NOMAD DIGITAL WORKERS LAW 2022년 XNUMX월 – 새로운 스페인어 "BECKHAM LAW"
외국 인재 유치를 목표로 하는 스페인 시스템은 널리 알려져 있습니다. 근로자를 위한 특별 세금 제도 Beckham Law(LIRPF art.93)로 더 잘 알려진 스페인 영토에 게시됨.
이 시스템으로 인해 스페인으로 이주한 사람들은 거주지가 변경되는 과세 기간과 이후 XNUMX년 동안 비거주자 소득세(IRPFNR)의 규제를 «선택»할 수 있습니다.
베컴 법 개선
23년 2022월 XNUMX일, 새로운 법률이 발표되었습니다. L28/2022, BOE 22-12-22 . "라고도 함창업법". 이 법은 근로자, 전문가, 기업가, 투자자 및 스페인으로 이주한 사람들을 위한 체제 조건을 확장하고 개선하는 것을 목적으로 합니다.
이 법은 수를 줄임으로써 특별 제도에 쉽게 접근할 수 있습니다. 과세 기간 이전에 납세자가 스페인에서 세금 거주자가 될 수 없는 동안 스페인 영토로 이동하는 것, 10년에서 5년으로 가는. 즉, 이 법 이전에는 신청자가 최소 10년 동안 스페인에서 세금 거주자가 아니어야 했습니다. 이 새로운 규정은 이 기간 제한을 단 5년으로 단축합니다.
누가 이 새로운 체제에 접근할 수 있습니까?
1.- 스페인 회사 직원 계약에 따른 외국인 직원 : 고용계약의 결과로, 단, 에 의하여 규정되는 프로운동선수의 특수고용관계는 제외한다. Royal Decree 1006/1985, 26월 XNUMX일.
이 조건은 다음과 같은 경우에 충족된 것으로 간주됩니다.
- 스페인의 고용주와 일반 또는 특별 고용 관계 또는 법정 고용 관계가 시작되었습니다.
- 고용주가 이동을 명령하고 후자로부터 이동 편지가 있는 경우 또는 고용주가 명령하지 않고 컴퓨터, 텔레매틱 및 원격 통신 수단 및 시스템의 배타적인 사용을 통해 작업 활동이 원격으로 제공되는 경우.
특히, 이러한 상황은 » 국제 재택근무를 위한 비자 »에 제공 14년 2013월 27일자 법률 XNUMX/XNUMX, 기업가와 그들의 국제화를 지원합니다.
2.- 스페인 회사/단체의 관리자.
이 경우 신청자가 스페인 회사의 관리자 지위를 보유하고 있는 모든 경우에 비자와 이 체제에 대한 접근 가능성이 부여됩니다.
그러나 해당 회사가 «Heritage Company»인 경우에는 이 제도가 적용되지 않습니다.
3.- 기업가
70조에 기술된 절차에 따라 스페인에서 기업 활동으로 분류된 경제 활동을 수행하고자 하는 자 14년 2013월 27일자 법률 XNUMX/XNUMX .
4.- 높은 자격을 갖춘 전문가
제3조의 의미 내에서 «신흥»으로 분류된 회사에 독점적으로 서비스를 제공하는 고도의 자격을 갖춘 전문가가 스페인에서 경제 활동을 수행한 결과 28년 2022월 21일자 법률 XNUMX/XNUMX , 신흥 기업의 생태계를 촉진하거나 교육, 연구, 개발 및 혁신 활동을 수행하여 모든 비즈니스, 직업 및 개인 근로 소득의 40% 이상에 해당하는 보수를 받습니다.
"창업 회사"는 다음과 같습니다. :
- 법 제4조에 규정된 바와 같이 확장 가능한 비즈니스 모델을 갖춘 혁신적인 기업가 정신 프로젝트를 개발하는 사람들.
– 회사가 상법 제42조에서 정하는 회사의 집합체에 속하는 경우 이를 구성하는 회사의 집합체 또는 각 회사는 위의 요건을 준수하여야 합니다.
– 새로운 제품, 프로세스 또는 서비스의 생성과 연구, 개발 및 혁신 이니셔티브의 채널링 및 결과 이전을 위해 과학 기술 지식 및 기술의 생성 또는 집중적 사용이 필요한 활동을 하는 사람들.
신생 기업은 그 목적이 최신 기술에 비해 새롭거나 실질적으로 개선된 제품, 서비스 또는 프로세스를 개발하여 문제를 해결하거나 기존 상황을 개선하는 것이며 기술 실패의 암묵적인 위험을 수반할 때 혁신적인 것으로 간주됩니다. , 산업 또는 비즈니스 모델 자체에서.
규정은 자격을 갖춘 전문가의 지위를 인증하는 방법과 교육, 연구, 개발 및 혁신 활동을 자격을 갖추기 위한 요구 사항을 결정하는 방법을 결정합니다.
5.- 디지털 유목민 :
이 «New Beckham Law»의 가장 중요한 참신함 중 하나는 다음 상황에 있는 사람들에게 이 제도를 활용할 수 있는 가능성을 확장한다는 것입니다.
- a) 스페인 영토 밖에 거주하는 외국 기업의 직원 및 직원. 지원자는 반드시
- 외국 회사와 근로 또는 고용 계약을 통해 효율적으로 일하십시오.
- 귀하는 컴퓨터, 디지털 및 통신 수단을 독점적으로 사용하여 디지털, 원격으로 상기 작업을 수행하기 위해 스페인으로 여행할 수 있어야 합니다.
- b) 외국 회사에 서비스를 제공하기 위해 스페인에 설립된 자영업 전문가.
또한 이러한 경우 이러한 전문가가 스페인에 거주하는 법인에 서비스를 제공할 가능성도 허용되며 활동의 최대 20%까지 가능합니다.
정황:
- 그 이전 XNUMX번의 과세 기간 동안 스페인 거주자가 아니어야 합니다. 그들이 스페인 영토로 이동하는 것(이 XNUMX개의 세금 기간 기간은 28년 2022월 21일자 법률 XNUMX/XNUMX , «Ley of 신생 », 1년 2023월 10일부터 발효 이전에는 XNUMX개였습니다).
- 그 스페인 영토로의 이주 제도 적용 첫해 또는 전년도에 다음과 같이 발생합니다.
- 위의 마지막 두 항목에 제공된 경우를 제외하고 스페인 영토에 위치한 고정 사업체를 통해 얻은 것으로 분류되는 소득을 얻지 못합니다.
- 비거주자 소득세의 과세를 선택하는 납세자는 부유세에서 실질적인 의무를 지게 됩니다.
- 특별 제도는 연속적인 과세 기간 동안 적용되며, 그러한 조건이 충족되면 조 93.1에 규정된 납세자에게도 적용됩니다. LIRPF . 이 특별 제도의 적용 조건은 규정으로 정합니다.
가족:
제93.1조에 언급된 납세자의 배우자 LIRPF(앞서 언급한 요건을 충족하는 사람) 및 25세 미만의 자녀 또는 장애가 있는 경우 연령에 관계없이, 혼인 관계가 아닌 경우 이들의 부모 , 다음과 같은 경우 조건 충족:
- 93.1조에 언급된 납세자와 함께 스페인 영토로 여행 LIRPF 또는 나중에 특별 제도가 적용되는 첫 번째 과세 기간이 종료되지 않은 경우 제공됩니다.
- 그들이 스페인에서 재정 거주지를 취득한다는 것.
- LIRPF 93.1조의 a) 및 c)에 언급된 조건을 충족해야 합니다(스페인 영토로 이주하기 전 3개의 세금 기간 동안 스페인에 거주하지 않았으며 b)에 명시된 경우를 제외하고 스페인 영토에 위치한 고정 사업체를 통해 획득한 것으로 인정되는 소득. LIRPF 4조의 93.1번째 및 XNUMX번째).
- 93.2 조의 d)에 언급된 과세 대상의 합계 LIRPF , 이 특별 제도가 적용되는 각 과세 기간의 납세자 중 1조 93항에 언급된 납세자의 과세 기준보다 적습니다. LIRPF .
새로운 Beckham Law에는 어떤 세금 혜택이 있습니까?
이 제도를 적용할 때 가장 중요한 이점은 납세자가 개인 소득세의 대상이 아니라 비거주자 소득세의 대상이 된다는 것입니다.
다음은 비교입니다.
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특히 이 제도에는 다음 규칙이 적용됩니다.
- All 경제활동 소득 로 분류 기업 활동 또는 근로 소득 특별 제도를 적용하는 동안 납세자가 취득한 세금은 스페인 영토에서 취득한 것으로 이해됩니다.
- 이러한 목적을 위해, 이동 날짜 이전에 수행된 활동 LIRNR의 조항에 따라 앞서 언급한 소득이 스페인 영토에서 얻은 것으로 이해되는 경우 과세를 침해하지 않고 스페인 영토로 또는 RIRPF 3조 119항에 제공된 통고일 이후.
- 세금 청산을 위해 스페인 영토에서 납세자가 얻은 소득 역년 동안 누적 과세됩니다 , 그들 사이에 가능한 보상이 없습니다.
- 과세표준은 이전 항목에서 언급한 모든 소득으로 구성되며, 25.1.f조에 언급된 소득 간의 구별 )의 LIRNR , 나머지 수입.
즉, 다음과 같은 반품은 이 세금의 과세 대상에서 제외됩니다.
1st 배당 그리고 기업의 자체 자금에 대한 참여에서 파생된 기타 수익.
2nd 양도로 인한 이자 및 기타 소득 제XNUMX자에 대한 자체 자본(대출 및 신용)
3rd 가산 이익 세습 재산(동산 및 부동산 모두)의 양도(판매) 시에 밝혀진 것.
이 경우 해당 소득은 다음과 같이 «저축» 및 «자본 이득»으로 과세됩니다.
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수입 EUR |
지불할 금액 EUR |
휴식 EUR |
세율 % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21 % |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23 % |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | 앞으로 | 28% |
원천징수 및 계정 소득
비거주자 소득세 규정에 따라 세금으로 인한 지불에 대한 원천 징수 및 지불은 법률이 정한 조건에 따라 이루어집니다.
다만, 근로소득에 대한 원천징수 또는 지급액의 비율은 24 %
역년 동안 동일한 근로 소득 지급자가 지급한 보수가 있는 경우 600,000 유로 초과 , 초과분에 적용되는 원천징수율은 47% .
차등 수수료 결정
차등 세율은 다음에서 세금의 전체 세율을 줄인 결과입니다.
- 제26조의 할당량에 대한 공제 LIRNR (납세자의 소득에 대한 기부금 공제 및 원천 징수 및 지불). 제114.3조에 언급된 계정에 대한 지불에 더하여 RIRPF , 비주민소득세의 분할납부금도 공제됩니다.
- 이중국제과세공제 세법 제80조에 따르면 해외에서 얻은 근로 소득에 적용되며 해당 과세 기간에 벌어들인 모든 근로 소득에 해당하는 전체 세금 부분의 30% 한도로 적용됩니다.
이 제도에 대한 자격을 얻으려면 어떻게 해야 합니까?
- 비거주자소득세 납부선택권 행사는 양식 149 , 최대 기간 내에 제시됩니다. 6 개월 스페인의 사회 보장 등록 또는 해당되는 경우 근로자가 원래의 사회 보장 법률을 유지할 수 있도록 허용하는 문서에 나타나는 활동 시작일부터.
- 이 옵션은 89.B)조에 제공된 근로 소득으로 인한 원천 징수 또는 지불을 결정하기 위해 특별 절차를 활용한 납세자에 의해 행사되지 않을 수 있습니다. RIRPF .
특별 제도 기간
특별 제도는 납세자가 스페인에서 상주하는 과세 기간과 제도의 포기 또는 배제를 침해하지 않고 다음 XNUMX개의 과세 기간 동안 적용됩니다.
이러한 목적을 위해 거주지를 취득한 과세 기간은 이동이 발생한 후 스페인 영토에서 183일을 초과하여 체류하는 첫 역년으로 간주됩니다.
특별 정권에서 사임 및 배제
특례제도를 선택한 납세자 면제가 효력을 발휘해야 하는 역년이 시작되기 전 XNUMX월과 XNUMX월 동안 신청을 면제할 수 있습니다.
포기 절차 이 제도는 다음과 같습니다.
- RIRPF 88조에 제공된 데이터 통신을 귀하의 보유자에게 제시하면 그는 봉인된 사본을 반환합니다(근로 소득 수령인으로부터 귀하의 지불인에게 데이터 통신).
- 119조에 규정된 통신 모델의 국세청 제출 RIRPF, 앞서 언급한 통신문의 봉인된 사본 첨부( 모델 149 ).
다음으로 인해 특별 제도에서 제외됩니다. X - 적용을 결정하고 미준수가 발생하는 과세 기간에 효력이 발생하는 앞서 언급한 조건 중 하나를 준수합니다.
제외 납세자는 적용을 결정한 조건을 위반한 날로부터 XNUMX개월 이내에 이러한 상황을 국세청에 보고해야 합니다.
계정에 대한 원천징수 및 지불은 납세자가 원천징수 담당관에게 이 특별 제도의 적용 조건을 위반했음을 통지하고 앞서 언급한 통신문 사본을 첨부하는 순간부터 개인 소득세 규정에 따라 이루어집니다.
동시에, 그것은 보유자에게 88조에 제공된 데이터의 통신을 제출할 것입니다. RIRPF . 새로운 원천 징수율의 계산은 제87조의 규정에 따라 이루어집니다. RIRPF , 연간 보수 총액을 고려합니다.
이 제도를 포기하거나 제외된 납세자는 다시 적용을 선택할 수 없습니다.
스페인에서 디지털 노마드가 되고 싶은데 지금 무엇을 해야 하나요?
첫 번째 단계.- 스페인 체류 공식화
ENTRY 또는 스페인 체류를 공식화해야 합니다.
1.- 입국 – 비자: 본국 영사관에서 디지털노마드 비자를 발급받아야 합니다. 따라서 영국, 미국, 캐나다 등에 있는 경우에는 그곳에서 비자를 신청해야 합니다.
이 비자는 XNUMX년 동안 유효합니다.
2.- 체류 허가증: 이미 스페인에 정식으로 체류 중인 경우 거주 허가를 직접 신청할 수 있습니다.
디지털 허가증은 스페인의 UGE – Unidad de Grandes Empresas에서 얻을 수 있습니다.
VISA / PERMIT 취득 요건:
- 당신은 당신의 작업을 원격으로 수행할 수 있습니다..
- 당신이 외국 회사와 계약을 맺었다는 것. 지원 전 최소 XNUMX개월 동안 회사와 전문적인 관계를 유지하고 있으며 회사에서 원격 근무를 허용하고 있음을 입증해야 합니다.
- 의 경우 프리랜서, 스페인 외부에 있는 회사 중 적어도 한 곳과 협력하고 있음을 증명해야 하며 다음을 제공해야 합니다. 상업 계약 귀하가 그들에게 작업을 수행할 수 있다고 언급된 경우 이들 회사와의 협력
- 범죄 기록들 지난 XNUMX년 동안 귀하가 거주한 국가(국가)에서
- 개인 건강 보험 정책 스페인에서 합법적으로 거래할 수 있는 회사로부터 최소 XNUMX년 동안.
- 경제적 지원: 귀하와 나머지 가족 구성원이 스페인에 거주하기에 충분한 자금이 있음을 증명해야 합니다.
- 비자 소지자: 스페인 최저임금의 200%를 받아야 하므로 €1,100 x 200% = € 2,200.
- 배우자 또는 파트너 – 최저 급여의 75%, 즉 €1,100 x 75% = €825.
- 추가 부양가족 (예: 어린이) – 각각 최저 급여의 25%이므로 €1,100 x 25% = € 275 각.
경제적 측면에 대한 증거를 a로 제공할 수 있습니다. 급여가 명시된 계약서 사본, 급여 명세서 또는 급여가 명시된 회사의 증명서.
기존 비 수익성 비자에서 디지털 유목민 비자로 전환할 수 있습니까?
예, 합법적으로 스페인에 있고 비 수익성 비자가 적용되는 동안 디지털 유목민 비자를 신청할 수 있습니다.
두 번째 단계.- 세무서 등록
스페인에 체류한 후 다음과 같은 방법으로 스페인 세무서에 등록해야 합니다.
1.- CENSO 등록,와 모델 030
2.- Censo가 승인되면 정식 신청서를 제출해야 합니다. 디지털 노마드 체제 와 더불어 모델 149.
3.- 나중에 귀하의 연간 소득에 대한 세금 신고 와 더불어 모델 151.
기타 세금 의무:
- 모델 720.- 이 모델은 주민 소득세가 적용되는 스페인 거주자를 위한 국제 자산을 신고하는 것입니다. 비거주 소득세에 대한 책임이 있으므로 이 모델을 제출할 필요가 없습니다.
- 스페인 재산세.- 귀하는 이 세금에 대한 책임이 있지만 스페인 영토에 독점적으로 소유한 자산으로 제한됩니다.
실제 사례.- 스페인의 영국 유목민에 대한 실제 사례 해석
V1162-22, 26월 XNUMX일, 영국 회사의 직원으로 일하기 위해 스페인으로 이주한 자연인의 사례를 검토합니다.
영국인 직원은 스페인에서 주요 업무를 수행하지만 가끔 영국을 방문하여 특정 임시 업무도 수행합니다.
영국 회사는 직원이 받는 급여에서 원천 징수합니다. 이러한 원천징수는 영국 소득세법에 의해 요구되는 원천징수와 특정 영국 사회보장 원천징수입니다.
이 경우 스페인 DGT는 다음을 분석합니다.
- 어느 나라에서 근로 소득에 세금을 부과해야 합니까?
- 소득에 과세해야 하는 국가가 스페인이라면 이중과세를 어떻게 없앨 수 있을까?
- 법률 7/35의 2006.p조에 포함된 면제 적용 가능성(사회 보장국에서 받는 연금, 수당 및 보조금), 해외 근무
- 영국에 지급된 사회 보장 비용의 스페인 공제.
1.- 의뢰인이 노동상의 이유로 영국을 여행할 때 영국에서 실제로 수행된 작업에 대해 받는 수입에 관하여.
이 경우 DGT는 다음을 확인합니다.
" 개인 소득세에 관한 규정(의뢰인은 스페인 영토의 상시 거주자이기 때문에)과 이중 과세 방지를 위한 스페인-영국 협정 조항(특히 16.1조)에 따라 영국은 해당 작업에서 파생된 소득에 세금을 부과할 수 있습니다. , 스페인-영국 협정 제2조 16항이 적용되지 않으므로 ".
이런 식으로 , 이중 과세를 제거하는 것은 의뢰인의 거주 국가 인 스페인이 될 것입니다. 히스파노-영국 협정의 22.1조에서 명백히 알 수 있듯이 그러한 일이 발생할 수 있으며, 법률 80/35의 2006조에 규정된 내용을 그 효과에 적용해야 합니다.
2.- 영국 회사를 위해 스페인에서 원격으로 수행된 작업에 대해 받는 수입(재택 근무) ),
DGT는 OECD 모델 협약 제1조에 대한 논평 15항의 조항에 따라 재택근무로 얻은 소득은 스페인의 개인 주택에서 수행되는 작업에서 발생하기 때문에 스페인에서만 과세 , 우리나라에서 고용이 이루어지기 때문에 영국 회사에서 업무 성과를 얻는 것과는 무관합니다.
3.- 법률 7/35의 2006.p조에 포함된 면제 적용 가능성과 관련하여. 이 경우 작업이 해외에서 수행된다는 점을 고려하십시오.
– 신청인이 간헐적으로 영국을 방문하여 얻은 근로 소득에 대해서는 실제로 해외에서 제공한 근로에 의한 소득이라는 요건이 충족된 것으로 이해할 수 있으며, 영국에서 수행된 근로에 대해서는 충족되지 않는 요건 스페인 영토.
— 한편, 앞서 언급한 면제를 적용하려면 비거주 회사나 법인 또는 해외에 위치한 고정 사업장을 위해 작업을 제공해야 합니다. 따라서 해외에서 컨설턴트가 제공한 작업의 수혜자 회사 또는 최종 수령인이 스페인에 거주하지 않는 회사 또는 법인인 경우 상기 요구 사항이 충족된 것으로 이해될 수 있습니다.
— 마지막으로, 앞서 언급한 법의 7.p조는 면제 적용을 위한 전제 조건으로 이 세금과 동일하거나 유사한 성격의 세금이 작업이 수행되는 지역에서 적용되고 규정에 의해 조세 피난처로 분류된 국가 또는 영토의 경우가 아니라 효과적인 과세의 필요성 없이 특히 작업이 수행되는 국가 또는 영토가 계약에 서명한 경우 이 요구 사항이 충족된 것으로 간주됩니다. 이 경우와 같이 정보 교환 조항이 포함된 국제 이중 과세를 피하기 위해 스페인과.
4.- 영국에 지급된 사회 보장 비용을 공제 대상으로 고려할 가능성에 관하여.
이러한 목적을 위해, 그리고 법률 19/35의 2006조 조항에 주의를 기울인 후, DGT는 이 법이 사회보장에 대해 언급하는 것은 외국의 동등한 공공 시스템에 적용되는 것으로 이해되어야 한다는 원칙을 원용합니다.
따라서 해당 문제에 대한 현행 규정에 따라 의뢰인에게 적용되는 사회보장법이 영국인 경우, 그녀는 피고용인으로서의 업무 발전으로 인해 해당 국가의 사회보장에 기여했어야 합니다. 그러한 기여금은 개인 소득세에 신고된 전체 근로 소득과 직접적으로 연결되기 때문에, 근로 순소득 결정 시 공제 가능한 비용으로 간주됩니다.