(opdateret januar 2023)

INKOMSTSKAT FOR ENKELPERSONER I SPANIEN – SÆRLIG OPMÆRKSOM PÅ PENSIONSLEJEINDTÆGTER FRA SPANSKE EJENDOMME

1.- SKATTELIG BEGIVENHED – INDTÆGTER OG LEJE

Den skattepligtige begivenhed består af alle indkomster modtaget i NATURÅRET (i Spanien er et "naturår" fra 01.01 til 31.12):

– Enkeltpersoner eller enkeltpersoner med skattemæssig bopæl i Spanien.

Hvilken type indkomst?: Løn, pensioner, lejeindtægter, indtægter fra økonomiske eller professionelle aktiviteter, spilleoverskud, donationer, salg, arv, aktier, renter mv.

Hvordan beregner man pensioner, lønninger og andre indkomster genereret i anden valuta (britiske pund/GBP, amerikanske dollars/USD osv.)?. Hvad er den vekselkurs, der skal bruges for indkomst i en anden valuta for indkomstskat i Spanien? Den generelle regel er, at den valutakurs, der skal bruges til at værdiansætte indkomster modtaget i en anden valuta, der er forskellig for EUROS, er den på det tidspunkt, hvor denne indkomst genereres. 

Så i tilfælde af pensioner eller løn skal skatteyderen beregne, hvad der er vekselkursen i euro på tidspunktet for genereringen af ​​denne indkomst. Det betyder, at det vil være nødvendigt at beregne hver enkelt af de modtagne betalinger enten månedligt, kvartalsvis osv. for at bestemme den nøjagtige veksling i euro i hver af perioderne.

Hvor får man den officielle valutakurs for international valuta i euro? – Den bedste mulighed er at gå til den officielle side for Den Europæiske Centralbank eller spanske centralbank.

 

2.- HVEM ER ANSVARLIG?

Alle de fysiske personer, der har deres sædvanlige opholdssted på spansk territorium.

Hvornår anses det for, at en person eller person har deres sædvanlige opholdssted i Spanien?

Der er flere kriterier for at bestemme, hvornår en person er skattemæssigt hjemmehørende i Spanien:

• Generelle kriterier – Ophold i Spanien i mere end 6 måneder

En person anses for at være bosat i Spanien, når han eller hun opholder sig på spansk territorium i mere end 183 dage i løbet af et kalenderår.

For at tælle tiden tages der ikke højde for midlertidige rejser eller udlandsophold, der ikke indebærer ændring af bopæl. Det vil med andre ord kun være de udlandsophold, der indebærer et reelt bopælsskifte, der vil blive betragtet som «fravær» til dette formål.

På den måde tæller en rundrejse til udlandet, hvad enten det er på ferie, sundhed, besøg på slægtninge, fritid osv., ikke som «fravær», og den tid, rejsen er involveret i, vil blive talt som «ophold i Spanien».

Sag om skattely: Til disse formål vil et bopælsbevis udstedt af et skattely ikke være gyldigt.

Men hvis der er et «reelt» skift af bopæl for skatteyderen til et skattely, når denne ændring er verificeret i mere end 6 måneder og en dag, vil den i FIRE ÅR fortsat blive beskattet i Spanien som skattemæssig hjemmehørende.

For Spanien ophører et "Tax Paradise/Haven" med at være det, når der er underskrevet aftaler for at undgå dobbeltbeskatning, med udveksling af informationsforpligtelser mellem de to lande.

Som et eksempel har Spanien underskrevet denne type aftale med følgende lande:

• malt
• Forenede Arabiske Emirater
• Jamaica
• Trinidad og Tobago
• Luxembourg
• Panama
• Barbados
• Singapore

Kriterium for den vigtigste økonomiske aktivitet

Ved hjælp af dette kriterium anses en skattemæssigt hjemmehørende i Spanien for at være enhver, der har aktiviteter eller økonomiske interesser med hovedkernen eller base i Spanien.

I tilfælde af, at skatteyderen ikke ønsker at blive betragtet som hjemmehørende i Spanien ud fra dette kriterium, skal han bevise, at han har grundlaget eller hovedkernen af ​​sin aktivitet uden for Spanien.

• Familiekernekriteriet

En person anses for bosat i Spanien i tilfælde af, at den ikke-separerede ægtefælle eller mindreårige børn af den fysiske person bor i Spanien.

• Immigrantregime

De arbejdere, der kun forbliver i Spanien og udelukkende af arbejdsmæssige årsager, vil blive fritaget og vil ikke blive beskattet af indkomstskatten for enkeltpersoner, men af ​​indkomstskatten for IKKE-RESIDENTER (som er lavere end skatten af ​​residenter).

For at denne undtagelse skal være opfyldt, skal disse personer bevise:

• At de har en ansættelseskontrakt, der kræver, at de bliver i Spanien
• Som ikke har været bosiddende i Spanien i løbet af de foregående 10 år

Formålet med denne ordning er at byde velkommen til kvalificeret arbejdskraft i Spanien, da indkomst ikke er underlagt personlig indkomstskat, som når satser tæt på 50 %, tillader disse indkomster at blive beskattet til IRNR (Non-Resident Income Tax ), med en fast sats på 19 % for statsborgere i EU og 24 % for resten.

• Indkomstfordelingsregime

Ud over «fysiske personer» eller «enkeltpersoner» er der flere sager, der også er omfattet af afgiften:

1. Civilsamfund
2. Ejerfællesskaber
3. Liggende arv

I disse tilfælde henføres den indkomst, som disse enheder opnår, til de medlemmer, der udgør dem, således at selve enheden ikke beskattes af hverken personlig indkomstskat eller selskabsskat.

Måden at henføre indkomsten opnået af disse enheder til deres medlemmer eller deltagere gøres som følger:

• I tilfælde af at medlemmerne af enheden er skattepligtige personer i selskabsskatten, betaler de for denne skat.
• I tilfælde af at medlemmerne er enkeltpersoner eller enkeltpersoner, betaler de personlig indkomstskat.

3.- FRITAGELSER AF INDKOMSTSKAT

Der er en lang række indkomster, der ikke beskattes af personlig indkomstskat, såsom godtgørelse ved afskedigelse (de første 180,000 euro er fritaget, resten skal beskattes som arbejdsindsats); stipendier til studier, indkomst fra arbejde i udlandet (grænsen for fritagelse er 60,100 euro om året) eller betaling for barsel eller faderskab.

Nedenfor præsenterer vi en liste over indkomster fritaget for beskatning i personlig indkomstskat, som opkrævet af Skattestyrelsen vedr. regnskabsår 2022:

• Ydelser og pensioner tildelt for terrorhandlinger.
• Erstatninger for personskader, der er som følge af civilretligt ansvar og dem, der er afledt af ulykkesforsikringsaftaler.
• Godtgørelse for afskedigelse eller opsigelse af arbejderen.
• Ydelser for absolut permanent invaliditet eller stor invaliditet modtaget fra Social Security eller af de enheder, der erstatter det.
• Pensioner for ubrugelighed eller permanent invaliditet i det passive klasseregime.
• Vederlag for barsel eller faderskab og lignende og ikke-bidragspligtige familiemedlemmer.
• Offentlige ydelser til pleje af mennesker med handicap, over 65 år eller derunder.
• Stipendier.
• Livrenter for mad til fordel for sønnerne og døtrene.
• Relevante litterære, kunstneriske eller videnskabelige priser erklæret fritaget af Treasury and Princess of Asturias Awards.
• Hjælp til atleter på højt niveau, med en grænse på 60,100 euro.
• Dagpenge modtaget i enkeltbetalingsmetoden.
• Langsigtede spareplaner.
• Gratifikationer for deltagelse i internationale freds- eller humanitære missioner til medlemmerne af nævnte missioner og kompensation for internationale freds- og sikkerhedsoperationer.
• Erstatninger betalt af offentlige forvaltninger for personskader.
• Ydelser modtaget for begravelse eller begravelse.
• Godtgørelser fra staten og de selvstyrende samfund for at kompensere for frihedsberøvelsen.
• Individuelle spareplaner.
• Indkomst fra arbejde hidrørende fra de ydelser, som personer med handicap opnår i form af indkomst svarende til bidrag til sociale sikringsordninger og bidrag til beskyttede aktiver.
• Offentlige økonomiske fordele knyttet til tjenesten, for pleje i familiemiljøet og personlig assistance.
• Minimumsindkomst og hjælp til ofre for voldsforbrydelser og kønsvold.
• Familieydelser og hjælp modtaget fra enhver af de offentlige forvaltninger, uanset om det er relateret til fødsel, adoption, pleje eller pasning af mindreårige børn.

Fritaget kursgevinst

Dertil kommer indtægter opnået gennem Kursgevinster, der er fritaget for afgiften, såsom: Donationer af varer med ret til fradrag i kontingentet eller flytning af sædvanligt opholdssted af personer over 65 år eller i situationer mhp. stor afhængighed.

Blandt dem lister vi følgende:

• Levering af historiske arv aktiver til betaling af personlig indkomstskat.
• Dato i betaling af sædvanlig bopæl.
• Egenkapitalgevinster ved overdragelse af visse ejendomme.
• Fritagelse for aktier eller andele i nyoprettede eller nyligt oprettede enheder erhvervet før 29. september 2013.
• Indkomst opnået af skyldneren under konkursbehandling.
• Støtte til at udligne omkostningerne i bygninger, der er berørt af frigivelsen af ​​det digitale udbytte.
• Indtjening fritaget for geninvestering i sædvanligt opholdssted.

Indtjening eller indkomst fra arbejde i udlandet

Vi ønsker særligt at nævne indtægter fra arbejde i udlandet.

I disse tilfælde betragtes de indkomster, der opnås fra arbejdsindkomst modtaget som følge af arbejde, der faktisk er udført i udlandet for en virksomhed eller enhed, der ikke er hjemmehørende i Spanien, eller et fast driftssted i udlandet, som fritaget.

For at denne undtagelse skal gælde, kræves følgende:

• At der i det land, hvor arbejdet er udført, er en skat af identisk eller analog karakter med den spanske personskat
• At territoriet eller landet ikke er blevet klassificeret som et skattely
• Bevis på, at der har været en «rigtig» forskydning
• At modtageren af ​​arbejderne er en ikke-resident enhed eller fast driftssted i Spanien. Den maksimale grænse for fritagelsen vil være € 60.100 om året.

Minimumsbeløb fritaget 

Det spanske system fastsætter et vist beløb, der ikke er skattepligtigt. Dette beløb er:

• 1.- PERSONER eller par, der afgiver særskilt skatteangivelse:
  • 5.550 EUR for personer under 65 år
  • 6.700 EUR for personer på 65 år eller derover
  • 6.950 EUR for personer på 75 år eller mere
• 2.- FAMILIER: Det er resultatet at lægge det individuelle beløb til følgende:
• MINIMUM FOR EFTERKOMMENDE
  For hver enkelt af dem under 25 år eller med et handicap, uanset deres alder, forudsat at de bor hos skatteyderen, ikke har en årlig indkomst, eksklusive fritaget indkomst, større end 8.000 euro og ikke har indgivet selvangivelse. med indkomster over 1.800 euro, fra:– 2.400 euro om året for det første.
  – 2.700 euro om året for den anden.
  – 4.000 euro om året for den tredje.
  – 4.500 euro om året for den fjerde og efterfølgende.
  Når efterkommeren er under tre år, forhøjes minimumskravet med 2.800 euro om året.
• MINIMUM VED OPSENDENDE: 1.150 euro om året, for hver af dem over 65 år eller med et handicap, uanset deres alder, som bor hos skatteyderen i mindst seks måneder, ikke har en årlig indkomst, eksklusive fritaget indkomst, højere end 8.000 euro og ikke har indgivet en erklæring med en årlig indkomst på mere end 1.800 euro. Når ascendenten er over 75 år, vil det tidligere minimum blive forhøjet med 1.400 euro om året (2.550 euro om året).
• MINIMUM FOR HANDICAP:
  Minimum for invaliditet vil være summen af ​​minimum for invaliditet for skatteyderen og minimum for invaliditet for op- og efterkommere.
  Minimum for invaliditet for skatteyderen vil være 3.000 euro om året og 9.000 euro om året, når han beviser en invaliditetsgrad på eller større end 65 %. Dette minimum vil blive forhøjet med 3.000 euro om året, når du beviser, at du har brug for hjælp fra tredjepart eller nedsat mobilitet eller en invaliditetsgrad på 65 % eller derover.
  Minimum for invaliditet for opstigende eller efterkommere vil være 3.000 euro om året og 9.000 euro, når en invaliditetsgrad lig med eller større end 65 % er påvist. Dette minimum vil blive forhøjet, i form af bistandsudgifter, med 3.000 euro om året for hver opstigende eller efterkommer, der beviser, at de har brug for hjælp fra tredjepart eller nedsat mobilitet eller en invaliditetsgrad på 65 % eller derover.
  Skatteydere, der godtgør en invaliditetsgrad på 33 % eller derover, vil blive betragtet som personer med handicap.
• Når to eller flere skatteydere er berettiget til at anvende minimumskravet for efterkommere, opstigende eller handicap, med hensyn til samme efterkommere eller efterkommere, vil beløbet blive forholdsmæssigt fordelt mellem dem i lige store dele.

• VIGTIGT REGEL: I tilfælde af, at du besluttede at lave fælles skatteangivelser, vil det maksimale beløb, du kan bruge til som reduktion, være på 5.500 EUR/år. Og dette uafhængigt af alder, familiemedlemmer mv.

HVEM SKAL FOREVISE DEN ÅRLIGE SKATTEANKLARING?

Du SKAL IKKE fremvise selvangivelsen, hvis du er i et af følgende tilfælde: 

– I tilfælde af at modtageren modtager KUN EN INDKOMSTKILDE (PENSION/Løn) med følgende betingelser: 

1.- Der er ikke nogen anden indtægtskilde

2.- Den samlede pension/løn modtaget i løbet af året er mindre end 22.000 EUR

– I tilfælde af at modtageren modtager 2 indtægtskilder (2 betalere, f.eks. en offentlig + en privat pension eller husleje), med følgende betingelser: 

1.- Størrelsen af ​​den anden indkomstkilde er mindre end 1,500 EUR/år

2.- Det samlede indkomstbeløb/år er mindre end 15.000 EUR

 

Hvis du ikke er i nogen af ​​ovenstående tilfælde, er du forpligtet til at fremvise din selvangivelse i Spanien

 

REGIONALE BONIFIKATIONER VEDRØRENDE ERHVERVELSE/REFORM AF PERMANENT BOPÆL

Afhængigt af den spanske region kan du finde forskellige reduktioner og bonifikationer på indkomstskatten ved erhvervelse af et hus til permanent ophold eller ved særlige reformer (for at reducere energi osv.).

Her finder vi nogle af dem:

Andalusien

-For modtagere af støtte til beskyttet hus: et fradrag på 30 euro for borgere, der har modtaget hjælp eller ydelse til erhvervelse eller rehabilitering af beskyttet bolig. Familieenhedens samlede årlige indkomst må ikke overstige 2.5 eller 3.5 eller 5.5 gange Iprem i beskyttet bolig af henholdsvis en særlig, generel og begrænset prisordning.

-Investering i fredet beboelseshus: 2 % af det beløb, der investeres i erhvervelse og/eller rehabilitering, fratrækkes med grænserne i det foregående afsnit og med den betingelse, at der er tale om drift før 2003.

-Investering i sædvanligt opholdssted for børn under 35 år: Fradrag på 3 % for de beløb, der er betalt til indkøb eller rehabilitering i driften før 2003. Summen af ​​det generelle beskatningsgrundlag og det af opsparing kan ikke overstige 19,000 euro i individuel beskatning og 24,000 i fællesbeskatning.

Catalonien

-Rehabilitering af sædvanligt opholdssted: 1.5 % af de indbetalte beløb med en grænse på 9,040 euro.

-Regional afdeling for investering i sædvanligt opholdssted: et fradrag på 7.5 % generelt og stiger til 15 % med rehabilitering af boliger til handicappede. Generelt stiger det til 9 % for arbejder før 30. juli 2011 hos personer på 32 år eller yngre, med mindst seks måneders ledighed, 65 % handicap eller indgår i en familieenhed med et barn. Grænsen er 30,000 euro af det samlede skattegrundlag minus det personlige og familiemæssige minimum.

Valencia kommune

-Første erhvervelse af sædvanlig bopæl med 35 år eller derunder: fradraget er 5 % af det betalte (undtagen renter), hvis det samlede beskatningsgrundlag ikke når op på 15,039.18 euro.

- Erhvervelse af sædvanligt opholdssted for personer med handicap: samme fradrag og samme grænse for personer med fysiske eller sensoriske handicap på mindst 65 % eller psykiske på mindst 33 %.

- Støtte til erhvervelse eller rehabilitering af sædvanligt opholdssted: personer, der har modtaget denne form for hjælp, kan trække 102 euro fra.

Murcia

-Til investering i sædvanligt opholdssted for unge på 35 år eller derunderår: fradraget er 5 % af udgifterne til anskaffelse, byggeri, tilbygning eller istandsættelse, herunder andre såsom ekstern finansiering, renter, amortisering … forudsat at det samlede beskatningsgrundlag ikke overstiger 24,107.20 euro, og det skattepligtige grundlag for opsparing ikke overstiger 1,800 euro.

Baleariske

-For investeringer for at forbedre bæredygtigheden af ​​den sædvanlige bolig: 50 % af investeringerne «der forbedrer boligernes kvalitet og bæredygtighed» med en maksimal basis på 10,000 euro om året. Det samlede beskatningsgrundlag må ikke overstige 30,000 euro i individuel beskatning og 48,000 i sambeskatning.

FÆLLES ERKLÆRING REDUKTION

Medlemmer af samme familie kan vælge at fremvise indkomstskatteangivelsen «tilsluttet». Dette vil reducere beløbet på 3.400 EUR eller 2.150 EUR i tilfælde af familier med eneforældre.

Valget af samlet eller særskilt erklæring vil afhænge af det individuelle resultat af skatten fra hvert medlem af familien.

Til dette er det meget vigtigt at vide, at "Minimumsbeløbet fritaget" pr. person ikke vil blive ganget med 2 i tilfælde af fælles erklæring. Denne reduktion vil kun være 5.550 EUR fra afgiftsgrundlaget.

Så taget dette i betragtning, nogle eksempler:

• Ved 2 pensionister er det i de fleste tilfælde mest hensigtsmæssigt at anmelde pr.
• Når kun den ene af parret er modtager af lønnen/pensionen, er det normalt mere fordelagtigt at anmelde fælles erklæring.

Den personlige selvangivelse indgives som hovedregel individuelt. Men hvis du er gift – selvom det spanske skattekontor også anerkender andre typer familieenheder – kan du vælge at anmelde i fællesskab, forudsat at alle dets medlemmer er skatteydere af denne skat.

Husk det for Skattekontoret. en familieenhed er:

• et ægteskab med eller uden mindreårige eller forsørgede børn
• in-de-facto par ("Pareja de hecho")
• eller enlige forældrepar, forstås familieenheden som den, der er dannet af faderen eller moderen og alle de mindreårige eller forsørgerpligtige børn, der bor sammen med forælderen.

Men glem ikke, at valget af denne modalitet et regnskabsår ikke tvinger dig til at gøre det i træk dem. I det regnskabsår, hvor denne mulighed er blevet valgt, kan den naturligvis kun ændres inden for den lovpligtige frist for indgivelse af afkast.

Karakteristika for fællesangivelsen i indkomstskat

• Indkomst af enhver art opnået af hvert enkelt medlem af familieenheden skal være underlagt kumulative beskatning.   Det vil sige, og det er vigtigt, at der kun gælder et personligt minimum. For børn gælder kun minimumskrav for efterkommere og, hvis de er handicappede, også minimum for handicap.
• Alle medlemmer af familieenheden vil blive skattepligtige solidarisk, således at og  FULD skat beløb som følge af erklæringen,  kan kræves i sin helhed af enhver af jer
• Samme skatteskalaer (generel og regional eller komplementær) gælder som for individuel beskatning.

Fordele ved at lave fælleserklæringen

Selvom hver sag er unik (afhængig af personlige og økonomiske forhold), kan denne modalitet være interessant i følgende tilfælde:

• Til ægteskaber, hvor et medlem ikke modtager indkomst, eller hvis han får den, er meget lave (mindre end 3.400 euro om året). I fælleserklæringerne for familieenheder integreret i et ægteskab med eller uden børn påtænker Skattekontoret en nedsættelse af beskatningsgrundlaget på 3.400 euro pr. år.
• Til Enlige forsørgere, når børnene ikke får indtægt.
• I fælleserklæringerne for familieenheder integreret af et ægtepar med børn overvejer Skattekontoret en nedsættelse af beskatningsgrundlaget på 3.400 euro om året.
• In de-facto-par ("de facto par"),  kun et af dets medlemmer  (far eller mor)  kan danne en familieenhed med børnene  (mindreårige eller pårørende) og som følge heraf vælger sambeskatning, og det andet medlem af parret skal opgive individuelt. Samme kriterium gælder i sager om separation eller skilsmisse med værge og fælles forældremyndighed.
• De-facto-par med børn eller enlige forsørgere er omfattet af nedsættelse af beskatningsgrundlaget på 2.150 euro om året  som tillagt det personlige minimum giver i alt: 7.700 euro.
• En anden fordel ved fælleserklæring er, at kurstab kan modsvares af fælles gevinster.
• Maksimalgrænserne for reduktionerne i beskatningsgrundlaget for bidrag til sociale sikringssystemer, herunder dem, der er oprettet til fordel for handicappede, til beskyttede aktiver for handicappede og til Mutual Society of Social Security for professionelle idrætsudøvere vil blive anvendt individuelt pr. hver deltager (bidragyder, mutualist eller forsikret) integreret i familieenheden, der er berettiget til nogen af ​​disse reduktioner.

Ulemper ved at lave fælleserklæringen

• I enhver af familieenhedens modaliteter, vil det personlige minimum, der gælder i fælleserklæringen, være 5.550 euro om året,  uanset antallet af medlemmer integreret i det. Og grænserne er også vedligeholdes for at vide, om du er forpligtet til at indgive erklæringen, de vil være de samme  22.000 euro for indkomst fra en enlig betaler uanset om det sker individuelt eller i fællesskab. Hvis et par valgte fælleserklæringen, ville det personlige minimum således være det samme (5.550 euro), med en reduktion af beskatningsgrundlaget på 3.400 euro om året. I alt: 8.950 euro. Mens du gør det separat, er reduktionen 11.100 euro.

Som en ulempe ved denne modalitet er det vigtigt at vide det Skattekontoret kan beslutte at kompensere i overensstemmelse med reglen om tidligere perioders negative poster, der ikke kompenseres af skatteyderne der udgør familieenheden, uanset om de kommer fra en tidligere individuel eller fælles erklæring.

Fordele ved at lave den individuelle erklæring

• Ved individuel beskatning skal man huske på, at det vil være nødvendigt at adskille og individualisere indkomsten for hvert medlem af parret,hvilket indebærer ikke kun indkomst fra arbejde eller økonomiske aktiviteter (hvilket er relativt enkelt, fordi de tilskrives den person, der har genereret dem), men også resten af ​​arven: enkepensioner, pensionsordninger, forsikringer, løbende konti, investeringer osv. Ud fra disse begreber er nogle af dem nemme at identificere fordi de svarer til den begunstigede, men i tilfælde af fordele opnået ved udførelse af privat ejendom fra hver ægtefælle vil beholde dem, der er i deres navn og (meget vigtigt) de indkomster, der kommer fra  kapital vil være tillagt parret 50 % hver.
• Således vender tilbage til i tilfælde af et ægteskab, hvor både arbejder og har en 'normal' løn, Det er tilrådeligt i de fleste tilfælde at afgive erklæringen separat, da indkomsten på den ene side ikke beskattes kumulativt (for at undgå at øge progressiviteten af ​​nævnte skatteskala), og også reduktionen i beskatningsgrundlaget med  Sambeskatning i tilfælde af ægteskaber er 3,400 euro, mens det personlige minimum for en individuel erklæring er 5,550,- for hver. På denne måde vil det altid være bedre at vælge individuelle angivelser for yderligere at reducere beskatningsgrundlaget: de 11,100 euro, der summerer til reduktionerne ved at gøre det separat.

Påvirker det at få børn til at afgive en individuel eller fælles erklæring?

Der er ingen større forskelle mellem fælles og individuelle erklæringer, da reduktionen er den samme for børn, og i tilfælde af tilvalg af den enkelte tilskriver hver enkelt 50 % af reduktionen.

I tilfælde af realkreditlån, er det bedre at afgive individuelle eller fælles erklæringer?

Til køb af ejendomme – dem, der udgør den sædvanlige bolig – der blev lavet før 1. januar 2013 (efter 2013 er der ingen bonus),  hver  holder  af en realkreditlån lån  er berettiget til en fradrag of  15 %  på det beløb, der betales over et år, med en grænse per  skatteyder  på 9.040 euro.

I individet erklæringer,  hver af dem kan nyde godt af fradraget for køb af a sædvanlige opholdssted of 15%,  med en grænse på 9.040 euro. Det vil sige, at de imellem dem kan nå op på 18.080 euro i nødhjælp. Hvis fælleserklæringen vælges, vil 15 % fradraget kun blive anvendt på maksimalt 9.040 euro for de to medlemmer.

4.- SKATTEGRUNDLAG

Skattens skattepligtige grundlag vil være indkomst fra:

1. Indkomst: Løn, kapitalindkomst, aktiviteter og godtgørelser, pensioner, naturalier mv.
2. Indkomst fra kursgevinster og imputeret indkomst.

Til at begynde med skal indkomst klassificeres og kvantificeres efter dens oprindelse, således at der skelnes mellem indkomst fra indkomst, indkomst fra kapitalgevinster og -tab og imputeret indkomst.

5.- FRA UDGIFTER

Følgende begreber kan udledes:

• Bidrag til social sikring eller til obligatoriske almindelige gensidige selskaber for tjenestemænd.
• Hævninger for passive rettigheder (medarbejderbidrag til deres pensionering).
• Bidrag til forældreløse eller lignende skoler.
• Gebyrer betalt til fagforeninger
• Obligatoriske bidrag til faglige foreninger for det obligatoriske gebyr med en grænse på 500 euro om året.
• Juridiske forsvarsudgifter til retssager af skatteyderen mod den person, fra hvem han modtager indkomsten op til 300.00 euro / år.

Nedsættelser af skattegrundlaget

En række reduktioner vil blive anvendt på det beløb, der er et resultat af fradrag af indkomst og afkast – fradragsberettigede udgifter, som fastlægges hvert år af den spanske administration.

6.- SKATTESATS

SKATTESATS FOR ALMINDELIGE INDKOMSTER
indkomster	Skat
Op til 12.449 €	19 %
12.450 - 20.199 €	24 %
20.200 - 35.199 €	30 %
35.200 - 59.999 €	37 %
60.000 - 299,999 €	45 %
+ 300.000 €	47 %

 

SKATTESATS FOR OPSPARING
indkomster	Skat
Op til 6000 €	19 %
6000 - 50.000 €	21 %
50.000 - 200.000 €	23 %
200.000 - 300.000 €	27 %
+ 300.000 €	28 %

Officiel side Spansk skattekontor "Agencia Tributaria" 

HVORDAN SKATES PENSIONER?

I forhold til spansk personlig indkomstskat betragtes pensioner som indkomst fra arbejde og er som sådan underlagt tilbageholdelse i statskassen, idet pensionisten modtager deres nettobeløb på deres checkkonto. På den måde er tilbageholdelsen en "acontobetaling" af den endelige personskat.

Hvad er fastholdelsesprocenten?

Denne procentdel afhænger af to forhold:

• Pensionens samlede beløb: Jo højere pension, jo højere fastholdelse.
• Pensionistens personlige og familiemæssige forhold: Når der er forhold som invaliditet, er fastholdelsen lavere.

Minimum fritaget for pensioner

Alle pensioner, der ikke overstiger 22.000 euro i årsindkomst er fritaget for selvangivelse af personlig indkomstskat, så længe de kommer fra EN ENKELT BETALER (normalt social sikring).

Imidlertid i tilfælde af, at pensionisten opnår anden indkomst, der hidrører fra arbejdsindkomst, eller anden offentlig eller privat pension, altså at han har TO BETALERE, og at denne indkomst er større end 1.500 euro om året, vil det fritagne minimum være på 15.000 euro.

Indeholdelse for pensionstrancher

De er som følger:

• Pensioner, der ikke overstiger 12.000 euro årligt: ​​Mindre end 1 %
• Pensioner på mere end 12.000 euro om året:
• 2.61 % for pensioner fra 12.001 til 18.000 euro om året
• 8.69 % for pensioner fra 18.001 til 24.000 euro om året
• 11.83 % for pensioner fra 24.001 til 30.000 euro om året
• 15.59 % for pensioner på over 30.000 euro om året

Når den endelige selvangivelse er foretaget, vil pensionisten være i en af ​​to situationer:

• I tilfælde af, at de beløb, der er betalt som tilbageholdelser, har været HØJERE end det beløb, der skulle betales til personlig indkomstskat, vil opgørelsen være «AT RETURNERE».
• I tilfælde af at sådanne tilbageholdelser er MINDRE end det beløb, der skal betales til personlig indkomstskat, vil opgørelsen være "AT BETALE".

PENSIONISTER, BOENDE I SPANIEN AF BRITISK NATIONALITET

DOBBELT SKATTEKONVENTION SPANIEN- UK af 14. marts 2013 (BOE af 15. maj 2014)

På en forenklet måde, under hensyntagen til bestemmelserne i aftalen mellem Spanien og Det Forenede Kongerige (CDI), vil beskatningen for SKATTELIGE RESIDENTER i Spanien af ​​indkomsten af ​​BRITISH ORIGIN, der oftest opnås, være:

– Pensioner: forstået som vederlag, der har deres årsag i et tidligere udøvet job, behandles de forskelligt alt efter, om de er offentlige eller private.

• Offentlig pension (artikel 18.2 CDI): Ved folkepension forstås den, der modtages på grund af tidligere offentlig ansættelse; det, der modtages på grund af tjenesteydelser ydet til en stat, til en af ​​dens politiske underafdelinger eller til en lokal enhed, f.eks. pensionen modtaget af en tjenestemand.

Dens behandling er:

1. Generelt vil offentlige pensioner kun blive beskattet i Storbritannien. I Spanien ville de være fritaget, med undtagelse gradvist. Det betyder, at hvis skatteyderen er forpligtet til at indgive selvangivelse for opnåelse af anden indkomst, tages størrelsen af ​​den fritagne pension i betragtning i Spanien for at beregne den skat, der gælder for den resterende indkomst.
2. Men hvis den begunstigede af den offentlige pension bosat i Spanien havde spansk statsborgerskab, ville de førnævnte pensioner kun blive beskattet i Spanien.

• Privat pension (artikel 17 CDI): Ved privat pension forstås enhver anden form for pension, som er modtaget på grund af et tidligere privat arbejde, i modsætning til, hvad der er blevet identificeret som offentlig beskæftigelse, f.eks. pension modtaget fra social sikring af en ansat i den private sektor.

Private pensioner vil kun blive beskattet i Spanien.

- Indtægter fra fast ejendom (artikel 6 CDI): indkomst fra fast ejendom beliggende i Storbritannien kan beskattes i både Spanien og Storbritannien.

Den hjemmehørende skatteyder ville have ret til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i Spanien i personlig indkomstskat.

– Udbytte (artikel 10 CDI): Britisk kildeudbytte kan beskattes i Spanien i overensstemmelse med dets interne lovgivning. Disse udbytter kan generelt også beskattes i Det Forenede Kongerige, hvis dette er den stat, hvor det selskab, der udbetaler udbyttet, er bosat og i henhold til dets interne lovgivning, men hvis modtageren af ​​udbyttet er den retmæssige ejer bosat i Spanien Den således krævede skat i Det Forenede Kongerige vil have en maksimal grænse på 10 % eller 15 % af bruttobeløbet af udbyttet. Den hjemmehørende skatteyder ville have ret til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i Spanien i personlig indkomstskat op til denne grænse.

– Interesser (artikel 11 CDI): Renter fra Det Forenede Kongerige, og hvis retmæssige ejer er bosiddende i Spanien, kan kun beskattes i Spanien.

– Vederlag til medlemmer af bestyrelser i virksomheder bosiddende i Det Forenede Kongerige (artikel 15 CDI): De kan beskattes både i Det Forenede Kongerige og i Spanien. Skatteyderen ville have ret i Spanien til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i personlig indkomstskat.

– Kapitalgevinster:

• Derivater af fast ejendom (artikel 13.1 CDI): gevinster opnået ved salg af fast ejendom beliggende i Det Forenede Kongerige kan beskattes i både Spanien og Det Forenede Kongerige. Skatteyderen har ret til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i Spanien i personlig indkomstskat.
• Derivater af løsøre, der tilhører et fast driftssted (artikel 13.2 CDI): gevinster opnået ved afhændelse af løsøre, der tilhører et fast driftssted, som en bosiddende i Spanien ejer i Det Forenede Kongerige for at udføre forretningsaktiviteter, herunder gevinster afledt fra afhændelse af det faste driftssted kan beskattes både i Det Forenede Kongerige og i Spanien. Skatteyderen har ret til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i Spanien i personlig indkomstskat.
• Afledt af salg af aktier, bortset fra dem, der handles betydeligt og regelmæssigt på en børs, kapitalandele eller lignende rettigheder, hvis værdi kommer fra mere end 50 procent, direkte eller indirekte, fra fast ejendom beliggende i Det Forenede Kongerige (artikel 13.4 CDI): kan beskattes i både Storbritannien og Spanien. Skatteyderen har ret til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i Spanien i personlig indkomstskat.
• Afledt af salg af aktier eller andele eller andre rettigheder, der direkte eller indirekte giver ejeren af ​​de nævnte aktier, andele eller rettigheder ret til at nyde fast ejendom beliggende i Det Forenede Kongerige (artikel 13.5 CDI): de kan beskattes både i Storbritannien og i Spanien. Skatteyderen har ret til at anvende fradraget for international dobbeltbeskatning i Spanien i personlig indkomstskat.
• Afledt af salg af ethvert andet aktiv end dem, der er nævnt i afsnit 1, 2, 3, 4 og 5 i artikel 13 (artikel 13.6 CDI): de kan kun beskattes i Spanien. Ud over dem, der er nævnt ovenfor, opregner aftalen andre former for indkomst (erhvervsgoder, vederlag for arbejde, kunstnere og atleter, offentlige funktioner, andre indtægter...), hvis behandling kan ses i teksten deraf.

-PLIGTELSE TIL OPLYSNINGER OM AKTIVER I UDLANDET

Personer, der bor i Spanien, skal informere den spanske skattemyndighed om tre forskellige kategorier af aktiver og rettigheder, der er placeret i udlandet:

• konti i pengeinstitutter beliggende i udlandet
• værdipapirer, rettigheder, forsikringer og indtægter deponeret, forvaltet eller opnået i udlandet
• fast ejendom og rettigheder til fast ejendom beliggende i udlandet

Denne forpligtelse skal opfyldes, pr formular 720, mellem 1. januar og 31. marts i året efter det år, som de oplysninger, der skal gives, vedrører.

Der vil ikke være indberetningspligt for hver af varekategorierne, når værdien af ​​varesættet svarende til hver kategori ikke overstiger 50,000 euro.

Når den informative returnering er indgivet for en eller flere af kategorierne af varer og rettigheder, vil fremlæggelse af opgørelsen i de efterfølgende år være obligatorisk, når værdien har oplevet en stigning på mere end 20,000 euro i forhold til den, der er bestemt ved fremlæggelsen af det sidste udsagn.

Personskatteloven og den almindelige skattelov fastsætter specifikke konsekvenser for tilfælde af manglende overholdelse af denne oplysningspligt.