ΦΟΡΟΙ ΓΙΑ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΕΣ ΠΟΥ ΛΑΜΒΑΝΟΝΤΑΙ ΣΤΟ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟ ΙΣΠΑΝΙΑ
Τι φόροι πρέπει να πληρωθούν σε μια κληρονομιά όταν αυτή προέρχεται από το εξωτερικό;
Σε περίπτωση που φορολογικός κάτοικος Ισπανίας λάβει περιουσιακά στοιχεία ή χρήματα από κληρονομιές που βρίσκονται στο εξωτερικό, πρέπει να δηλωθούν τα εν λόγω περιουσιακά στοιχεία, χρήματα, ασφάλιστρα, τραπεζικοί λογαριασμοί κ.λπ. στην Ισπανία. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να προχωρήσετε ως εξής:
Τα ακόλουθα πρόσωπα υπόκεινται σε ΙΣΠΑΝΙΚΟΣ ΦΟΡΟΣ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ:
- Με " προσωπική υποχρέωση” – Άτομα που διαμένουν στην ισπανική επικράτεια σύμφωνα με την ισπανική νομοθεσία.
- Με "πραγματική υποχρέωσηn” – Άτομα που, χωρίς να είναι κάτοικοι στην ισπανική επικράτεια, λαμβάνουν περιουσιακά στοιχεία που κληρονομήθηκαν και βρίσκονται στην Ισπανία, συμπεριλαμβανομένων ακινήτων, τραπεζικών λογαριασμών, κινητών περιουσιακών στοιχείων ή ασφάλιστρων ζωής που εκδίδονται από Ισπανούς ασφαλιστές.
Ως εκ τούτου:
1.- Ο ΚΛΗΡΟΝΟΜΟΣ/ΚΛΗΡΟΝΟΜΟΣ ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΕΙΝΑΙ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΟΣ ΚΑΤΟΙΚΟΣ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΑ
Δηλαδή, πρέπει να έχετε τη συνήθη και φορολογική σας κατοικία στην Ισπανία.
Ως εκ τούτου, πρέπει να πληροίτε τα ακόλουθα κριτήρια που ορίζονται στους κανονισμούς Φορολογίας Προσωπικού Εισοδήματος , ο οποίος ορίζει τα εξής:
Πότε θεωρείται ότι ένα φυσικό ή φυσικό πρόσωπο έχει τη συνήθη διαμονή του στην Ισπανία;
Υπάρχουν πολλά κριτήρια για να καθοριστεί πότε ένα άτομο είναι φορολογικός κάτοικος Ισπανίας:
- Γενικά κριτήρια – Μείνετε στην Ισπανία για περισσότερο από 6 μήνες
Ένα άτομο που παραμένει στην ισπανική επικράτεια για περισσότερες από 183 ημέρες κατά τη διάρκεια ενός ημερολογιακού έτους θεωρείται κάτοικος Ισπανίας.
Για τον υπολογισμό του χρόνου δεν λαμβάνονται υπόψη προσωρινά ταξίδια ή διαμονές στο εξωτερικό που δεν συνεπάγονται αλλαγή κατοικίας. Με άλλα λόγια, μόνο όσες διαμονές στο εξωτερικό συνεπάγονται πραγματική αλλαγή κατοικίας θα θεωρούνται «απουσίες» για τους σκοπούς αυτούς.
Με αυτόν τον τρόπο, ένα ταξίδι μετ' επιστροφής στο εξωτερικό, είτε για διακοπές, για υγεία, οικογενειακές επισκέψεις, αναψυχή κ.λπ., δεν θα μετράει ως «απουσία» και ο χρόνος που απαιτείται για το ταξίδι θα μετράει ως «παραμονή στην Ισπανία». .
Υπόθεση φορολογικών παραδείσων : Για τους σκοπούς αυτούς, πιστοποιητικό διαμονής που έχει εκδοθεί από φορολογικό παράδεισο δεν θα ισχύει.
Ωστόσο, εάν υπάρξει «πραγματική» αλλαγή της κατοικίας του φορολογούμενου σε φορολογικό παράδεισο, εφόσον η εν λόγω αλλαγή έχει επαληθευτεί για περισσότερους από 6 μήνες και μία ημέρα, για ΤΕΣΣΕΡΑ ΧΡΟΝΙΑ θα συνεχίσει να πληρώνει φόρους στην Ισπανία ως φορολογικός κάτοικος .
Για την Ισπανία, «φορολογικός παράδεισος» παύει να είναι όταν υπογραφούν Συμφωνίες για την αποφυγή της διπλής φορολογίας, με υποχρεώσεις ανταλλαγής πληροφοριών μεταξύ των δύο χωρών.
Για παράδειγμα, η Ισπανία έχει υπογράψει αυτού του τύπου συμφωνίες με τις ακόλουθες χώρες:
- βύνη
- Ηνωμένα Αραβικά Εμιράτα
- Ιαμαϊκή
- Τρινιντάντ και Τομπάγκο
- Λουξεμβούργο
- Παναμάς
- barbados
- Singapore
- ΚΥΡΙΟ κριτήριο οικονομικής δραστηριότητας
Με βάση αυτό το κριτήριο, κάθε πρόσωπο που έχει οικονομικές δραστηριότητες ή συμφέροντα με κύριο πυρήνα ή βάση στην Ισπανία θεωρείται φορολογικός κάτοικος Ισπανίας.
Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος δεν επιθυμεί να θεωρηθεί κάτοικος Ισπανίας με βάση αυτό το κριτήριο, πρέπει να αποδείξει ότι έχει τη βάση ή τον κύριο πυρήνα της δραστηριότητάς του εκτός Ισπανίας.
- Κριτήριο οικογενειακού πυρήνα
Ένα άτομο θεωρείται κάτοικος Ισπανίας σε περίπτωση που ο μη χωρισμένος σύζυγος ή τα ανήλικα τέκνα του φυσικού προσώπου διαμένουν στην Ισπανία.
- Μεταναστευτικό καθεστώς
Όσοι εργαζόμενοι παραμένουν στην Ισπανία αποκλειστικά και μόνο για εργασιακούς λόγους θα απαλλάσσονται και δεν θα φορολογούνται από τον Φόρο Εισοδήματος Προσωπικού, αλλά από τον Φόρο Εισοδήματος ΜΗ ΚΑΤΟΙΚΩΝ (ο οποίος είναι χαμηλότερος από τον Φόρο Κατοίκων).
Για να εκπληρωθεί αυτή η εξαίρεση, αυτά τα άτομα πρέπει να αποδείξουν:
- Ότι έχουν σύμβαση εργασίας που τους υποχρεώνει να παραμείνουν στην Ισπανία
- Ότι δεν ήταν κάτοικοι Ισπανίας τα τελευταία 10 χρόνια
Στόχος αυτού του καθεστώτος είναι η υποδοχή ειδικευμένου εργατικού δυναμικού στην Ισπανία, καθώς το εισόδημα δεν υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, ο οποίος φτάνει σε συντελεστές κοντά στο 50%, επιτρέπει τη φορολόγηση αυτού του εισοδήματος στο IRNR (Φόρος Εισοδήματος Μη Κατοίκων), με σταθερό ποσοστό 19% για τους υπηκόους της Ευρωπαϊκής Ένωσης και 24% για τους υπόλοιπους.
- Καθεστώς κατανομής εσόδων
Εκτός από τα «ιδιώτες» ή «φυσικά πρόσωπα», υπάρχουν αρκετές περιπτώσεις που υπόκεινται επίσης σε φόρο:
- κοινωνίες των πολιτών
- Κοινότητες ιδιοκτητών
- ξαπλώστρες κληρονομιές – «Herencias Yacentes"
Σε αυτές τις περιπτώσεις, το εισόδημα που αποκτούν αυτές οι οντότητες αποδίδεται στα μέλη που τις απαρτίζουν, επομένως η ίδια η οντότητα δεν φορολογείται με φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων ή φόρο εισοδήματος εταιρειών.
Ο τρόπος απόδοσης του εισοδήματος που αποκτούν αυτές οι οντότητες στα μέλη ή τους συμμετέχοντες τους είναι ο ακόλουθος:
- Σε περίπτωση που τα μέλη της οντότητας είναι φορολογούμενοι εταιρικού φόρου, θα πληρώσουν αυτόν τον φόρο.
- Σε περίπτωση που τα μέλη είναι φυσικά ή φυσικά πρόσωπα, θα πληρώσουν τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων.
2.- ΟΤΙ Ο ΚΑΤΟΙΚΟΣ ΘΕΩΡΕΙΤΑΙ ΚΛΗΡΟΝΟΜΟΣ ΣΥΜΦΩΝΑ ΜΕ ΤΟ ΝΟΜΟ ΠΟΥ ΔΙΕΠΕΙ ΤΗ ΔΙΑΔΟΧΗ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ
Είναι σημαντικό ο κάτοικος να θεωρείται «κληρονόμος» από το αλλοδαπό δίκαιο που ρυθμίζει την κληρονομιά.
3.- ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ:
α.- ΠΑΡΟΥΣΙΑΣΗ ΤΩΝ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΚΩΝ ΕΓΓΡΑΦΩΝ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΚΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ:
– Συμβολαιογραφικές και ληξιαρχικές πράξεις διαδοχής της κληρονομιάς στις οποίες αναφέρονται τα προς κληρονομιά περιουσιακά στοιχεία και η αξία τους
– Ληξιαρχική πράξη θανάτου του θανόντος
– Έγγραφο ταυτότητας (διαβατήριο, ταυτότητα κ.λπ.) του θανόντος
Αυτά τα έγγραφα πρέπει να παρέχονται μεταφρασμένα και αποστιλωμένα.
Η τεκμηρίωση θα παρουσιαστεί:
- Εάν ο θανών είχε άλλα περιουσιακά στοιχεία στην Ισπανία, στην περιοχή ή στην αυτόνομη κοινότητα όπου βρίσκεται η πλειονότητα των εν λόγω περιουσιακών στοιχείων.
- Εάν ο θανών δεν είχε άλλα περιουσιακά στοιχεία στην Ισπανία, στην περιοχή ή την κοινότητα όπου διαμένει μόνιμα ο κληρονόμος.
β.- ΔΗΛΩΣΗ ΦΟΡΟΥ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ
Μόλις παρουσιαστεί η τεκμηρίωση, η αντίστοιχη πρέπει να υποβληθεί φορολογική δήλωση σχετικά με την κληρονομιά και να καταβληθεί ο ενδεχόμενος ισπανικός φόρος κληρονομιάς. Αξίζει να σημειωθεί εδώ ότι οι περισσότερες από τις περιφέρειες και τις αυτόνομες κοινότητες προσφέρουν εκτεταμένα οφέλη και μειώσεις φόρων σε αυτόν τον τομέα και ότι θα ισχύουν για το ποσό που προκύπτει στη διαδοχή εάν πληρούνται οι προϋποθέσεις που έχουν καθοριστεί για το σκοπό αυτό.
Επιπλέον, πρέπει να ληφθούν υπόψη οι φόροι που με τη σειρά του έχει καταβάλει ο κληρονόμος στη χώρα όπου έχει εκτελεστεί η κληρονομιά, καθώς οι εν λόγω φόροι μπορούν να εφαρμοστούν στην Ισπανία και αφαιρέστε το ποσό που θα καταβληθεί στη χώρα μας. Αυτό θα είναι δυνατό σε πολλές περιπτώσεις, δεδομένου ότι η Ισπανία συνήθως έχει υπογραφεί φορολογικές συμφωνίες με μεγάλο αριθμό χωρών για την αποφυγή διπλής φορολογίας και ότι ο κληρονόμος μπορεί να χρησιμοποιήσει τον φόρο που καταβάλλεται στο εξωτερικό για να μειώσει αυτόν που πρέπει να πληρώσει στην Ισπανία.
γ.- ΜΟΝΤΕΛΟ 720 ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΛΩΣΕΙ
Ο νόμος ορίζει ότι, μόνο για λόγους ενημέρωσης, tη κληρονομιά που έλαβε από το εξωτερικό πρέπει να δηλωθεί στο Έντυπο 720.
Οι κυρώσεις για μη παρουσίαση μπορεί να φτάσουν τα 30,000 ευρώ.
δ.- ΥΠΑΡΧΕΙ ΚΑΙΡΟΣ ΝΑ ΚΑΝΕΙ Η ΔΗΛΩΣΗ ΚΛΗΡΟΝΟΜΙΑΣ ΣΤΗΝ ΙΣΠΑΝΙΑ;
Ναι, η περίοδος δήλωσης είναι 6 μήνες από την ημερομηνία θανάτου. Αν και η εν λόγω περίοδος μπορεί να παραταθεί για άλλους 6 μήνες εάν ο κληρονόμος το ζητήσει από τη Φορολογική Υπηρεσία πριν από τον πέμπτο μήνα από την ημερομηνία θανάτου.
Μετά την εν λόγω προθεσμία, η διοίκηση μπορεί να επιβάλει προσαυξήσεις και κυρώσεις για καθυστέρηση.
4.- ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΛΩΘΕΙ ΣΤΗ ΚΑΤΑΣΤΑΣΗ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ (IRPF);
Η απάντηση είναι όχι. Τα περιουσιακά στοιχεία που λαμβάνονται ως κληρονομιά δεν θεωρούνται «εισόδημα» για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος.
5.- ΠΡΕΠΕΙ ΝΑ ΔΗΛΟΥΝΤΑΙ ΓΙΑ ΣΚΟΠΟΥΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΠΛΟΥΣΙΑΣ;
Η απάντηση είναι ναι. Οι φορολογικοί κάτοικοι Ισπανίας υποχρεούνται να δηλώνουν τα περιουσιακά στοιχεία που κατέχουν στην Ισπανία ή στο εξωτερικό. Επομένως, σε περίπτωση που τα κληρονομούμενα περιουσιακά στοιχεία εμπίπτουν στις παραδοχές που περιλαμβάνονται στον νόμο που ρυθμίζει τον φόρο αυτό, πρέπει να δηλωθούν και να υπαχθούν στον εν λόγω φόρο.