(2023ko urtarrila eguneratua)

ESPAINIAKO PERTSONA FISIKOEN ERRENTAREN ZERGA – ARRETA BEREZIA ESPAINIAKO ONDASUNEN PENTSIOAK ALOKAIRUAREN SARRERAK

1.- GERTAERA FIGATUA – SARRERAK ETA ALOKAIRUAK

Egitate zergapekoa URTE NATURALEan jasotako diru-sarrera guztiek osatzen dute (Espainian “Urte Naturala” 01.01etik 31.12ra da):

– Pertsona fisikoak edo partikularrak, egoitza fiskala Espainian dutenak.

Zein diru-sarrerak?: Soldatak, pentsioak, alokairu-sarrerak, jarduera ekonomiko edo profesionaletako diru-sarrerak, jokoaren irabaziak, dohaintzak, salmentak, oinordetzak, akzioak, interesak, etab.

Nola kalkulatu beste moneta batzuetan sortutako pentsioak, soldatak eta beste diru-sarrerak (Libra britainiarra/GBP, AEBetako dolar/USD, etab.)?. Zein da Espainian Errenta Zergaren beste moneta bateko errentetarako erabili beharreko kanbio-tasa? Arau orokorra hauxe da: EUROrako beste moneta ezberdin batean jasotako diru-sarrerak balioesteko erabili beharreko kanbio-tasa errenta hori sortzen den unean dago. 

Beraz, pentsioen edo soldaten kasuan, zergadunak kalkulatu behar du zein den eurotan kanbio-tasa errenta hori sortzen den unean. Horrek esan nahi du beharrezkoa izango dela jasotako ordainketa bakoitza hilero, hiruhileko, etab. aldi bakoitzean eurotan truke zehatza zehazteko.

Non lortu nazioarteko txanponaren truke-tasa ofiziala eurotan? – Aukerarik onena Europako Banku Zentralaren gune ofizialera joatea da, edo Espainiako Banku Zentrala.

 

2.- NOR DA ERANTZUKIZUNA?

Ohiko bizilekua Espainiako lurraldean duten pertsona fisiko guztiak.

Noiz jotzen da pertsona fisiko edo fisiko batek ohiko bizilekua Espainian duela?

Pertsona bat Espainian zerga-egoitza noiz den zehazteko hainbat irizpide daude:

• Irizpide orokorrak – Espainian egonaldia 6 hilabete baino gehiagoz

Pertsona bat Espainian egoiliartzat hartzen da urte naturalean 183 egun baino gehiagoz Espainiako lurraldean geratzen denean.

Denbora zenbatzeko, ez dira kontuan hartzen bizileku aldaketa suposatzen ez duten atzerriko aldi baterako bidaiak edo egonaldiak. Hau da, atzerrian benetako bizileku aldaketa dakarten egonaldiak soilik hartuko dira horretarako «absentzia»tzat.

Horrela, atzerrira joan-etorria, dela oporretan, osasunean, senideen bisitan, aisialdian, etab., ez da «absentzia» gisa kontatuko, eta bidaiak egiten duen denbora «Espainian egonaldia» gisa.

Paradisu Fiskalen kasua: Ondorio horietarako, Paradisu Fiskal batek emandako bizileku-ziurtagiriak ez du balio izango.

Dena den, zergadunaren bizileku-aldaketa «benetakoa» Paradisu Fiskal batera, aldaketa hori 6 hilabete eta egun bat baino gehiagoz egiaztatu ondoren, LAU URTE Espainian zerga egoiliar gisa zergapetzen jarraituko du.

Espainiarentzat, “Paradisu Fiskal/Paradisu” izateari uzten zaio zergapetze bikoitza saihesteko Hitzarmenak sinatu direnean, bi herrialdeen arteko informazio-betebeharrak trukatzeko.

Adibide gisa, Espainia hitzarmen mota hau sinatzen ari da herrialde hauekin:

• Malt
• Arabiar Emirerri Batuak
• Jamaica
• Trinidad eta Tobagon
• Luxenburgoko
• Panama
• barbados
• Singapurreko

Jarduera ekonomiko NAGUSIEN irizpidea

Irizpide honen bidez, Espainian zerga egoiliartzat hartuko da Espainian nukleo edo oinarri nagusia duen jarduera edo interes ekonomikoak dituen pertsona oro.

Zergadunak irizpide horren arabera Espainian egoiliartzat hartu nahi ez badu, bere jardueraren oinarria edo nukleo nagusia Espainiatik kanpo duela egiaztatu beharko du.

• Familia Nukleoaren irizpidea

Pertsona bat Espainian bizilekutzat hartuko da banandu gabeko ezkontidea edo pertsona fisikoaren seme-alaba adingabeak Espainian bizi badira.

• Etorkinen erregimena

Lan-arrazoiengatik soilik eta soilik Espainian geratzen diren langileak salbuetsita egongo dira eta ez dituzte Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergak ordainduko, EZ-EGOILITARREN Errentaren gaineko Zergak (Egoiliarren Zerga baino baxuagoa dena).

Salbuespen hori betetzeko, pertsona hauek egiaztatu beharko dute:

• Espainian geratzea eskatzen duen lan-kontratua dutela
• Aurreko 10 urteetan Espainian egoiliar izan ez direnak

Erregimen honen helburua Espainian eskulan kualifikatua harrera egitea da, izan ere, errentak pertsona fisikoen errentaren gaineko zergaren menpe ez daudenez, hau da, %50etik hurbil dauden tasak iristen direnez, errenta horiek IRNR (Ez-egoiliarren Errentaren gaineko Zerga) zergapetzea ahalbidetzen du. %19ko tasa finkoarekin Europar Batasuneko herritarrei, eta %24ko gainerakoei.

• Errentak esleitzeko erregimena

«Pertsona fisikoez» edo «pertsona fisikoez» gain, badira zergaren mende dauden hainbat kasu:

1. Gizarte zibilak
2. Jabeen komunitateak
3. Oinordetza etzanak

Kasu horietan, entitate horiek lortzen dituzten diru-sarrerak horiek osatzen dituzten bazkideei egozten zaizkie, eta, horrela, entitatea bera ez da zergapetzen ez pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan, ez sozietateen gaineko zergan.

Entitate hauek beren kideei edo partaideei esleitzeko modua honela egiten da:

• Erakundeko kideak Sozietateen gaineko Zergaren subjektu pasiboak badira, zerga hori ordainduko dute.
• Bazkideak pertsona fisikoak edo pertsona fisikoak badira, pertsona fisikoen errentaren gaineko zerga ordainduko dute.

3.- ERRENTA ZERGAREN SALBUESPENAK

Pertsona fisikoen errentaren gaineko zergak zergapetzen ez dituen diru-sarreren zerrenda luzea da, kaleratze kasuan kasuko kalte-ordainak (lehen 180,000 euroak salbuetsita daude, gainontzekoak lan-errendimendu gisa ordaindu behar dira); ikasketetarako bekak, atzerrian lan egindako diru-sarrerak (salbuespenaren muga urtean 60,100 eurokoa da), edo amatasun edo aitatasunagatiko ordainketak.

Jarraian, Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergan zergapetzetik salbuetsitako errenten zerrenda aurkezten dugu, Zerga Agentziak jasota. 2022ko ekitaldia:

• Terrorismo-ekintzengatik emandako prestazioak eta pentsioak.
• Erantzukizun zibilaren ondoriozko eta istripu aseguru-kontratuetatik eratorritako kalte pertsonalengatiko kalte-ordainak.
• Langilea kaleratzeagatik edo bajagatiko kalte-ordaina.
• Gizarte Segurantzatik edo hura ordezkatzen duten entitateek jasotzen dituzten ezintasun iraunkor absolutuagatik edo ezintasun handiagatik jasotako prestazioak.
• Klase pasiboen erregimenaren baliogabetasun edo ezintasun iraunkorragatiko pentsioak.
• Amatasun edo aitatasun eta antzeko eta kotizatu gabeko familiakideen ordainsaria.
• Desgaitasuna duten pertsonak, 65 urtetik gorakoak edo gutxiagokoak, harrera egiteko prestazio publikoak.
• Bekak.
• Seme-alaben aldeko jateko errentak.
• Ogasunaren eta Asturiasko Printzesa Sariek salbuetsitako literatura, arte edo zientzia sari garrantzitsuak.
• Goi-mailako kirolarientzako laguntza, 60,100 euroko mugarekin.
• Ordainketa modu bakarrean jasotako langabezia-prestazioa.
• Epe luzerako Aurrezki Planak.
• Nazioarteko bake edo misio humanitarioetan parte hartzeagatiko misioetako kideei emandako sariak eta nazioarteko bake eta segurtasun operazioengatiko kalte-ordainak.
• Herri Administrazioek kalte pertsonalengatik ordaindutako kalte-ordainak.
• Ehorzketagatik edo ehorzketagatik jasotako onurak.
• Estatuaren eta autonomia erkidegoen indemnizazioak, askatasun-gabetzea konpentsatzeko.
• Banakako aurrezki-planak.
• Gizarte Segurantzako sistemei egindako kotizazioei eta babestutako ondasunei egindako kotizazioei dagozkien desgaitasuna duten pertsonek diru-sarreren moduan lortutako etekinetatik eratorritako lanaren errentak.
• Zerbitzuari lotutako prestazio ekonomiko publikoak, familia-ingurunean zaintzeko eta laguntza pertsonalizaturako.
• Indarkeriazko delituen eta genero indarkeriaren biktimentzako txertatzeko gutxieneko diru-sarrerak eta laguntzak.
• Edozein administrazio publikotatik jasotako familia-prestazioak eta laguntzak, jaiotzarekin, adopzioarekin, harrerarekin edo seme-alaba adingabeen zaintzarekin lotutakoak.

Salbuetsitako kapital irabaziak

Horrez gain, zergatik salbuetsita dauden Ondare irabazien bidez lortutako diru-sarrerak daude, hala nola: Kupoan kenkarirako eskubidea duten ondasunen dohaintzak edo ohiko bizilekua lagatzea 65 urtetik gorako pertsonek edo egoera egoeran daudenek. mendekotasun handia.

Horien artean, honako hauek zerrendatzen ditugu:

• Ondare Historikoko ondasunak entregatzea Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren ordainketan.
• Ohiko bizilekua ordaintzeko data.
• Ondare irabaziak ondasun batzuen eskualdaketan.
• 29ko irailaren 2013a baino lehen eskuratu berri diren edo sortu berri diren entitateen akzio edo partaidetzen salbuespena.
• Zordunak konkurtso-prozeduran lortutako diru-sarrerak.
• Dibidendu digitalaren kaleratzeak eragindako eraikinetako kostuak konpentsatzeko laguntzak.
• Ohiko etxebizitzan berrinbertitzetik salbuetsita dauden irabaziak.

Atzerrian lan egindako irabaziak edo diru-sarrerak

Aipamen berezia egin nahi diegu atzerrian egindako lanaren errentei.

Kasu horietan, salbuetsita daude Espainian bizi ez den enpresa edo entitate batentzat edo atzerrian kokatutako establezimendu iraunkor batentzat atzerrian benetan egindako lanaren ondorioz jasotako lan-errentetatik lortutako diru-sarrerak.

Salbuespen hau aplikatzeko, honako hauek behar dira:

• Lana egin den herrialdean Espainiako Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren izaera bereko edo antzekoa duen zerga bat dagoela.
• Lurraldea edo herrialdea ez dagoela paradisu fiskal gisa sailkatuta
• «Benetako» desplazamendu bat egon dela froga
• Obren onuraduna Espainian egoitza ez den entitate edo establezimendu iraunkor bat dela. Salbuespenaren gehienezko muga urteko 60.100 eurokoa izango da.

Salbuetsitako gutxieneko zenbatekoa 

Espainiako sistemak zergarik gabeko kopuru jakin bat ezartzen du. Zenbateko hori hau da:

• 1.- Zerga-aitorpen bereizia egiten duten PERTSONAK edo bikoteak:
  • 5.550 euro 65 urtetik beherako pertsonentzat
  • 6.700 euro 65 urte edo gehiagoko pertsonentzat
  • 6.950 euro 75 urtetik gorako pertsonentzat
• 2.- FAMILIAK: Ondoko hauei banakako zenbatekoa gehitzea da emaitza:
• ONDORIOENTZAT GUTXIENEKOA
  25 urtetik beherako edo ezintasunen bat duten horietako bakoitzarentzat, edozein adina edozein dela ere, baldin eta zergadunarekin bizi bada, ez badute urteko diru-sarrerak, salbuetsitako diru-sarrerak kenduta, 8.000 eurotik gorakoak eta ez badute aitorpenik aurkeztu. 1.800tik gorako errentekin euro, honetatik:– 2.400 euro urtean lehenengoarentzat.
  – 2.700 euro urtean bigarrenarentzat.
  – 4.000 euro urtean hirugarrenarentzat.
  – 4.500 euro urtean laugarren eta hurrengoetarako.
  Ondorengoak hiru urte baino gutxiago dituenean, gutxienekoa 2.800 euro igoko da urtean.
• GUTXIENEKOA: 1.150 euro urtean, 65 urtetik gorako edo ezintasunen bat duten bakoitzarentzat, edozein adina edozein dela ere, zergadunarekin gutxienez sei hilabetez bizi dena, urteko diru-sarrerarik ez duena, salbuetsitako diru-sarrerak kenduta, handiagoa. 8.000 euro baino gehiago eta 1.800 euro baino gehiagoko urteko diru-sarrerak dituen aitorpenik ez du aurkeztu. Goranzkoak 75 urte baino gehiago dituenean, aurreko gutxienekoa 1.400 euro igoko da urtean (2.550 euro urtean).
• DESGAITASUNTZAKO GUTXIENEKOA:
  Ezintasunerako minimoa zergadunaren ezintasunerako gutxieneko eta ondorengoen eta ondorengoen ezintasunen gutxienekoaren batura izango da.
  Zergadunaren minusbaliotasunerako gutxienekoa 3.000 eurokoa izango da urtean eta 9.000 eurokoa urteko minusbaliotasun maila % 65ekoa edo handiagoa egiaztatzen duenean. Gutxieneko hori 3.000 euro igoko da urtean hirugarrenen laguntza edo mugikortasun murriztua edo % 65eko edo handiagoa den ezintasun-maila behar duzula egiaztatzen duzunean.
  Goragokoen edo ondorengoen minusbaliotasunaren gutxienekoa urtean 3.000 eurokoa izango da eta 9.000 eurokoa % 65eko edo handiagoa den ezintasun-maila egiaztatzen denean. Gutxieneko hori, laguntza-gastu gisa, urtean 3.000 eurotan igoko da hirugarrenen laguntza edo mugikortasun murriztua edo % 65ekoa edo handiagoa den ezintasun-maila behar duela egiaztatzen duen goranzko edo ondorengo bakoitzeko.
  Desgaitasuna duten pertsonatzat hartuko dira % 33ko edo handiagoa den ezintasun-maila egiaztatzen duten zergadunak.
• Zergadun bik edo gehiagok ondorengoen, ondorengoen edo ezintasunaren gutxienekoa aplikatzeko eskubidea dutenean, ondorengo edo ondorengo berberei dagokienez, haren zenbatekoa haien artean zati berdinetan banatuko da.

• ARAU GARRANTZITSUA: Zerga-aitorpen bateratuak egitea erabaki baduzu, murrizketa gisa erabil dezakezun gehienezko zenbatekoa 5.500 euro/urteko izango da. Eta hau, adinaren, familiakoen, etab.

NORK AURKEZTU BEHAR DU URTEKO ZERGAREN ADIERAZPENA?

EZ duzu Errentaren gaineko Zergaren aitorpena aurkeztu behar, kasu hauetakoren batean bazaude: 

– Hartzaileak jasotzen badu SARRERA ITURRI BAT BAKARRIK (PENTSIONA/Soldata) baldintza hauekin: 

1.- Ez dago beste diru-sarrerarik

2.– Urtean zehar jasotako pentsio/soldataren zenbateko osoa baino txikiagoa da 22.000 EUR

– Hartzaileak jasotzen badu 2 diru-sarrerak (2 ordaintzaile, adibidez, pentsio publikoa + pribatua edo alokairua), baldintza hauekin: 

1.- Bigarren diru-sarreraren zenbatekoa urteko 1,500 euro baino txikiagoa da.

2. Urteko diru-sarreren guztizko zenbatekoa 15.000 euro baino txikiagoa da

 

Aurreko kasuetako batean ez zaudenean, zerga-aitorpena Espainian aurkeztera behartuta zaude

 

ESKUALDEKO BONIFIKAZIOAK IRAUNKORREKO EGOITZA ESKURATZEA/ERREFORMA

Espainiako eskualdearen arabera, errentaren gaineko zergan murrizketa eta bonifikazio desberdinak aurki ditzakezu bizimodu iraunkorrean etxebizitza bat eskuratzean, edo erreforma berezietarako (energia murrizteko, etab.).

Hemen aurkituko ditugu horietako batzuk:

Andaluzia

-Babestutako etxebizitzarako laguntzen onuradunentzat: 30 euroko kenkaria etxebizitza babestuak eskuratzeko edo birgaitzeko laguntza edo prestazioa jaso duten herritarrentzat. Familia-unitatearen urteko diru-sarrera osoa ezingo da Iprem baino 2.5 edo 3.5 edo 5.5 aldiz baino handiagoa izan erregimen bereziko, orokorreko eta mugatuko etxebizitza babestuetan, hurrenez hurren.

-Babestutako ohiko etxebizitzan inbertsioa: eskuratze eta/edo birgaikuntzan inbertitutako zenbatekoaren % 2 kentzen da aurreko atalean ezarritako mugekin eta 2003. urtea baino lehenagoko eragiketak izatearen baldintzapean.

-35 urtetik beherako haurren ohiko etxebizitzan inbertitzea: 3. urtea baino lehenagoko eragiketetan erosteko edo birgaitzeko ordaindutako kopuruengatik % 2003ko kenkaria. Zerga-oinarri orokorraren eta aurrezpenaren batura ezin izango da 19,000 euro baino handiagoa izan banakako tributuetan eta 24,000 euro bateratuan.

Katalunian

-Ohiko bizilekua birgaitzea: 1.5 euroko mugarekin ordaindutako zenbatekoen % 9,040.

-Ohiko etxebizitzan inbertitzeko eskualdeko atala: %7.5eko kenkaria orokorrean eta %15era igotzen da desgaitasuna duten pertsonentzako etxebizitzen birgaikuntzarekin. Orokorrean, % 9ra igotzen da 30ko uztailaren 2011a baino lehenagoko obretan, 32 urte edo gutxiagoko pertsonei, gutxienez sei hilabete langabezian, % 65eko ezintasuna edo seme-alaba duten familia-unitateko kide izatea. Muga zerga-oinarri osoaren 30,000 eurokoa da gutxieneko pertsonala eta familiakoa kenduta.

Valentziako Erkidegoa

-35 urte edo gutxiagorekin ohiko etxebizitza eskuratzea: kenkaria ordaindutakoaren % 5 da (interesak izan ezik) zerga-oinarri osoa 15,039.18 eurora iristen ez bada.

-Ezgaitasuna duten pertsonek ohiko bizilekua eskuratzea: kenkari bera eta muga bera % 65eko minusbaliotasun fisiko edo sentsoriala edo gutxienez % 33 psikikoa duten pertsonentzat.

-Ohiko etxebizitza bat eskuratzeko edo birgaitzeko laguntzak: mota honetako laguntzak jaso dituzten pertsonek 102 euro kendu ditzakete.

Murcia

-35 urtetik beherako gazteek ohiko etxebizitzan inbertitzeagatikurteak: kenkaria eskuratze-, eraikuntza-, handitze- edo birgaikuntza-gastuen % 5 da, kanpoko finantzaketa, interesak, amortizazioa... besteak beste barne hartuta, baldin eta zerga-oinarri osoa 24,107.20 eurotik gorakoa ez bada eta aurrezkiaren oinarri ezargarria gainditzen ez badu. 1,800 euro.

Balear

-Ohiko etxebizitzaren iraunkortasuna hobetzeko inbertsioetarako: «Etxebizitzen kalitatea eta jasangarritasuna hobetzen duten» inbertsioen %50, urtean 10,000 euroko gehienezko oinarriarekin. Zerga-oinarri osoa ezin izango da 30,000 euro baino handiagoa izan banakako zergaldian eta 48,000 euro bateratuan.

ADIERAZPEN BATERAKO MURRIZKETA

Familia bereko kideek Errentaren gaineko Zergaren aitorpena «elkartuta» aurkeztea aukera dezakete. Honek 3.400 euro murriztuko du, edo 2.150 euro guraso bakarreko familien kasuan.

Aitorpen bateratua edo bereizia aukeratzea familiako kide bakoitzaren zergaren banakako emaitzaren araberakoa izango da.

Horretarako, oso garrantzitsua da jakitea pertsona bakoitzeko «Salbuetsitako Gutxieneko Zenbatekoa» ez dela 2z biderkatuko aitorpen bateratua eginez gero. Murrizketa hori 5.550 eurokoa izango da zergaren oinarritik.

Beraz, hau kontuan hartuta, adibide batzuk:

• 2 pentsiodunen kasuan, gehienetan, egokiena deklaratzea da.
• Bikoteetako bakarra soldata/pentsioaren kobratzailea denean, normalean aitorpen bateratua onuragarriagoa da.

Oro har, pertsona fisikoen errentaren gaineko zergaren aitorpena banaka egiten da. Hala ere, ezkonduta bazaude –Espainiako Ogasunak beste familia-unitate mota batzuk ere aitortzen baditu ere– elkarrekin deklaratzeko aukera dezakezu, baldin eta kide guztiak zerga horren zergadun badira.

Gogoratu Zerga bulegorako. familia-unitatea hau da:

• seme-alaba adingabe edo mendeko seme-alabarik gabeko ezkontza
• in-de-facto bikotea («Pareja de hecho»)
• edo guraso bakarreko bikoteak, familia-unitatea dela ulertuko da aitak edo amak eta gurasoarekin bizi diren adin txikiko edo mendeko seme-alaba guztiek osatzen dutena.

Baina ez ahaztu modalitate hau ekitaldi batean aukeratzeak ez zaituela behartzen jarraian egitera direnak. Jakina, aukera hori aukeratu den ekitaldian, aitorpenak aurkezteko arauzko epean bakarrik aldatu ahal izango da.

Errentaren gaineko Zergan baterako aitorpenaren ezaugarriak

• Familia-unitateko kide guztiek lortutako edozein motatako diru-sarrerak menpe egongo da metatua fiskalitatea.   Hau da, eta hori garrantzitsua da, gutxieneko pertsonal bat baino ez da aplikatzen. Seme-alabentzat, ondorengoentzat gutxienekoak baino ez dira aplikatzen eta, ezinduak badira, ezintasunerako gutxienekoak ere bai.
• Familia unitateko kide guztiak solidarioki zergapetuko dira, beraz du  FULL zergaren zenbatekoa deklarazioaren ondorioz,  zuetako edozeini osorik eska diezaioke
• Zerga-taula berdinak (orokorrak eta autonomikoak edo osagarriak) banakako zergen kasuan bezala aplikatzen dira.

Aitorpen bateratua egitearen abantailak

Kasu bakoitza bakarra den arren (egoera pertsonal eta ekonomikoen arabera), modalitate hau interesgarria izan daiteke kasu hauetan:

• for bazkide batek diru-sarrerak jasotzen ez dituen edo hark jasotzen dituen ezkontzak oso baxuak dira (3.400 euro baino gutxiago urtean). Seme-alabarik gabeko edo seme-alabarik gabeko ezkontzak integratutako familia-unitateen aitorpen bateratuetan, Ogasunak urtean 3.400 euroko oinarri ezargarriaren murrizketa aurreikusten du.
• for Guraso bakarreko familiak seme-alabek diru-sarrerarik jasotzen ez dutenean.
• Seme-alabak dituzten senar-emazteek integratutako familia-unitateen baterako aitorpenetan, Ogasunak a urtean 3.400 euroko oinarri ezargarriaren murrizketa.
• In de facto bikoteak ("izatezko bikoteak"),  bere kideetako bakarra  (aita edo ama)  seme-alabekin familia-unitatea osa dezake  (adingabeak edo mendekoak) eta, ondorioz, baterako zergaldia hautatzea, eta bikoteko beste kideak banaka deklaratu beharko du. Irizpide bera aplikatzen da zaintza eta zaintza bateratua duten banantze edo dibortzio kasuetan.
• Seme-alabak dituzten bikoteak edo guraso bakarreko familiak zerga-oinarria murriztearen mende daude urtean 2.150 eurokoa  horrek, gutxieneko pertsonalari gehituta, guztira ematen du: 7.700 euro.
• Deklarazio bateratuaren beste abantaila bat hori da kapital-galerak irabazi bateratuekin konpentsatu daitezke.
• Gizarte Segurantzako sistemetarako kotizazioen oinarri ezargarriaren murrizketen gehieneko mugak banaka aplikatuko dira kirolari profesionalen gizarte segurantzako Mutualitaterako, ezinduen alde eratutako pertsonen alde, desgaitasunen bat duten pertsonen ondare babestuak barne. Murrizketa hauetakoren bat jasotzeko eskubidea duen familia-unitatean integratutako partaide bakoitzak (kotizatzailea, mutualista edo aseguratua).

Aitorpen bateratua egitearen desabantailak

• Familia-unitateko edozein modalitatetan, aitorpen bateratuan aplikatzekoa den gutxieneko pertsonala urteko 5.550 eurokoa izango da,  kide kopurua edozein dela ere bertan integratuta. Eta mugak ere badira aitorpena aurkeztera behartuta zauden ala ez jakiteko, berdinak izango dira  22.000 euro ordaintzaile bakarraren diru-sarreren kasuan, banaka nahiz elkarrekin eginda. Hala, bikote batek aitorpen bateratuaren aldeko apustua egingo balu, gutxieneko pertsonala berdina izango litzateke (5.550 euro), oinarri ezargarria urtean 3.400 euroko murrizketarekin. Guztira: 8.950 euro. Bereiz eginda, murrizketa 11.100 eurokoa da.

Modalitate honen desabantaila gisa, hori jakitea garrantzitsua da Zerga Ogasunak konpentsatzea erabaki dezake zergadunek konpentsatu gabeko aurreko aldietako elementu negatiboen arauaren arabera. familia-unitatea osatzen dutenak, aurreko aitorpen indibidual edo bateratu batetik datozen ala ez.

Banakako aitorpena egitearen abantailak

• Banaka zergak egiterakoan, kontuan izan behar da bereiztea beharrezkoa izango dela eta bikotekide bakoitzaren errenta indibidualizatzea,horrek, lan edo jarduera ekonomikoen diru-sarrerak ez ezik (sortu dituenari egozten zaizkiolako erraz samarrak dira), baita gainerako ondarea ere: alargun-pentsioak, pentsio-planak, aseguruak, kontu korronteak, inbertsioak. , etab. Kontzeptu horietatik, batzuk errazak dira identifikatzeko onuradunari dagozkiolako, baina ezkontide bakoitzaren jabetza pribatua gauzatzean lortutako etekinen kasuan bere izenean daudenak gordeko ditu eta (oso garrantzitsuak) datozen diru-sarrerak.  capital izango da bikoteari bakoitzari %50 egozten zaio.
• Horrela, itzuliz biek lan egiten duten eta soldata "normala" duten ezkontzaren kasua, da komenigarria kasu gehienetan deklarazioa egiteko bereizita, izan ere, alde batetik, errentak ez dira metatu beharreko zergak (zerga-eskala horren progresibotasuna areagotzea saihestuz) eta, gainera, oinarri ezargarria murriztea.  Ezkontza kasuan baterako zerga 3,400 eurokoa da, eta banakako aitorpenerako gutxieneko pertsonala. 5,550 bakoitzeko. Horrela, beti izango da hobe aitorpen indibidualen aldeko apustua egitea zerga-oinarria gehiago murrizteko: bereizita egitearen murrizketei gehitzen zaizkien 11,100 euroak.

Seme-alabak izateak eraginik al du adierazpen indibidual edo bateratua egitean?

Ez dago alde handirik aitorpen bateratu eta indibidualen artean, murrizketa berdina baita haurrentzat eta, norbanakoaren aldeko hautua eginez gero, bakoitzak murrizketaren %50 egozten du.

Hipoteka kasuan, hobe al da aitorpen indibidualak edo bateratuak egitea?

for higiezinen erosketak –ohiko bizilekua osatzen dutenak– 1ko urtarrilaren 2013a baino lehen egin zirenak (2013tik aurrera ez dago bonusik),  bakoitzaren  titularra  baten hipoteka mailegua  bat izateko eskubidea du kenkaria of  15%  urtean ordaindutako zenbatekoaren gainean, muga batekin bakoitzeko  zergadun  9.040 eurokoa.

Norbanakoan adierazpenak,  horietako bakoitzak erosketarako kenkariaren onuradun izan daiteke a ohiko bizilekua of 15%  9.040 euroko mugarekin. Hau da, bien artean 18.080 euroko erliebera irits daitezke. Aitorpen bateratua aukeratzen bada, %15eko kenkaria gehienez 9.040 euroren gainean soilik aplikatuko litzateke bi bazkideentzat.

4.- ZERGA-OINARRIA

Zergaren oinarri ezargarria ondorengo diru-sarrerak izango dira:

1. Diru-sarrerak: soldatak, kapital-sarrerak, jarduerak eta hobariak, pentsioak, gauzazko ordainketak, etab.
2. Kapitalaren irabaziak, eta egotzitako errenta.

Hasteko, errentak jatorriaren arabera sailkatu eta kuantifikatu behar dira, eta horrela bereizten dira errentaren errentak, ondare irabazi eta galeren errentak eta inputatutako errentak.

5.- GASTU KENKARRIAK

Kontzeptu hauek ondoriozta daitezke:

• Gizarte Segurantzari edo funtzionarioen derrigorrezko mutualitate orokorretarako kotizazioak.
• Eskubide pasiboengatiko bajak (langileen ekarpenak erretiroagatik).
• Umezurtz edo antzeko ikastetxeei egindako ekarpenak.
• Sindikatuei ordaindutako kuotak
• Lanbide Elkargoei derrigorrezko ekarpenak derrigorrezko kuotagatik urtean 500 euroko mugarekin.
• Lege-defentsa-gastuak, zergadunak diru-sarrerak jasotzen dituen pertsonaren aurka 300.00 euro/urterainoko auzietarako.

Zerga-oinarriaren murrizketak

Murrizketa sorta bat aplikatuko zaio Espainiako administrazioak urtero ezartzen dituen diru-sarrerak eta etekinak –gastu kengarriak– kentzearen ondoriozko zenbatekoari.

6.- ZERGA-TASA

ERRENTA OHIKO ZERGATIK
Diru sarrerak	Zerga tasa
12.449 € arte	19%
12.450 € - 20.199 €	24%
20.200 € - 35.199 €	30%
35.200 € - 59.999 €	37%
60.000 € - 299,999 €	45%
+ 300.000 €	47%

 

AURZPENAREN GAINEKO ZERGA-TASA
Diru sarrerak	Zerga tasa
6000 € arte	19%
6000 € - 50.000 €	21%
50.000 € - 200.000 €	23%
200.000 € - 300.000 €	27%
+ 300.000 €	28%

Webgune ofiziala Espainiako zerga bulegoa “Agencia Tributaria” 

NOLA ZERGATZEN DIRA PENTSIOAK?

Espainiako Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergari dagokionez, pentsioak laneko errentatzat hartzen dira eta, hala, Ogasunaren aurrean atxikipena egin behar zaie, pentsiodunak bere kontu korrontean zenbateko garbia jasotzen duelarik. Modu honetan, atxikipena pertsona fisikoen errentaren azken zergaren “konturako ordainketa” da.

Zein da atxikipen ehunekoa?

Ehuneko hori bi baldintzaren araberakoa da:

• Pentsioaren zenbateko osoa: zenbat eta pentsio handiagoa izan, orduan eta atxikipen handiagoa.
• Pentsiodunaren egoera pertsonala eta familiarra: ezintasuna bezalako egoerak daudenean, atxikipena txikiagoa da.

Gutxieneko pentsioetatik salbuetsita

Gainditzen ez diren pentsio guztiak 22.000 euro urteko errentetan pertsona fisikoen errentaren gaineko zerga deklaratzetik salbuetsita daude, betiere ORDAINTZAILE BAKARRA (normalean Gizarte Segurantza).

Hala eta guztiz ere, pentsiodunak laneko errentetatik eratorritako beste diru-sarrerak, edo beste pentsio publiko edo pribatu batzuk lortzen baditu, hau da, duela BI ORDAINTZAILE, eta diru-sarrera hori urtean 1.500 euro baino handiagoa bada, salbuetsitako gutxienekoa izango da. 15.000 euro.

Pentsioen zatietarako atxikipenak

Honako hauek dira:

• Urtero 12.000 eurotik gorakoak ez diren pentsioak: %1 baino gutxiago
• Urtean 12.000 eurotik gorako pentsioak:
• %2.61 urteko 12.001 eta 18.000 euro arteko pentsioetarako.
• %8.69 urteko 18.001 eta 24.000 euro arteko pentsioetarako.
• %11.83 urteko 24.001 eta 30.000 euro arteko pentsioetarako.
• % 15.59 urtean 30.000 eurotik gorako pentsioetarako

Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren behin betiko aitorpena egin ondoren, pentsioduna bi egoera hauetako batean egongo da:

• Atxikipen gisa ordaindutako kopuruak pertsona fisikoen errentaren gaineko zergagatik ordaindu beharrekoa baino HANDIAGOAK izan badira, adierazpena «ITZULERTZEKO» izango da.
• Atxikipen horiek Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergagatik ordaindu beharreko zenbatekoa baino TXIKIAK izango badira, adierazpena “ORDAINTZEKO” izango da.

PENTSIOISTAK ESPAINIAN BIZI DIRA BRITAINIAKO NAZIONALITATEA

14ko martxoaren 2013ko ZERGA BIKOITZAKO HITZARMENA ESPAINA-Erresuma Batua (15ko maiatzaren 2014eko BOE)

Modu sinplifikatuan, Espainiaren eta Erresuma Batuaren arteko Akordioan (CDI) xedatutakoa kontuan hartuta, Espainian ZERGALEKO EGOITZAK BRITAINIAKO JATORRIZKO errentaren zergapetzea hau izango litzateke:

– Pentsioak: aldez aurretik gauzatutako lanpostu batean arrazoia duten ordainsari gisa ulertuta, tratu ezberdina dute publikoak edo pribatuak direnaren arabera.

• Pentsio publikoa (KDI 18.2 artikulua): pentsio publikotzat jotzen da aurreko enplegu publiko batengatik jasotzen dena; hau da, Estatu bati, bere azpisail politikoetako bati edo toki-erakunde bati emandako zerbitzuengatik jasotzen dena, adibidez, funtzionario batek jasotzen duen pentsioa.

Bere tratamendua hau da:

1. Oro har, pentsio publikoak Erresuma Batuan soilik ordainduko dira. Espainian salbuetsita egongo lirateke, salbuespena progresiboki. Horrek esan nahi du zergaduna beste diru-sarrerak lortzeko aitorpena egitera behartuta badago, Espainian pentsio salbuetsiaren zenbatekoa kontuan hartzen dela gainerako errentei dagokien zerga kalkulatzeko.
2. Hala ere, Espainian bizi den pentsio publikoaren onuradunak espainiar nazionalitatea balu, aipatutako pentsioak Espainian baino ez lirateke zergapetuko.

• Pentsio pribatua (KDI 17. artikulua): pentsio pribatutzat hartzen da aurreko lan pribatu baten ondorioz jasotako beste edozein pentsio mota, enplegu publiko gisa identifikatu denaren aldean, adibidez, sektore pribatuko langile batek gizarte segurantzatik jasotzen duen pentsioa.

Pentsio pribatuak Espainian soilik ordainduko dira.

- Ondasun higiezinetatik eratorritako errentak (KDI 6. artikulua): Erresuma Batuan kokatutako ondasun higiezinen errentak Espainian zein Erresuma Batuan zergapetu daitezke.

Zergadun egoiliarrak eskubidea izango luke Espainian nazioarteko zergapetze bikoitzaren kenkaria aplikatzeko pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan.

– Dibidenduak (KDI 10. artikulua): Britainia Handiko iturriko dibidenduak Espainian zergapekoak izan daitezke bere barne-legeriaren arabera. Dibidendu horiek, oro har, Erresuma Batuan ere tributa daitezke, baldin eta dibidenduak ordaintzen dituen sozietatea bizi den estatua bada eta bere barne-legeriari jarraikiz, baina dibidenduen hartzailea Espainian bizi den jabe onuraduna bada. , Erresuma Batuan horrela eskatzen den zergak dibidenduen zenbateko gordinaren %10 edo %15eko gehienezko muga izango du. Zergadun egoiliarrak eskubidea izango luke Espainian nazioarteko zergapetze bikoitzaren kenkaria aplikatzeko muga horretara arte Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergan.

– Interesak (KDI 11. artikulua): Erresuma Batuko interesak eta jabe onuraduna Espainian bizi dena, Espainian baino ezin dira zergapetzen.

– Sozietateetako administrazio kontseiluetako kideen ordainsariak Erresuma Batuan bizi dena (CDI 15. artikulua): Erresuma Batuan zein Espainian zergapetu daitezke. Zergadunak eskubidea izango luke Espainian pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan nazioarteko zerga bikoitzaren kenkaria aplikatzeko.

– Kapital irabaziak:

• Ondasun higiezinen eratorriak (CDI 13.1 artikulua): Erresuma Batuan kokatutako ondasun higiezinen salmentatik lortutako etekinak, Espainian zein Erresuma Batuan zergapekoak izan daitezke. Zergadunak eskubidea du Espainian nazioarteko zergapetze bikoitzaren kenkaria aplikatzeko pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan.
• Establezimendu iraunkor bati dagozkion ondasun higigarrien eratorriak (KDI 13.2 artikulua): Espainian egoiliar batek Erresuma Batuan duen establezimendu iraunkor bati dagozkion ondasun higigarriak besterentzearen ondorioz lortutako etekinak negozio-jarduerak egiteko, eratorritako irabaziak barne. establezimendu iraunkorra besterentzetik zergapekoak izan daitezke Erresuma Batuan zein Espainian. Zergadunak eskubidea du Espainian nazioarteko zergapetze bikoitzaren kenkaria aplikatzeko pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan.
• Akzioen salmentatik eratorritakoak, Burtsan nabarmen eta erregularki negoziatzen direnak ez ezik, partaidetzak edo antzeko eskubideak, zeinen balioa zuzenean edo zeharka Erresuma Batuan kokatutako ondasun higiezinetatik 50eko 13.4etik gorakoa baita (artikulua). XNUMX CDI): Erresuma Batuan zein Espainian zergapetu daiteke. Zergadunak eskubidea du Espainian nazioarteko zergapetze bikoitzaren kenkaria aplikatzeko pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan.
• Akzio, partaidetza edo bestelako eskubideen salmentatik eratorritakoak, zuzenean edo zeharka, akzio, partaidetza edo eskubide horien titularrari Erresuma Batuan kokatutako ondasun higiezinak gozatzeko eskubidea ematen diotenak (CDI 13.5 artikulua): bi zergapetu ahal izango dira. Erresuma Batuan eta Espainian. Zergadunak eskubidea du Espainian nazioarteko zergapetze bikoitzaren kenkaria aplikatzeko pertsona fisikoen errentaren gaineko zergan.
• 1. artikuluko 2., 3., 4., 5. eta 13. idatz-zatietan (KDI 13.6 artikulua) aipatzen ez den beste edozein ondasunen salmentatik eratorritakoak: Espainian baino ezin dira zergapetzen. Aipatutakoez gain, Hitzarmenak beste diru-sarrerak (enpresa-onurak, lanaren ordainsariak, artistak eta kirolariak, funtzio publikoak, bestelako diru-sarrerak...) zerrendatzen ditu, eta horien tratamendua horren testuan kontsulta daiteke.

-KANPOKO ACTIVEEN INFORMAZIOAREN BETEBEHARRA

Espainian bizi diren pertsonek atzerrian dauden ondasun eta eskubideen hiru kategoria ezberdinen berri eman beharko diote Espainiako Zerga Administrazioari:

• atzerrian kokatutako finantza-erakundeetako kontuak
• atzerrian gordailatutako, kudeatutako edo lortutako baloreak, eskubideak, aseguruak eta errentak
• ondasun higiezinak eta atzerrian kokatutako ondasun higiezinen gaineko eskubideak

Betebehar hori bete behar da, bidez 720. formularioa, eman beharreko informazioa aipatzen den urteko urtarrilaren 1etik martxoaren 31ra bitartean.

Ez da ondasun-kategoria bakoitzaren berri emateko betebeharrik izango kategoria bakoitzari dagokion ondasun-multzoaren balioa 50,000 eurotik gorakoa ez denean.

Ondasunen eta eskubideen kategoria bati edo batzuei buruzko aitorpen informatiboa aurkeztu ondoren, hurrengo ekitaldietan aitorpena aurkeztea derrigorrezkoa izango da balioak 20,000 euro baino gehiagoko igoera izan duenean, aurkeztean zehaztutakoarekin alderatuta. azken adierazpena.

Pertsona Fisikoen Errentaren gaineko Zergaren Legeak eta Tributu Lege Orokorrak ondorio zehatzak ezartzen ditu informazio-betebehar hori ez betetzearen kasuan.