INDKOMSTSKAT, DER SKAL BETALES SOM SPANSKE BOENDE – VIRKSOMHEDER – VIRKSOMHEDSKAT

Selskabsskatten (IS) er en skat på indkomsten for virksomheder og andre virksomhedsstrukturer, der er hjemmehørende på spansk territorium.

Denne skat reguleres efter følgende regler:

. Selskabsskatteloven

. Selskabsskatteforordningen.

1.- HVILKE ENHEDER ER UNDERLAGT DENNE SKAT?

Der er en generel regel hvorpå alle virksomheder er forpligtet til at indgive angivelse af denne skat, uanset om de har udviklet aktiviteter i skatteperioden (et kalenderår), og selv om de ikke har opnået skattepligtig indkomst.

– HVAD SKER DER I VIRKSOMHEDER, DER ANSES SOM "INAKTIVE"?

En virksomhed anses for "inaktiv", når den ikke har nogen økonomisk aktivitet.

Med andre ord har virksomheden ikke udført nogen transaktioner, fordi:

* Det er en for nylig oprettet Selskab. Det er med andre ord indarbejdet, men har endnu ikke startet sin aktivitet.

* Selskab allerede oprettet, men som har afsluttet sin aktivitet. Årsagerne til, at virksomheden er holdt op med at arbejde, kan være flere. Den mest almindelige årsag er, at partnerne ikke længere ønsker at fortsætte med at udvikle virksomhedens aktivitet, men de ønsker at vente med at likvidere den og opløse den, fordi de håber, at den vil blive genaktiveret i fremtiden. På den måde undgår partnerne de procedurer og udgifter, der følger af at have virksomheden aktiv.

Det siger reglerne herom virksomheder skal likvideres, når mere end et år er gået siden de har afsluttet aktiviteten. Derfor, når denne periode er udløbet, skal den likvideres og endeligt opløses.

Derfor kan inaktive virksomheder, når inaktivitetsperioden forlænges for længe, ​​give problemer.

Men selv erklæret som "inaktiv", har virksomheden visse formelle forpligtelser til at opfylde:

1.-Behold momsregistreringsbøger: Når først virksomheden er blevet erklæret "inaktiv", har den ingen forpligtelse til at generere og føre momsregistreringsbøger, da den er holdt op med at udstede og modtage fakturaer. Det er dog nødvendigt at beholde dem, fordi forvaltningen kan anmode om deres gennemgang og kontrol op til fire år senere.

2.- Beskæftige sig med selskabsskat: Alle typer virksomheder, aktive eller inaktive, skal indsende selskabsskat. I tilfælde af inaktive virksomheder skal de fremvise denne skat, der angiver deres inaktivitetssituation, og deres regnskabsmæssige resultat vil være «0».

3.- Andre forpligtelser: Inaktive virksomheder er forpligtet til at udføre alle procedurer, som om de var aktive. Således er der fx bogføringspligt, bogføringslovgivning osv. Der er endda pligt til at udarbejde årsregnskabet af administratorerne, og det skal generalforsamlingen godkende. Det er endvidere væsentligt, at årsregnskabet deponeres i Handelsregisteret. Straffen for ikke at overholde disse kan opstå på op til 60.000 EUR.

– NÅR EN VIRKSOMHED ANSES SOM "RESIDENT" I SPANIEN?

Virksomheder, der opfylder et af følgende krav, er bosiddende på spansk territorium:

• At de var etableret i overensstemmelse med spansk lov.
• At de har deres hjemsted inden for det spanske område.
• At de har hovedkvarteret for effektiv ledelse på spansk territorium (når det er i Spanien, hvor ledelsen og kontrollen af ​​alle deres aktiviteter er placeret).

– FOR HVILKEN TYPE VIRKSOMHEDER GÆLDER AFGIFTEN?

Alle typer juridiske selskaber er skatteydere af selskabsskat (undtagen civile selskaber, der ikke har et kommercielt formål) og visse enheder, selvom de ikke har status som juridisk person.

2.- HVAD ER SKATTESATTEN?

 skattegrundlag opnås gennem virksomhedens regnskabsmæssige resultater/balance. Så det er på denne regnskabssaldo, at skattesatsen vil blive anvendt.

– TILBUD/PRISTYPER

 Den vil blive anvendt i den første skatteperiode, hvor beskatningsgrundlaget er positivt (det vil sige, at der er overskud og vi skal betale selskabsskat) og i den næste.

• Generelt tilbud/takst: 25%.
• Reduceret tilbud/sats på 15% for iværksættere. Nyligt oprettede virksomheder kan anvende denne reducerede sats i TO ÅR (året, hvor aktiviteten begynder og det følgende år), hvis de opfylder visse krav:

– At virksomhedens økonomiske aktivitet ikke tidligere er udført af andre personer eller beslægtede enheder.

– At den økonomiske aktivitet ikke er udøvet, i løbet af året forud for stiftelsen af ​​enheden, af en fysisk person, der besidder en andel, direkte eller indirekte, i den nyoprettede enheds kapital eller egenkapital på mere end 50 pct.

Ejerselskaber er undtaget fra denne nedsatte skat.

• 20 % nedsat tilbud/sats for andelsforeninger: Dette tilbud/sats er gældende i skattebeskyttede andelsselskaber, bortset fra ekstraandelsresultater, som beskattes med den generelle pris/sats på 25 %.

3.- HVORDAN BEREGNES SKAT DER SKAL BETALES?

Selskabsskatten beregnes af det regnskabsmæssige resultat i virksomhedens regnskabsår, dvs.

INDTÆGTER – UDGIFTER – Fradragsberettigede UDGIFTER

Der er en lang liste over udgifter relateret til udviklingen af ​​aktiviteten, og som er fradragsberettigede, såsom indkøb, tjenesteydelser, løn, social sikring, husleje, reparationer, forsikring, rejser og transport, reklame, finansielle udgifter, forsyninger, repræsentation udgifter kommercielle, og en lang etcetera.

For at en udgift kan betragtes som "fradragsberettiget", skal den svare til et "reelt økonomisk" faktum, det vil sige, at regnskabsposteringen skal svare til en faktisk gennemført transaktion og ikke simuleret.

Derudover skal udgifterne opfylde følgende krav:

• Regnskab: de skal bogføres i resultatopgørelsen eller på en reservekonto, undtagen når det drejer sig om poster, der frit kan afskrives, og andre tilfælde, hvor reglerne udtrykkeligt angiver, at deres bogføring ikke er nødvendig.
• Begrundelse: de skal begrundes med den faktura, der i begge tilfælde opfylder de krav, der er fastsat i faktureringsreglementet.
• Imputation: generelt skal de tilregnes i den afgiftsperiode, hvori de påløber. Reglen omfatter to undtagelser, der giver mulighed for skattemæssig fordeling af indtægter og udgifter i den skatteperiode, hvori de er opført, forudsat at dette ikke medfører en lavere skattesats end den, der ville have svaret, hvis den var blevet opkrævet. i optjeningsperioden.
• Sammenhæng med indkomst: de skal udføres under udøvelsen af ​​aktiviteten for at opnå indkomst, uden at blive betragtet som liberalitet, i hvilket tilfælde det ikke ville være fradragsberettiget.

KONKLUSION:

I forbindelse med selskabsskat, kun de udgifter, der:

– Er korrekt bogført i regnskabsregnskabet

– Svarer til «rigtige» aktiviteter

– Er udført i regnskabsåret

– De er behørigt begrundede

– Det er ikke udgifter, der udtrykkeligt anses for at være "ikke fradragsberettigede".

Med hensyn til de udgifter, der udtrykkeligt anses for at være «ikke fradragsberettigede», det vil sige dem, som samme lov ikke accepterer at blive fratrukket i det beløb, der skal betales fra Skatten, er følgende:

1. Dem, der repræsenterer en aflønning af egne midler.
2. De stammer fra bogføringen af ​​selskabsskat. Det vil sige det beløb, der er betalt for skatten.
3. Straffe- og administrative bøder og sanktioner samt tillæg for indgivelse af selvangivelse efter fristens udløb.
4. Spiltab.
5. Donationer
6. Udgifterne til handlinger i strid med retssystemet.
7. De udgifter, der svarer til transaktioner udført med personer eller enheder hjemmehørende i skattely.
8. Finansielle omkostninger afholdt i skatteperioden, afledt af gæld til koncernselskaber.
9. Uforholdsmæssigt store udgifter afledt af opsigelsen af ​​arbejds- eller kommercielle forhold, der overstiger visse grænser.
10. De udgifter, der svarer til transaktioner udført med nærtstående personer eller enheder, der som følge af en anden skattemæssig klassificering i disse ikke genererer indkomst eller genererer indkomst fritaget eller underlagt en nominel skattesats på mindre end 10%.

– JUSTERINGER PÅ BEREGNING AF SKATTEN

For at beregne det beløb, der skal betales for Skatten, skal der foretages en række korrektioner eller justeringer, som er genereret ved brug af forskellige regnskabsmæssige beregningskriterier i forhold til dem, som Skatteforvaltningen tillader.

På dette tidspunkt skal vi være klare over begreberne "regnskabskriterier" og "skattekriterier", såvel som "regnskabsafslutning" og "skattelukning" for året.

Disse rettelser eller justeringer kan være både POSITIVE og NEGATIVE og kan være forårsaget af forskelle af MIDLERTIDIG eller PERMANENT karakter.

Et klart tilfælde vil for eksempel være betaling af en færdselsbøde. Denne udgift registreres i regnskab fordi det er betalt af virksomheden. Vi kan dog IKKE trække det fra skattebetaling fordi det betragtes som en "ikke fradragsberettiget" udgift.

Det regnskabsmæssige overskud/balance skal lægge til og trække de permanente forskelle mellem det regnskabsmæssige og skattemæssige overskud.

– Hvad er transaktioner med nærtstående parter?

De er overførsler af varer og/eller tjenesteydelser, der udføres mellem nærtstående parter (ikke uafhængige af hinanden).

Selskabsskatteloven fastslår følgende nærtstående parters antagelser:

1. Når de udføres mellem enheden og dens partnere, når disse partneres deltagelse i samfundet er mindst 25 %.
2. Når de udføres mellem enheden og dens direktører eller administratorer
3. Når de udføres mellem enheden og slægtninge op til den tredje grad af slægtskab (ægtefælle, børn, forældre, søskende, børnebørn, bedsteforældre, nevøer, …) af partnerne (deltagelse af mindst 25%), direktører eller administratorer.
4. Når de udføres mellem enheder, der tilhører samme koncern.
5. Når de udføres mellem enheden og direktørerne eller administratorerne for et andet selskab, der er en del af samme koncern.
6. Når de udføres mellem enheden og et andet selskab, hvori førstnævnte indirekte ejer mindst 25 %.
7. Når det udføres med enheder, hvor de samme partnere, direktører, administratorer eller deres pårørende op til tredje grad deltager i mindst 25 %
8. Når de udføres mellem den hjemmehørende enhed i Spanien og dens faste driftssteder i udlandet.

VIGTIGT: Transaktioner, der udføres mellem relaterede personer eller enheder, værdiansættes til deres "normale markedsværdi". Normal markedsværdi skal forstås som den, der ville være blevet aftalt af uafhængige personer eller enheder under fri konkurrence.

4.- SKATTEANKLARINGSMODELLER

• Model 200: Årlig selvangivelse. Det præsenteres mellem 1. og 25. juli hvert år. Det skal også fremvises, hvis virksomheden er inaktiv.
• Model 202: Erklæring om brøkdelbetaling af virksomheder. Det skal fremvises, hvis der er opnået ydelse i det foregående år. De præsenteres i de første 20 dage af april, oktober og december.
• Model 220: Denne formular bruges til grupper af virksomheder.

INDKOMSTSKAT FOR IKKE-INVIDUER OG VIRKSOMHEDER, DER IKKE er BOENDE I SPANIEN

 a) Indkomst opnået gennem fast driftssted

En ikke-resident person eller virksomhed handler i Spanien gennem et "fast driftssted" i følgende tilfælde:

– Når det i Spanien, uanset titel og løbende eller regelmæssigt, har faciliteter eller arbejdspladser af enhver art, hvor hele eller en del af aktiviteten er udviklet.

– Når de handler i Spanien gennem en autoriseret agent, som indgår kontrakter i navnet og på vegne af den ikke-residente enhed, forudsat at han regelmæssigt udøver de nævnte fakulteter.

Konkret er faste driftssteder ledelseshovedkvarterer, filialer, kontorer, fabrikker, værksteder, lagre, butikker eller andre virksomheder som miner, olie- eller gasbrønde, stenbrud, landbrugsbedrifter, skovbrug eller husdyr eller ethvert andet sted for udnyttelse eller udvinding af naturressourcer og konstruktion. Også installations- eller montagearbejder, hvis varighed overstiger seks måneder.

EKSEMPEL

En udenlandsk hjemmehørende enhed ejer noget jord, der er bestemt til en mine i Spanien.

1.- Beskatningsgrundlag

Grundlaget for det faste driftssteds skat vil blive fastsat i overensstemmelse med bestemmelserne i den generelle virksomhedsskatteordning, uden at det berører følgende:

– Enhver betaling, som det faste driftssted foretager til hovedkontoret eller til et af dets faste driftssteder som gebyrer, renter eller provisioner betalt som vederlag for teknisk bistand eller for brug eller overførsel af varer eller rettigheder vil ikke være fradragsberettiget.

– Dog vil de renter, der betales af udenlandske bankers faste driftssteder til deres hovedsæde eller til andre faste driftssteder for at udføre deres virksomhed, være fradragsberettigede.

– Den rimelige del af ledelses- og generelle administrationsudgifter svarende til det faste driftssted vil være fradragsberettiget, såfremt de krav, der er fastsat i loven, er opfyldt. Skatteydere kan anmode Skatteforvaltningen om at fastsætte værdiansættelsen af ​​de nævnte udgifter, der er fradragsberettigede.

– I intet tilfælde vil beløb svarende til omkostningerne til virksomhedens egenkapital (renter og andre finansielle omkostninger) direkte eller indirekte blive henført til det faste driftssted.

2.- Skattesats

 skatteprocent på 25% vil blive anvendt på beskatningsgrundlaget.

En tillægssats på 19 % vil blive krævet af de beløb, der overføres fra de endelige indkomster opnået i Spanien af ​​det faste driftssted, med følgende undtagelser

– Enheder med skattemæssigt hjemsted i stater i Den Europæiske Union, som ikke betragtes som skattely.

– Enheder med skattemæssigt hjemsted i en stat, der har underskrevet en aftale med Spanien om at undgå dobbeltbeskatning, forudsat at der er gensidig behandling.

I det fulde afgiftsbeløb kan følgende anvendes:

– Størrelsen af ​​de fordele og fradrag, som den spanske selskabsskattelov anvender på de spanske selskaber.

– Størrelsen af ​​tilbageholdelserne og betalinger på acontoskat.

3.- Skatteperiode og periodisering

Skatteperioden vil falde sammen med det regnskabsår, som det faste driftssted oplyser, uden at overstige 12 måneder. Når der ikke er angivet andet, vil skatteperioden forstås som kalenderåret. Skatten påløber den sidste dag i skatteperioden.

Meddelelsen om afgiftsperioden skal formuleres på det tidspunkt, hvor den første erklæring for denne afgift skal indsendes, under forudsætning af, at den forbliver i efterfølgende perioder, så længe den ikke er udtrykkeligt ændret.

Skatteperioden skal forstås afsluttet, når det faste driftssted ophører med sin virksomhed eller på anden måde tilbageførsel af investeringen er foretaget på dens dag med hensyn til det faste driftssted, samt i de tilfælde, hvor det faste driftssted er overført. til en anden fysisk person eller enhed, dem, hvori centralhuset overdrager sin bolig, og når dets ejer dør.

4.- Formelle forpligtelser

De faste driftssteder vil være forpligtet til at fremlægge en erklæring, der fastsætter og angiver den tilsvarende skattesats, gennem den forenklede model 200 eller 201. Angivelsen vil blive præsenteret inden for 25 kalenderdage efter de seks måneder efter afgiftsperiodens udløb.

De faste driftssteder vil være forpligtet til at føre særskilte regnskaber med henvisning til de operationer, de udfører, og de formueelementer, der var knyttet til dem.

De vil også være forpligtet til at overholde de resterende regnskabs-, registrerings- eller formelle forpligtelser, der kræves af enheder, der er hjemmehørende på spansk territorium, i henhold til selskabsskattereglerne.

5.- A contobetalinger

Faste virksomheder vil være underlagt ordning for tilbageholdelse af selskabsskat for den indkomst, de modtager, og vil være forpligtet til at foretage ratebetalinger på baggrund af af afregningen af ​​denne skat på samme vilkår som enheder, der er underlagt spansk selskabsskat.

Ligeledes vil de være forpligtet til at foretage tilbageholdelser og acontobetalinger på samme vilkår som enheder, der er hjemmehørende på spansk territorium.

b) Indkomst opnået uden formidling af et fast driftssted

Skatteydere, virksomheder og/eller personer, der driver virksomhed uden fast driftssted, hvad enten de er fysiske eller juridiske personer, beskattes iht. IRPF (spansk indkomstskat – kapitalgevinstskat) regler, og gør det for hver transaktion, som fastsat i artikel 24 og følgende i den konsoliderede tekst til IRNR-loven.

1.- Beskatningsgrundlag

a) Generel regel: Generelt vil beskatningsgrundlaget udgøres af dets fulde beløb, fastsat efter reglerne for personlig indkomstskat.

b) Særlige regler: I tilfælde af levering af tjenesteydelser, teknisk bistand, installations- eller montagearbejder, der stammer fra ingeniørkontrakter og i almindelighed fra aktiviteter eller økonomiske operationer udført i Spanien uden formidling af et fast driftssted, vil beskatningsgrundlaget være lig med forskellen mellem den fulde indkomst og følgende udgifter:

– Lønninger og sociale udgifter til det personale, der er ansat direkte i udviklingen af ​​aktiviteten, forudsat at indkomsten fra den gældende skat eller betalingerne på grund af den betalte arbejdsindkomst er berettiget eller garanteret.

– Tilvejebringelse af materialer til deres endelige indarbejdelse i de arbejder, der udføres på spansk territorium.

– Forsyninger forbrugt på spansk territorium til udvikling af aktiviteter.

Beskatningsgrundlaget svarende til kapitalgevinster vil blive fastsat ved at anvende de regler, der er fastsat for personlig indkomstskat, for hver kapitalændring, der sker, med visse undtagelser.

– For ikke-residente enheder, når kapitalgevinsten kommer fra en ikke-lukrativ erhvervelse (for eksempel donation), vil dette beløb blive vurderet til den "normale markedsværdi" af den erhvervede genstand.

– Når indtjeningen indirekte kommer fra aktiver beliggende på spansk territorium eller fra rettigheder relateret til dem, og enhederne betragtes som "blot indehavere af aktiver", og de er hjemmehørende i lande eller territorier, med hvilke der ikke er nogen effektiv skatteudveksling oplysninger, vil de faste ejendomme beliggende på spansk territorium være underlagt betaling af afgiften.

– I tilfælde af ikke-resident fysiske personer, vil den imputerede indkomst for fast ejendom beliggende på spansk territorium blive bestemt i overensstemmelse med bestemmelserne i loven om personlig indkomstskat (2 % af matrikelværdien af ​​by- eller rustik ejendom med konstruktioner) ikke afgørende for udøvelsen af ​​enhver udnyttelse, ikke relateret til økonomiske aktiviteter eller generering af ejendomskapitalafkast, eller 1.1 %, hvis matrikelværdien er blevet revideret).

– Skatteydere, der er bosat i en anden EU-medlemsstat, har specifikke regler, der giver dem mulighed for at anvende deres egne særlige regler, såsom:

*Udgifterne i personskatteloven kan fratrækkes, som om vi taler om beboere, så længe de beviser, at de er direkte relateret til indkomsten opnået i Spanien.

*Det beskatningsgrundlag, der svarer til kapitalgevinster, vil blive fastsat ved at anvende, på hver formueændring, der finder sted, generelt de regler i personskatteloven, der ville blive anvendt i tilfælde af, at skatteyderen var det for den pågældende skat.

2.- Skattesats

* Generelt:

Indbyggere i EU, Island og Norge	Resten af ​​lande
19 %	24 %

* Arbejdsindkomst modtaget af personer, der ikke er bosiddende på spansk territorium i kraft af en tidsbegrænset kontrakt for sæsonarbejdere, i overensstemmelse med bestemmelserne i arbejdslovgivningen:  2%.

* Udbytte og andre indtægter hidrørende fra deltagelse i en virksomheds egenkapital og renter og andre indtægter opnået ved overførsel af egen kapital til tredjeparter: 19 %

3.- Fradrag

Kun følgende vil blive trukket fra skatten:

De beløb, der svarer til fradragene for donationer i henhold til betingelserne i artikel 68.3 i den konsoliderede tekst til loven om personlig indkomstskat.

De indeholdelser og acontobetalinger, der er praktiseret på den skattepligtiges indkomst.

4.- Periodisering

Skatten vil påløbe:

– Ved returnering, hvornår de forfalder eller på afhentningsdatoen, hvis denne er tidligere.

– Ved kursgevinster, hvornår ejendomsændringen finder sted.

– Ved imputeret indkomst svarende til byfast ejendom, den 31. december hvert år.

– I de resterende tilfælde, når den tilsvarende indkomst forfalder.

– I tilfælde af skatteyderens død skal al indkomst, der afventer tilskrivning, anses for at være betalt på dødsdagen.

5.- Formelle forpligtelser

Skatteydere, der opnår indkomst på spansk territorium uden formidling af et fast driftssted, vil være forpligtet til at fremlægge en erklæring, der fastsætter og indfører den tilsvarende skattegæld for denne skat inden for en periode på en måned fra optjeningsdatoen. Ved imputeret indkomst svarende til byejendomme til eget brug fremlægges afkastet fra 1. januar til 30. juni efter optjeningsdatoen.

De solidariske hæfter kan også foretage erklæring og deponering af gælden. Skatteydere for denne skat skal ikke forevise den erklæring, der svarer til den indkomst, for hvilken der er foretaget indeholdelse eller acontoindkomst, og heller ikke for dem, der er omfattet af indeholdelse eller a conto, men fritaget.

Skatteydere, der opnår indkomst fra økonomiske aktiviteter eller udnyttelse udført i Spanien, vil være forpligtet til at føre optegnelser over indtægter og udgifter.

Ligeledes skal de opbevare de udstedte fakturaer og de modtagne fakturaer eller bilag, nummereret efter datoer.

De er forpligtet til at foretage indeholdelser og acontobetalinger med hensyn til den arbejdsindkomst, de opfylder, samt anden indeholdelsespligtig indkomst, der udgør. suorce www.spanishsolicitors.com