício para aquisição ou reabilitação de habitação protegida. O rendimento anual total do agregado familiar não pode exceder 2.5 ou 3.5 ou 5.5 vezes o Iprem em habitação protegida de regime de preços especial, geral e limitado, respetivamente.

-Investimento em casa habitual protegida: 2% do valor investido em aquisição e/ou reabilitação é deduzido com os limites da secção anterior e com a condição de serem operações anteriores a 2003.

-Investimento na residência habitual para menores de 35 anos: Dedução de 3% para os valores pagos por compra ou reabilitação em operações anteriores a 2003. A soma da base tributável geral e da poupança não pode exceder 19,000 euros em tributação individual e 24,000 em conjunto.

Catalonia

-Reabilitação da residência habitual: 1.5% dos valores pagos com limite de 9,040 euros.

-Secção regional para investimento em residência habitual: uma dedução de 7.5% em geral e sobe para 15% com a reabilitação de casas para pessoas com deficiência. Em termos gerais, sobe para 9% para trabalhos anteriores a 30 de julho de 2011 em pessoas com idade igual ou inferior a 32 anos, com pelo menos seis meses de desemprego, 65% de invalidez ou fazendo parte de um agregado familiar com filho. O limite é de 30,000 euros de base tributável total menos o mínimo pessoal e familiar.

Comunidade de Valência

-Primeira aquisição de residência habitual com 35 anos ou menos: a dedução é de 5% do que foi pago (exceto juros) se a base tributável total não atingir 15,039.18 euros.

-Aquisição de residência habitual por pessoas com deficiência: mesma dedução e mesmo limite para pessoas com deficiência física ou sensorial de pelo menos 65% ou psíquica de pelo menos 33%.

-Auxílios para aquisição ou reabilitação de residência habitual: as pessoas que receberam este tipo de ajuda podem deduzir 102 euros.

Murcia

-Para investimento em residência habitual por jovens com idade igual ou inferior a 35 anosanos: a dedução é de 5% das despesas de aquisição, construção, ampliação ou reabilitação, incluindo outras como financiamento externo, juros, amortizações… 24,107.20 euros.

Balearic

-Para investimentos para melhorar a sustentabilidade da residência habitual: 50% dos investimentos «que melhoram a qualidade e sustentabilidade das casas» com uma base máxima de 10,000 euros por ano. A base tributável total não deve exceder 30,000 euros na tributação individual e 48,000 na tributação conjunta.

REDUÇÃO DE DECLARAÇÃO CONJUNTA

Os membros da mesma família podem optar por apresentar a declaração de Imposto sobre o Rendimento «agregado». Isso reduzirá o valor de 3.400 euros, ou 2.150 euros no caso de famílias monoparentais.

A opção pela declaração conjunta ou separada dependerá do resultado individual do imposto de cada membro da família.

Para isso, é muito importante saber que o «Valor Mínimo Isento» por pessoa não será multiplicado por 2 em caso de declaração conjunta. Esta redução será de apenas 5.550 euros da base do imposto.

Então, levando isso em consideração, alguns exemplos:

• No caso de 2 pensionistas, na maioria dos casos, o mais indicado é declarar por separado.
• Quando apenas um do casal é o recebedor do salário/pensão, geralmente é mais benéfica a declaração conjunta.

Como regra geral, a declaração de imposto de renda de pessoa física é apresentada individualmente. No entanto, se for casado – embora a Administração Fiscal espanhola também reconheça outros tipos de unidade familiar – pode optar por declarar conjuntamente, desde que todos os seus membros sejam contribuintes deste imposto.

Lembre-se disso para o escritório de impostos. uma unidade familiar é:

• um casamento com ou sem filhos menores ou dependentes
• casal in-de-facto («Pareja de hecho»)
• ou casais monoparentais, entende-se por unidade familiar aquela formada pelo pai ou pela mãe e todos os filhos menores ou dependentes que coabitem com o progenitor.

Mas não se esqueça que optar por esta modalidade um ano fiscal não o obriga a fazê-lo em sucessivos onas. É claro que no exercício em que essa opção foi escolhida, ela só poderá ser modificada dentro do prazo regulamentar para apresentação de declarações.

Características da declaração conjunta no Imposto de Renda

• Rendimentos de qualquer natureza obtidos por todos e cada um dos membros da unidade familiar estará sujeito a acumulativo tributação.   Ou seja, e isso é importante, apenas um mínimo pessoal se aplica. Para as crianças, aplicam-se apenas os mínimos para os descendentes e, se forem deficientes, também o mínimo para a deficiência.
• Todos os membros do agregado familiar estarão sujeitos ao imposto solidariamente, de modo que que o   FULL valor do imposto decorrentes da declaração,  pode ser exigido em sua totalidade de qualquer um de vocês
• As mesmas escalas de impostos (geral e regional ou complementar) aplicam-se à tributação individual.

Vantagens de fazer a declaração conjunta

Embora cada caso seja único (dependendo das circunstâncias pessoais e econômicas), esta modalidade pode ser interessante nos seguintes casos:

• Escolha casamentos em que um membro não recebe rendimentos ou se os recebe são muito baixos (menos de 3.400 euros por ano). Nas declarações conjuntas de unidades familiares integradas por casamento com ou sem filhos, a Administração Fiscal contempla uma redução da matéria colectável de 3.400 euros por ano.
• Escolha Famílias monoparentais quando os filhos não recebem renda.
• Nas declarações conjuntas de agregados familiares integrados por casal com filhos, a Administração Fiscal contempla uma redução da base tributável de 3.400 euros por ano.
• In casais de fato ("casais de união estável"),  apenas um de seus membros  (pai ou mãe)  pode formar uma unidade familiar com as crianças  (menores ou dependentes) e, consequentemente, optar pela tributação conjunta, devendo o outro membro do casal declarar individualmente. O mesmo critério se aplica nos casos de separação ou divórcio com guarda e guarda compartilhada.
• Casais de fato com filhos ou famílias monoparentais estão sujeitos a uma redução da base tributável de 2.150 euros por ano  que somado ao mínimo pessoal dá um total: 7.700 euros.
• Outra vantagem da declaração conjunta é que perdas de capital podem ser compensadas por ganhos conjuntos.
• Os limites máximos das reduções da matéria colectável das contribuições para os regimes de segurança social, incluindo as constituídas a favor das pessoas com deficiência, aos bens protegidos das pessoas com deficiência e à Mutualidade de segurança social dos atletas profissionais serão aplicados individualmente por cada participante (contribuinte, mutualista ou segurado) integrado no agregado familiar tem direito a alguma destas reduções.

Desvantagens de fazer a declaração conjunta

• Em qualquer uma das modalidades de unidade familiar, o mínimo pessoal aplicável na declaração conjunta será de 5.550 euros por ano,  independentemente do número de membros integrado nele. E os limites também mantido para saber se você é ou não obrigado a apresentar a declaração, eles serão os mesmos  22.000 euros para rendimentos de um único pagador, seja individualmente ou em conjunto. Assim, se um casal optasse pela declaração conjunta, o mínimo pessoal seria o mesmo (5.550 euros), com redução da base tributável de 3.400 euros por ano. Total: 8.950 euros. Ao fazê-lo separadamente, a redução é de 11.100 euros.

Como desvantagem desta modalidade, é importante saber que a administração fiscal pode decidir compensar de acordo com a regra dos itens negativos de períodos anteriores não compensados ​​pelos contribuintes que formam o núcleo familiar, independentemente de serem provenientes de declaração individual ou conjunta anterior.

Vantagens de fazer a declaração individual

• Ao tributar individualmente, deve-se ter em mente que será necessário separar e individualizar a renda de cada membro do casal,o que implica não só os rendimentos do trabalho ou das actividades económicas (que são relativamente simples porque são atribuídos à pessoa que os gerou), mas também o resto do património: pensões de viuvez, pensões, seguros, contas correntes, investimentos , etc. A partir desses conceitos, alguns deles são fáceis de identificar porque correspondem ao beneficiário, mas no caso de benefícios obtidos pela realização de bens particulares de cada cônjuge manterá os que estão em seu nome e (muito importante) os rendimentos provenientes  capital será imputado ao casal 50% cada.
• Assim, voltando a no caso de um casamento em que ambos trabalham e têm um salário 'normal', isto é aconselhável na maioria dos casos para fazer a declaração separadamente uma vez que, por um lado, os rendimentos não são tributados cumulativamente (evitando aumentar a progressividade da referida tabela) e, ainda, a redução da matéria colectável por  A tributação conjunta em caso de casamento é de 3,400 euros, enquanto o mínimo pessoal para uma declaração individual é 5,550 para cada. Desta forma, será sempre melhor optar pelas declarações individuais para reduzir ainda mais a base tributável: os 11,100 euros que somam as reduções de o fazer separadamente.

Ter filhos influencia na realização de uma declaração individual ou conjunta?

Não existem grandes diferenças entre declarações conjuntas e individuais, uma vez que a redução é a mesma para os filhos e, no caso de optar pela individual, cada uma imputa 50% da redução.

Em caso de hipoteca, é melhor fazer as declarações individuais ou conjuntas?

Escolha compras de imóveis – os que constituem a residência habitual – que foram feitas antes de 1º de janeiro de 2013 (após 2013 não há bônus),  cada  titular  de uma hipoteca empréstimo  tem direito a um dedução of  15%  sobre o valor pago ao longo de um ano, com um limite para  contribuinte  de 9.040 euros.

No indivíduo declarações,  cada um deles pode beneficiar da dedução para a compra de a residência habitual of % 15  com um limite de 9.040 euros. Ou seja, entre eles podem chegar a 18.080 euros de alívio. Se for escolhida a declaração conjunta, a dedução de 15% só seria aplicada num máximo de 9.040 euros para os dois membros.

4.- BASE TRIBUTÁRIA

A base tributável do imposto será a receita de:

1. Renda: salários, renda de capital, atividades e subsídios, pensões, pagamentos em espécie, etc.
2. Receita de ganhos de capital e receita imputada.

Para começar, os rendimentos devem ser classificados e quantificados de acordo com a sua origem, distinguindo assim entre rendimentos de rendimentos, rendimentos de ganhos e perdas de capital e rendimentos imputados.

5.- DESPESAS FRANQUIAS

Os seguintes conceitos podem ser deduzidos:

• Contribuições para a Segurança Social ou para sociedades mútuas gerais obrigatórias para funcionários públicos.
• Retiradas por direitos passivos (contribuições do empregado para a aposentadoria).
• Contribuições para escolas órfãs ou semelhantes.
• Taxas pagas a sindicatos
• Contribuições obrigatórias às Associações Profissionais para a retribuição obrigatória até ao limite de 500 euros por ano.
• Despesas de defesa jurídica por litígios do contribuinte contra a pessoa de quem recebe os rendimentos até 300.00 euros / ano.

Reduções da base tributária

Ao montante resultante da subtração das receitas e dos rendimentos - despesas dedutíveis, que se fixam anualmente pela administração espanhola, se aplicará uma série de reduções.

6.- TAXA DE IMPOSTO

TAXA DE IMPOSTO PARA RENDIMENTOS REGULARES
Rendimentos	Taxa de imposto
Até 12.449 €	19%
12.450 - 20.199 €	24%
20.200 - 35.199 €	30%
35.200 - 59.999 €	37%
60.000 - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

TAXA DE IMPOSTO PARA ECONOMIAS
Rendimentos	Taxa de imposto
Até 6000 €	19%
6000 - 50.000 €	21%
50.000 - 200.000 €	23%
200.000 - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Site oficial da Receita Federal “Agencia Tributaria” 

COMO SÃO TAXADAS AS PENSÕES?

No que se refere ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares em Espanha, as pensões são consideradas rendimentos do trabalho e, como tal, estão sujeitas a retenção na fonte perante o Tesouro, recebendo o pensionista o valor líquido em conta corrente. Desta forma, a retenção na fonte é um “pagamento por conta” do imposto de renda pessoal final.

Qual é a porcentagem de retenção?

Essa porcentagem depende de duas condições:

• O valor total da pensão: quanto mais alta for a pensão, maior será a retenção.
• As circunstâncias pessoais e familiares do aposentado: Quando há circunstâncias como a deficiência, a retenção é menor.

Isento mínimo de pensões

Todas as pensões que não excedam 22.000 euros na renda anual estão isentos de declaração de imposto de renda pessoal, desde que sejam oriundos de UM ÚNICO PAGADOR (geralmente Segurança Social).

O Mercado Pago não havia executado campanhas de Performance anteriormente nessas plataformas. Alcançar uma campanha de sucesso exigiria no caso de o pensionista obter outros rendimentos derivados do rendimento do trabalho, ou outras pensões públicas ou privadas, isto é, que ele tem DOIS PAGADORES, e que este rendimento seja superior a 1.500 euros anuais, o mínimo isento será de 15.000 euros.

Retenções para parcelas de pensão

Eles são como se segue:

• Pensões que não excedam 12.000 euros anuais: Menos de 1%
• Pensões de mais de 12.000 euros por ano:
• 2.61% para pensões de 12.001 a 18.000 euros por ano
• 8.69% para pensões de 18.001 a 24.000 euros por ano
• 11.83% para pensões de 24.001 a 30.000 euros por ano
• 15.59% para pensões superiores a 30.000 euros por ano

Uma vez feita a declaração final do imposto de renda pessoal, o aposentado estará em uma de duas situações:

• Caso os valores pagos a título de retenções tenham sido SUPERIORES ao valor que deveria ser pago a título de imposto de renda pessoa física, o extrato será «A DEVOLVER».
• No caso de tais retenções serem MENORES do que o valor a ser pago para imposto de renda pessoal, a declaração será “A PAGAR”.

PENSIONISTAS RESIDENTES NA ESPANHA DE NACIONALIDADE BRITÂNICA

DOUBLE TAX CONVENTION ESPANHA - Reino Unido de 14 de março de 2013 (BOE de 15 de maio de 2014)

De forma simplificada, tendo em conta o disposto no Acordo entre a Espanha e o Reino Unido (CDI), a tributação dos RESIDENTES FISCAIS em Espanha dos rendimentos de ORIGEM BRITÂNICA mais habitualmente obtidos seria:

- Pensões: entendidas como remunerações que tenham sua causa em cargo anteriormente exercido, têm tratamento diferenciado conforme sejam públicas ou privadas.

• Previdência pública (artigo 18.2 CDI): Entende-se por pensão pública a que é auferida em razão de um emprego público anterior; isto é, aquilo que é recebido em razão de serviços prestados a um Estado, a uma de suas subdivisões políticas ou a uma entidade local, por exemplo, a pensão recebida por um funcionário.

Seu tratamento é:

1. Em geral, as pensões públicas só serão tributadas no Reino Unido. Na Espanha estariam isentos, com isenção progressiva. Isto significa que se o contribuinte for obrigado a apresentar uma declaração de imposto para a obtenção de outros rendimentos, o montante da pensão isenta é tido em conta em Espanha para o cálculo do imposto aplicável aos restantes rendimentos.
2. No entanto, se o beneficiário da pensão pública residente em Espanha tivesse nacionalidade espanhola, as referidas pensões só seriam tributadas em Espanha.

• Previdência privada (artigo 17 CDI): Por previdência privada entende-se qualquer outro tipo de pensão recebida em razão de um emprego privado anterior, ao contrário do que se identificou como emprego público, por exemplo, a pensão recebida da previdência social por trabalhador do setor privado.

As pensões privadas só serão tributadas na Espanha.

- Receitas provenientes de bens imóveis (artigo 6 CDI): os rendimentos de imóveis localizados no Reino Unido podem ser tributados tanto na Espanha como no Reino Unido.

O contribuinte residente teria o direito de aplicar a dedução por dupla tributação internacional em Espanha no imposto de renda pessoal.

- Dividendos (artigo 10 CDI): Os dividendos de origem britânica podem ser tributados na Espanha de acordo com sua legislação interna. Estes dividendos, em geral, também podem ser tributados no Reino Unido, se este for o Estado em que reside a empresa que paga os dividendos e de acordo com a sua legislação interna, mas se o destinatário dos dividendos for o beneficiário residente em Espanha O imposto assim exigido no Reino Unido terá um limite máximo de 10% ou 15% do valor bruto dos dividendos. O contribuinte residente teria o direito de aplicar a dedução por dupla tributação internacional em Espanha no imposto sobre o rendimento das pessoas singulares até esse limite.

- Juros (artigo 11 CDI): Os juros do Reino Unido e cujo beneficiário efetivo seja residente em Espanha, só podem ser tributados em Espanha.

- Remuneração dos membros dos conselhos de administração das empresas residente no Reino Unido (artigo 15 CDI): Eles podem ser tributados no Reino Unido e na Espanha. O contribuinte teria o direito em Espanha de aplicar a dedução por dupla tributação internacional no imposto sobre o rendimento das pessoas singulares.

- Ganhos de capital:

• Derivados de bens imóveis (artigo 13.1 CDI): os ganhos obtidos com a venda de bens imóveis localizados no Reino Unido, podem ser tributados tanto na Espanha como no Reino Unido. O contribuinte tem o direito de aplicar a dedução por dupla tributação internacional em Espanha no imposto de renda pessoal.
• Derivados de bens móveis pertencentes a um estabelecimento permanente (artigo 13.2 CDI): as mais-valias obtidas com a alienação de bens móveis pertencentes a um estabelecimento permanente que um residente em Espanha possua no Reino Unido para o exercício de actividades empresariais, incluindo os ganhos derivados da alienação do estabelecimento estável podem ser tributados tanto no Reino Unido como em Espanha. O contribuinte tem o direito de aplicar a dedução por dupla tributação internacional em Espanha no imposto de renda pessoal.
• Derivadas da venda de ações, que não sejam considerável e regularmente negociadas em Bolsa de Valores, participações ou direitos semelhantes, cujo valor venha de mais de 50 por cento, direta ou indiretamente, de imóveis localizados no Reino Unido (artigo 13.4 CDI): pode ser tributado no Reino Unido e na Espanha. O contribuinte tem o direito de aplicar a dedução por dupla tributação internacional em Espanha no imposto de renda pessoal.
• Derivados da venda de ações ou participações ou outros direitos que, direta ou indiretamente, conferem ao titular das referidas ações, participações ou direitos, o direito de usufruir de bens imóveis localizados no Reino Unido (artigo 13.5 CDI): podem ser tributados ambos no Reino Unido e na Espanha. O contribuinte tem o direito de aplicar a dedução por dupla tributação internacional em Espanha no imposto de renda pessoal.
• Derivados da alienação de qualquer outro bem diferente dos mencionados nos n.ºs 1, 2, 3, 4 e 5 do artigo 13.º (artigo 13.6 do CDI): só podem ser tributados em Espanha. Além dos mencionados acima, o Acordo relaciona outros tipos de receitas (benefícios comerciais, remuneração de trabalho, artistas e atletas, funções públicas, outras receitas ...), cujo tratamento pode ser consultado no texto do mesmo.

-OBLIGAÇÃO DE INFORMAÇÕES SOBRE ATIVOS NO EXTERIOR

As pessoas que residem na Espanha devem informar a Administração Tributária Espanhola sobre três categorias diferentes de bens e direitos localizados no exterior:

• contas em instituições financeiras localizadas no exterior
• títulos, direitos, seguros e rendimentos depositados, administrados ou obtidos no exterior
• imóveis e direitos sobre imóveis localizados no exterior

Essa obrigação deve ser cumprida, por meio forma 720, entre 1 de janeiro e 31 de março do ano seguinte àquele a que se referem as informações a prestar.

Não haverá obrigatoriedade de comunicação de cada uma das categorias de bens quando o valor do conjunto de bens correspondente a cada categoria não ultrapassar 50,000 euros.

Apresentada a devolução informativa para uma ou mais das categorias de bens e direitos, a apresentação da declaração nos anos subsequentes será obrigatória quando o valor tiver sofrido um acréscimo superior a 20,000 euros em relação ao determinado pela apresentação de a última declaração.

A Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares e a Lei Fiscal Geral estabelecem consequências específicas para o caso de incumprimento desta obrigação de informação.