NOMAD DIGITAL WORKERS LAW 2022. DECEMBER – ÚJ SPANYOL „BECKHAM LAW”
A külföldi tehetségek bevonzását célzó spanyol rendszer széles körben ismert, a a munkavállalókra vonatkozó különleges adórendszer spanyol területre küldték ki, ismertebb nevén a Beckham-törvény (LIRPF 93. cikk).
Ez a rendszer azt eredményezi, hogy a Spanyolországba kitelepültek „választhatják” a nem rezidensek jövedelemadója (IRPFNR) általi szabályozást abban az adózási időszakban, amelyben a lakóhely-változtatás megtörténik, és az azt követő öt évben.
Beckham Jogfejlesztés
23. december 2022-án új törvény jelent meg, L28/2022, BOE 22-12-22 . Más néven "Indítási törvény”. Ennek a törvénynek az a célja, hogy kiterjessze és javítsa a rendszer feltételeit a munkavállalók, szakemberek, vállalkozók, befektetők és a Spanyolországba kényszerültek számára.
Ez a törvény teszi számának csökkentésével könnyebben hozzáférhet a különleges rendszerhez adózási időszakok előzetes spanyol területre költözés, amelynek során az adóalany nem lehetett Spanyolországban adóalany, ami 10-től 5 évig tart. Más szóval, e törvény előtt megkövetelték, hogy a kérelmező legalább 10 éve ne legyen adóügyi illetőségű Spanyolországban. Ez az új szabályozás ezt az időkorlátot mindössze 5 évre csökkenti.
Ki férhet hozzá ehhez az új rendszerhez?
1.- KÜLFÖLDI ALKALMAZOTTAK MUNKAVÁLLALÁSI SZERZŐDÉSBEN SPANYOL VÁLLALATOKBAN : Munkaszerződés következtében, kivéve a hivatásos sportolók különleges munkaviszonyát 1006/1985 királyi rendelet, június 26.
Ezt a feltételt a következő esetekben kell teljesítettnek tekinteni:
- Rendes, különleges vagy törvényes munkaviszonyt kezdeményeznek egy spanyolországi munkáltatónál
- Ha az áthelyezést a munkáltató rendeli el, és ez utóbbitól van elmozdító levél, vagy ha a munkatevékenység a munkáltató elrendelése nélkül, távolról, kizárólag számítógépes, telematikai és telekommunikációs eszközök és rendszerek használatával történik.
Ez a körülmény különösen teljesültnek tekintendő azon alkalmazott munkavállalók esetében, akik » vízum nemzetközi távmunkához »-ben előírtak törvény, szeptember 14-i 2013/27. a vállalkozók és nemzetközivé válásuk támogatására.
2.- EGY SPANYOL VÁLLALKOZÁS/VÉDELEM ADMINISZTRATORA.
Ezekben az esetekben a vízumot és az ehhez a rendszerhez való hozzáférés lehetőségét minden olyan esetben megadják, amikor a kérelmező egy spanyol cégnél adminisztrátor státuszával rendelkezik.
Ez a rendszer azonban nem vonatkozik arra az esetre, ha az említett vállalat „örökség társaság”.
3.- VÁLLALKOZÓK
Azok, akik Spanyolországban vállalkozói tevékenységnek minősített gazdasági tevékenységet kívánnak végezni, a törvény 70. cikkében leírt eljárás szerint. A szeptember 14-i 2013/27 .
4.- MAGAS KÉPÍTÉSŰ SZAKEMBEREK
Annak következtében, hogy egy magasan képzett szakember gazdasági tevékenységet végez Spanyolországban, aki kizárólag a 3. cikk értelmében „feltörekvőnek” minősített vállalatoknak nyújt szolgáltatásokat. A december 28-i 2022/21 , a feltörekvő vállalatok ökoszisztémájának előmozdításáról, vagy képzési, kutatási, fejlesztési és innovációs tevékenységet folytató vállalatokról, ezért olyan díjazásban részesülnek, amely együttesen az összes üzleti, szakmai és személyes munkajövedelem több mint 40%-át teszi ki.
„Start-up cég” alatt értendő :
- Azok, amelyek a törvény 4. cikkében foglaltak szerint skálázható üzleti modellel rendelkező innovatív vállalkozói projektet dolgoznak ki.
– Ha a társaság a Kereskedelmi Törvénykönyv 42. §-ában meghatározott cégcsoporthoz tartozik, a csoportnak vagy az azt alkotó társaságok mindegyikének meg kell felelnie a fenti követelményeknek.
– Azok, akiknek tevékenysége tudományos-műszaki ismeretek és technológiák létrehozását vagy intenzív felhasználását teszi szükségessé új termékek, folyamatok vagy szolgáltatások létrehozásához, valamint kutatási, fejlesztési és innovációs kezdeményezések csatornázásához és eredményeinek átadásához.
Egy induló vállalkozás akkor tekinthető innovatívnak, ha célja egy probléma megoldása vagy egy meglévő helyzet javítása a technika állásához képest új vagy lényegesen továbbfejlesztett termékek, szolgáltatások vagy eljárások kifejlesztésével, és amely magában hordozza a technológiai kudarc kockázatát. , ipari vagy magában az üzleti modellben.
Szabályzat határozza meg a magasan kvalifikált szakember státusz akkreditálásának módját, valamint a tevékenységek képzési, kutatási, fejlesztési és innovációs minősítésének feltételeit.
5. - DIGITÁLIS NOMÁDOK :
Ennek az „Új Beckham-törvénynek” az egyik legfontosabb újdonsága, hogy kiterjeszti a rendszer előnyeinek lehetőségét azokra, akik a következő helyzetekben vannak:
- a) A spanyol területen kívül lakó külföldi vállalatok alkalmazottai és alkalmazottai. A jelentkező köteles
- Hatékony munkavégzés munka- vagy munkaszerződéssel, külföldi céggel
- Képesnek kell lennie arra, hogy Spanyolországba utazzon, hogy digitálisan, távolról, kizárólag számítógépes, digitális és telekommunikációs eszközök segítségével végezze el az említett munkát.
- b) Önálló vállalkozók, akik Spanyolországban telepednek le, hogy külföldi cégeknek szolgáltatásokat nyújtsanak.
Ezenkívül ezekben az esetekben az is megengedett, hogy ezek a szakemberek szolgáltatásaikat Spanyolországban letelepedett jogalanyok számára nyújtsák, tevékenységük legfeljebb 20%-át.
KÖRÜLMÉNYEK:
- Hogy az előző öt adózási időszakban nem voltak Spanyolországban lakóhellyel rendelkezők arra az időszakra, ahol spanyol területre költöznek (ezt az öt adózási időszakot a A december 28-i 2022/21 , az úgynevezett «Ley of induló », 1. január 2023-i hatállyal; korábban 10 volt).
- Hogy a spanyol területre való áttelepítés előfordul, akár a rendszer alkalmazásának első évében, akár az előző évben, as
- Nem jutnak olyan bevételhez, amelyet a spanyol területen található állandó telephelyen keresztül szerzettnek minősítenek, kivéve a fenti utolsó két pontban meghatározott esetet.
- A külföldi illetőségű jövedelemadó megadóztatását választó adózót a vagyonadóban valós kötelezettség terheli.
- A különleges szabályozást az egymást követő adózási időszakokban kell alkalmazni, amelyekben e feltételek teljesülése esetén a törvény 93.1. LIRPF . E különleges rendszer alkalmazásának feltételeit rendelet határozza meg.
CSALÁD:
A 93.1. cikk (XNUMX) bekezdésében említett adózó házastársa LIRPF (aki megfelel a fent említett követelményeknek) és 25 év alatti gyermekeik, rokkantság esetén bármilyen életkoruktól függetlenül, vagy házasság hiánya esetén ezek szülője , feltéve, hogy a következő feltételek teljesülnek:
- A 93.1. cikk (XNUMX) bekezdésében említett adózóval utaznak spanyol területre LIRPF vagy egy későbbi időpontban, feltéve, hogy az első adózási időszak, amelyben a különleges rendszer alkalmazandó, még nem ért véget.
- Megszerzik a spanyolországi adóügyi rezidenciájukat.
- Megfelelnek a LIRPF 93.1. cikkének (3) bekezdésének a) és c) pontjában említett feltételeknek (nem laktak Spanyolországban az azt megelőző öt adózási időszakban, amelyben spanyol területre költöznek, és nem kapnak olyan jövedelem, amely spanyol területen található állandó telephelyen keresztül szerzett bevételnek minősül, kivéve a b) pontban meghatározott esetet). A LIRPF 4. cikkének 93.1. és XNUMX. pontja).
- 93.2. d) pontjában említett adóalap összege LIRPF 1. cikkének 93. szakaszában említett adóalanyok adóalapja minden olyan adózási időszakban, amelyben ez a különleges rendszer alkalmazandó, kisebb, mint az adózó adóalapja. LIRPF .
Milyen adókedvezményeket kínál az új Beckham-törvény?
Ennek a rendszernek a legfontosabb előnye, hogy az adóalanyok nem személyi jövedelemadót, hanem külföldi illetőségű jövedelemadót fognak fizetni.
Ez az összehasonlítás:
|
|
Ebben a rendszerben különösen a következő szabályok érvényesek:
- Minden termék gazdasági tevékenységből származó bevétel besorolású an vállalkozói tevékenység vagy munkából származó jövedelem Az adóalany által a különleges rendszer alkalmazása során szerzett megszerzését spanyol területen szerzettnek kell tekinteni.
- E célok érdekében az egy az elköltözés időpontja előtt végzett tevékenység spanyol területre, vagy a RIRPF 3. cikkének 119. szakaszában előírt közlés időpontja után, az adóztatás sérelme nélkül, ha a fent említett jövedelmet a LIRNR rendelkezéseinek megfelelően spanyol területen szerzettnek kell tekinteni.
- Az adó felszámolása céljából az adóalany által spanyol területen szerzett bevétel a naptári év során halmozottan adózik , minden lehetséges kompenzáció nélkül.
- Az adóalapot az előző pontban említett összes bevétel alkotja, a 25.1. cikk XNUMX. f) pontjában említett bevételek megkülönböztetése ) LIRNR , és a többi bevétel.
Más szavakkal, a következő bevallások nem tartoznak ezen adó adóalapjába:
1. osztalék valamint a gazdálkodó egység szavatolótőkéjében való részvételből származó egyéb hozamok.
2nd megbízásából származó kamat és egyéb bevétel saját tőke harmadik félnek (kölcsönök és hitelek)
3rd Hazai nyereség amelyek a vagyoni elemek (ingó és ingatlan vagyon) átadása (értékesítés) alkalmával derülnek ki.
Ezekben az esetekben az említett jövedelmet „megtakarítások” és „tőkenyereség”-ként adóztatják, az alábbiak szerint:
|
Jövedelem EUR |
Fizetendő összeg EUR |
Pihenjen EUR |
Adókulcs % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Előre | 28% |
TARTÁS ÉS SZÁMABEVÉTEL
Az adó levonása és előlegfizetése a törvényben meghatározott feltételekkel, a külföldiek jövedelemadóról szóló szabályozása szerint történik.
A munkajövedelemből származó visszatartás vagy kifizetés százalékos aránya azonban ez lesz 24%.
Amikor a naptári év során ugyanaz a munkajövedelem kifizető által fizetett díjazás meghaladja a 600,000 eurót , a többletre alkalmazandó visszatartási százalék lesz 47% .
A különbözeti díj meghatározása
A különbözeti kulcs az adó teljes kulcsának csökkentésének eredménye:
- A 26. cikk szerinti kvóta levonásait LIRNR (az adózó jövedelméből származó adományok és levonások, valamint előlegbefizetések). A 114.3. cikk (XNUMX) bekezdésében említett előlegfizetéseken túl RIRPF , a Külföldi Jövedelemadó számlájára fizetett részletek is levonhatók lesznek.
- A nemzetközi kettős adóztatás miatti levonás a külföldön megszerzett munkajövedelemre alkalmazandó adótörvény 80. cikkében említett, a teljes adó azon részének 30%-áig terjedő korláttal, amely az adott adóidőszakban megszerzett munkából származó összes bevételnek felel meg.
Mit kell tennem, hogy jogosult legyek erre a rendszerre?
- A külföldi illetőségű jövedelemadó fizetési lehetőség gyakorlását igénybevétellel kell megtenni forma 149 , amelyet legfeljebb a következő időszakon belül mutatnak be hat hónap a tevékenység kezdő dátumától kezdve, amely szerepel a spanyol társadalombiztosítási nyilvántartásban vagy azon dokumentációban, amely adott esetben lehetővé teszi a munkavállaló számára a származási társadalombiztosítási jogszabályok fenntartását.
- Ezzel a lehetőséggel nem élhetnek azok az adózók, akik igénybe vették a munkajövedelem utáni levonás vagy kifizetés megállapítására vonatkozó, a Ptk. 89. B) pontjában meghatározott különleges eljárást. RIRPF .
A különleges rendszer időtartama
A különleges rendszert abban az adózási időszakban kell alkalmazni, amelyben az adóalany szokásos tartózkodási helyét Spanyolországban szerzi meg, valamint az azt követő öt adózási időszakban, a rendszer alóli lemondás vagy kizárás sérelme nélkül.
Ebből a célból a lakóhely megszerzésének adózási időszakát az első naptári évnek kell tekinteni, amelyben az elköltözést követően a spanyol területen való tartózkodás meghaladja a 183 napot.
Lemondás és kizárás a különleges rezsimből
Azok az adófizetők, akik a különleges rendszert választották lemondhat alkalmazásáról annak a naptári évnek a kezdetét megelőző november és december hónapban, amelyben a lemondásnak hatályba kell lépnie.
A lemondási eljárás ez a rezsim a következő:
- A RIRPF 88. §-ában előírt adatok közlésének bemutatása a fenntartónak, és egy lepecsételt másolatot visszaküld (A munkajövedelem címzettjének adatközlése a kifizetőnek)
- A 119. cikkben előírt kommunikációs modell bemutatása az Adóhivatalnak RIRPF, csatolja a fent említett közlemény lepecsételt másolatát ( Model 149 ).
A különleges rezsim alóli kizárás miatt következik be nem -az alkalmazását meghatározó és abban az adózási időszakban hatályba lépő, fent említett feltételnek való megfelelés, amelyben a nem teljesítés bekövetkezik.
A kizárt adózónak ezt a körülményt az alkalmazását meghatározó feltételek megsértését követő egy hónapon belül be kell jelentenie az APEH felé.
A visszatartás és az előlegfizetés a személyi jövedelemadó-szabályozásnak megfelelően történik, attól a pillanattól kezdve, amikor az adózó a fenti közlemény egy példányát csatolva bejelenti forrásadó-tisztviselőjének, hogy megsértette e különleges rendszer alkalmazási feltételeit.
Ezzel egyidejűleg benyújtja megőrzőjének a törvény 88. cikkében előírt adatközlést RIRPF . Az új forrásadó mértékének kiszámítása a 87. cikk rendelkezéseivel összhangban történik RIRPF , figyelembe véve az éves díjazás teljes összegét.
Azok az adófizetők, akik lemondanak erről a rendszerről, vagy kizárják azt, nem választhatják újra a rendszer alkalmazását.
Digitális nomád szeretnék lenni Spanyolországban, mit kell tennem most?
ELSŐ LÉPÉS – SPANYOLORSZÁGI TARTOZÉKÁNAK FORMALIZÁLÁSA
Formalizálnia kell a BELÉPÉSÉT vagy a Spanyolországban tartózkodó tartózkodását.
1.- A BELÉPÉSRE – VÍZUM: Származási országa konzulátusán be kell szereznie a VISA for Digital Nomad kártyát. Tehát, ha az Egyesült Királyságban, az Egyesült Államokban, Kanadában stb. tartózkodik, akkor ott kell kérelmeznie a VISA-t.
Ez a VÍZUM EGY ÉV érvényes lesz, amíg Ön o
2.- TARTOZÁSI ENGEDÉLYRE: Abban az esetben, ha hivatalosan már Spanyolországban tartózkodik, közvetlenül kérheti a TARTÓZKODÁSI ENGEDÉLYET.
A digitális engedélyt a spanyol UGE – Unidad de Grandes Empresasnál lehet beszerezni.
A VÍZUM / ENGEDÉLY megszerzésének feltételei:
- Bizonyítania kell, hogy az Ön a munka távolról is elvégezhető.
- Hogy Önt egy külföldi cég szerződtette. A jelentkezés előtt igazolnia kell, hogy legalább három hónapja szakmai kapcsolatban áll a céggel, és a cég lehetővé teszi a távmunkát.
- Abban az esetben, ha megrendelésednél szabadúszó, igazolnia kell, hogy legalább egy Spanyolországon kívüli céggel dolgozik, és be kell nyújtania a kereskedelmi szerződések ezekkel a cégekkel való együttműködésről, ahol azt is megemlítik, hogy elvégezheti a munkát nekik
- Bűnügyi statisztikák abból az országból (országokból), ahol az elmúlt öt évben élt.
- Magán egészségbiztosítási kötvény legalább egy évig egy spanyolországi kereskedésre törvényesen felhatalmazott cégtől.
- Gazdasági támogatás: Bizonyítania kell, hogy Ön és a család többi tagja elegendő pénzeszközzel rendelkezik ahhoz, hogy Spanyolországban éljen.
- Vízum tulajdonos: rendelkeznie kell a spanyol minimálbér 200%-ával, tehát 1,100 € x 200% = € 2,200.
- Házastárs vagy élettárs – a minimálbér 75%-a, tehát 1,100 € x 75% = €825.
- További eltartottak (azaz gyerekek) – fejenként a minimálbér 25%-a, tehát 1,100 € x 25% = € 275 minden.
A gazdaságossági szempontokat bizonyíthatja a a fizetését feltüntető szerződés másolata, fizetési bizonylatok vagy cége igazolása a fizetéséről.
Áttérhetek a meglévő Non Lucrative Visaról Digital Nomad Visara?
Igen, akkor igényelhet Digital Nomad Visat, amíg legálisan Spanyolországban tartózkodik, és a Non Lucrative Visa hatálya alá tartozik.
MÁSODIK LÉPÉS – REGISZTRÁCIÓ AZ ADÓHIVATALON
Miután rendben van a spanyolországi tartózkodása, regisztrálnia kell a spanyol adóhivatalban, az alábbi módon:
1.- Regisztráció a CENSO-ba, A Model 030
2.- A Censo jóváhagyását követően be kell nyújtania a hivatalos kérelmet Digitális nomád rezsim a ... val Model 149.
3.- Később be kell mutatnia adóbevallása az éves jövedelméről a ... val Model 151.
Egyéb adókötelezettségek:
- Model 720.- Ez a modell a belföldi jövedelemadó hatálya alá tartozó spanyol lakosok nemzetközi vagyonnyilatkozatát szolgálja. Mivel Önnek kell fizetnie a NEM LAKOSSÁGI Jövedelemadót, ezért ezt a modellt nem kell benyújtania.
- Spanyol vagyonadó.- Önt terheli ez az adó, de csak a kizárólag a spanyol területen lévő vagyonára korlátozódik.
GYAKORLATI ESET.- EGY BRIT NOMÁD VALÓS ESETÉRTELMEZÉSE SPANYOLORSZÁGBAN
A május 1162-i V22-26 egy olyan természetes személy esetét vizsgálja, aki Spanyolországba költözik, hogy egy brit cég alkalmazottjaként dolgozzon.
A brit alkalmazott fő munkáját Spanyolországból végzi, bár szórványosan utazik az Egyesült Királyságba, ahol bizonyos ideiglenes munkákat is végez.
A brit cég a munkavállaló által kapott fizetésből tartja ki a visszatartást. Ezek a levonások azok, amelyeket a törvény előír az Egyesült Királyság jövedelemadójához, valamint bizonyos egyesült királyságbeli társadalombiztosítási levonásokhoz.
Ebben az esetben a spanyol DGT a következőket elemzi:
- Melyik országban kell megadóztatni a munkajövedelmet?
- Ha Spanyolországban kell megadóztatni a jövedelmet, hogyan küszöbölhető ki a kettős adóztatás?
- A 7/35. törvény 2006. cikkének p) pontjában foglalt mentesség lehetséges alkalmazása a külföldön végzett munkára (nyugdíjak, ellátások és segélyek a társadalombiztosításban)
- Az Egyesült Királyságnak fizetett társadalombiztosítási költségek levonhatósága Spanyolországban.
1.- Az Egyesült Királyságban ténylegesen végzett munkáért kapott jövedelemre vonatkozóan – amikor a királynő munkaügyi okokból ebbe az országba utazik –.
Ebben az esetben a DGT megerősíti a következőket:
" Mind a személyi jövedelemadóra vonatkozó szabályozás (mivel a királynő szokásos tartózkodási helye spanyol területen), mind a kettős adóztatás elkerüléséről szóló spanyol-brit megállapodás rendelkezései (különösen annak 16.1. cikke) szerint, hogy az Egyesült Királyság megadóztathatja az e munkából származó jövedelmet , mivel a spanyol–brit megállapodás 2. cikkének (16) bekezdése nem alkalmazandó ".
Ilyen módon , Spanyolország lesz, mint a királynő lakóhelye, amely megszünteti a kettős adóztatást ez megtörténhet – amint az a spanyol-brit megállapodás 22.1. cikkéből kitűnik –, és e célból a 80/35. sz. törvény 2006. cikkében foglaltakat kell alkalmazni.
2.- A brit cég számára Spanyolországból távolról végzett munkáért kapott bevétel (távmunka ),
A DGT – az OECD Modellegyezmény 1. cikkéhez fűzött megjegyzések (15) bekezdésének rendelkezéseivel összhangban – úgy ítéli meg, hogy a távmunkából származó jövedelem, mivel az Spanyolországban lévő magánlakásban végzett munkából származik, csak Spanyolországban adóztatható , mivel a munkaviszonyt hazánkban gyakorolják – lényegtelen, hogy a munka gyümölcsét egy brit cég kapja meg.
3.- A 7/35. törvény 2006. cikkének p) pontjában foglalt mentesség alkalmazási lehetőségével kapcsolatban. Figyelembe véve, hogy ebben az esetben a munkavégzés külföldön történik.
– A kérelmező szórványosan az Egyesült Királyságba történő utazása során szerzett munkajövedelem tekintetében teljesítettnek tekinthető az a feltétel, hogy a jövedelem ténylegesen külföldön végzett munkából származzon, amely feltétel nem teljesül az országban végzett munkával kapcsolatban. spanyol terület.
– Másrészt a fent említett mentesség alkalmazása megköveteli, hogy a munkát egy nem rezidens társaság vagy szervezet, illetve külföldön található állandó telephely számára biztosítsák. Így amennyiben a tanácsadó által külföldön végzett munka kedvezményezett vállalata vagy végső címzettje nem Spanyolországban honos társaság vagy jogalany, az említett követelmény teljesítettnek tekinthető.
— Végül a fent említett törvény 7. cikkének p) pontja a mentesség alkalmazásának előfeltételeként előírja, hogy az ezen adóval azonos vagy azzal analóg jellegű adót alkalmazzanak azon a területen, ahol a munkálatokat végzik, és nem olyan ország vagy terület esetében, amelyet a szabályozás szerint adóparadicsomnak minősítettek anélkül, hogy szükség lenne hatékony adóztatásra, ezt a követelményt teljesítettnek kell tekinteni, különösen akkor, ha az ország vagy terület, ahol a munkát végzik, megállapodást írt alá. Spanyolországgal a nemzetközi kettős adóztatás elkerülése érdekében, amely információcsere záradékot tartalmaz, mint ebben az esetben.
4.- Az Egyesült Királyságnak fizetett társadalombiztosítási költségek levonhatónak tekintendő lehetőség tekintetében.
Ebből a célból és a 19/35. sz. törvény 2006. cikkében foglaltak figyelembevétele után a DGT hivatkozik doktrínájára, amely szerint az e törvényben a társadalombiztosításra tett hivatkozásokat úgy kell értelmezni, mint amelyek a külföldi egyenértékű állami rendszerekre vonatkoznak.
Ezért, ha a vonatkozó hatályos szabályozás szerint a királynőre vonatkozó társadalombiztosítási jogszabályok britek, ezért munkavállalói munkájának fejlődése miatt az említett állam társadalombiztosításához kellett volna hozzájárulnia, és mivel ezek a járulékok közvetlenül a személyi jövedelemadóban bejelentett teljes munkajövedelemhez kapcsolódnak, a nettó munkajövedelem megállapításánál levonható kiadásnak minősülnek.