Do obliczeń zwrotu netto z kapitału nieruchomości, cała kolekcja dotychczasowy niezbędne wydatki do również go zdobyć jak przydzielone kwoty do amortyzacja , może być odliczona od pełnych zwrotów nieruchomości i innych przeniesionych z nią aktywów , pod warunkiem , że oni odpowiadają do jego efektywna amortyzacja.
W przypadku umów najmu nieruchomości podlegających i nie zwolnionych z podatku od towarów i usług ( FAKTURA VAT ) lub Ogólnego Pośredniego Podatku Kanaryjskiego ( IGIC), odliczenia będą obliczane z wyłączeniem VAT lub, w stosownych przypadkach, IGIC.
Niezbędne wydatki do uzyskania wynajem : odsetki i inne finansowanie wydatki i konserwacja i naprawa wydatki [ Sztuka . 23.1 a) 10 Ustawy o IRPF i 13 a) Reglament]
Następujące są uważane za włączone do niezbędnych wydatki do uzyskać plony , pośród inni :
- Koszty podlegające odliczeniu
- Odsetki i inne wydatki finansowe
Interest i inne finansowanie wydatki obcego kapitał zainwestowane w nabycie lub ulepszenie mienia, prawa lub upoważnienia do użytkowania lub przyjemności , a także, w stosownych przypadkach, , przydzielonej nieruchomości, podlegają odliczeniu.
Interesy, które ze względu na zastosowanie hipoteki-dolnego progu klauzul , zostałyby zapłacone przez podatnika i w poszanowanie do te, które , przed zakończenia terminu na zgłoszenie self – oszacowanie podatku dochodowego od osób fizycznych według wspomnianego ćwiczenia, umowa wracać dotychczasowy kwota została osiągnięta z finansami instytucja lub jak dalsze z orzeczenie sądu lub wyrok sądu polubownego, nie podlegają odliczeniu as wydatek.
- Konserwacja i naprawa
Wydatki ochrona i naprawa ukończenia nieruchomości, które przynoszą dochód są podlegający potrąceniu . W tym celu mają tę uwagę :
- a) Te przeprowadzane regularnie w celu utrzymania normalnego użytkowania dóbr materialnych, takie jak malowanie, tynkowanie lub naprawa obiektów.
- b) Wymiana elementów takich jak instalacje grzewcze, winda, drzwi antywłamaniowe lub inne na rozbudowę lub ulepszenie majątku nie podlega odliczeniu od tej koncepcji, gdyż stanowi wyższą wartość nabycia, której odzyskanie następuje poprzez odpowiednią amortyzację.
**Maksymalny limit odliczeń dla dwóch poprzednich niezbędnych pozycji wydatków
- Maksymalna łączna kwota do potrącenia z tytułu odsetek i innych wydatków finansowych oraz kosztów konserwacji i naprawy nie może przekroczyć, dla każdego składnika aktywów lub prawa, kwoty pełnego uzyskanego dochodu.
Nadwyżkę można odliczyć w kolejnych czterech latach, nie przekraczając, łącznie z wydatkami na te same pojęcia odpowiadające każdemu z tych lat, kwoty pełnych zwrotów uzyskanych w każdym z tych lat. to samo , dla każdego dobra lub prawa.
- Kwota oczekująca na odliczenie z ćwiczeń zostanie zastosowana z pierwszeństwem do kwot odpowiadających samemu ćwiczeniu dla tych samych koncepcji.
W przypadku zawarcia kilku umów najmu w ciągu roku na tę samą nieruchomość, maksymalny limit kwoty do odliczenia na odsetki oraz wydatki na konserwację i naprawy musi być obliczony z uwzględnieniem kwot zapłaconych w ciągu roku i pełnego uzyskanego dochodu w nim, w przypadku niektórych umów najmu, kwota potrącona z tytułu odsetek oraz wydatków na konserwację i naprawy mogła przekroczyć uzyskane dochody.
- Podatki i dopłaty niepaństwowe
podatki i dopłaty podlegają odliczeniu , a także opłaty i dopłaty państwowe , takich jak IBI, opłaty za sprzątanie, zbieranie śmieci, oświetlenie itp., pod warunkiem, że:
a ) Wpływ na obliczony plony or na towar or prawa, które je produkują.
- b) Nie mają charakteru karnego.
- Długi trudne do ściągania
Należności z trudną windykacją podlegają odliczeniu, pod warunkiem, że ta okoliczność jest wystarczająco uzasadniona. Jest rozumiane jako wystarczająco uzasadnione w następujących okolicznościach:
- a) Gdy dłużnik jest w stanie upadłości.
b ) Gdy od czasu pierwszej procedury windykacyjnej przeprowadzonej przez podatnika do końca okresu rozliczeniowego upłynęło więcej niż sześć miesięcy i nie nastąpiło odnowienie kredytu.
Kiedy dług jest pobierana po jego odliczenie , To będzie obliczone jako dochód w roku, w którym następuje zbiórka.
- Kwoty przeznaczone na amortyzację nieruchomości.
Kwoty przeznaczony na amortyzacja of dotychczasowy nieruchomość i Inne przypisane do niego aktywa są uważane za koszty uzyskania przychodu, pod warunkiem: że oni odpowiadać do ich efektywna amortyzacja.
Uważa się, że amortyzacja spełnia wymóg skuteczności, gdy nie przekraczają wartości procentowych wskazanych poniżej:
- Nieruchomość:
Wynik zastosowania procentu 3% na większą z poniższych wartości.
- a) Opłacone koszty nabycia, w tym wydatki i podatki nieodłączny od nabycie (notariusz, rejestr, VAT niepodlegający odliczeniu, podatek) w sprawie przeniesienia własności i Udokumentowane akty prawne , agencja wydatki , ) nieuwzględnione w obliczeniach wartości gruntu. W nabyciu nieruchomości przez spadek lub darowiznę tylko część wydatki i podatki nieodłączne do dotychczasowy nabycie to odpowiadający konstrukcji, jak dobrze jak wszyscy dokonane inwestycje i ulepszenia.
- b) Wartość katastralna, z wyłączeniem wartości
Jeżeli wartość gruntu jest znana, zostanie ona obliczona proporcjonalnie do kosztów nabycia zaspokojonych między wartości katastralne dotychczasowy ziemia i ukończenia budowa każdego roku odzwierciedlona w odpowiednim odbiorze Podatek na nieruchomości (IB I ).
- Aktywa o charakterze ruchomym przeniesione wraz z majątkiem,
Będą one spłacane pod warunkiem, że będą mogły być używane przez okres dłuższy niż rok.
Będzie zrozumiałe, że roczna amortyzacja podlegająca odliczeniu dla każdy z przekazanych aktywów spełnia wymóg efektywności, gdy jego kwota nie przekracza wyniku zastosowania odpowiednie koszty akwizycji do ich odpowiednie nabycie koszty , spełniające współczynniki amortyzacji . odpowiada to zgodnie z uproszczoną tabelą amortyzacji zatwierdzoną rozporządzeniem z dnia 27 marca 1998 r. W ramach tej tabeli m.in. następujący maksymalny efektywny współczynnik amortyzacji: Instalacje, meble i wyposażenie: 10%.
- Prawa użytkowania lub korzystania z nieruchomości
Będą one umarzane pod warunkiem, że ich nabycie wiązało się z kosztami dla podatnika. W takich przypadkach należy rozróżnić:
- a) jeżeli prawo lub wydział ma czas określony, amortyzacja roczna podlegająca odliczeniu będzie amortyzacją wynikającą z podzielenia zapłaconego kosztu nabycia przez liczbę lat jego trwania.
- b) If prawo or wydział był dla życie obliczalna amortyzacja będzie wynikiem zastosowania współczynnika efektywnego 3 % od opłaconego nabycia
W obu przypadkach wysokość spłat nie może przekroczyć kwoty pełnego zwrotu z każdego prawa. Ważne: w przypadku, gdy nieruchomość nie była wynajmowana przez cały rok, amortyzacja, odsetki i inne wydatki finansowe, wydatki na składki ubezpieczeniowe itp. będą tymi, które odpowiadają liczbie dni w roku w którym nieruchomość została wydzierżawiona .
- Wydatki nie podlegające odliczeniu
Nie będą podlegały odliczeniu jako wydatek m.in.:
– Płatności dokonywane w wyniku wypadków w nieruchomościach, które powodują zmniejszenie wartości majątku podatnika.
– Kwota ulepszeń dokonanych na nieruchomości, bez uszczerbku dla odzyskania jej kosztów w drodze amortyzacji.