스페인 거주자로 납부할 소득세 – 회사 – 법인세
법인세(IS)는 스페인 영토에 거주하는 회사 및 기타 기업 구조의 소득에 대한 세금입니다.
이 세금은 다음 규정에 따라 규제됩니다.
. 법인세법
. 법인세 규정.
1.- 어떤 법인이 이 세금의 적용을 받습니까?
이있다 일반 규칙 에 의해 모든 회사는 과세 기간(XNUMX년) 동안 활동을 개발했는지 여부와 과세 대상 소득을 얻지 못한 경우에도 이 세금을 신고해야 합니다.
– "비활성"으로 간주되는 회사에서는 어떻게 됩니까?
회사는 경제 활동이 없을 때 "비활성"으로 간주됩니다.
즉, 회사는 다음과 같은 이유로 거래를 수행하지 않았습니다.
* 이것은 최근에 만든 회사. 즉, 설립되었지만 아직 활동을 시작하지 않았습니다.
* 회사 이미 생성되었지만 활동이 종료된. 회사가 작업을 중단한 이유는 여러 가지가 될 수 있습니다. 가장 일반적인 이유는 파트너가 더 이상 회사 활동을 계속 발전시키고 싶지 않지만 나중에 다시 활성화되기를 희망하기 때문에 청산하고 해산하기를 기다리는 경우입니다. 이러한 방식으로 파트너는 회사를 활성화하는 과정에서 발생하는 절차와 비용을 피할 수 있습니다.
이에 관한 규정은 다음과 같이 말한다. 회사는 XNUMX년 이상인 경우 청산해야 합니다. 지나 갔다 활동을 완료했기 때문에. 따라서 이 기간이 지나면 청산하고 최종적으로 해산해야 합니다.
따라서 휴면 기업은 휴면 기간이 너무 길어지면 문제가 발생할 수 있습니다.
그러나 "비활성"으로 선언된 경우에도 회사는 특정 이행해야 하는 공식적인 의무:
1.- VAT 등록 장부 보관: 회사가 "비활성"으로 선언되면 인보이스 발행 및 수신을 중단했기 때문에 VAT 등록 장부를 생성하고 보관할 의무가 없습니다. 다만, 행정관이 XNUMX년까지 검토·통제를 요청할 수 있으므로 보관해야 한다.
2.- 법인세 처리: 모든 유형의 회사는 활성이든 비활성이든 법인세를 제출해야 합니다. 비활동 회사의 경우 비활동 상황을 나타내는 이 세금을 제시해야 하며 회계 결과는 «0»이 됩니다.
3.- 기타 의무: 비활성 기업은 모든 절차를 마치 활성 상태인 것처럼 수행해야 합니다. 따라서 예를 들어 회계를 유지해야 할 의무, 장부의 합법화 등이 있습니다. 연간 회계는 관리자가 작성해야 할 의무가 있으며 파트너 총회에서 승인해야합니다. 또한 연간 계정이 상업 등록부에 예치되어 있어야 합니다. 이를 준수하지 않을 경우 최대 60.000 EUR의 벌금이 부과될 수 있습니다.
– 회사가 스페인에서 "거주자"로 간주되는 경우는 언제입니까?
다음 요구 사항 중 하나를 충족하는 회사는 스페인 영토의 거주자입니다.
- 그들은 스페인 법에 따라 설립되었습니다.
- 그들은 스페인 영토 내에 등록된 사무실을 가지고 있습니다.
- 스페인 영토에 효과적인 관리 본부가 있다는 것(모든 활동의 관리 및 통제가 있는 스페인에 있는 경우).
– 세금은 어떤 유형의 회사에 적용됩니까?
모든 유형의 법률 회사는 법인세(상업적 목적이 없는 민간 회사 제외) 및 특정 법인의 납세자입니다.
2.- 세율은 얼마입니까?
과세 기준 회사를 통해 얻습니다. 회계 결과/잔액. 따라서이 회계 잔액에 세율이 적용됩니다.
– 견적/요율 유형
과세표준이 양수인 최초 과세기간에 적용됩니다. (즉, 이익이 있고 법인세를 납부해야 함) 다음으로.
- 일반 견적/요율: 25%.
- 기업가를 위한 견적/요율 15% 감소. 최근에 설립된 회사는 특정 요구 사항을 충족하는 경우 XNUMX년(활동이 시작되는 해와 다음 해) 동안 이 인하된 비율을 적용할 수 있습니다.
– 회사의 경제 활동은 이전에 다른 사람 또는 관련 단체에 의해 수행된 적이 없습니다.
– 경제 활동이 법인 설립 이전 연도 동안 새로 생성된 법인의 자본 또는 자본에 50% 이상 직접 또는 간접적으로 참여하는 자연인에 의해 수행되지 않았습니다.
세습 법인은 이 감면 대상에서 제외됩니다.
- 협동조합의 경우 20% 할인된 견적/요율: 이 견적/요율은 25%의 일반 견적/요율로 과세되는 추가 협동 결과를 제외하고 조세 보호 협력 회사에 적용됩니다.
3.- 납부할 세금은 어떻게 계산됩니까?
법인세는 회사의 회계연도의 회계 결과에서 계산됩니다. 즉,
소득 – 비용 – 공제 가능한 비용
구매, 서비스, 임금 및 급여, 사회 보장, 임대, 수리, 보험, 여행 및 교통, 광고, 금융 비용, 용품, 대리인과 같이 활동 개발과 관련되고 공제 가능한 비용 목록이 많이 있습니다. 비용 상업 및 긴 등.
비용이 "공제액"으로 간주되기 위해서는 "실제 경제적" 사실에 대응해야 합니다. 즉, 회계 입력은 실제로 수행된 거래와 일치해야 하고 시뮬레이션되지 않음.
또한 비용은 다음을 충족해야 합니다. 기타 요건:
- 회계: 자유롭게 상각할 수 있는 항목의 경우 및 규정에서 회계가 필요하지 않다고 명시적으로 표시하는 경우를 제외하고 손익 계정 또는 준비금 계정으로 회계처리해야 합니다.
- 정당화: 두 경우 모두 청구 규정에 의해 설정된 요구 사항을 충족하는 송장으로 정당화되어야 합니다.
- 돌리기: 일반적으로 발생하는 세금 기간에 귀속되어야 합니다. 이 규칙에는 소득과 비용이 회계 처리된 과세 기간에 세금 목적으로 배분되는 것을 허용하는 두 가지 예외가 포함됩니다. 단, 이로 인해 부과되었을 경우에 해당하는 세율보다 낮은 세율은 발생하지 않습니다. 적립 기간에.
- 소득과의 상관관계: 소득을 얻기 위해서는 활동을 수행할 때 수행해야 하며, 이 경우 공제 대상에서 제외됩니다.
결론:
법인세 목적상 다음과 같은 비용만 해당:
– 회계 계정에 올바르게 회계 처리되었습니다.
– «실제» 활동에 해당
– 회계연도에 수행된 자
– 그들은 정당하게 정당화된다
– 명시적으로 «비공제»로 간주되는 비용이 아닙니다.
명시적으로 «비공제»로 간주되는 비용, 즉 동일한 법률이 세금에서 지불해야 할 금액에서 공제되는 것을 허용하지 않는 비용은 다음과 같습니다.
- 자체 자금의 보수를 나타내는 것.
- 법인세 회계에서 파생된 것. 즉, 세금에 대해 지불한 금액입니다.
- 과태료 및 행정 과태료 및 과태료, 마감일 이후에 신고서를 제출하는 경우 추가 요금.
- 도박 손실.
- 기부
- 법 체계에 반하는 행위 비용.
- 조세 피난처에 거주하는 개인 또는 법인과 수행한 거래에 해당하는 비용.
- 과세 기간에 발생한 금융 비용으로, 그룹 기업과의 부채에서 파생됩니다.
- 특정 한도를 초과하는 노사 관계 또는 상업적 관계의 종료로 인해 발생하는 불균형 비용.
- 다른 세금 분류의 결과로 소득이 발생하지 않거나 면세 소득이 발생하지 않거나 명목 세율이 10% 미만인 특수관계자 또는 단체와의 거래에 해당하는 비용.
– 세금 계산에 대한 조정
세금에 대해 지불할 금액을 계산하려면 세무청에서 허용하는 것과 관련하여 회계에 적용된 다른 계산 기준을 사용하여 생성된 일련의 수정 또는 조정이 이루어져야 합니다.
이 시점에서 우리는 «회계 기준»과 «세금 기준»의 개념뿐만 아니라 해당 연도의 «회계 마감» 및 «세금 마감»의 개념을 명확히 해야 합니다.
이러한 수정 또는 조정은 긍정적이거나 부정적일 수 있으며 일시적 또는 영구적인 특성의 차이로 인해 발생할 수 있습니다.
예를 들어 TRAFFIC FINE의 지불이 분명한 경우입니다. 이 비용은 회계 회사에서 지불했기 때문입니다. 그러나 우리는 그것을 공제 할 수 없습니다. 세금 납부 공제할 수 없는 비용으로 간주되기 때문입니다.
회계 이익/잔액은 회계 이익과 세금 이익 간의 영구적인 차이를 더하거나 빼야 합니다.
– 특수관계자 거래란?
관련 당사자간에 수행되는 재화 및 / 또는 서비스의 이전입니다. (서로 독립적이지 않음).
법인세법은 다음을 규정합니다. 특수관계자 가정:
- 법인과 그 파트너 사이에서 수행되는 경우, 이러한 파트너의 사회 참여가 25% 이상인 경우.
- 법인과 그 이사 또는 관리자 간에 수행되는 경우
- 법인과 파트너(25% 이상 참여), 이사 또는 관리자의 XNUMX촌 이내의 친척(배우자, 자녀, 부모, 형제 자매, 손자, 조부모, 조카 등) 간에 수행하는 경우.
- 같은 그룹의 회사에 속한 법인 간에 수행되는 경우.
- 동일한 그룹의 회사에 속하는 다른 회사의 이사 또는 관리자와 엔티티 사이에서 수행되는 경우.
- 법인과 전자가 25% 이상을 간접적으로 소유한 다른 회사 간에 수행되는 경우.
- 동일한 파트너, 이사, 관리자 또는 25촌 이하의 친척이 XNUMX% 이상 참여하는 기관과 수행할 때
- 스페인의 거주 법인과 해외의 고정 시설 사이에서 수행되는 경우.
중요: 관련 개인 또는 단체 간에 수행되는 거래는 "정상 시장 가치"로 평가됩니다. 정상적인 시장 가치는 자유 경쟁의 조건 하에서 독립적인 개인 또는 단체에 의해 합의되었을 가치로 이해되어야 합니다.
4.- 세금 신고 모델
- 200 모델 : 연간 법인세 신고서. 매년 1월 25일에서 XNUMX일 사이에 발표됩니다. 회사가 비활성 상태인 경우에도 제시해야 합니다.
- 202 모델 : 회사의 부분 지급 명세서. 전년도에 혜택을 받은 경우 제시해야 합니다. 20월, XNUMX월, XNUMX월의 첫 XNUMX일 동안 제공됩니다.
- 모델 220: 이 양식은 회사 그룹에 사용됩니다.
스페인에 거주하지 않는 개인 및 회사에 대한 소득세
a) 고정사업장을 통해 얻은 소득
비거주 개인 또는 회사는 다음과 같은 경우 "고정 시설"을 통해 스페인에서 활동합니다.
– 스페인에 활동의 전부 또는 일부가 개발되는 모든 종류의 시설 또는 작업장을 어떤 제목으로든 지속적으로 또는 정기적으로 보유하고 있는 경우.
– 비거주 법인의 이름으로 그리고 비거주 법인을 대신하여 계약하는 권한 있는 대리인을 통해 스페인에서 활동하는 경우, 단, 정기적으로 해당 기능을 행사해야 합니다.
구체적으로, 고정 시설은 관리 본부, 지점, 사무실, 공장, 작업장, 창고, 상점 또는 광산, 유정 또는 가스정, 채석장, 농업 소유지, 임업 또는 가축과 같은 기타 시설 또는 기타 천연 자원의 착취 또는 추출 장소입니다. 건설. 또한 기간이 XNUMX개월을 초과하는 설치 또는 조립 작업.
예
외국인 거주 법인이 스페인의 광산으로 향하는 일부 토지를 소유하고 있습니다.
1.- 과세표준
고정 사업체의 세금 기준은 다음을 침해하지 않고 일반 법인세 제도의 조항에 따라 결정됩니다.
– 고정 사업체가 기술 지원 서비스의 대가로 지급하거나 상품 또는 권리의 사용 또는 이전에 대해 수수료, 이자 또는 수수료로 본사 또는 고정 사업체에 지급하는 모든 지급 공제되지 않습니다.
– 단, 외국은행의 고정사업장이 그 활동을 수행하기 위해 본사 또는 기타 고정사업장에 지급한 이자는 공제 가능합니다.
– 고정사업장에 해당하는 관리비 및 일반관리비 중 합리적인 부분은 법률에 정해진 요건이 충족되는 경우 공제됩니다. 납세자는 공제 가능한 앞서 언급한 비용의 평가를 결정하도록 세무청에 요청할 수 있습니다.
– 어떠한 경우에도 직접 또는 간접적으로 기업 자체 자본 비용(이자 및 기타 금융 비용)에 해당하는 금액은 고정사업장에 귀속되지 않습니다.
2.- 세율
세율 25 % 과세표준에 적용됩니다.
19%의 추가 비율 고정 사업체가 스페인에서 얻은 최종 소득에서 이전된 금액에 대해 다음과 같은 예외가 필요합니다.
– 조세 피난처로 간주되지 않는 유럽 연합 국가에 세금 거주지가 있는 법인.
– 이중 과세를 피하기 위해 스페인과 협정을 체결한 국가에 납세자가 거주하는 법인(호혜적 대우가 있는 경우).
세금 총액에서 다음이 적용될 수 있습니다.
– 스페인 법인세법에 따라 스페인 거주 회사에 적용되는 혜택 및 공제 금액.
– 원천 징수 금액 및 세금으로 인한 지불.
3.- 과세 기간 및 발생
과세 기간은 12개월을 초과하지 않고 고정사업장이 신고한 회계연도와 일치합니다. 다른 사람이 신고되지 않은 경우 과세 기간은 역년을 참조하는 것으로 이해됩니다. 세금은 과세 기간의 마지막 날에 발생합니다.
세금 기간의 커뮤니케이션은 이 세금에 대한 첫 번째 신고가 제출되어야 할 때 공식화되어야 하며 명시적으로 수정되지 않는 한 이후 기간 동안 유지된다는 점을 이해해야 합니다.
과세기간은 고정사업장이 활동을 중단하거나 다른 방식으로 고정사업장과 관련하여 당일에 투자가 취소될 때 종료되는 것으로 이해되며, 고정사업장이 다음과 같은 경우에도 종료됩니다. 이전됩니다. 다른 자연인 또는 법인에 중앙 가옥이 거주지를 이전하고 소유자가 사망한 경우.
4.- 형식적 의무
고정 시설은 신고서를 제출하고 해당 세율을 결정하고 입력해야 합니다. 모델 200 또는 201. 세금 보고서는 과세 기간 종료 후 25개월 후 XNUMX일 이내에 제출됩니다.
고정 시설은 그들이 수행하는 작업과 그에 연결된 세습 요소를 참조하여 별도의 계정을 유지해야 합니다.
그들은 또한 법인세 규정에 따라 스페인 영토에 거주하는 법인에 필요한 나머지 회계, 등록 또는 공식 의무를 준수해야 합니다.
5.- 계정에 대한 지불
고정 시설은 다음의 적용을 받습니다. 법인세 원천징수 제도 그들이 받는 소득에 대해, 그리고 할부금을 지급해야 합니다 계정에 스페인 법인세가 적용되는 법인과 동일한 조건으로 이 세금을 정산합니다.
마찬가지로, 그들은 스페인 영토에 거주하는 법인과 동일한 조건으로 원천징수 및 계정 지급을 해야 합니다.
b) 고정사업장의 중재 없이 얻은 소득
고정사업장 없이 운영되는 납세자, 회사 및/또는 개인은 자연인이든 법인이든 관계없이 다음 규정에 따라 과세됩니다. IRPF(스페인 소득세 – 자본 이득세) 규정에 따르고 IRNR 법률 통합 텍스트의 24조에 따라 각 거래에 대해 그렇게 하십시오.
1.- 과세표준
a) 일반 규칙: 일반적으로 과세 기준은 개인 소득세 규칙에 따라 결정된 전체 금액으로 구성됩니다.
b) 특별 규칙: 엔지니어링 계약 및 일반적으로 고정 사업체의 중재 없이 스페인에서 수행된 활동 또는 경제 운영에서 파생된 서비스, 기술 지원, 설치 또는 조립 작업 제공의 경우 과세 기준은 차액과 동일합니다. 전체 소득과 다음 비용 사이:
– 해당 세금의 소득 또는 지급된 근로 소득으로 인한 지불이 정당하거나 보장되는 경우 활동 개발에 직접 고용된 직원의 급여 및 사회적 비용.
– 스페인 영토에서 수행되는 작업에 대한 최종 통합을 위한 자료 제공.
– 활동 개발을 위해 스페인 영토에서 소비되는 보급품.
에 해당하는 과세표준 자본 이득 발생하는 각 자본 변경에 대해 특정 예외를 제외하고 개인 소득세에 대해 제공된 규칙을 적용하여 결정됩니다.
– 비거주 기업의 경우 자본 이득이 수익성이 없는 인수(예: 기부)에서 비롯된 경우 해당 금액은 인수한 항목의 "정상 시장" 가치로 평가됩니다.
– 소득이 스페인 영토에 위치한 자산 또는 이와 관련된 권리에서 간접적으로 발생하고 법인이 "단순한 자산 보유자"로 간주되고 효과적인 세금 교환이 없는 국가 또는 영토에 거주하는 경우 정보에 따르면 스페인 영토에 위치한 부동산은 세금을 납부해야 합니다.
– 비거주 자연인의 경우 스페인 영토에 위치한 부동산의 귀속 소득은 개인 소득세법의 규정에 따라 결정됩니다(건축물이 있는 도시 또는 시골 부동산 지적 가치의 2% 경제 활동 또는 부동산 자본 수익 창출과 관련이 없는 착취의 행사에 필수적이지 않거나 지적 가치가 수정된 경우 1.1%).
– 유럽 연합의 다른 회원국에 거주하는 납세자는 다음과 같은 고유한 특별 규칙을 적용할 수 있는 특정 규정이 있습니다.
*개인소득세법에 규정된 비용은 스페인에서 벌어들인 소득과 직접적인 관련이 있음을 증명하는 경우 거주자에 해당하는 비용으로 공제할 수 있습니다.
* 양도소득에 해당하는 과세표준은 일반적으로 납세자가 해당 세금에 해당하는 경우 적용되는 개인소득세법의 규칙을 발생하는 각 가계 변경에 적용하여 결정됩니다.
2.- 세율
* 일반적인:
| 거주자 EU, 아이슬란드 및 노르웨이 | 나머지 국가 |
| 19% | 24% |
* 노동 규정 조항에 따라 계절 근로자를 위한 기간제 계약으로 인해 스페인 영토에서 비거주 개인이 받는 근로 소득: 2 %
* 법인의 출자에서 발생하는 배당금 및 기타 소득 및 자기 자본을 제XNUMX자에게 이전하여 발생하는 이자 및 기타 소득: 19 %
3.- 공제
다음만 세금에서 공제됩니다.
개인소득세법 연결문서 제68.3조 XNUMX항에 규정된 조건에서 기부금 공제에 해당하는 금액.
납세자의 소득에 대해 실행된 계정에 대한 원천징수 및 지급.
4.- 발생
세금이 발생합니다:
– 반품의 경우, 만기일 또는 더 빠른 경우 수집일.
– 양도소득의 경우, 재산 변경이 발생한 때.
– 도시부동산에 해당하는 귀속소득의 경우 매년 31월 XNUMX일
– 나머지의 경우 해당 소득이 발생하는 때.
– 납세자가 사망한 경우 귀속 보류 중인 모든 소득은 사망일에 지급되는 것으로 간주됩니다.
5.- 형식적 의무
고정 사업체의 중재 없이 스페인 영토에서 소득을 얻는 납세자는 발생일로부터 1개월 이내에 이 세금에 대한 해당 세금 부채를 결정하고 입력하는 신고서를 제출해야 합니다. 자기사용 도시부동산에 해당하는 귀속소득의 경우에는 발생일의 다음 30월 XNUMX일부터 XNUMX월 XNUMX일까지 신고서를 제출합니다.
연대 책임 당사자와 여러 책임 당사자도 채무를 신고하고 공탁할 수 있습니다. 이 세금에 대한 납세자는 원천징수 또는 계정 소득이 발생한 소득 또는 원천징수 또는 계정 소득이 면제되지만 면제 대상인 소득에 해당하는 신고서를 제출하지 않아도 됩니다.
스페인에서 수행된 경제 활동 또는 착취로부터 소득을 얻는 납세자는 소득 및 비용 기록을 유지해야 합니다.
마찬가지로 그들은 발행된 청구서와 받은 청구서 또는 증빙 서류를 날짜 순서대로 번호를 매겨 보관해야 합니다.
그들은 만족하는 근로 소득 및 이를 구성하는 원천 징수 대상이 되는 기타 소득과 관련하여 원천징수 및 지급을 해야 합니다. suorce www.spanishsolicitors.com