Untuk perhitungannya dari laba bersih atas modal real estat, semua itu biaya yang diperlukan untuk dapatkan juga sebagai jumlah yang dialokasikan untuk amortisasi, dapat dikurangkan dari pengembalian penuh properti dan dari aset lain yang dialihkan dengannya, asalkan mereka berkorespondensi kepada para depresiasi efektif.
Dalam hal sewa properti yang dikenakan dan tidak dibebaskan dari Pajak Pertambahan Nilai ( PPN ) atau Pajak Kenari Umum Tidak Langsung ( IGIC ), pengurangan akan dihitung tidak termasuk PPN atau, jika sesuai , IGIC .
Biaya yang diperlukan untuk mendapatkan sewa : bunga dan pembiayaan lainnya biaya dan konservasi dan memperbaiki biaya [ Seni . 23.1 a) 10 UU IRPF dan 13 a) Reglament]
Berikut ini dianggap termasuk di antara yang diperlukan: pengeluaran untuk memperoleh hasil , Antara yang lain :
- Biaya yang dapat dikurangkan
- Biaya bunga dan pembiayaan lainnya
Minat dan lainnya pembiayaan biaya asing modal diinvestasikan dalam perolehan atau peningkatan properti, hak atau fakultas untuk penggunaan atau kenikmatan, serta, jika sesuai , dari properti yang ditugaskan, dapat dikurangkan.
Bunga yang , karena penerapan hipotek-lantai klausul , akan telah dibayar oleh wajib pajak dan dengan menghormati untuk mereka itu , sebelum akhir istilah untuk pengajuan diri – penilaian pajak penghasilan pribadi dengan latihan tersebut, perjanjian mengembalikan itu jumlah tercapai dengan keuangan institusi atau sebagai mengakibatkan dari putusan pengadilan atau putusan arbitrase, tidak dapat dikurangkan as sebuah biaya.
- Konservasi dan perbaikan
Biaya dari konservasi dan memperbaiki dari properti yang menghasilkan pendapatan adalah dapat dikurangkan. Untuk tujuan ini, mereka memiliki pertimbangan ini :
- a) Yang dilakukan secara teratur dengan tujuan untuk mempertahankan penggunaan normal barang-barang material, seperti pengecatan, plesteran atau perbaikan fasilitas.
- b) Penggantian elemen, seperti instalasi pemanas, lift, pintu keamanan atau lainnya, untuk perluasan atau peningkatan aset tidak dapat dikurangkan untuk konsep ini, karena merupakan nilai perolehan yang lebih tinggi yang pemulihannya dilakukan melalui penyusutan yang sesuai.
**Batas pengurangan maksimum untuk dua item pengeluaran yang diperlukan sebelumnya
- Jumlah total maksimum yang harus dipotong untuk biaya bunga dan pembiayaan lainnya dan untuk biaya konservasi dan perbaikan tidak boleh melebihi , untuk setiap aset atau hak, jumlah pendapatan penuh yang diperoleh.
Kelebihan dapat dikurangkan dalam empat tahun berikutnya, tanpa melebihi, bersama-sama dengan biaya untuk konsep yang sama yang sesuai dengan masing-masing tahun ini, jumlah pengembalian penuh yang diperoleh di masing-masing tahun ini. sama, untuk setiap kebaikan atau hak.
- Jumlah pemotongan tertunda dari latihan akan diterapkan dengan prioritas pada jumlah yang sesuai dengan latihan itu sendiri untuk konsep yang sama ini.
Dalam hal terdapat beberapa kontrak sewa pada tahun yang sama atas properti yang sama, batas maksimum jumlah yang harus dipotong untuk biaya bunga dan konservasi dan perbaikan harus dihitung dengan mempertimbangkan jumlah yang dibayarkan pada tahun tersebut dan pendapatan penuh yang diperoleh. di dalamnya, untuk beberapa kontrak sewa, jumlah yang dipotong untuk bunga dan biaya pemeliharaan dan perbaikan bisa melebihi pendapatan yang diperoleh.
- Pajak dan biaya tambahan non-negara
pajak dan biaya tambahan dapat dikurangkan , serta biaya negara dan biaya tambahan , seperti IBI, biaya pembersihan, pengumpulan sampah, penerangan, dll, dengan ketentuan:
a ) Mempengaruhi dihitung hasil panen or pada barang or hak yang menghasilkan mereka.
- b) Mereka tidak memiliki sifat menghukum.
- Hutang koleksi yang sulit
Hutang dengan penagihan yang sulit dapat dikurangkan, asalkan keadaan ini cukup dibenarkan. Hal ini dipahami cukup dibenarkan dalam keadaan berikut:
- a) Ketika debitur dalam keadaan pailit.
b) Apabila antara waktu pemungutan pertama kali yang dilakukan oleh Wajib Pajak sampai dengan berakhirnya masa pajak, telah lewat lebih dari enam bulan dan tidak ada perpanjangan kredit.
Ketika hutang dikumpulkan setelah deduksi , Itu akan dihitung sebagai penghasilan pada tahun terjadinya pengumpulan tersebut.
- Jumlah yang dialokasikan untuk amortisasi properti.
Jumlah diperuntukkan untuk amortisasi of itu properti dan yang lain aset yang ditugaskan dengannya dianggap sebagai biaya yang dapat dikurangkan, asalkan bahwa mereka sesuai untuk penyusutan efektif mereka.
Amortisasi dianggap memenuhi persyaratan efektivitas ketika mereka tidak melebihi persentase yang ditunjukkan di bawah ini:
- Milik:
Hasil penerapan persentase 3% pada yang lebih besar dari berikut ini: nilai-nilai.
- a) Biaya akuisisi yang dibayarkan, termasuk biaya dan pajak melekat pada akuisisi (notaris, registri, PPN yang tidak dapat dikurangkan, Pajak tentang Transfer Properti dan Tindakan Hukum yang Terdokumentasi , agensi biaya , ) tidak termasuk dalam perhitungan nilai tanah. Dalam akuisisi real estat dengan warisan atau sumbangan, hanya bagian dari biaya dan pajak yang melekat untuk itu akuisisi itu sesuai dengan konstruksi, sebagai baik seperti semua investasi dan perbaikan yang dilakukan.
- b) Nilai kadaster, tidak termasuk nilai
Jika nilai tanah diketahui, maka akan dihitung dengan memproratakan biaya perolehan yang dipenuhi antara nilai kadaster dari itu tanah dan dari konstruksi setiap tahun tercermin dalam penerimaan yang sesuai dari Pajak pada Real Estat (IB I ).
- Harta yang bersifat bergerak yang diberikan secara bersama-sama dengan harta itu
Mereka akan dibayar kembali asalkan dapat digunakan untuk jangka waktu lebih dari satu tahun.
Akan dipahami bahwa amortisasi tahunan yang dapat dikurangkan untuk masing-masing aset yang ditransfer memenuhi persyaratan efektivitas, ketika jumlahnya tidak melebihi hasil penerapan: biaya akuisisi masing-masing untuk masing-masing perolehan biaya , memenuhi koefisien amortisasi . yang sesuai dengannya sesuai dengan tabel amortisasi yang disederhanakan yang disetujui oleh Pesanan 27 Maret 1998. Dalam tabel ini, antara lain , koefisien efisien maksimum Amortisasi berikut: Instalasi, furnitur dan perlengkapan: 10%.
- Hak untuk menggunakan atau menikmati properti
Mereka akan dapat ditebus asalkan akuisisi mereka memerlukan biaya untuk pembayar pajak. Dalam kasus ini perlu dibedakan:
- a) Jika hak atau fakultas memiliki jangka waktu tetap, amortisasi tahunan yang dapat dikurangkan akan menjadi salah satu yang dihasilkan dari membagi biaya akuisisi yang dibayarkan dengan jumlah tahun durasi yang sama.
- b) If kanan or fakultas adalah untuk kehidupan , amortisasi yang dapat dihitung akan menjadi hasil penerapan koefisien efisien 3% pada akuisisi yang dibayar
Dalam kedua kasus tersebut, jumlah pembayaran kembali tidak boleh melebihi jumlah pengembalian penuh yang diperoleh dari masing-masing hak. Penting: dalam hal properti belum disewa sepanjang tahun, amortisasi yang dapat dikurangkan, bunga dan biaya pembiayaan lainnya, biaya dalam premi asuransi, dll., akan menjadi biaya yang sesuai dengan jumlah hari dalam setahun di yang propertinya telah disewakan.
- Biaya yang tidak dapat dikurangkan
Mereka tidak akan dikurangkan sebagai biaya, antara lain:
– Pembayaran yang dilakukan karena kecelakaan yang terjadi di real estat yang menyebabkan penurunan nilai aset wajib pajak.
– Jumlah perbaikan yang dilakukan pada real estat, tanpa mengurangi pemulihan biayanya melalui penyusutan .