NOMAD DIGITAL WORKERS LAW 2022 年 XNUMX 月 – 新しいスペイン語の「ベッカム法」
外国人人材を呼び込むことを目的としたスペインのシステムは広く知られています。 労働者のための特別税制 ベッカム法 (LIRPF art.93) としてよく知られている、スペイン領に投稿されました。
この制度により、スペインに亡命した人々は、居住地の変更が行われる課税期間とその後の XNUMX 年間、非居住者所得税 (IRPFNR) による規制を受けることを「選択」することができます。
ベッカム法改善
23年2022月XNUMX日、新しい法律が公布され、 L28/2022, BOE 22-12-22 . とも呼ばれている "スタートアップ法」。 この法律は、労働者、専門家、起業家、投資家、およびスペインに避難した人々のための体制の条件を拡大および改善することを目的としています。
この法律は、 の数を減らすことにより、特別体制へのアクセスが容易になります。 課税期間 事前の 納税者がスペインの税務上の居住者であることができなかったスペイン領土への移動、 10年から5年. 言い換えれば、この法律以前は、申請者が少なくとも 10 年間スペインの税務上の居住者でなかったことが要求されていました。 この新しい規制により、この期間制限がわずか 5 年に短縮されます。
この新しい体制にアクセスできるのは誰ですか?
1.- スペイン企業の従業員契約に基づく外国人従業員 : 雇用契約の結果として、プロスポーツ選手の特別な雇用関係を除きます。 1006 月 1985 日の勅令 26/XNUMX。
この条件は、次の場合に満たされたものとみなされます。
- スペインの雇用主との間で、通常、特別、または法定の雇用関係が開始された場合
- 解雇が雇用者によって命令され、雇用者から解雇の手紙がある場合、または雇用者の命令なしに、コンピューター、テレマティックおよびテレコミュニケーション手段およびシステムのみを使用して、労働活動がリモートで提供される場合。
特に、この状況は » 国際テレワークビザ » で規定 14 月 2013 日の法律 27/XNUMX、 起業家とその国際化をサポートします。
2.- スペインの会社/団体の管理者。
これらの場合、申請者がスペイン企業の管理者の地位を保持しているすべての場合に、ビザとこの制度へのアクセスの可能性が付与されます。
ただし、当該会社が「遺産会社」である場合、この制度は適用されません。
3.- 起業家
の第 70 条に記載されている手順に従って、スペインで起業家活動に分類される経済活動を実行することを希望する者 14 月 2013 日の法律 27/XNUMX .
4.- 優秀な専門家
第 3 条の意味する「新興企業」に分類される企業のみにサービスを提供する高度な資格を持つ専門家がスペインで経済活動を行った結果として、 28 月 2022 日の法律 21/XNUMX 、新興企業のエコシステムの促進、またはトレーニング、研究、開発、イノベーション活動を実施し、このために合わせてすべてのビジネス、専門的、および個人的な収入の40％以上に相当する報酬を受け取ります。
「スタートアップ企業」とは、 :
- 法律の第 4 条に規定されている、スケーラブルなビジネス モデルを持つ革新的な起業家プロジェクトを開発する人。
– 会社が商法第 42 条で定義された会社グループに属している場合、そのグループまたはそれを構成する各会社は、上記の要件を遵守する必要があります。
– 新しい製品、プロセス、またはサービスの生成、および研究、開発、革新イニシアチブのチャネリング、およびそれらの結果の転送のために、科学技術の知識と技術の生成または集中的な使用を必要とする活動を行う者。
新興企業が革新的であると見なされるのは、その目的が問題を解決すること、または最新技術と比較して大幅に改善された新しい製品、サービス、またはプロセスを開発することによって既存の状況を改善することであり、技術的失敗の暗黙のリスクを伴う場合です。 、産業用、またはビジネスモデル自体。
規制は、高度な資格を持つ専門家の地位を認定する方法、および活動をトレーニング、研究、開発、革新として認定するための要件の決定を決定します。
5.- デジタル遊牧民 :
この「新ベッカム法」の最も重要な目新しさの XNUMX つは、この制度を利用できる可能性が、次のような状況にある人々にまで拡大されていることです。
- a) 従業員およびスペイン領外に居住する外国企業の従業員。 申請者は、
- 外国企業との労働または雇用契約を通じて効果的に働く
- コンピューター、デジタル、および通信手段のみを使用して、デジタルで、リモートで、上記の作業を実行するためにスペインに旅行できる必要があります。
- b) 外国企業にサービスを提供するためにスペインに拠点を置く自営業の専門家。
さらに、これらの場合、これらの専門家がスペインに居住する事業体にサービスを提供する可能性も許可されますが、その活動の最大 20% です。
条件：
- それ 彼らは、それ以前の XNUMX つの課税期間中にスペインに居住していませんでした。 彼らがスペインの領土に移動するものに移行します（このXNUMXつの課税期間の期間は、によって導入されました 28 月 2022 日の法律 21/XNUMX 、「レイ・オブ・レイ」として知られる スタートアップ »、1 年 2023 月 10 日から有効。 以前は XNUMX でした）。
- それは スペイン領への移動 制度の適用の最初の年または前年のいずれかで発生します。
- 上記の最後の XNUMX 点で規定されている場合を除き、スペイン領内にある恒久的施設を通じて得られると分類される所得を得ないこと。
- 非居住者所得税の課税を選択した納税者は、富裕税の実際の義務の対象となります。
- 特別制度は、連続する課税期間中に適用され、そのような条件が満たされる場合、それは、連邦法第 93.1 条に規定されている納税者にも適用されます。 リルプ . この特別制度の適用条件は、規則によって定められます。
家族：
法第 93.1 条で言及されている納税者の配偶者 LIRPF（上記条件を満たす方） およびその子供、25 歳未満、または障害がある場合は年齢に関係なく、または結婚関係がない場合は、これらの親 、ただし、次の場合 条件が満たされている：
- 彼らがスペインの領土に旅行することは、納税者の第 93.1 条に言及されています。 リルプ ただし、特別制度が適用される最初の課税期間が終了していない場合に限ります。
- 彼らがスペインで会計上の居住地を取得すること。
- LIRPF 第 93.1 条の a) および c) で言及されている条件を満たしていること (スペインの領土に移動する前の 3 つの課税期間中にスペインの居住者ではなく、取得していないこと) b) に規定されている場合を除き、スペイン領内にある恒久的施設を通じて取得したと見なされる収入。 LIRPF の第 4 条の 93.1 番目と XNUMX 番目)。
- 課税標準の合計。 リルプ 、この特別制度が適用される各課税期間における納税者の は、米国の第 1 条第 93 項で言及されている納税者の課税ベースよりも少ない リルプ .
新しいベッカム法にはどのような税制上の利点がありますか?
この制度を適用することの最も重要な利点は、納税者が個人所得税ではなく、非居住者所得税の対象となることです。
これは比較です：
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特に、この体制では次の規則が適用されます。
- すべて 経済活動による収入 として分類される 起業活動または仕事からの収入 特別制度の適用中に納税者が取得したものは、スペイン領内で取得されたと理解されるものとします。
- これらの目的のために、 移動日より前に行われた活動 スペイン領土へ、またはRIRPFの第3条第119節に規定された通信日以降、前述の所得がLIRNRの規定に従ってスペイン領土で得られたと理解される場合、その課税を害することはありません.
- 税金を清算する目的で、納税者がスペイン領内で得た所得 暦年中は累積的に課税されます 、それらの間の可能な補償なし。
- 課税ベースは、前のポイントで言及されたすべての収入で構成されます。 第 25.1.f 条で言及されている収入の区別 の） リルン 、残りの収入。
つまり、次の返品は、この税の課税標準から除外されます。
1 配当 事業体の自己資金への参加から得られるその他の収益。
2 の割り当てから得られる利子およびその他の収入 第三者への自己資本（ローンとクレジット）
3 財産上の利益 家財要素（動産と不動産の両方）の譲渡（販売）の際に明らかになったもの。
これらの場合、前述の所得は、次のように「貯蓄」および「キャピタルゲイン」として課税されます。
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所得 EUR |
支払う金額 EUR |
休む EUR |
税率 % |
| 0 | 0 | 6,000 | 視聴者の３８%が |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21％ |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23％ |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 視聴者の３８%が |
| 300,000.00 | 71,880 | 以降 | 視聴者の３８%が |
源泉徴収とアカウント上の収入
非居住者所得税の規則に従って、法律で定められた条件で、源泉徴収と税金の口座への支払いが行われます。
ただし、勤労所得による源泉徴収・納付の割合は、 24％
同一の支払人が暦年中の労働所得を支払った場合 600,000ユーロを超える 、超過分に適用される源泉徴収率は 視聴者の３８%が .
差額料金の決定
差額率は、以下の税率を完全に引き下げた結果となります。
- 第 26 条の割当量の控除 リルン （納税者の所得に対して行われる寄付金および源泉徴収金および口座への支払いの控除）。 法第 114.3 条で言及されている口座への支払いに加えて、 リルプ 、非居住者所得税のために支払われた分割払いも控除の対象となります。
- 二重国際課税控除 国外で得た労働所得に適用される税法第 80 条で言及されており、その課税期間に得た労働からのすべての所得に対応する全税の部分の 30% を上限とします。
この制度の資格を得るにはどうすればよいですか？
- 非居住者所得税を支払うオプションの行使は、以下を使用して行う必要があります。 149フォーム 、最大期間内に提示されます 6ヶ月 スペインの社会保障への登録、または必要に応じて、労働者が元の社会保障法を維持することを許可する文書に表示される活動の開始日から。
- このオプションは、第 89 条 B) に規定されている労働所得を理由とする源泉徴収または支払いを決定する特別な手続きを利用した納税者によって行使されない場合があります。 リルプ .
特例措置の期間
特別制度は、納税者がスペインでの常居所を取得する課税期間中、およびその後の XNUMX つの課税期間中に適用され、制度の免除または除外を害することはありません。
これらの目的のために、居住地が取得された課税期間は、移動が発生した後、スペイン領土での滞在が 183 日を超えた最初の暦年と見なされます。
特別体制からの辞任と排除
特別制度を選択した納税者 は、免除が有効になる暦年の開始前の XNUMX 月と XNUMX 月の間、その申請を免除することができます。
放棄の手続き このレジームは次のとおりです。
- RIRPF の第 88 条に規定されているデータの通信をあなたの保持者に提示し、彼は封印されたコピーを返します (給与所得の受取人から支払人へのデータの通信)
- 国税法第 119 条に定める通信モデルの税務署への提示 RIRP、 前述の通信の封印されたコピーを添付 ( モデル149 ）。
特別制度からの除外は、 更新不 - その適用を決定する前述の条件のいずれかへの準拠。これは、非準拠が発生した課税期間に有効になります。
除外された納税者は、その適用を決定した条件の違反から XNUMX か月以内に、この状況を税務当局に報告しなければなりません。
源泉徴収とアカウント上の支払いは、納税者が源泉徴収官にこの特別制度の適用条件に違反したことを通知し、前述の通信のコピーを添付した瞬間から、個人所得税規則に従って行われます。
同時に、法第88条に定めるデータ通信をその保持者に提出する。 リルプ . 新しい源泉徴収率の計算は、連邦法第 87 条の規定に従って行われます。 リルプ 、年間報酬の総額を考慮して。
この制度を放棄または除外された納税者は、その適用を再度選択することはできません。
スペインでデジタル遊牧民になりたいのですが、今何をする必要がありますか?
最初のステップ - スペインでの滞在の正式化
スペインでの入国または滞在を正式なものにする必要があります。
1.- エントリーの場合 – VISA: 出身国の領事館でデジタルノマドのビザを取得する必要があります。 したがって、英国、米国、カナダなどにいる場合は、そこでビザを申請する必要があります。
このビザの有効期間は XNUMX 年間です。
2.- 滞在許可証について: すでにスペインに正式に滞在している場合は、居住許可を直接申請できます。
デジタル許可証は、スペインの UGE – Unidad de Grandes Empresas で取得できます。
VISA / PERMIT を取得するための要件:
- あなたはあなたのことを証明する必要があります 仕事はリモートで実行できます.
- 外資系企業と契約していること。 申請の少なくとも XNUMX か月前から会社と専門的な関係を築いていること、および会社がリモートワークを許可していることを証明する必要があります。
- の場合 フリーランス、 スペイン国外の少なくとも XNUMX つの会社と協力していることを証明する必要があります。 商業契約 これらの企業とのコラボレーションの、あなたが彼らに仕事を遂行する可能性があることも言及されています
- 犯罪歴 あなたが過去XNUMX年間住んでいた国（国）から。
- 民間の健康保険証 スペインで法的に取引を許可された会社から、少なくともXNUMX年間。
- 経済的なサポート: あなたと家族全員が、スペインに住むのに十分な資金があることを証明する必要があります。
- ビザ保持者: スペインの最低給与の 200% が必要なので、1,100 ユーロ x 200% = €2,200。
- 配偶者またはパートナー – 最低給与の 75%、つまり 1,100 ユーロ x 75% = €825.
- その他の扶養家族 (つまり子供たち) – それぞれ最低給与の 25%、つまり 1,100 ユーロ x 25% = €275各.
経済的側面の証拠を提供することができます 給与が記載されている契約書のコピー、給与明細、または給与が記載されている会社からの証明書。
既存の非有利ビザからデジタル遊牧民ビザに切り替えることはできますか?
はい、 合法的にスペインにいて、非有利なビザの対象である間に、デジタル遊牧民ビザを申請することができます。
第二段階 - 税務署への登録
スペインでの滞在が順調に進んだら、次の方法でスペインの税務署に登録する必要があります。
1.- CENSO への登録、 とともに モデル030
2.- Censo が承認されたら、正式な申請書を提出する必要があります。 デジタル遊牧民体制 モデル149.
3.- 後で、あなたはあなたを提示する必要があります 年収の納税申告書 モデル151.
その他の納税義務:
- モデル720.- このモデルは、住民所得税の対象となるスペイン居住者の国際資産を申告するためのものです。 非居住者所得税の支払い義務があるため、このモデルを提出する必要はありません。
- スペイン富裕税.- あなたはこの税金を支払う義務がありますが、スペイン領内に独占的に所有している資産に限定されます。
実際のケース - スペインの英国の遊牧民の実際のケースの解釈
1162 月 22 日の V26-XNUMX では、英国企業の従業員として働くためにスペインに移住した自然人の事例を検討しています。
この英国人従業員は、主な仕事をスペインから行っていますが、イギリスに散発的に出張し、そこで一時的な仕事もしています。
英国の会社は、従業員が受け取った給与から源泉徴収を行います。 これらの源泉徴収は、英国の所得税に法律で義務付けられている源泉徴収と、英国の社会保障の特定の源泉徴収です。
この場合、スペインの DGT は次のように分析します。
- 勤労所得に課税すべき国は?
- 所得に課税しなければならない国がスペインである場合、二重課税をどのように排除できますか?
- 国外で行われた仕事に対する法律 7/35 の第 2006.p 条 (社会保障が受け取る年金、給付および援助) に含まれる免除の適用の可能性
- 英国に支払われた社会保障費のスペインでの控除。
1.- 質問者が労働上の理由で英国に旅行した場合に、英国で実際に行われた仕事に対して受け取った収入について。
この場合、国税総局は次のことを確認します。
「 個人所得税を管理する規則 (質問者はスペイン領土の常居所であるため) と、二重課税を回避するためのスペインと英国の協定の条項 (特に第 16.1 条) の両方に従って、 英国は、その仕事から得た所得に課税することができます 、英西協定第 2 条第 16 項が適用されないため "。
この方法では 、二重課税を排除するのは、質問者の居住国であるスペインです。 ヒスパノブリティッシュ協定の第 22.1 条から明らかなように、それは発生する可能性があり、法律 80/35 の第 2006 条で確立されている内容を適用する必要があります。
2.- 英国の会社のためにスペインからリモートで実行された作業に対して受け取った収入 (テレワーク) ),
国税総局は、OECD モデル条約第 1 条に対するコメントのパラグラフ 15 の規定に従い、在宅勤務から得られる収入は、スペインの個人の家で行われる仕事に由来するため、次のようになると考えています。 スペインでのみ課税される 雇用はわが国で行われているので、仕事の成果が英国の会社によって受け取られるかどうかは関係ありません。
3.- 法律 7/35 の第 2006.p 条に含まれる免除の適用の可能性について。 この場合、作業は海外で行われることを考慮してください。
– 申請者が散発的に英国に渡航する際に得られる労働所得に関しては、収入が実際に海外で提供される仕事によるものであるという要件が満たされていると理解される可能性があります。スペイン領。
— 一方、前述の免除の適用には、外国にある非居住者の会社または団体、または恒久的施設に作品を提供する必要があります。 したがって、コンサルタントが海外で提供する業務の受益者企業または最終的な受領者が、スペインに居住していない企業または団体である限り、上記の要件は満たされていると理解される場合があります。
— 最後に、前述の法律の第 7.p 条は、免除の適用の前提条件として、この税と同一または類似の性質の税が、作業が行われる地域で適用されることを要求しています。規制によりタックスヘイブンとして分類されている国または地域の場合ではなく、効果的な課税を必要とせず、この要件は、特に作業が行われる国または地域が契約に署名した場合に満たされていると見なされますこの場合のように、情報交換条項を含む国際的な二重課税を回避するために、スペインとの間で
4.- 英国に支払われた社会保障費を控除可能と見なす可能性について。
これらの目的のために、また法律 19/35 の第 2006 条の規定に注意を払った後、国税総局は、この法律が社会保障に対して行っている言及は、外国の同等の公的制度に対して行われているものとして理解されなければならないという法理を援用します。
したがって、問題に関する現在の規制に従って、質問者に適用される社会保障法が英国のものである場合、その理由で、彼女は従業員としての仕事の発展により、当該国の社会保障に貢献する必要があり、このような拠出金は、個人所得税で申告された完全な労働収入に直接関連しているため、 それらは、仕事からの純収入を決定するための控除可能な費用と見なされます。