NOMAD DIGITALNI ZAKON O RADNICIMA PROSINAC 2022. – NOVI ŠPANJOLSKI “BECKHAMOV ZAKON”
Španjolski sustav usmjeren na privlačenje stranih talenata nadaleko je poznat, kroz a poseban porezni režim za radnike poslan na španjolski teritorij, poznatiji kao Beckhamov zakon (LIRPF, čl. 93).
Ovaj sustav rezultira time da oni koji su raseljeni u Španjolsku mogu «odlučiti» da budu regulirani porezom na dohodak nerezidenata (IRPFNR), tijekom poreznog razdoblja u kojem se dogodila promjena prebivališta i sljedećih pet godina.
Poboljšanje Beckhamovog zakona
23. prosinca 2022. objavljen je novi zakon, L28/2022, BOE 22-12-22 . Također se zove "Zakon o startupu”. Ovaj zakon ima za cilj proširiti i poboljšati uvjete režima za radnike, profesionalce, poduzetnike, investitore i one raseljene u Španjolskoj.
Ovaj zakon čini pristup posebnom režimu olakšan smanjenjem broja porezna razdoblja prije na preseljenje na teritorij Španjolske tijekom kojeg porezni obveznik nije mogao biti porezni rezident Španjolske, koja ide od 10 do 5 godina. Drugim riječima, prije ovog zakona zahtijevalo se da podnositelj zahtjeva nije bio porezni rezident u Španjolskoj najmanje 10 godina. Ovaj novi propis smanjit će ovo vremensko ograničenje na samo 5 godina.
Tko može imati pristup ovom novom režimu?
1.- STRANI ZAPOSLENICI POD UGOVOROM O ZAPOSLENICIMA U ŠPANJOLSKIM TVRTKAMA : Kao posljedica ugovora o radu, osim posebnog radnog odnosa profesionalnih sportaša uređenog Kraljevski dekret 1006/1985, od 26. lipnja.
Ovaj uvjet se smatra ispunjenim u sljedećim slučajevima:
- Radni odnos, redovni ili posebni, ili zakonski, započinje s poslodavcem u Španjolskoj
- Kada je premještaj naredio poslodavac, a za njega postoji dopis o premještaju ili kad se, bez naloga poslodavca, radna aktivnost ostvaruje na daljinu, isključivo korištenjem računalnih, telematičkih i telekomunikacijskih sredstava i sustava.
Osobito će se smatrati da je ova okolnost ispunjena u slučaju zaposlenih radnika koji imaju » viza za međunarodni rad na daljinu »predviđeno u Zakon 14/2013 od 27. rujna podržati poduzetnike i njihovu internacionalizaciju.
2.- ADMINISTRATOR ŠPANJOLSKE TVRTKE/SUBJEKTA.
U tim slučajevima, viza i mogućnost pristupa ovom režimu bit će odobreni u svim onim slučajevima u kojima podnositelj zahtjeva ima status administratora u španjolskoj tvrtki.
Međutim, ovaj se režim neće primjenjivati u slučaju da je spomenuto poduzeće «poduzeće baštine».
3.- PODUZETNICI
Oni koji žele u Španjolskoj obavljati gospodarsku djelatnost klasificiranu kao poduzetnička djelatnost, u skladu s postupkom opisanim u članku 70. Zakon 14/2013, od 27. rujna .
4.- VISOKO KVALIFICIRANI PROFESIONALCI
Kao posljedica obavljanja gospodarske aktivnosti u Španjolskoj od strane visokokvalificiranog stručnjaka koji pruža usluge isključivo tvrtkama klasificiranim kao "u nastajanju" u smislu članka 3. Zakon 28/2022 od 21. prosinca , promicanja ekosustava tvrtki u nastajanju, ili koje provode aktivnosti obuke, istraživanja, razvoja i inovacija, primajući za to naknadu koja zajedno predstavlja više od 40% svih poslovnih, profesionalnih i osobnih radnih prihoda.
Pod "start-up tvrtkom" podrazumijeva se :
- Oni koji razvijaju inovativni poduzetnički projekt koji ima skalabilni poslovni model, kako je propisano u članku 4. Zakona.
– Kada društvo pripada grupi društava definiranoj u članku 42. Trgovačkog zakona, grupa ili svako društvo koje ga čini mora ispunjavati gore navedene uvjete.
– Oni čija djelatnost zahtijeva stvaranje ili intenzivno korištenje znanstveno-tehničkih znanja i tehnologija za stvaranje novih proizvoda, procesa ili usluga te za usmjeravanje istraživačkih, razvojnih i inovacijskih inicijativa i prijenos njihovih rezultata.
Novoosnovano poduzeće smatrat će se inovativnim ako mu je svrha riješiti problem ili poboljšati postojeću situaciju razvojem novih ili znatno poboljšanih proizvoda, usluga ili procesa u usporedbi s najnovijim dostignućima i koje nosi implicitni rizik od tehnološkog kvara. , industrijski ili u samom poslovnom modelu.
Pravilnikom će se odrediti način akreditacije statusa visokokvalificiranog stručnjaka, kao i određivanje uvjeta za kvalifikaciju djelatnosti izobrazbe, istraživanja, razvoja i inovacija.
5. - DIGITALNI NOMADI :
Jedna od najvažnijih novina ovog «Novog Beckhamovog zakona» je da proširuje mogućnost iskorištavanja ovog režima na one koji se nalaze u sljedećim situacijama:
- a) Zaposlenici i zaposlenici u stranim tvrtkama s prebivalištem izvan španjolskog teritorija. Podnositelj zahtjeva mora
- Radite učinkovito putem ugovora o djelu ili djelu, sa stranom tvrtkom
- Morate biti u mogućnosti putovati u Španjolsku kako biste navedeni posao obavili digitalno, na daljinu, isključivo pomoću računala, digitalnih i telekomunikacijskih sredstava.
- b) Samozaposleni profesionalci koji se osnivaju u Španjolskoj radi pružanja usluga stranim tvrtkama.
Osim toga, u tim je slučajevima dopuštena mogućnost da ovi stručnjaci pružaju svoje usluge subjektima s prebivalištem u Španjolskoj, s najviše 20% njihove aktivnosti.
UVJETI:
- Da nisu bili rezidenti u Španjolskoj tijekom pet prethodnih poreznih razdoblja onom u kojem se presele na španjolski teritorij (ovo razdoblje od pet poreznih razdoblja uvelo je Zakon 28/2022 od 21. prosinca , poznat kao «Ley of startupima », s primjenom od 1. siječnja 2023.; prije ih je bilo 10).
- Da je raseljavanje na španjolski teritorij dogodi, bilo u prvoj godini primjene režima ili u prethodnoj godini, kao
- Da ne ostvaruju dohodak koji bi se klasificirao kao ostvaren preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi na španjolskom teritoriju, osim u slučaju navedenom u zadnje dvije točke iznad.
- Porezni obveznik koji se odluči za oporezivanje porezom na dohodak nerezidenata podliježe stvarnoj obvezi poreza na imovinu.
- Poseban će se režim primjenjivati tijekom uzastopnih poreznih razdoblja u kojima se, kada su ispunjeni takvi uvjeti, primjenjuje i na poreznog obveznika iz članka 93.1. LIRPF . Uvjeti i način primjene ovog posebnog režima utvrdit će se propisom.
OBITELJ:
Korištenje električnih romobila ističe bračni drug poreznog obveznika iz članka 93.1 LIRPF (koji ispunjava gore navedene uvjete) i njihova djeca, mlađa od 25 godina ili bez obzira na njihovu dob u slučaju invaliditeta, ili u slučaju da nisu u bračnoj vezi, roditelj ovih , pod uvjetom da je sljedeće ispunjeni su uvjeti:
- Da putuju na španjolski teritorij s poreznim obveznikom iz članka 93.1 LIRPF ili kasnije, pod uvjetom da prvo porezno razdoblje u kojem se primjenjuje posebni režim nije završilo.
- Da steknu svoje fiskalno prebivalište u Španjolskoj.
- Da ispunjavaju uvjete navedene u točkama a) i c) članka 93.1 LIRPF-a (nisu bili rezidenti u Španjolskoj tijekom pet poreznih razdoblja prije onog u kojem su se preselili na španjolski teritorij i da ne dobivaju prihod koji bi se kvalificirao kao ostvaren preko stalne poslovne jedinice koja se nalazi na španjolskom teritoriju, osim u slučaju navedenom u točki b). 3. i 4. članka 93.1. stavka XNUMX. ZIPF-a).
- Da je zbroj poreznih osnovica iz točke d) članka 93.2 LIRPF , poreznih obveznika u svakom od poreznih razdoblja u kojima se primjenjuje ovaj posebni režim, manja je od porezne osnovice poreznog obveznika iz stavka 1. članka 93. LIRPF .
Koje porezne olakšice nudi novi Beckhamov zakon?
Najvažnija prednost primjene ovog režima je u tome što porezni obveznici neće biti obveznici poreza na dohodak, već poreza na dohodak nerezidenata.
Ovo je usporedba:
|
|
Konkretno, sljedeća pravila će se primjenjivati u ovom režimu:
- Svi prihodi od gospodarskih djelatnosti klasificiran kao an poduzetničke djelatnosti ili dohotka od rada koje porezni obveznik dobije tijekom primjene posebnog režima smatrat će se da je dobiven na španjolskom području.
- U te svrhe prihodi od an aktivnost obavljena prije datuma raseljavanja na španjolski teritorij ili nakon datuma priopćenja predviđenog u odjeljku 3. članka 119. RIRPF-a, ne dovodeći u pitanje njegovo oporezivanje kada se smatra da je gore navedeni prihod ostvaren na španjolskom teritoriju u skladu s odredbama LIRNR-a.
- U svrhu likvidacije poreza, prihod koji porezni obveznik ostvari na španjolskom teritoriju tijekom kalendarske godine oporezivat će se kumulativno , bez ikakve moguće naknade između njih.
- Poreznu osnovicu čine svi prihodi iz prethodne točke, razlikujući prihode iz članka 25.1.f ) od LIRNR , a ostatak prihoda.
Drugim riječima, sljedeći povrati bit će isključeni iz porezne osnovice ovog poreza:
1st Dividende i drugi prinosi koji proizlaze iz sudjelovanja u vlastitim sredstvima subjekta.
2nd Kamate i drugi prihodi ostvareni ustupanjem vlastiti kapital trećim osobama (zajmovi i krediti)
3rd Patrimonijalni dobici koji se otkrivaju prilikom prijenosa (prodaje) baštinskih elemenata (kako pokretnina tako i nekretnina).
U tim slučajevima, navedeni prihod će se oporezivati kao "Štednja" i "Kapitalni dobici", kako slijedi:
|
Dohodak EUR |
Iznos za plaćanje EUR |
Odmor do EUR |
Porezna stopa % |
| 0 | 0 | 6,000 | 19% |
| 6,000.00 | 1,140 | 44,000 | 21% |
| 50,000.00 | 10,380 | 150,000 | 23% |
| 200,000.00 | 44,880 | 100,000 | 27% |
| 300,000.00 | 71,880 | Na dalje | 28% |
ZADRŽAJI I PRIHODI NA RAČUN
Obustavke i uplate na račun za uplate na ime poreza vršit će se u rokovima utvrđenim zakonom, sukladno propisima o porezu na dohodak inozemnih državljana.
Međutim, postotak obustave ili isplate na račun dohotka od rada bit će 24%.
Kada je naknada isplaćena istom isplatitelju dohotka od rada tijekom kalendarske godine premašuje 600,000 eura , postotak po odbitku koji se primjenjuje na višak bit će 47% .
Određivanje diferencijalne naknade
Diferencirana stopa bit će rezultat smanjenja pune stope poreza u:
- Odbici od kvote iz članka 26 LIRNR (odbitci za donacije i obustave i uplate na račun ostvarene na dohotku poreznog obveznika). Osim uplata na račun iz članka 114.3 RIRPF , rate plaćene na račun poreza na dohodak nerezidenata također će biti odbijene.
- Korištenje električnih romobila ističe odbitak za dvostruko međunarodno oporezivanje iz članka 80. Zakona o porezu na dohodak od rada ostvaren u inozemstvu, s ograničenjem od 30% dijela punog poreza koji odgovara svim dohotcima od rada ostvarenim u tom poreznom razdoblju.
Što trebam učiniti da bih se kvalificirao za ovaj režim?
- Ostvarivanje mogućnosti plaćanja poreza na dohodak nerezidenata mora se izvršiti korištenjem obrazac 149 , koji će biti predstavljen unutar maksimalnog razdoblja od šest mjeseci od datuma početka aktivnosti koji se pojavljuje u registraciji u socijalnom osiguranju u Španjolskoj ili u dokumentaciji koja omogućuje, gdje je to prikladno, radniku da zadrži izvorno zakonodavstvo o socijalnom osiguranju.
- Ovu mogućnost ne mogu iskoristiti porezni obveznici koji su iskoristili poseban postupak utvrđivanja obujma ili isplate na ime dohotka od rada iz članka 89.B) RIRPF .
Trajanje posebnog režima
Posebni režim primjenjivat će se tijekom poreznog razdoblja u kojem porezni obveznik stječe svoje uobičajeno boravište u Španjolskoj i tijekom pet sljedećih poreznih razdoblja, ne dovodeći u pitanje odricanje ili isključenje režima.
U te svrhe, poreznim razdobljem u kojem se stječe prebivalište smatrat će se prva kalendarska godina u kojoj, nakon što je došlo do raseljavanja, boravak na španjolskom teritoriju prelazi 183 dana.
Ostavka i isključenje iz posebnog režima
Porezni obveznici koji su se odlučili za poseban režim može odustati od njegove primjene tijekom mjeseca studenog i prosinca prije početka kalendarske godine u kojoj bi izuzeće trebalo stupiti na snagu.
Korištenje električnih romobila ističe postupak za odricanje ovaj režim je sljedeći:
- Predočenje primatelju priopćenja podataka iz članka 88. ZORPF-a, a on će vam vratiti zapečaćenu kopiju (Priopćavanje podataka od primatelja ostvarenog dohotka vašem isplatitelju)
- Predstavljanje Poreznoj upravi komunikacijskog modela iz članka 119 RIRPF, prilažući zapečaćenu kopiju gore navedene komunikacije ( Model 149 ).
Isključenje iz posebnog režima nastaje zbog nije -usklađenost s bilo kojim od prethodno navedenih uvjeta koji određuju njegovu primjenu i stupaju na snagu u poreznom razdoblju u kojem se neusklađenost dogodi.
Ovu okolnost isključeni porezni obveznici moraju prijaviti Poreznoj upravi u roku od mjesec dana od povrede uvjeta koji su uvjetovali njegovu primjenu.
Obrezi i uplate na račun provodit će se u skladu s propisima o porezu na dohodak, od trenutka kada porezni obveznik obavijesti svog poreznog obveznika da je prekršio uvjete za primjenu ovog posebnog režima, uz prilaganje preslike navedene obavijesti.
Istodobno će svom primatelju dostaviti podatke predviđene člankom 88 RIRPF . Obračun nove stope odbitka izvršit će se u skladu s odredbama članka 87 RIRPF , uzimajući u obzir ukupan iznos godišnje naknade.
Porezni obveznici koji odustanu ili budu isključeni iz ovog režima neće se moći ponovno odlučiti za njegovu primjenu.
Želim biti digitalni nomad u Španjolskoj, što sada trebam učiniti?
PRVI KORAK.- FORMALIZACIJA VAŠEG BORAVKA U ŠPANJOLSKOJ
Morate formalizirati svoj ULAZAK ili BORAVAK u Španjolskoj.
1.- Za ULAZAK – VIZA: Vizu za Digital Nomad morate ishoditi u konzulatu svoje zemlje porijekla. Dakle, u slučaju da ste u Ujedinjenom Kraljevstvu, SAD-u, Kanadi itd., morate tamo podnijeti zahtjev za VIZU.
Ova VIZA će imati valjanost JEDNU GODINU dana, dok možete o
2.- Za DOZVOLU BORAVAKA-BORAVAKA: U slučaju da već formalno boravite u Španjolskoj, možete izravno podnijeti zahtjev za BORAVIŠNU DOZVOLU.
Digitalna dozvola može se dobiti u UGE – Unidad de Grandes Empresas iz Španjolske.
Zahtjevi za dobivanje VIZE / DOZVOLE:
- Morate dokazati da je vaš rad se može obavljati na daljinu.
- Da imate ugovor sa stranom tvrtkom. Morate dokazati da imate profesionalni odnos s tvrtkom najmanje tri mjeseca prije prijave te da tvrtka dopušta vaš rad na daljinu.
- U slučaju slobodni, trebate dokazati da radite s barem jednom tvrtkom izvan Španjolske i opskrbljujete merkantilni ugovori suradnje s tim tvrtkama, gdje se također spominje da im možete izvoditi radove
- Kaznena evidencija iz zemlje (zemalja) u kojoj ste živjeli zadnjih pet godina.
- Polica privatnog zdravstvenog osiguranja najmanje godinu dana od tvrtke koja je zakonski ovlaštena za poslovanje u Španjolskoj.
- Ekonomska podrška: Morate dokazati da vi i ostali članovi obitelji imate dovoljno sredstava za život u Španjolskoj.
- Vlasnik vize: Morate imati 200% španjolske minimalne plaće, dakle 1,100 € x 200% = € 2,200.
- Supružnik ili partner – 75% minimalne plaće, dakle 1,100€ x 75% = €825.
- Daljnji uzdržavanici (tj. djeca) – po 25% minimalne plaće, dakle 1,100€ x 25% = € 275 svaki.
Ekonomske aspekte možete dokazati s a presliku ugovora s navedenom plaćom, platne liste ili potvrdu tvrtke s navedenom plaćom.
Mogu li prijeći s postojeće neunosne vize na digitalnu nomadsku vizu?
Da, možete podnijeti zahtjev za vizu za digitalne nomade dok ste legalno u Španjolskoj i obuhvaćeni ste neunosnom vizom.
DRUGI KORAK.- PRIJAVA U POREZNOM UREDU
Nakon što uredite svoj boravak u Španjolskoj, morate se prijaviti u španjolskom poreznom uredu na sljedeći način:
1.- Prijava u CENSO, S Model 030
2.- Nakon što je Censo odobren, morate podnijeti službenu prijavu za Digitalni nomadski režim s Model 149.
3.- Kasnije trebate predstaviti svoje poreznu prijavu za vaše godišnje prihode s Model 151.
Ostale porezne obveze:
- Model 720.- Ovaj model služi za prijavu međunarodne imovine za španjolske rezidente koji podliježu rezidentnom porezu na dohodak. Budući da ste obveznik poreza na dohodak NEREZIDENTA, ne morate podnositi ovaj model.
- Španjolski porez na bogatstvo.- Bit ćete odgovorni za ovaj porez, ali samo ograničeno na imovinu koju imate isključivo na španjolskom teritoriju.
PRAKTIČNI SLUČAJ.- TUMAČENJE STVARNOG SLUČAJA BRITANSKOG NOMADA U ŠPANJOLSKOJ
V1162-22 , od 26. svibnja, razmatra slučaj fizičke osobe koja se seli u Španjolsku kako bi radila kao zaposlenik britanske tvrtke.
Britanski zaposlenik svoj glavni posao obavlja iz Španjolske, iako povremeno putuje u Ujedinjeno Kraljevstvo gdje obavlja i određene privremene poslove.
Britansko poduzeće vrši obustave od plaće koju prima zaposlenik. Ta zadržavanja su ona koja su propisana zakonom za porez na dohodak UK-a, plus određena zadržavanja socijalnog osiguranja UK-a.
U ovom slučaju, španjolski DGT analizira sljedeće:
- U kojoj zemlji treba oporezivati zarađeni dohodak?
- Ako je zemlja u kojoj se dohodak mora oporezivati Španjolska, kako se može eliminirati dvostruko oporezivanje?
- Moguća primjena izuzeća sadržanog u članku 7.p Zakona 35/2006 (mirovine, naknade i pomoć koju prima socijalno osiguranje), za rad u inozemstvu
- Odbitak troškova socijalnog osiguranja plaćenih Ujedinjenom Kraljevstvu u Španjolskoj.
1.- Što se tiče prihoda primljenog za posao koji je stvarno obavljen u Ujedinjenom Kraljevstvu — kada tražitelj putuje u tu zemlju zbog rada—.
U ovom slučaju DGT potvrđuje sljedeće:
" I prema propisima koji uređuju porez na osobni dohodak (budući da je pitatelj stalni rezident na španjolskom teritoriju), i prema odredbama španjolsko-britanskog sporazuma o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja (osobito u njegovom članku 16.1)— da Ujedinjeno Kraljevstvo može oporezivati dohodak ostvaren tim radom , jer stavak 2. članka 16. španjolsko-britanskog sporazuma nije primjenjiv ".
Na ovaj način , Španjolska, kao zemlja prebivališta querenta, bit će ta koja će eliminirati dvostruko oporezivanje koje bi se moglo dogoditi — kao što je jasno iz članka 22.1 Španjolsko-britanskog sporazuma — i u tom smislu mora se primjenjivati ono što je utvrđeno člankom 80. Zakona 35/2006.
2.- Prihodi primljeni za rad obavljen na daljinu iz Španjolske za britansku tvrtku (rad na daljinu ),
DGT — u skladu s odredbama stavka 1. komentara na članak 15. Model konvencije OECD-a — smatra da će prihod ostvaren od rada na daljinu, budući da potječe od rada koji se obavlja iz privatnog doma u Španjolskoj, oporezivati samo u Španjolskoj , budući da se radni odnos ostvaruje u našoj zemlji — nebitno da plodove rada prima britanska tvrtka.
3.- S obzirom na mogućnost primjene izuzeća uključenog u članak 7.p Zakona 35/2006. Uzimajući u obzir da se u ovom slučaju rad obavlja u inozemstvu.
– Što se tiče dohotka od rada ostvarenog kada podnositelj zahtjeva sporadično putuje u Ujedinjeno Kraljevstvo, može se smatrati da je ispunjen zahtjev da dohodak proizlazi iz posla koji se stvarno obavlja u inozemstvu, što je uvjet koji neće biti ispunjen u odnosu na posao obavljen u španjolski teritorij.
— S druge strane, primjena gore navedenog izuzeća zahtijeva da se posao osigura za nerezidentnu tvrtku ili subjekt ili stalnu poslovnu jedinicu koja se nalazi u inozemstvu. Stoga, u mjeri u kojoj je tvrtka korisnik ili krajnji primatelj posla koji pruža konzultant u inozemstvu tvrtka ili subjekt koji nije rezident Španjolske, navedeni se zahtjev može smatrati ispunjenim.
— Konačno, članak 7.p gore navedenog zakona zahtijeva, kao preduvjet za primjenu izuzeća, da se porez identične ili analogne prirode kao ovaj porez primjenjuje na području na kojem se radovi izvode i ne u slučaju zemlje ili teritorija koji je propisom klasificiran kao porezna oaza, bez potrebe za učinkovitim oporezivanjem, pri čemu se ovaj zahtjev smatra ispunjenim posebno kada je država ili teritorij u kojem se posao obavlja potpisao sporazum sa Španjolskom kako bi se izbjeglo međunarodno dvostruko oporezivanje koje sadrži klauzulu o razmjeni informacija, kao u ovom slučaju.
4.- Što se tiče mogućnosti da se troškovi socijalnog osiguranja plaćeni Ujedinjenom Kraljevstvu smatraju odbitnim.
U te svrhe, i nakon pridržavanja odredaba članka 19. Zakona 35/2006, DGT se poziva na svoju doktrinu prema kojoj se reference koje ovaj zakon daje na socijalno osiguranje moraju shvatiti kao upućivanja na inozemne ekvivalentne javne sustave.
Stoga, ako je u skladu s važećim propisima o tom pitanju, zakonodavstvo o socijalnom osiguranju koje se primjenjuje na moliteljicu britansko, iz kojeg je razloga ona trebala doprinositi socijalnom osiguranju navedene države zbog razvoja svog posla kao zaposlenica, i jer su ti doprinosi izravno vezani uz puni dohodak od rada iskazan u porezu na dohodak, smatrat će se odbitnim izdatkom za utvrđivanje neto dohotka od rada.