HUKUM PEKERJA DIGITAL NOMAD DESEMBER 2022 – “BECKHAM LAW” SPANYOL BARU

Sistem Spanyol yang ditujukan untuk menarik bakat asing dikenal luas, melalui a rezim pajak khusus untuk pekerja diposting ke wilayah Spanyol, lebih dikenal sebagai Hukum Beckham (LIRPF art.93).

Sistem ini membuat mereka yang dipindahkan ke Spanyol dapat «memilih» untuk diatur oleh Pajak Penghasilan Non-Penduduk (IRPFNR), selama periode pajak di mana terjadi perubahan tempat tinggal dan lima tahun berikutnya.

Perbaikan Hukum Beckham

23 Desember 2022, undang-undang baru telah diterbitkan, L28/2022, BOE 22-12-22 . Disebut juga "Hukum Startup”. Undang-undang ini bertujuan untuk memperluas dan meningkatkan kondisi rezim bagi pekerja, profesional, pengusaha, investor, dan mereka yang mengungsi ke Spanyol.

Hukum ini membuat akses ke rezim khusus lebih mudah dengan mengurangi jumlah periode pajak sebelumnya untuk pindah ke wilayah Spanyol di mana pembayar pajak tidak dapat menjadi wajib pajak di Spanyol, yang berlangsung dari 10 sampai 5 tahun. Dengan kata lain, sebelum undang-undang ini, pemohon diharuskan tidak menjadi wajib pajak di Spanyol setidaknya selama 10 tahun. Peraturan baru ini akan mengurangi batasan waktu ini menjadi hanya 5 tahun.

Siapa yang dapat memiliki akses ke rezim baru ini?

1.- KARYAWAN ASING DI BAWAH KONTRAK KARYAWAN DI PERUSAHAAN SPANYOL : Sebagai konsekuensi dari kontrak kerja, kecuali hubungan kerja khusus atlet profesional yang diatur oleh Dekrit Kerajaan 1006/1985, tanggal 26 Juni.

Kondisi ini dianggap terpenuhi dalam hal-hal berikut:

  1. Hubungan kerja, biasa atau khusus, atau menurut undang-undang dimulai dengan pemberi kerja di Spanyol
  2. Ketika pemindahan diperintahkan oleh pemberi kerja dan ada surat pemindahan dari yang terakhir atau ketika, tanpa diperintahkan oleh pemberi kerja, kegiatan kerja dilakukan dari jarak jauh, melalui penggunaan eksklusif sarana dan sistem komputer, telematika dan telekomunikasi.

Secara khusus, keadaan ini akan dianggap telah terpenuhi dalam kasus pekerja yang dipekerjakan yang memiliki » visa untuk teleworking internasional » disediakan untuk di UU 14/2013, 27 September untuk mendukung pengusaha dan internasionalisasi mereka.

2.- ADMINISTRATOR PERUSAHAAN/ENTITAS SPANYOL.

Dalam kasus ini, visa dan kemungkinan akses ke rezim ini akan diberikan dalam semua kasus di mana pemohon berstatus administrator di perusahaan Spanyol.

Namun, rezim ini tidak akan berlaku jika perusahaan tersebut adalah «Perusahaan Warisan».

3.- PENGUSAHA

Mereka yang ingin menjalankan kegiatan ekonomi di Spanyol yang diklasifikasikan sebagai kegiatan kewirausahaan, sesuai dengan prosedur yang diuraikan dalam pasal 70 UU 14/2013, 27 September .

4.- PROFESIONAL SANGAT BERKUALIFIKASI

Sebagai akibat dari pelaksanaan kegiatan ekonomi di Spanyol oleh seorang profesional berkualifikasi tinggi yang memberikan layanan secara eksklusif kepada perusahaan yang diklasifikasikan sebagai "berkembang" dalam pengertian pasal 3 dari UU 28/2022, 21 Desember , promosi ekosistem perusahaan baru, atau yang melakukan kegiatan pelatihan, penelitian, pengembangan dan inovasi, menerima remunerasi untuk ini yang bersama-sama mewakili lebih dari 40% dari semua pendapatan bisnis, profesional dan pekerjaan pribadi.

Sebuah "perusahaan start-up" dipahami :

  • Mereka yang mengembangkan proyek kewirausahaan inovatif yang memiliki model bisnis yang terukur, sebagaimana diatur dalam pasal 4 undang-undang tersebut.

- Dalam hal perusahaan termasuk dalam suatu grup perusahaan yang ditentukan dalam pasal 42 Kitab Undang-Undang Hukum Dagang, grup atau masing-masing perusahaan yang membentuknya harus memenuhi persyaratan di atas.

– Mereka yang aktivitasnya memerlukan generasi atau penggunaan intensif pengetahuan ilmiah-teknis dan teknologi untuk menghasilkan produk, proses atau layanan baru dan untuk menyalurkan inisiatif penelitian, pengembangan dan inovasi dan transfer hasil mereka.

Perusahaan pemula akan dianggap inovatif ketika tujuannya adalah untuk memecahkan masalah atau memperbaiki situasi yang ada dengan mengembangkan produk, layanan, atau proses baru atau yang jauh lebih baik dibandingkan dengan keadaan seni dan yang membawa risiko implisit kegagalan teknologi. , industri atau dalam model bisnis itu sendiri.

Peraturan akan menentukan cara untuk mengakreditasi status profesional berkualifikasi tinggi, serta penentuan persyaratan untuk memenuhi syarat kegiatan seperti pelatihan, penelitian, pengembangan dan inovasi.

5. - NOMADI DIGITAL :

Salah satu hal baru yang paling penting dari «New Beckham Law» ini adalah memperluas kemungkinan untuk mengambil keuntungan dari rezim ini kepada mereka yang berada dalam situasi berikut:

  • a) Karyawan dan karyawan di perusahaan asing yang tinggal di luar wilayah Spanyol. Pemohon harus
    • Bekerja secara efektif melalui kontrak kerja atau kerja, dengan perusahaan asing
    • Anda harus dapat melakukan perjalanan ke Spanyol untuk melakukan pekerjaan tersebut secara digital, jarak jauh, secara eksklusif menggunakan sarana komputer, digital dan telekomunikasi.
  • b) Wiraswasta profesional yang mendirikan diri di Spanyol untuk memberikan layanan kepada perusahaan asing.

Selain itu, dalam kasus ini, kemungkinan para profesional ini menyediakan layanan mereka untuk entitas yang tinggal di Spanyol juga diperbolehkan, dengan maksimal 20% dari aktivitas mereka.

KONDISI:

  • Bahwa mereka belum menjadi penduduk di Spanyol selama lima periode pajak sebelumnya ke salah satu di mana mereka pindah ke wilayah Spanyol (periode lima periode pajak ini diperkenalkan oleh UU 28/2022, 21 Desember , dikenal sebagai «Ley of startups », berlaku mulai 1 Januari 2023; sebelumnya ada 10).
  • Bahwa pemindahan ke wilayah Spanyol terjadi, baik pada tahun pertama penerapan rezim atau pada tahun sebelumnya, sebagai
  • Bahwa mereka tidak memperoleh penghasilan yang diklasifikasikan sebagai diperoleh melalui suatu bentuk usaha tetap yang berlokasi di wilayah Spanyol, kecuali dalam hal yang diatur dalam dua poin terakhir di atas.
  • Wajib Pajak yang memilih pengenaan Pajak Penghasilan Luar Negeri akan dikenakan kewajiban riil dalam Pajak Kekayaan.
  • Aturan khusus akan berlaku selama periode pajak berturut-turut di mana, ketika kondisi tersebut dipenuhi, itu juga berlaku untuk wajib pajak diatur dalam pasal 93.1 dari LIRPF . Syarat dan ketentuan penerapan rezim khusus ini akan ditetapkan dengan peraturan.

KELUARGA:

Grafik pasangan wajib pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 93.1 dari LIRPF (yang memenuhi persyaratan tersebut di atas) dan anak-anak mereka, yang berusia di bawah 25 tahun atau berapa pun usia mereka jika cacat, atau jika tidak ada hubungan pernikahan, orang tua dari mereka , asalkan sebagai berikut kondisi terpenuhi:

  • Bahwa mereka melakukan perjalanan ke wilayah Spanyol dengan pembayar pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 93.1 dari LIRPF atau di kemudian hari, dengan ketentuan bahwa masa pajak pertama yang diberlakukannya rezim khusus tersebut belum berakhir.
  • Bahwa mereka memperoleh tempat tinggal fiskal mereka di Spanyol.
  • Bahwa mereka memenuhi syarat-syarat yang disebutkan dalam huruf a) dan c) pasal 93.1 LIRPF (mereka belum menjadi penduduk Spanyol selama lima periode pajak sebelum masa di mana mereka pindah ke wilayah Spanyol dan bahwa mereka tidak memperoleh penghasilan yang memenuhi syarat diperoleh melalui suatu bentuk usaha tetap yang berlokasi di wilayah Spanyol, kecuali dalam hal yang ditentukan dalam huruf b ). 3 dan 4 pasal 93.1 LIRPF).
  • Bahwa jumlah dasar pengenaan pajak sebagaimana dimaksud dalam huruf d) pasal 93.2 Undang-undang tersebut LIRPF , dari para wajib pajak dalam setiap masa pajak yang memberlakukan peraturan khusus ini, kurang dari dasar pengenaan pajak dari wajib pajak yang dimaksud dalam ayat 1 pasal 93 Undang-Undang LIRPF .

Keuntungan pajak apa yang dimiliki Hukum Beckham yang baru?

Keuntungan terpenting dari penerapan rezim ini adalah Wajib Pajak tidak akan dikenakan PPh Orang Pribadi, melainkan PPh Luar Negeri.

Ini perbandingannya:

Pajak penghasilan pribadi 2023 Total
0 - € 12,450 19%
12,450 – € 20,200 24%
20,200 – € 35,200 30%
35,200 – € 60,000 37%
60,000 – € 300,000 45%
+ € 300,000 47%
HUKUM BECKHAM 2023 Total
Hingga € 600,000 24%
+ € 600,000 47%

Secara khusus, aturan berikut akan berlaku dalam rezim ini:

  • Semua pendapatan dari kegiatan ekonomi diklasifikasikan sebagai suatu kegiatan kewirausahaan atau pendapatan dari pekerjaan diperoleh wajib pajak selama penerapan rezim khusus harus dipahami diperoleh di wilayah Spanyol.
  • Untuk keperluan tersebut, pendapatan yang diperoleh dari suatu kegiatan yang dilakukan sebelum tanggal pemindahan ke wilayah Spanyol atau setelah tanggal komunikasi yang diatur dalam pasal 3 pasal 119 RIRPF, tanpa mengurangi pengenaan pajaknya ketika pendapatan tersebut dianggap diperoleh di wilayah Spanyol sesuai dengan ketentuan LIRNR.
  • Untuk tujuan melikuidasi pajak, penghasilan yang diperoleh wajib pajak di wilayah Spanyol selama tahun takwim akan dikenakan pajak secara kumulatif , tanpa kemungkinan kompensasi di antara mereka.
  • Dasar pengenaan pajak akan terdiri dari semua penghasilan yang disebutkan pada poin sebelumnya, membedakan antara penghasilan sebagaimana dimaksud dalam pasal 25.1.f ) dari LIRNR , dan sisa pendapatan.

Dengan kata lain, pengembalian berikut akan dikecualikan dari dasar pengenaan pajak ini :

1st Dividen dan imbal hasil lain yang diperoleh dari penyertaan dalam dana milik sendiri suatu entitas.

2nd Bunga dan penghasilan lain yang diperoleh dari penugasan modal sendiri kepada pihak ketiga (pinjaman dan kredit)

3rd Keuntungan patrimonial yang terungkap pada saat pengalihan (penjualan) barang-barang warisan (baik barang bergerak maupun barang tidak bergerak).

Dalam hal ini, penghasilan tersebut akan dikenakan pajak sebagai «Tabungan» dan «Keuntungan Modal», sebagai berikut:

Pendapatan

EUR

Jumlah yang harus dibayar

EUR

Istirahat untuk

EUR

Persentase pajak

%

0 0 6,000 19%
6,000.00 1,140 44,000 21%
50,000.00 10,380 150,000 23%
200,000.00 44,880 100,000 27%
300,000.00 71,880 seterusnya 28%

PEMOTONGAN DAN PENGHASILAN REKENING

Pemotongan dan pembayaran untuk pembayaran karena pajak akan dilakukan, dalam ketentuan yang ditetapkan oleh undang-undang, sesuai dengan peraturan Pajak Penghasilan Luar Negeri.

Namun, persentase pemotongan atau pembayaran karena pendapatan pekerjaan akan 24%.

Ketika remunerasi dibayarkan oleh pembayar pendapatan kerja yang sama selama tahun kalender melebihi 600,000 euro , persentase pemotongan yang berlaku untuk kelebihan tersebut adalah 47% .

Penentuan biaya diferensial

Tingkat diferensial akan menjadi hasil pengurangan tingkat penuh pajak di:

  • Pengurangan kuota pasal 26 UU No LIRNR (pengurangan untuk sumbangan dan pemotongan dan pembayaran rekening dilakukan atas penghasilan wajib pajak). Selain pembayaran pada rekening sebagaimana dimaksud dalam pasal 114.3 dari RIRPF , angsuran yang dibayarkan karena Pajak Penghasilan Luar Negeri juga akan dikurangkan.
  • Grafik pengurangan untuk pajak internasional berganda sebagaimana dimaksud dalam pasal 80 Undang-Undang Perpajakan yang berlaku atas penghasilan pekerjaan yang diperoleh di luar negeri, dengan batas sebesar 30% dari jumlah pajak penuh yang sesuai dengan seluruh penghasilan dari pekerjaan yang diperoleh dalam masa pajak itu.

Apa yang harus saya lakukan untuk memenuhi syarat untuk rezim ini?

  • Pelaksanaan opsi untuk membayar pajak penghasilan luar negeri harus dilakukan dengan menggunakan bentuk 149 , yang akan disajikan dalam jangka waktu maksimal enam bulan sejak tanggal dimulainya aktivitas yang muncul dalam pendaftaran Jaminan Sosial di Spanyol atau dalam dokumentasi yang memungkinkan, jika perlu, pekerja mempertahankan undang-undang Jaminan Sosial asal.
  • Pilihan ini tidak dapat dilakukan oleh pembayar pajak yang telah menggunakan prosedur khusus untuk menentukan pemotongan atau pembayaran karena pendapatan kerja yang diatur dalam pasal 89.B) dari RIRPF .

Durasi rezim khusus

Rezim khusus akan diterapkan selama periode pajak di mana wajib pajak memperoleh tempat tinggal tetapnya di Spanyol dan selama lima periode pajak berikutnya, tanpa mengurangi pengabaian atau pengecualian rezim.

Untuk tujuan ini, periode pajak di mana tempat tinggal diperoleh akan dianggap sebagai tahun kalender pertama di mana, setelah perpindahan terjadi, tinggal di wilayah Spanyol melebihi 183 hari.

Pengunduran diri dan pengucilan dari rezim khusus

Wajib Pajak yang telah memilih rezim khusus dapat mengesampingkan penerapannya selama bulan November dan Desember sebelum dimulainya tahun kalender di mana pengabaian seharusnya berlaku.

Grafik prosedur pembebasan rezim ini adalah sebagai berikut:

  • Presentasi kepada punggawa Anda tentang komunikasi data yang diatur dalam pasal 88 RIRPF, dan dia akan mengembalikan salinan tersegel (Komunikasi data dari penerima pendapatan yang diperoleh ke pembayar Anda)
  • Presentasi kepada Badan Pajak model komunikasi diatur dalam pasal 119 dari RIRPF, melampirkan salinan tertutup dari komunikasi tersebut di atas ( Model 149 ).

Pengecualian dari rezim khusus terjadi karena tidak -kepatuhan terhadap salah satu kondisi yang disebutkan di atas yang menentukan penerapannya dan akan berlaku dalam masa pajak di mana ketidakpatuhan terjadi.

Wajib pajak yang dikecualikan harus melaporkan keadaan ini ke Kantor Pajak dalam waktu satu bulan sejak pelanggaran persyaratan yang menentukan penerapannya.

Pemotongan dan pembayaran pada akun akan dilakukan sesuai dengan peraturan pajak penghasilan pribadi, sejak wajib pajak memberi tahu petugas pemotongannya bahwa dia telah melanggar persyaratan untuk penerapan rezim khusus ini, dengan melampirkan salinan komunikasi tersebut di atas.

Pada saat yang sama, ia akan menyerahkan kepada pengikutnya komunikasi data yang diatur dalam pasal 88 dari RIRPF . Perhitungan tarif pemotongan yang baru akan dilakukan sesuai dengan ketentuan pasal 87 UU No RIRPF , dengan mempertimbangkan jumlah total remunerasi tahunan.

Wajib Pajak yang meninggalkan atau dikecualikan dari rezim ini tidak akan dapat memilih kembali penerapannya.

Saya ingin menjadi Pengembara Digital di Spanyol, apa yang harus saya lakukan sekarang?

LANGKAH PERTAMA.- FORMALISASI TINGGAL ANDA DI SPANYOL

Anda perlu memformalkan MASUK atau TINGGAL Anda di Spanyol.

1.- Untuk MASUK – VISA: Anda perlu mendapatkan VISA untuk Digital Nomad di Konsulat negara asal Anda. Jadi, jika Anda berada di Inggris, AS, Kanada, dll, Anda perlu mengajukan VISA di sana.

VISA ini akan memiliki validitas SATU TAHUN, sementara Anda mungkin o

2.- Untuk IZIN TINGGAL-TINGGAL: Jika Anda sudah resmi tinggal di Spanyol, Anda dapat mengajukan permohonan IZIN TINGGAL secara langsung.

Izin digital dapat diperoleh di UGE – Unidad de Grandes Empresas dari Spanyol.

Persyaratan untuk mendapatkan VISA / IZIN:

  • Anda perlu membuktikan bahwa Anda pekerjaan dapat dilakukan dari jarak jauh.
  • Bahwa Anda dikontrak oleh perusahaan asing. Anda perlu menunjukkan bahwa Anda memiliki hubungan profesional dengan perusahaan setidaknya tiga bulan sebelum melamar, dan bahwa perusahaan mengizinkan Anda bekerja dari jarak jauh.
  • Dalam kasus freelance, Anda perlu membuktikan bahwa Anda bekerja dengan setidaknya satu perusahaan di luar Spanyol, dan menyediakannya kontrak dagang kerjasama dengan perusahaan-perusahaan ini, di mana juga disebutkan bahwa Anda dapat melakukan pekerjaan kepada mereka
  • Catatan kriminal dari negara (negara) tempat Anda tinggal selama lima tahun terakhir.
  • Polis asuransi kesehatan swasta selama setidaknya satu tahun, dari perusahaan yang sah secara hukum untuk bertransaksi di Spanyol.
  • Dukungan ekonomis: Anda perlu membuktikan, bahwa Anda dan anggota keluarga lainnya, bahwa Anda memiliki dana yang cukup untuk tinggal di Spanyol.
    • pemegang visa: Anda harus memiliki 200% gaji minimum Spanyol, jadi €1,100 x 200% = € 2,200.
    • Pasangan atau pasangan – 75% dari gaji minimum, jadi €1,100 x 75% = €825.
    • Selanjutnya tanggungan (yaitu anak-anak) – masing-masing 25% dari gaji minimum, jadi €1,100 x 25% = € 275 setiap.

Anda dapat memberikan bukti aspek ekonomis dengan a salinan kontrak Anda yang menyatakan gaji Anda, slip gaji atau sertifikat dari perusahaan Anda yang menyatakan gaji Anda.

Bolehkah saya beralih dari Visa Tidak Menguntungkan ke Visa Pengembara Digital?

Ya, Anda dapat mengajukan Visa Pengembara Digital saat Anda secara legal berada di Spanyol dan ditanggung oleh Visa Tidak Menguntungkan.

LANGKAH KEDUA.- PENDAFTARAN DI KANTOR PAJAK

Setelah Anda tinggal di Spanyol, Anda harus mendaftar di kantor Pajak Spanyol, dengan cara berikut:

1.- Pendaftaran di CENSO, Dengan Model 030

2.- Setelah Censo disetujui, Anda harus mengajukan permohonan resmi untuk Rezim Pengembara Digital pada pengatur terkenal. Pengatur ini menawarkan bantuan hukum kepada traderapabila trader berselisih dengan broker yang terdaftar dengan mereka. Model 149.

3.- Nanti, Anda perlu mempresentasikan deklarasi pajak untuk pendapatan tahunan Anda pada pengatur terkenal. Pengatur ini menawarkan bantuan hukum kepada traderapabila trader berselisih dengan broker yang terdaftar dengan mereka. Model 151.

kewajiban perpajakan lainnya:

  • Model 720.- Model ini untuk mendeklarasikan aset internasional untuk penduduk Spanyol yang dikenai Pajak Penghasilan Penduduk. Karena Anda akan bertanggung jawab atas Pajak Penghasilan BUKAN PENDUDUK, maka Anda tidak perlu mengirimkan model ini.
  • Pajak Kekayaan Spanyol.- Anda akan bertanggung jawab atas pajak ini, tetapi hanya terbatas pada aset yang Anda miliki secara eksklusif di wilayah Spanyol.

 

KASUS PRAKTIS.- INTERPRETASI KASUS NYATA DARI SEBUAH PENGEMBANG INGGRIS DI SPANYOL

V1162-22 , tanggal 26 Mei, mengulas kasus seseorang yang pindah ke Spanyol untuk bekerja sebagai karyawan sebuah perusahaan Inggris.

Karyawan Inggris tersebut melakukan pekerjaan utamanya dari Spanyol, meskipun dia melakukan perjalanan sporadis ke Inggris Raya di mana dia juga melakukan pekerjaan sementara tertentu.

Perusahaan Inggris melakukan pemotongan dari gaji yang diterima oleh karyawan. Pemotongan ini adalah yang diwajibkan oleh undang-undang untuk Pajak Penghasilan Inggris, ditambah pemotongan Jaminan Sosial Inggris tertentu.

Dalam hal ini, DJP Spanyol melakukan analisis sebagai berikut:

  • Di negara manakah penghasilan yang diperoleh harus dikenakan pajak?
  • Jika negara di mana penghasilan harus dikenakan pajak adalah Spanyol, bagaimana pajak berganda dapat dihapuskan?
  • Kemungkinan penerapan pengecualian yang terdapat dalam pasal 7.p UU 35/2006 (pensiun, tunjangan dan bantuan yang diterima oleh Jamsostek), untuk pekerjaan yang dilakukan di luar negeri
  • Pengurangan di Spanyol dari biaya Jaminan Sosial yang dibayarkan ke Inggris.

1.- Mengenai pendapatan yang diterima untuk pekerjaan yang benar-benar dilakukan di Inggris —ketika yang bersangkutan melakukan perjalanan ke negara itu karena alasan tenaga kerja—.

Dalam hal ini, DJP menegaskan hal-hal sebagai berikut:

" Menurut peraturan yang mengatur Pajak Penghasilan Pribadi (karena yang bersangkutan adalah penduduk tetap di wilayah Spanyol), dan ketentuan perjanjian Spanyol-Inggris untuk menghindari pajak berganda (khususnya dalam pasal 16.1)—bahwa Inggris dapat mengenakan pajak atas penghasilan yang diperoleh dari pekerjaan itu , karena paragraf 2 pasal 16 Perjanjian Spanyol-Inggris tidak berlaku ".

Lewat sini , Spanyol, sebagai negara tempat tinggal si penanya, yang menghapus pajak berganda yang dapat terjadi —sebagaimana jelas dari pasal 22.1 Perjanjian Hispano-Inggris—, dan harus menerapkan apa yang ditetapkan dalam Pasal 80 UU 35/2006.

2.- Penghasilan yang diterima untuk pekerjaan yang dilakukan dari jarak jauh dari Spanyol untuk perusahaan Inggris (teleworking ),

DJP—sesuai dengan ketentuan paragraf 1 Komentar atas Pasal 15 Konvensi Model OECD—menganggap bahwa pendapatan yang diperoleh dari teleworking, karena berasal dari pekerjaan yang dilakukan dari rumah pribadi di Spanyol, akan hanya dikenakan pajak di Spanyol , karena pekerjaan dilakukan di negara kita — menjadi tidak relevan bahwa hasil kerja diterima oleh perusahaan Inggris.

3.- Sehubungan dengan kemungkinan penerapan pengecualian yang tercantum dalam pasal 7.p UU 35/2006. Mengingat dalam hal ini pekerjaan dilakukan di luar negeri.

– Berkenaan dengan pendapatan pekerjaan yang diperoleh ketika pelamar melakukan perjalanan secara sporadis ke Inggris, persyaratan bahwa pendapatan tersebut disebabkan oleh pekerjaan yang benar-benar disediakan di luar negeri dapat dipahami telah dipenuhi, suatu kondisi yang tidak akan dipenuhi sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan di wilayah Spanyol.

— Di sisi lain, penerapan pengecualian tersebut di atas mensyaratkan agar pekerjaan diberikan kepada perusahaan atau badan bukan penduduk, atau suatu bentuk usaha tetap yang berkedudukan di luar negeri. Jadi, sejauh perusahaan penerima atau penerima akhir pekerjaan yang diberikan oleh konsultan di luar negeri, adalah perusahaan atau badan yang bukan penduduk Spanyol, persyaratan tersebut dapat dipahami sebagai terpenuhi.

Terakhir, pasal 7.p undang-undang yang disebutkan di atas mensyaratkan, sebagai prasyarat untuk penerapan pengecualian, bahwa pajak yang identik atau analog dengan pajak ini diterapkan di wilayah di mana pekerjaan dilakukan dan tidak dalam hal negara atau wilayah yang telah diklasifikasikan oleh peraturan sebagai surga pajak, tanpa perlu perpajakan yang efektif, persyaratan ini dianggap terpenuhi terutama ketika negara atau wilayah di mana pekerjaan dilakukan telah menandatangani perjanjian dengan Spanyol untuk menghindari pajak berganda internasional yang memuat klausul pertukaran informasi, seperti dalam kasus ini.

4.- Mengenai kemungkinan mempertimbangkan biaya Jaminan Sosial yang dibayarkan ke Inggris sebagai pengurangan.

Untuk itu, dan setelah memperhatikan ketentuan pasal 19 UU 35/2006, DJP menggunakan doktrin yang menurutnya, acuan undang-undang ini terhadap Jaminan Sosial harus dipahami sebagai dibuat untuk sistem publik asing yang setara.

Oleh karena itu, jika sesuai dengan peraturan yang berlaku tentang masalah ini, undang-undang Jaminan Sosial yang berlaku untuk yang bersangkutan adalah Inggris, oleh karena itu ia seharusnya berkontribusi pada Jaminan Sosial Negara tersebut karena pengembangan pekerjaannya sebagai karyawan, dan karena kontribusi tersebut terkait langsung dengan penghasilan penuh dari pekerjaan yang dinyatakan dalam Pajak Penghasilan Pribadi, mereka akan dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan untuk penentuan pendapatan bersih dari pekerjaan.

sumber