Voor de berekening van het nettorendement op vastgoedkapitaal, allen de noodzakelijke uitgaven naar verkrijgen, ook als de toegewezen bedragen naar afschrijving, kan worden afgetrokken van de volledige opbrengst van het onroerend goed en van de overige overgedragen activa, mits zij corresponderen zijn effectieve afschrijving.
In het geval van onroerende huurovereenkomsten die zijn onderworpen aan en niet zijn vrijgesteld van belasting over de toegevoegde waarde (BTW ) of de algemene indirecte kanariebelasting ( IGIC), eigen risico's worden berekend exclusief BTW of, indien van toepassing, IGIC.
Noodzakelijke uitgaven te verkrijgen de huur : belang en andere financiering kosten en instandhouding en reparatie kosten [ Kunst . 23.1 a) 10 IRPF-wet en 13 a) Reglement]
Het volgende wordt beschouwd als een van de noodzakelijke: onkosten aan verkrijgen de opbrengsten , tussen anderen:
- Aftrekbare kosten
- Rente en andere financieringskosten
Selectie en andere financiering kosten van buitenlandse hoofdstad geïnvesteerd in de verwerving of verbetering van het onroerend goed, het recht of de faculteit voor gebruik of genot, evenals, indien van toepassing, , van het toegewezen eigendom, zijn aftrekbaar.
De belangen die door toepassing van hypotheekvloer clausules, zou zijn betaald door de belastingbetaler en Met culturele wortels naar die dat , voor de einde van de termijn voor het indienen van het zelf - beoordeling van de personenbelasting door genoemde oefening, de overeenkomst terugbrengen de bedrag is bereikt met de financiële instelling of een resultaat een uitspraak van de rechtbank of een arbitraal vonnis, deze kunnen niet worden afgetrokken as een uitgave.
- Conservering en reparatie
kosten van behoud en reparatie van de eigendommen die inkomen opleveren zijn: aftrekbaar. Voor deze doeleinden hebben ze deze overweging: :
- a) Die regelmatig worden uitgevoerd met het doel het normale gebruik van materiële goederen in stand te houden, zoals schilderen, stukadoorswerk of reparatie van voorzieningen.
- b) De vervanging van elementen, zoals verwarmingsinstallaties, lift, veiligheidsdeuren of andere, voor de uitbreiding of verbetering van de activa zijn niet aftrekbaar voor dit concept, aangezien ze een hogere aanschafwaarde vormen waarvan de recuperatie wordt gerealiseerd door de overeenkomstige afschrijvingen.
**Maximale aftreklimiet voor de twee voorgaande noodzakelijke onkostenposten
- Het totaal af te trekken bedrag voor rente en andere financieringskosten en voor conserverings- en reparatiekosten mag voor elk goed of recht niet hoger zijn dan het bedrag van het volledige verkregen inkomen.
Het eigen risico kan in de volgende vier jaar worden afgetrokken, maar mag samen met de uitgaven voor dezelfde concepten die met elk van deze jaren overeenkomen, het bedrag van het volledige rendement dat in elk van deze jaren is behaald, niet overschrijden. hetzelfde, voor elk goed of recht.
- Het bedrag in afwachting van aftrek van de oefeningen zal met voorrang worden toegepast op de bedragen die overeenkomen met de oefening zelf voor dezelfde concepten.
In het geval dat er meerdere leasecontracten in het jaar zijn op hetzelfde onroerend goed, moet de maximale limiet van het af te trekken bedrag voor rente en conserverings- en reparatiekosten worden berekend rekening houdend met de bedragen die in het jaar zijn betaald en het volledige verkregen inkomen daarin zou voor een deel van de leasecontracten het bedrag dat wordt afgetrokken voor rente en onderhouds- en reparatiekosten hoger kunnen zijn dan de verkregen inkomsten.
- Belastingen en niet-overheidstoeslagen
belastingen en toeslagen zijn aftrekbaar , evenals staatsheffingen en toeslagen , zoals de IBI, schoonmaakkosten, vuilnisophaling, verlichting, enz., op voorwaarde dat:
a ) Invloed op de berekende opbrengsten or op de goederen or rechten die ze produceren.
- b) Ze hebben geen bestraffend karakter.
- Schulden van moeilijke inning
Schulden met moeizame inning zijn aftrekbaar, mits deze omstandigheid voldoende gemotiveerd is. Het wordt voldoende gerechtvaardigd geacht in de volgende omstandigheden:
- a) Wanneer de schuldenaar in faillissement is.
b) Wanneer tussen het moment van de eerste incassoprocedure die door de belastingplichtige is uitgevoerd en het einde van het belastingtijdvak meer dan zes maanden zijn verstreken en er geen kredietvernieuwing heeft plaatsgevonden.
. een schuld wordt verzameld na zijn aftrek Het zal zijn berekend als inkomen in het jaar waarin genoemde incasso plaatsvindt.
- Bedragen toegerekend aan de afschrijving van het onroerend goed.
De hoeveelheden bestemd voor de afschrijving of de eigendom en de andere activa die ermee worden toegewezen, worden beschouwd als aftrekbare kosten, op voorwaarde dat dat ze corresponderen naar hun effectieve afschrijving.
Afschrijvingen worden geacht te voldoen aan de effectiviteitsvereiste wanneer: ze overschrijden de hieronder vermelde percentages niet:
- Eigendom:
Het resultaat van het toepassen van het percentage van 3% op het hoogste van de volgende: waarden.
- a) Acquisitiekosten betaald, inclusief kosten en belastingen inherent aan de overname (notaris, griffie, niet-aftrekbare btw, belasting) over eigendomsoverdrachten en Gedocumenteerde juridische handelingen , bureau kosten , ) niet meegenomen in de berekening van de waarde van de grond. Bij vastgoedverwervingen door vererving of schenking wordt alleen het deel van de kosten en belastingen inherent naar de overname dat overeenkomend met de constructie, als well zoals alle investeringen en verbeteringen doorgevoerd.
- b) Kadastrale waarde, exclusief de waarde van de
Als de waarde van de grond bekend is, wordt deze berekend door pro rata de kosten van de verwerving die zijn voldaan tussen de kadastrale waarden van de land- en van de constructie van elk jaar weerspiegeld in de overeenkomstige ontvangst van de belasting op onroerend goed ( IB I ).
- Goederen van roerende aard die samen met het onroerend goed worden toegewezen
Ze zijn terugbetaalbaar op voorwaarde dat ze langer dan een jaar kunnen worden gebruikt.
Het zal duidelijk zijn dat de aftrekbare jaarlijkse afschrijving For elk van de overgedragen activa voldoet aan de effectiviteitsvereiste, wanneer het bedrag niet hoger is dan het resultaat van de toepassing van de respectieve acquisitiekosten naar hun respectievelijke acquisitie kosten , die voldoen aan de afschrijvingscoëfficiënten . die ermee overeenkomt in overeenstemming met de vereenvoudigde afschrijvingstabel goedgekeurd bij besluit van 27 maart 1998. Binnen deze tabel, onder andere, de volgende maximale efficiënte afschrijvingscoëfficiënt: Installaties, meubilair en inrichting: 10%.
- Gebruiks- of genotsrechten op het onroerend goed
Ze zijn terugbetaalbaar op voorwaarde dat hun verwerving kosten met zich meebracht voor de belastingbetaler. In deze gevallen is het noodzakelijk om onderscheid te maken:
- a) Als het recht of de faculteit een vaste termijn heeft, de aftrekbare jaarlijkse afschrijving is de afschrijving die het resultaat is van het delen van de betaalde aanschafkosten door het aantal jaren van looptijd ervan.
- b) If het recht or faculteit waren voor leven , de berekenbare afschrijving zal het resultaat zijn van het toepassen van de efficiënte coëfficiënt van 3% op de betaalde verwerving
In beide gevallen mag het bedrag van de terugbetalingen niet hoger zijn dan het bedrag van de volledige opbrengst van elk recht. Belangrijk: in het geval dat het onroerend goed niet het hele jaar door verhuurd is geweest, zijn de aftrekbare afschrijvingen, rente en andere financieringskosten, de kosten in premies van verzekeringen, enz. die overeenkomen met het aantal dagen van het jaar in waarin het onroerend goed is verhuurd.
- Niet-aftrekbare uitgaven
Ze zijn niet aftrekbaar als kosten, onder andere:
– Betalingen naar aanleiding van ongevallen in onroerend goed die aanleiding geven tot waardeverminderingen van het vermogen van de belastingplichtige.
– Het bedrag van de verbeteringen aan het onroerend goed, onverminderd de recuperatie van de kostprijs ervan door middel van afschrijvingen.