NOMAD DIGITAL WORKERS LAW DECEMBER 2022 – NY SPANSK "BECKHAM LAW"

Det spanske system, der sigter mod at tiltrække udenlandsk talent, er bredt kendt, gennem en særlige skatteordninger for arbejdere udstationeret på spansk territorium, bedre kendt som Beckham-loven (LIRPF art.93).

Dette system resulterer i, at de, der er fordrevet til Spanien, kan «vælge» at blive reguleret af Non-Resident Income Tax (IRPFNR), i den skatteperiode, hvor bopælsskiftet finder sted, og de følgende fem år.

Beckham lov forbedring

23. december 2022 er en ny lov blevet offentliggjort, L28/2022, BOE 22-12-22 . Også kaldet "Opstartslov”. Denne lov har til formål at udvide og forbedre vilkårene for regimet for arbejdere, fagfolk, iværksættere, investorer og dem, der er fordrevet til Spanien.

Denne lov gør adgang til den særlige ordning lettere ved at reducere antallet af skatteperioder forudgående at flytte til spansk område, hvor skatteyderen ikke kan have været skattemæssigt hjemmehørende i Spanien, som går fra 10 til 5 år. Før denne lov var det med andre ord krævet, at sagsøgeren ikke havde været skattemæssigt hjemmehørende i Spanien i mindst 10 år. Denne nye forordning vil reducere denne tidsbegrænsning til kun 5 år.

Hvem kan få adgang til dette nye regime?

1.- UDENLANDSKE ANSATTE UNDER MEDARBEJDERKONTAKT I SPANSKE VIRKSOMHEDER : Som følge af en ansættelseskontrakt, med undtagelse af det særlige ansættelsesforhold for professionelle atleter reguleret af Kongelig anordning 1006/1985 af 26. juni.

Denne betingelse anses for opfyldt i følgende tilfælde:

  1. Et ansættelsesforhold, almindeligt eller særligt, eller lovpligtigt indledes med en arbejdsgiver i Spanien
  2. Når forskydningen er påbudt af arbejdsgiveren, og der foreligger et forskydningsbrev fra denne, eller når arbejdsaktiviteten, uden at være pålagt af arbejdsgiveren, udføres på afstand, udelukkende ved brug af computer-, telematik- og telekommunikationsmidler og -systemer.

Især vil denne omstændighed forstås som opfyldt i tilfælde af ansatte arbejdstagere, der har » visum til internationalt telearbejde » fastsat i Lov 14/2013 af 27. september, at støtte iværksættere og deres internationalisering.

2.- ADMINISTRATOR AF ET SPANSK SELSKAB/ENHED.

I disse tilfælde vil visum og mulighed for adgang til denne ordning blive givet i alle de tilfælde, hvor ansøgeren har status som administrator i en spansk virksomhed.

Denne ordning vil dog ikke gælde i tilfælde af, at nævnte virksomhed er en "arvsvirksomhed".

3.- ENTREPRENØRER

De, der ønsker at udføre en økonomisk aktivitet i Spanien, der er klassificeret som en iværksætteraktivitet, i overensstemmelse med proceduren beskrevet i artikel 70 i Lov 14/2013 af 27. september .

4.- HØJT KVALIFICEREDE PROFESSIONELLE

Som følge af at udføre en økonomisk aktivitet i Spanien af ​​en højt kvalificeret fagmand, der udelukkende leverer tjenesteydelser til virksomheder, der er klassificeret som "nye" i henhold til artikel 3 i Lov 28/2022 af 21. december , til fremme af økosystemet i nye virksomheder, eller som udfører uddannelses-, forsknings-, udviklings- og innovationsaktiviteter, der for dette modtager et vederlag, der tilsammen udgør mere end 40 % af alle erhvervsmæssige, professionelle og personlige arbejdsindtægter.

En "start-up virksomhed" forstås at være :

  • Dem, der udvikler et innovativt iværksætterprojekt, der har en skalerbar forretningsmodel, som fastsat i lovens artikel 4.

– Når virksomheden tilhører en koncern defineret i § 42 i handelsloven, skal koncernen eller hvert af de selskaber, der indgår i, overholde ovenstående krav.

– De, hvis aktivitet kræver generering eller intensiv brug af videnskabelig-teknisk viden og teknologier til frembringelse af nye produkter, processer eller tjenester og til kanalisering af forsknings-, udviklings- og innovationsinitiativer og overførsel af deres resultater.

En nystartet virksomhed vil blive betragtet som innovativ, når dens formål er at løse et problem eller forbedre en eksisterende situation ved at udvikle nye eller væsentligt forbedrede produkter, services eller processer i forhold til det nyeste, og som indebærer en implicit risiko for teknologisk fejl. , industrielt eller i selve forretningsmodellen.

Forordninger vil bestemme måden at akkreditere status som højt kvalificeret professionel, såvel som fastlæggelsen af ​​kravene til at kvalificere aktiviteterne som uddannelse, forskning, udvikling og innovation.

5.- DIGITALE NOMADER :

En af de vigtigste nyheder i denne «nye Beckham-lov» er, at den udvider muligheden for at drage fordel af denne ordning til dem, der er i følgende situationer:

  • a) Ansatte og ansatte i udenlandske virksomheder bosat uden for spansk territorium. Ansøgeren skal
    • Arbejd effektivt gennem en arbejds- eller ansættelseskontrakt med en udenlandsk virksomhed
    • Du skal være i stand til at rejse til Spanien for at udføre nævnte arbejde digitalt, eksternt, udelukkende ved hjælp af computer, digitale og telekommunikationsmidler.
  • b) Selvstændige erhvervsdrivende, der etablerer sig i Spanien for at levere tjenester til udenlandske virksomheder.

I disse tilfælde er muligheden for, at disse fagfolk yder deres tjenester for enheder, der er bosiddende i Spanien, også tilladt, med et maksimum på 20 % af deres aktivitet.

BETINGELSER:

  • Det de ikke har været hjemmehørende i Spanien i de fem forudgående skatteperioder til den, hvor de flytter til spansk territorium (denne periode på fem skatteperioder blev indført af Lov 28/2022 af 21. december , kendt som «Ley of nystartede », med virkning fra 1. januar 2023; tidligere var der 10).
  • At fordrivelse til spansk territorium forekommer, enten i det første år af ordningens anvendelse eller i det foregående år, som
  • At de ikke opnår indkomst, der ville blive klassificeret som opnået gennem et fast driftssted beliggende på spansk territorium, undtagen i det tilfælde, der er nævnt i de to sidste punkter ovenfor.
  • Den skatteyder, der vælger beskatningen af ​​Udenlandske Indkomstskat, vil være pålagt reel forpligtelse i Formueskatten.
  • Den særlige ordning vil være gældende i på hinanden følgende skatteperioder, hvor den, når sådanne betingelser er opfyldt, også gælder for den skatteyder, der er omhandlet i artikel 93.1 i LIRPF . Vilkårene og betingelserne for anvendelsen af ​​denne særlige ordning vil blive fastsat ved forordning.

FAMILIE:

 ægtefælle til den skatteyder, der er nævnt i artikel 93.1, stk LIRPF (som opfylder de førnævnte krav) og deres børn, under 25 år eller uanset deres alder i tilfælde af handicap, eller i tilfælde af manglende ægteskabsforhold, forælderen til disse , forudsat at følgende betingelser er opfyldt:

  • At de rejser til spansk territorium med den skatteyder, der er nævnt i artikel 93.1, stk LIRPF eller på et senere tidspunkt, forudsat at den første skatteperiode, hvori den særlige ordning finder anvendelse, ikke er ophørt.
  • At de erhverver deres skattemæssige bopæl i Spanien.
  • At de opfylder betingelserne nævnt i litra a) og c) i artikel 93.1 i LIRPF (de har ikke været bosiddende i Spanien i de fem skatteperioder forud for den, hvor de flytter til spansk territorium, og at de ikke opnår indkomst, der ville kvalificeres som opnået gennem et fast driftssted beliggende på spansk territorium, undtagen i det tilfælde, der er nævnt i litra b). 3. og 4. i artikel 93.1 i LIRPF).
  • At summen af ​​de beskatningsgrundlag, der henvises til i litra d) i artikel 93.2, stk LIRPF , af skatteyderne i hver af de skatteperioder, hvor denne særlige ordning finder anvendelse, er mindre end skatteyderens beskatningsgrundlag som omhandlet i § 1 i artikel 93 i LIRPF .

Hvilke skattefordele har den nye Beckham-lov?

Den vigtigste fordel ved at anvende denne ordning er, at skatteydere ikke er underlagt personlig indkomstskat, men ikke-resident indkomstskat.

Dette er sammenligningen:

Personlig indkomstskat 2023 I alt
0 - 12,450 € 19 %
12,450 - € 20,200 24 %
20,200 - € 35,200 30 %
35,200 - € 60,000 37 %
60,000 - € 300,000 45 %
+ € 300,000 47 %
BECKHAM LOV 2023 I alt
Op til € 600,000 24 %
+ € 600,000 47 %

Især vil følgende regler gælde i denne ordning:

  • Alle indtægter fra økonomiske aktiviteter klassificeret som en iværksætteraktivitet eller indkomst fra arbejde opnået af skatteyderen under anvendelsen af ​​den særlige ordning, skal forstås som erhvervet på spansk territorium.
  • Til disse formål er indkomsten hidrørende fra en aktivitet udført før datoen for flytningen til spansk territorium eller efter datoen for den meddelelse, der er omhandlet i § 3 i artikel 119 i RIRPF, uden at dette berører dens beskatning, når den førnævnte indkomst menes at være opnået på spansk territorium i overensstemmelse med bestemmelserne i LIRNR.
  • Med henblik på likvidation af skatten, den indkomst, som skatteyderen opnår på spansk område i løbet af kalenderåret vil blive beskattet kumulativt uden nogen mulig kompensation mellem dem.
  • Skattegrundlaget udgøres af alle de indkomster, der er nævnt i det foregående punkt, skelne mellem den indkomst, der er nævnt i § 25.1.f ) af LIRNR , og resten af ​​indkomsten.

Med andre ord vil følgende afkast blive udelukket fra det skattepligtige grundlag for denne skat:

1. Udbytte og andre afkast afledt af deltagelse i en enheds egenkapital.

2. Renter og andre indtægter opnået ved overdragelse af egen kapital til tredjemand (lån og kreditter)

3. Patrimonial gevinst der afsløres i anledning af transmissioner (salg) af formuegoder (både løsøre og fast ejendom).

I disse tilfælde vil den nævnte indkomst blive beskattet som «Opsparing» og «Kapitalgevinst» som følger:

Indkomst

EUR

Beløb at betale

EUR

Hvile til

EUR

Skatteprocent

%

0 0 6,000 19 %
6,000.00 1,140 44,000 21 %
50,000.00 10,380 150,000 23 %
200,000.00 44,880 100,000 27 %
300,000.00 71,880 fremad 28 %

TILBAGEHOLDNINGER OG INDTÆGTER PÅ KONTO

Tilbageholdelser og acontobetalinger for betalinger på acontoskat vil ske på de vilkår, der er fastsat ved lov, i overensstemmelse med reglerne for udlændingebeskatning.

Dog vil procentdelen af ​​tilbageholdelse eller betaling på grund af arbejdsindkomst være 24%.

Når vederlaget betales af samme betaler af arbejdsindkomst i løbet af kalenderåret overstiger 600,000 euro , vil tilbageholdelsesprocenten, der gælder for selvrisikoen, være 47 % .

Fastsættelse af differencehonoraret

Differenssatsen vil være resultatet af en reduktion af den fulde afgiftssats i:

  • Fradragene til kvoten i artikel 26 i LIRNR (fradrag for donationer og tilbageholdelser og acontobetalinger foretaget på skatteyderens indkomst). Ud over de acontobetalinger, der er nævnt i artikel 114.3 RIRPF , vil de afdrag, der betales på konto af Udenlandske Indkomstskat, ligeledes være fradragsberettigede.
  •  fradrag for international dobbeltbeskatning omhandlet i artikel 80 i den skattelov, der finder anvendelse på arbejdsindkomst opnået i udlandet, med en grænse på 30 % af den del af den fulde skat, der svarer til hele indkomsten fra arbejdet optjent i den pågældende skatteperiode.

Hvad skal jeg gøre for at kvalificere mig til denne ordning?

  • Udnyttelsen af ​​muligheden for at betale udlændinges indkomstskat skal ske ved brug af formular 149 , som vil blive præsenteret inden for en maksimal periode på seks måneder fra startdatoen for aktiviteten, der fremgår af registreringen i socialsikring i Spanien eller i den dokumentation, der tillader, hvor det er relevant, arbejdstageren at opretholde oprindelseslovgivningen om social sikring.
  • Denne mulighed kan ikke udnyttes af skatteydere, der har benyttet sig af den særlige procedure til at fastsætte tilbageholdelser eller betalinger på grund af arbejdsindkomst, som er fastsat i artikel 89.B) i RIRPF .

Varigheden af ​​den særlige ordning

Den særlige ordning vil blive anvendt i den skatteperiode, hvor skatteyderen får sit sædvanlige opholdssted i Spanien, og i de fem efterfølgende skatteperioder, uden at dette berører frafaldet eller udelukkelsen af ​​ordningen.

Til dette formål vil den skatteperiode, hvori der erhverves bolig, blive anset for at være det første kalenderår, hvori efter flytningen er sket, opholdet på spansk territorium overstiger 183 dage.

Udtræden og udelukkelse fra det særlige regime

Skatteydere, der har valgt den særlige ordning kan give afkald på sin ansøgning i løbet af november og december måned forud for begyndelsen af ​​det kalenderår, hvor frafaldet skulle træde i kraft.

 procedure for afkald denne ordning er som følger:

  • Præsentation til din beholder af kommunikationen af ​​data i henhold til artikel 88 i RIRPF, og han vil returnere en forseglet kopi (Kommunikation af data fra modtageren af ​​arbejdsindkomst til din betaler)
  • Fremlæggelse for Skattestyrelsen af ​​kommunikationsmodellen i henhold til artikel 119 i den RIRPF, vedhæfte en forseglet kopi af den førnævnte meddelelse ( Model 149 ).

Udelukkelse fra særordningen sker pga Nej - overholdelse af nogen af ​​de førnævnte betingelser, der bestemmer dens anvendelse og vil træde i kraft i den skatteperiode, hvor den manglende overholdelse sker.

Udelukkede skatteydere skal indberette denne omstændighed til Skatteforvaltningen inden for en måned efter overtrædelsen af ​​de betingelser, der har bestemt dets anvendelse.

Tilbageholdelser og acontobetalinger vil blive foretaget i overensstemmelse med reglerne for personlig indkomstskat fra det øjeblik, skatteyderen meddeler sin kildeansvarlige, at han har overtrådt betingelserne for anvendelsen af ​​denne særlige ordning, ved at vedlægge en kopi af den førnævnte meddelelse.

Samtidig vil den forelægge sin beholder den kommunikation af data, der er fastsat i artikel 88 i RIRPF . Beregningen af ​​den nye tilbageholdelsessats vil blive foretaget i overensstemmelse med bestemmelserne i § 87 RIRPF , under hensyntagen til det samlede årlige vederlag.

Skatteydere, der giver afkald på eller er udelukket fra denne ordning, vil ikke kunne vælge dens anvendelse igen.

Jeg vil være Digital Nomade i Spanien, hvad skal jeg gøre nu?

FØRSTE TRIN.- FORMALISERING AF DIT OPHOLD I SPANIEN

Du skal formalisere din INDGANG eller dit OPHOLD i Spanien.

1.- For INDGANG – VISA: Du skal indhente VISA for Digital Nomad på konsulatet i dit oprindelsesland. Så hvis du er i Storbritannien, USA, Canada osv., skal du ansøge om VISA der.

Dette VISA vil have ET ÅR gyldighed, mens du evt

2.- For OPHOLDSTILLADELSEN: Hvis du formelt opholder dig i Spanien allerede, kan du ansøge direkte om OPHOLDSTILLADELSE.

Den digitale tilladelse kan fås hos UGE – Unidad de Grandes Empresas fra Spanien.

Krav for at opnå VISA/TILLADELSE:

  • Du skal bevise, at din arbejde kan udføres på afstand.
  • At du er kontraheret af et udenlandsk firma. Du skal demonstrere, at du har et professionelt forhold til virksomheden i mindst tre måneder før ansøgningen, og at virksomheden tillader dit fjernarbejde.
  • I tilfælde af freelance, du skal bevise, at du arbejder med mindst én virksomhed uden for Spanien, og levere merkantile kontrakter af samarbejde med disse virksomheder, hvor det også er nævnt, at du må udføre arbejdet hos dem
  • Strafferegistre fra det eller de lande, som du har boet i de sidste fem år.
  • Privat sygeforsikring i mindst et år fra et selskab, der er lovligt autoriseret til at handle i Spanien.
  • Økonomisk støtte: Du skal bevise, at du og resten af ​​familiens medlemmer har tilstrækkelige midler til at bo i Spanien.
    • Visumholder: Du skal have 200% af den spanske minimumsløn, så €1,100 x 200% = € 2,200.
    • Ægtefælle eller partner – 75% af minimumslønnen, så €1,100 x 75% = €825.
    • Yderligere pårørende (dvs. børn) – 25% af minimumslønnen hver, så €1,100 x 25% = € 275 hver.

Du kan bevise de økonomiske aspekter med en kopi af din kontrakt med angivelse af din løn, lønsedler eller en attest fra din virksomhed, der viser din løn.

Må jeg gå fra eksisterende ikke-lukrativt visum til et digitalt nomadevisum?

Ja, du kan ansøge om Digital Nomad Visa, mens du er lovligt i Spanien og dækket af det ikke-lukrative visum.

ANDET TRIN.- REGISTRERING PÅ SKATTEKONTORET

Når du har fået styr på dit ophold i Spanien, skal du tilmelde dig det spanske skattekontor på følgende måde:

1.- Registrering i CENSO, med Model 030

2.- Når Censo er godkendt, så skal du indsende den formelle ansøgning om Digital Nomade regime med Model 149.

3.- Senere skal du præsentere din selvangivelse af dine årlige indkomster med Model 151.

Andre skatteforpligtelser:

  • Model 720.- Denne model er at erklære internationale aktiver for spanske indbyggere underkastet indkomstskat. Da du er ansvarlig for NON RESIDENT Indkomstskat, behøver du ikke at indsende denne model.
  • Spansk formueskat.- Du vil være ansvarlig for denne skat, men kun begrænset til de aktiver, du udelukkende har i det spanske område.

 

PRAKTISK CASE.- REAL CASE FORTOLKNING AF EN BRITISK NOMADE I SPANIEN

V1162-22 , af 26. maj, gennemgår sagen om en fysisk person, der flytter til Spanien for at arbejde som ansat i en britisk virksomhed.

Den britiske medarbejder udfører sit hovedjob fra Spanien, selvom han foretager sporadiske rejser til Storbritannien, hvor han også udfører visse midlertidige job.

Det britiske selskab foretager tilbageholdelsen af ​​den løn, som medarbejderen har modtaget. Disse tilbageholdelser er dem, der er påkrævet ved lov for britisk indkomstskat, plus visse britiske socialsikringsindeholdelser.

I dette tilfælde analyserer det spanske DGT følgende:

  • I hvilket land skal arbejdsindkomst beskattes?
  • Hvis det land, hvor indkomst skal beskattes, er Spanien, hvordan kan dobbeltbeskatning så fjernes?
  • Den mulige anvendelse af undtagelsen i artikel 7.p i lov 35/2006 (pensioner, ydelser og støtte modtaget af socialsikring) for arbejde udført i udlandet
  • Fradrag i Spanien for sociale sikringsudgifter betalt til Det Forenede Kongerige.

1.- Vedrørende den indkomst, der er modtaget for det arbejde, der faktisk er udført i Det Forenede Kongerige —når querenten rejser til dette land af arbejdsmæssige årsager —.

I dette tilfælde bekræfter DGT følgende:

" I henhold til både reglerne for personlig indkomstskat (da querenten er sædvanligt bosiddende på spansk territorium) og i henhold til bestemmelserne i den spansk-britiske aftale om at undgå dobbeltbeskatning (især i dens artikel 16.1) - at Det Forenede Kongerige kan beskatte indkomsten fra dette arbejde , da paragraf 2 i artikel 16 i den spansk-britiske aftale ikke finder anvendelse ".

På denne måde , vil det være Spanien, som querentens bopælsland, der fjerner dobbeltbeskatningen der kunne forekomme — som det fremgår af artikel 22.1 i den spansk-britiske aftale — og skal i den forbindelse gælde, hvad der er fastsat i artikel 80 i lov 35/2006.

2.- Indtægter modtaget for det arbejde, der er udført fjernt fra Spanien for det britiske selskab (fjernarbejde ),

DGT - i overensstemmelse med bestemmelserne i stk. 1 i kommentarerne til artikel 15 i OECD's modelkonvention - mener, at indkomsten fra fjernarbejde, da den hidrører fra arbejde udført fra et privat hjem i Spanien, vil kun beskattes i Spanien , da ansættelsen udøves i vort land — idet det er irrelevant, at frugterne af arbejdet modtages af et britisk firma.

3.- Med hensyn til muligheden for at anvende undtagelsen i § 7.p i lov 35/2006. Under hensyntagen til, at der i dette tilfælde arbejdes i udlandet.

– For så vidt angår arbejdsindkomst opnået, når ansøgeren sporadisk rejser til Det Forenede Kongerige, kan kravet om, at indkomsten skyldes arbejde, der faktisk er ydet i udlandet, forstås som opfyldt, en betingelse der ikke vil være opfyldt med hensyn til arbejde udført i spansk territorium.

— På den anden side kræver anvendelsen af ​​den nævnte undtagelse, at arbejdet leveres til en ikke-hjemmehørende virksomhed eller enhed eller et fast driftssted i udlandet. I det omfang den begunstigede virksomhed eller den endelige modtager af arbejdet leveret af konsulenten i udlandet er en virksomhed eller en enhed, der ikke er hjemmehørende i Spanien, kan nævnte krav således forstås som opfyldt.

— Endelig kræver artikel 7.p i den førnævnte lov som en forudsætning for anvendelsen af ​​fritagelsen, at en afgift af identisk eller analog karakter med denne afgift pålægges i det område, hvor arbejderne udføres og ikke i tilfælde af et land eller territorium, der ved regulering er blevet klassificeret som et skattely, uden behov for effektiv beskatning, anses dette krav især for opfyldt, når det land eller territorium, hvor arbejdet udføres, har underskrevet en aftale med Spanien for at undgå international dobbeltbeskatning, der indeholder en informationsudvekslingsklausul, som i dette tilfælde.

4.- Angående muligheden for at betragte sociale sikringsudgifter betalt til Det Forenede Kongerige som fradragsberettigede.

Til disse formål, og efter at have taget hensyn til bestemmelserne i artikel 19 i lov 35/2006, påberåber DGT sig sin doktrin, hvorefter de henvisninger, som denne lov gør til social sikring, skal forstås som til udenlandske tilsvarende offentlige systemer.

Derfor, hvis den sociale sikringslovgivning, der gælder for querenten i overensstemmelse med de gældende regler om sagen, er britisk, hvorfor hun burde have bidraget til socialsikringen i nævnte stat på grund af udviklingen af ​​hendes arbejde som ansat, og da sådanne bidrag er direkte knyttet til den fulde arbejdsindkomst, der er angivet i personskatten, de vil blive betragtet som en fradragsberettiget udgift til fastsættelse af nettoindtægten fra arbejde.

Kilde